C 公司第一年预估税：要不要交、怎么算、何时交

新 C 公司第一年要缴预估税吗？

要。如果公司预计当年扣除抵免后的联邦税额达到 $500 或以上，就要缴（IRS：第 542 号出版物；IRS：1120 表填报说明）。第一年没有豁免。第一年的主要优惠是：第一个纳税年度不足 4 个整日历月的，不需要缴预估税（26 CFR 1.6655-5）。

第一年在以下情况会更麻烦：年中才成立（缴款次数少、每次金额大）、利润来得晚（要降低前期缴款，就得用账簿算出每个期间的利润）、州政府另有预估税，或者已经收到 IRS 的罚款通知。

请准备好：第一个纳税年度的起始日期、公司将使用的年末、截至目前的每月利润、每一笔已缴款项的日期和确认记录，以及收到的所有 IRS 通知。

为什么 C 公司第一年不能用上一年税额的安全港？

公司只有在上一个纳税年度满 12 个月且报了税额的情况下，才可以按上一年税额来缴。新公司没有这样的税表，所以缴款必须足以覆盖当年税额（26 U.S.C. 6655(d)）。

这条捷径第二年往往也用不了。如果第一年不足 12 个月（公司在所选纳税年度的第一天之后才成立，例如日历年度公司在 1 月 1 日之后成立），或者因为亏损而没有税额，第二年同样要按当年税额缴款（IRS：2220 表填报说明）。

当年税额指税表上显示的全部税额。个人可以只缴当年税额的 90%；公司没有这样的缓冲。个人适用的规则见个人季度预估税。

C 公司每期预估税要缴多少？

每个正常的缴款期为全年应缴税额的 25%；对新公司来说，全年应缴税额就是它第一份税表上会显示的税额。1120-W 表现在已成历史；请用第 542 号出版物里的工作表代替。

1. 估算全年应税收入：收入减去可扣除的费用，包括付给股东的工资。
2. 乘以联邦税率 21%（IRS：1120 表填报说明）。
3. 减去抵免，再加上税表上会显示的其他税款。
4. 如果结果低于 $500，就不需要缴预估税。
5. 把结果除以年内的缴款日期数：整年四期，第一年较短时更少（26 CFR 1.6655-5）。

每一期是跟税表最终显示的税额比较，而不是跟您的估算比较。如果利润比预期高，第 542 号出版物要求重新计算各期，并马上补缴；之前少缴部分的罚款会一直计算到补缴为止（IRS：第 542 号出版物）。

C 公司第一年较短时，预估税什么时候交？

缴款日期为 课税年度第 4、6、9 和 12 个月的第 15 日：日历年度公司是 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日，遇周末或法定假日顺延到下一个工作日。第一年从年中开始的公司，沿用其年末对应的正常日期，但去掉早于第四个月 15 日的日期（起始月算第 1 个月），并把全年税额平均分摊到剩下的日期（26 CFR 1.6655-5；26 CFR 1.6655-1）。

年末为 12 月 31 日的公司：

财年公司对其财年第四、第六、第九和第十二个月的 15 日适用同样的检验。尚未确定年末的新公司，在提交第一份税表之前，可以按日历年度的日期缴款；在这份税表上选择财年，不会因为之前用了日历年度的日期而被罚款（26 CFR 1.6655-5）。

预估税缴完后仍欠的税款，要在税表的原定截止日前缴清，日历年度公司为 次年 4 月 15 日；延期只延长报税时间，不延长缴税时间（IRS：第 542 号出版物）。第一年何时开始、税表何时到期，见新公司的第一个纳税年度。

利润到年底才来：年化收入法怎样降低前期缴款？

如果利润来得不均匀，可以用年化收入分期法降低前几期的缴款。每一期都根据截至当时已赚到的利润换算成全年来计算：第一期和第二期用前 3 个月，第三期用前 6 个月，第四期用前 9 个月。把这个换算后利润的税额乘以逐步增加的比例（四分之一、二分之一、四分之三、全部），再减去前面各期已要求缴的金额，公司缴这个金额和正常缴款额中较低的一个（26 U.S.C. 6655(e)）。第一年较短时，税额还要按月数折算，三个缴款日期用三分之一、三分之二和全部，两个缴款日期用二分之一和全部（26 CFR 1.6655-5）。

• 公司要在税表上附 2220 表，并对每个缴款日期都填写其 Schedule A，才算采用这个方法（IRS：2220 表填报说明）。
• 某个日期少缴的金额，会加到下一期的正常缴款额上，除非那个日期的年化金额更低（26 U.S.C. 6655(e)）。
• 每个期间的利润都必须有账簿支持。要在缴款日当天就按较低金额缴款，公司得在那时就拿到该期间的利润，这需要账簿及时更新。
• 8842 表可以选择其他期间（2、4、7、10 个月，或 3、5、8、11 个月），必须在第一期缴款日前提交；当年选定后不能更改（IRS：2220 表填报说明）。

针对收入不均的另一种方法，即调整后的季节性分期法，是把当年与前三个纳税年度的收入比较。没有这段历史的公司通常不符合资格（26 CFR 1.6655-3）。

C 公司一期都不缴或缴得太少，罚款是多少？

罚款按 IRS 的少缴利率计算，该利率每季度调整一次（本页核对时为每年 7%），对每一期的差额，从该期缴款日起算，直到差额缴清，或者（如果更早）通常到年度结束后第四个月的 15 日为止，按单利计算，不按日复利（26 U.S.C. 6655；26 U.S.C. 6622(b)；IRS：季度利率）。

• 每一期单独计算。之后补缴，或者税表上退税，都不会抹掉前面某一期的罚款（IRS：第 542 号出版物）。
• 缴款先抵最早的缺口。6 月缴的款项会先抵 4 月的差额，所以 6 月这一期也可能不足（IRS：2220 表填报说明）。
• 税额小，不罚款。税表上显示的税额低于 $500 时不适用罚款（26 U.S.C. 6655(f)）。
• 有正当理由也不免。即使少缴有合理理由，罚款照样适用，首次罚款减免也不涵盖这项罚款；唯一狭窄的例外，是依赖了 IRS 错误的书面意见（26 CFR 1.6655-1；IRS：公司预估税罚款；IRS：行政罚款减免）。IRS 的灾害减免可以推迟缴款日期（IRS：第 542 号出版物）。每一期按日期缴款，才能限制罚款。

IRS 通常会自己计算罚款，并向公司寄账单。公司采用年化法时，必须把 2220 表随税表一起提交；罚款随后填在 1120 表的预估税罚款一行（IRS：1120 表填报说明）。收到账单后，请按期对照缴款记录逐项核对。如果 IRS 漏记了某笔缴款，公司可以把 2220 表、一封签名信和缴款证明寄到通知上的地址（IRS：公司预估税罚款）。收到通知的一般处理方式，见公司收到的 IRS 通知。

C 公司怎么缴预估税？

通过电子转账：EFTPS 或公司的 IRS 企业税务账户，两者都免费。税务专业人士、银行或发薪服务机构也可以代公司缴存（IRS：1120 表填报说明）。

• EFTPS 注册最长可能要五个工作日，所以请在第一个缴款日之前早点注册。付款最多可提前 365 天预约（IRS：EFTPS）。
• 用公司的 EIN 缴款，注明是公司预估税，并选对纳税年度。股东个人的预估税是另外用各自号码缴的款项。
• 缴款的记账方法，见新公司设置账簿。

预估税多缴了，公司能很快拿到退款吗？

可以，前提是多缴金额至少达到预计税额的 10%，且至少 $500。公司在年度结束后、提交税表之前提交 4466 表，最迟不晚于税表的原定截止日；延期不延长这个期限。IRS 会在 45 天内处理该表（IRS：第 542 号出版物；IRS：1120 表填报说明）。如果退款后发现退多了，多出的部分要按少缴利率计息，从退款日算到年度结束后第四个月的 15 日（26 U.S.C. 6655(h)）。

其他情况下，多缴的税款会在税表上退还，或者可以抵下一年的预估税。

新公司适用大型公司规则吗？

第一年很少适用。大型公司指前三个纳税年度中任何一年的应税收入达到 $100 万 或以上，成立时间不足三年的，则按已有的年度计算。这类公司只有第一期可以按上一年税额缴（IRS：第 542 号出版物）。新公司没有前几年，本来也不能用上一年税额。

有两条规则会扩大这项检验的范围。前身公司的应税收入也要计入，例如另一家公司并入它的情形；受控集团的成员则共用 $100 万 这个金额（IRS：2220 表填报说明；26 CFR 1.6655-4）。第一年达到上限，公司在之后三年都算大型公司；第一年较短的，应税收入要折算成 12 个月再做这项检验（26 CFR 1.6655-4）。

S 公司和按公司征税的 LLC 呢？

选择按 C 公司征税的 LLC，适用本页的规则。已有的 LLC 在 8832 表上选择按公司征税时，视为在选择生效日（最早可早于提交该表 75 天）把资产转入一家新公司，所以它第一个公司纳税年度和短年度的缴款日期，都从这一天起算（26 CFR 301.7701-3）。S 公司的股东可能要就自己应得的利润份额个人缴预估税。

这张表依据 IRS 的页面S 公司的预估税和预估税，以及 1120-S 表填报说明。S 公司股东的缴款，见 S 公司预估税缴款。

各州自己规定公司预估税和最低税；加州最低税就是一例。

示例

以下示例仅作说明；所有金额均为美元，每家公司的年末均为 12 月 31 日。

1 月 10 日成立，利润稳定

第一年：公司预计应税收入 $40,000，税额约 $8,400。它在 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日各缴 $2,100。如果一直拖到报税时才缴，每个 $2,100 都要从各自的缴款日起算罚款，一直算到次年 4 月 15 日：按假设 7% 的利率，合计约 $400。

第二年：第一年是 1 月 10 日到 12 月 31 日，不满 12 个月。第一年的税额不能作为依据，第二年的缴款必须再次覆盖第二年的税额。

3 月 1 日成立

第一年：第一年从 3 月开始，第四个月是 6 月，所以 4 月 15 日这一期不用缴。预计应税收入 $60,000，税额约 $12,600，在 6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日各缴 $4,200。

第二年：第一年只有 10 个月，所以第二年仍要按当年税额缴，分四期。

利润集中在第四季度

一家 1 月初成立的网店，到 9 月都是盈亏平衡，10 月到 12 月赚到 $150,000 应税收入：税额约 $31,500。按正常方法，四个日期各要缴 $7,875。按年化法，前 3、3、6、9 个月的利润为零，所以每期要求的缴款额都是 $0。公司在次年 4 月 15 日前缴清 $31,500，并在税表上附 2220 表，有每个期间利润的账簿作为支持。

您的情况不同？

• 第一个盈利的季度已经到来，或者第一年是年中开始的：请找公司报税协助确认缴款日期和金额。
• 某个缴款日期已过，款项未缴或不足：补缴可以限制该差额的罚款；请找公司报税协助核对金额，以及年化法能否降低金额。
• 收到 IRS 预估税罚款账单：请找公司报税协助按期逐项核对，并确认能否适用年化法。
• 利润来得晚，但账簿不是每月记的：年化法需要按期间的利润；见记账服务。
• 不确定第一个纳税年度何时开始，或该选哪个年末：见新公司的第一个纳税年度。
• 您正在准备第一份 1120 表：见企业的第一份税表。
• 公司有外国股东，还没有收入：见没有收入的公司第一份税表。
• S 选择提交晚了，或尚未生效：在未生效的年度，公司按 C 公司处理，适用本页规则；见S 公司选择的延迟补救。
• 您拥有一家 S 公司：见 S 公司预估税缴款。
• 您需要缴自己的季度预估税：见季度预估税缴款。
• 您还在选择 C 公司还是 S 公司：见 C 公司还是 S 公司。