Vorauszahlungen einer C Corp im ersten Jahr einer neuen Kapitalgesellschaft

Muss eine neue C Corp im ersten Jahr Vorauszahlungen leisten?

Ja, wenn sie für das Jahr US-Bundessteuer nach Steuergutschriften von $500 oder mehr erwartet (IRS: Publication 542; IRS: Anleitung zu Form 1120). Eine Befreiung für das erste Jahr gibt es nicht. Die wichtigste Erleichterung im ersten Jahr: Ein erstes Steuerjahr von weniger als 4 vollen Kalendermonaten braucht keine Vorauszahlungen (26 CFR 1.6655-5).

Ein erstes Jahr wird schwieriger, wenn es mitten im Jahr beginnt (weniger, größere Zahlungen), wenn der Gewinn spät kommt (niedrigere frühe Zahlungen brauchen den Gewinn jedes Zeitraums aus den Büchern), wenn ein Bundesstaat eigene Vorauszahlungen verlangt oder wenn bereits eine Zuschlagsmitteilung des IRS eingetroffen ist.

Halten Sie bereit: das Datum, an dem das erste Steuerjahr begann, das Jahresende, das die Kapitalgesellschaft nutzen wird, den bisherigen Gewinn je Monat, jede geleistete Zahlung mit Datum und Bestätigung sowie jede Mitteilung des IRS.

Warum gibt es für eine C Corp im ersten Jahr keinen Safe Harbor mit dem Vorjahr?

Eine Kapitalgesellschaft darf ihre Zahlungen nur dann auf die Steuer des Vorjahres stützen, wenn sie eine Erklärung für ein früheres Steuerjahr von 12 Monaten eingereicht hat, die Steuer auswies. Eine neue Kapitalgesellschaft hat keine solche Erklärung, daher müssen ihre Zahlungen die Steuer des laufenden Jahres decken (26 U.S.C. 6655(d)).

Die Abkürzung bleibt im zweiten Jahr oft versperrt. War das erste Jahr kürzer als 12 Monate, was immer der Fall ist, wenn die Kapitalgesellschaft nach dem ersten Tag ihres gewählten Jahres begann (bei einem Kalenderjahr nach dem 1. Januar), oder wies es wegen eines Verlusts keine Steuer aus, muss auch das zweite Jahr die Steuer des laufenden Jahres nutzen (IRS: Anleitung zu Form 2220).

Steuer des laufenden Jahres bedeutet die gesamte in der Erklärung ausgewiesene Steuer. Natürliche Personen können sich darauf verlassen, 90 % der Steuer dieses Jahres zu zahlen; eine Kapitalgesellschaft hat keinen solchen Puffer. Die persönlichen Regeln stehen unter vierteljährliche Vorauszahlungen für Privatpersonen.

Wie hoch ist jede Vorauszahlung einer C Corp?

Jede reguläre Rate beträgt 25 % der erforderlichen Jahreszahlung, bei einer neuen Kapitalgesellschaft die Steuer, die sie in ihrer ersten Erklärung ausweisen wird. Form 1120-W ist inzwischen historisch; das Arbeitsblatt in Publication 542 ersetzt sie.

1. Schätzen Sie das steuerpflichtige Einkommen des Jahres: Einkünfte abzüglich abziehbarer Ausgaben, einschließlich der an die Eigentümer gezahlten Gehälter.
2. Multiplizieren Sie es mit dem Bundessteuersatz von 21 % (IRS: Anleitung zu Form 1120).
3. Ziehen Sie Steuergutschriften ab und addieren Sie alle anderen Steuern, die die Erklärung ausweisen wird.
4. Liegt das Ergebnis unter $500, sind keine Zahlungen nötig.
5. Teilen Sie das Ergebnis durch die Zahl der Fälligkeiten im Jahr: vier in einem vollen Jahr, weniger in einem kurzen ersten Jahr (26 CFR 1.6655-5).

Jede Rate wird an der Steuer gemessen, die die Erklärung am Ende ausweist, nicht an der Schätzung. Fällt der Gewinn höher aus als geplant, sagt Publication 542, die Raten neu zu berechnen und sofort nachzuzahlen; der Zuschlag auf frühere Fehlbeträge läuft weiter, bis sie bezahlt sind (IRS: Publication 542).

Wann sind die Vorauszahlungen einer C Corp in einem kurzen ersten Jahr fällig?

Die Raten fallen auf der 15. Tag des 4., 6., 9. und 12. Monats des Steuerjahres: 15. April, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember bei einem Kalenderjahr, nach einem Wochenende oder gesetzlichen Feiertag auf den nächsten Werktag verschoben. Ein erstes Jahr, das mitten im Jahr beginnt, behält die regulären Termine für sein Jahresende, lässt aber jeden Termin vor dem 15. Tag seines vierten Monats entfallen, wobei der Startmonat als Monat eins zählt, und teilt die Steuer des Jahres gleichmäßig auf die verbleibenden Termine auf (26 CFR 1.6655-5; 26 CFR 1.6655-1).

Für eine Kapitalgesellschaft mit Jahresende am 31. Dezember:

Eine Kapitalgesellschaft mit abweichendem Geschäftsjahr wendet denselben Test auf den 15. Tag des vierten, sechsten, neunten und zwölften Monats ihres Geschäftsjahres an. Eine neue Kapitalgesellschaft, die ihr Jahresende noch nicht festgelegt hat, kann bis zur Einreichung ihrer ersten Erklärung zu den Terminen des Kalenderjahres zahlen; die Wahl eines abweichenden Geschäftsjahres in dieser Erklärung löst keinen Zuschlag dafür aus, dass sie die Termine des Kalenderjahres genutzt hat (26 CFR 1.6655-5).

Die nach den Vorauszahlungen verbleibende Steuer ist bis zum ursprünglichen Fälligkeitstermin der Erklärung fällig, 15. April des Folgejahres bei einem Kalenderjahr; eine Fristverlängerung gibt mehr Zeit zur Einreichung, nicht zur Zahlung (IRS: Publication 542). Wann das erste Jahr beginnt und wann seine Erklärung fällig ist, steht unter das erste Steuerjahr einer neuen Gesellschaft.

Der Gewinn kam spät im Jahr: Wie senkt die Methode des annualisierten Einkommens frühe Zahlungen?

Kommt der Gewinn ungleichmäßig, kann die Ratenmethode mit annualisiertem Einkommen die frühen Raten senken. Jede Rate wird aus dem bisher erzielten Gewinn berechnet, hochgerechnet auf ein volles Jahr: Die erste und zweite Rate nutzen die ersten 3 Monate, die dritte 6 Monate und die vierte 9 Monate. Die Steuer auf diesen hochgerechneten Gewinn wird mit einem wachsenden Anteil multipliziert (ein Viertel, die Hälfte, drei Viertel, dann alles), abzüglich der bereits erforderlichen Raten, und die Kapitalgesellschaft zahlt den niedrigeren Betrag aus diesem und der regulären Rate (26 U.S.C. 6655(e)). Ein kurzes erstes Jahr rechnet die Steuer zudem auf seine Monate herunter und nutzt bei drei Fälligkeiten ein Drittel, zwei Drittel und alles, bei zwei Fälligkeiten die Hälfte und alles (26 CFR 1.6655-5).

• Die Kapitalgesellschaft nimmt die Methode in Anspruch, indem sie Form 2220 ihrer Erklärung beifügt und für jeden Termin deren Schedule A verwendet (IRS: Anleitung zu Form 2220).
• Ein an einem Termin ausgelassener Betrag wird zur nächsten regulären Rate addiert, es sei denn, der annualisierte Betrag für diesen Termin ist noch niedriger (26 U.S.C. 6655(e)).
• Der Gewinn jedes Zeitraums muss aus den Büchern belegbar sein. Um am Fälligkeitstermin selbst den niedrigeren Betrag zu zahlen, braucht die Kapitalgesellschaft bis dahin den Gewinn dieses Zeitraums, was aktuell geführte Bücher verlangt.
• Form 8842 wählt andere Zeiträume (2, 4, 7 und 10 Monate oder 3, 5, 8 und 11) und muss bis zum Fälligkeitstermin der ersten Rate eingereicht werden; die Wahl kann für dieses Jahr nicht geändert werden (IRS: Anleitung zu Form 2220).

Die andere Methode für ungleichmäßige Einkünfte, die angepasste saisonale Ratenmethode (Adjusted Seasonal Installment Method), misst dieses Jahr an den Einkünften der drei vorangehenden Steuerjahre. Eine Kapitalgesellschaft ohne diese Vorgeschichte kann sich in der Regel nicht dafür qualifizieren (26 CFR 1.6655-3).

Wie hoch ist der Zuschlag für Vorauszahlungen einer C Corp, wenn sie nichts oder zu wenig zahlt?

Der Zuschlag ist der Zinssatz des IRS für Nachzahlungen, jedes Quartal neu festgelegt (7 % im Jahr, als diese Seite geprüft wurde), angewandt auf den Fehlbetrag jeder Rate vom Fälligkeitstermin an, bis der Fehlbetrag bezahlt ist oder, wenn früher, in der Regel bis zum 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende, als einfache Zinsen ohne tägliche Aufzinsung (26 U.S.C. 6655; 26 U.S.C. 6622(b); IRS: Quartalszinssätze).

• Jede Rate steht für sich. Eine spätere Nachzahlung oder eine Erstattung in der Erklärung löscht den Zuschlag für einen früheren Termin nicht (IRS: Publication 542).
• Zahlungen füllen die älteste Lücke zuerst. Eine Zahlung im Juni wird zuerst auf einen Fehlbetrag vom April angerechnet, sodass auch die Rate im Juni zu niedrig ausfallen kann (IRS: Anleitung zu Form 2220).
• Kleine Steuer, kein Zuschlag. Er entfällt, wenn die in der Erklärung ausgewiesene Steuer unter $500 liegt (26 U.S.C. 6655(f)).
• Ein guter Grund beseitigt ihn nicht. Der Zuschlag gilt auch bei triftigem Grund für den Fehlbetrag, und der Erlass beim ersten Mal deckt ihn nicht ab; die enge Ausnahme ist das Vertrauen auf falsche schriftliche Auskunft des IRS (26 CFR 1.6655-1; IRS: Zuschlag für Vorauszahlungen von Kapitalgesellschaften; IRS: Erlass von Verwaltungszuschlägen). Katastrophenerleichterungen des IRS können Fälligkeiten verschieben (IRS: Publication 542). Jede Rate bis zu ihrem Termin zu zahlen, begrenzt ihn.

Der IRS berechnet den Zuschlag meist selbst und stellt ihn der Kapitalgesellschaft in Rechnung. Form 2220 muss der Erklärung beiliegen, wenn die Kapitalgesellschaft die annualisierte Methode nutzt; der Zuschlag kommt dann in die Zeile für den Zuschlag zur Vorauszahlung in Form 1120 (IRS: Anleitung zu Form 1120). Kommt eine Rechnung, prüfen Sie sie Rate für Rate anhand der Zahlungsunterlagen. Hat der IRS eine Zahlung übersehen, kann die Kapitalgesellschaft Form 2220, ein unterschriebenes Schreiben und den Zahlungsnachweis an die Adresse auf der Mitteilung senden (IRS: Zuschlag für Vorauszahlungen von Kapitalgesellschaften). Zu Mitteilungen im Allgemeinen siehe eine IRS-Mitteilung an Ihr Unternehmen.

Wie zahlt eine C Corp Vorauszahlungen?

Per elektronischer Überweisung: EFTPS oder das Business-Steuerkonto der Kapitalgesellschaft beim IRS, beides kostenlos. Auch ein Steuerexperte, eine Bank oder ein Lohnabrechnungsdienst kann für sie einzahlen (IRS: Anleitung zu Form 1120).

• Die Anmeldung bei EFTPS kann bis zu fünf Werktage dauern, melden Sie sich daher deutlich vor dem ersten Fälligkeitstermin an. Zahlungen lassen sich bis zu 365 Tage im Voraus planen (IRS: EFTPS).
• Zahlen Sie unter der EIN der Kapitalgesellschaft als Vorauszahlung der Kapitalgesellschaft für das richtige Steuerjahr. Die eigenen Vorauszahlungen der Eigentümer sind getrennte Zahlungen unter deren eigenen Nummern.
• Wie Sie die Zahlungen buchen, steht unter Buchhaltung für eine neue Kapitalgesellschaft einrichten.

Zu viel gezahlt? Kann die Kapitalgesellschaft eine schnelle Erstattung bekommen?

Ja, wenn die Überzahlung mindestens 10 % der erwarteten Steuer und mindestens $500 beträgt. Die Kapitalgesellschaft reicht Form 4466 nach Ende ihres Jahres und vor ihrer Erklärung ein, spätestens bis zum ursprünglichen Fälligkeitstermin der Erklärung; eine Fristverlängerung verlängert ihn nicht. Der IRS bearbeitet das Formular innerhalb von 45 Tagen (IRS: Publication 542; IRS: Anleitung zu Form 1120). Fällt die Erstattung zu hoch aus, wird auf den Überschuss ein Zuschlag zum Satz für Nachzahlungen vom Tag der Erstattung bis zum 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende erhoben (26 U.S.C. 6655(h)).

Andernfalls kommt die Überzahlung als Erstattung mit der Erklärung zurück oder kann auf die Vorauszahlungen des nächsten Jahres angerechnet werden.

Gilt die Regel für große Kapitalgesellschaften für eine neue Kapitalgesellschaft?

Im ersten Jahr selten. Eine große Kapitalgesellschaft hatte in einem ihrer drei vorangehenden Steuerjahre ein steuerpflichtiges Einkommen von $1 Million oder mehr, oder in weniger Jahren, wenn sie noch nicht so lange besteht. Sie darf die Steuer des Vorjahres nur für ihre erste Rate nutzen (IRS: Publication 542). Eine neue Kapitalgesellschaft hat keine vorangehenden Jahre und kann die Steuer des Vorjahres ohnehin nicht nutzen.

Zwei Regeln weiten den Test aus. Das steuerpflichtige Einkommen einer Vorgängergesellschaft zählt, etwa wenn eine andere Kapitalgesellschaft in sie verschmolzen wurde, und Mitglieder einer kontrollierten Gruppe (Controlled Group) teilen sich den Betrag von $1 Million (IRS: Anleitung zu Form 2220; 26 CFR 1.6655-4). Ein erstes Jahr, das die Grenze erreicht, macht die Kapitalgesellschaft für ihre nächsten drei Jahre zur großen, und das steuerpflichtige Einkommen eines kurzen ersten Jahres wird für diesen Test auf 12 Monate hochgerechnet (26 CFR 1.6655-4).

Was gilt für S Corporations und als Kapitalgesellschaften besteuerte LLCs?

Eine LLC, die die Besteuerung als C Corporation gewählt hat, folgt dieser Seite. Eine bestehende LLC, die mit Form 8832 die Besteuerung als Kapitalgesellschaft wählt, gilt als Einbringerin ihres Vermögens in eine neue Kapitalgesellschaft zu Beginn des Wirksamkeitsdatums der Wahl (bis zu 75 Tage vor Einreichung des Formulars); ihr erstes Steuerjahr als Kapitalgesellschaft und die Fälligkeiten im kurzen Jahr werden ab diesem Datum gezählt (26 CFR 301.7701-3). Die Eigentümer einer S Corporation schulden persönlich Vorauszahlungen auf ihren Gewinnanteil.

Die Tabelle folgt den IRS-Seiten zu Vorauszahlungen für S Corporations und Vorauszahlungen sowie der Anleitung zu Form 1120-S. Die Zahlungen der Eigentümer einer S Corporation behandelt Vorauszahlungen für S Corporations.

Bundesstaaten legen eigene Regeln für Vorauszahlungen und Mindeststeuern von Kapitalgesellschaften fest; die Mindeststeuer von Kalifornien ist ein Beispiel.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in US-Dollar, und jede Kapitalgesellschaft hat das Jahresende am 31. Dezember.

Am 10. Januar gegründet, stetiger Gewinn

Erstes Jahr: Die Kapitalgesellschaft erwartet $40.000 steuerpflichtiges Einkommen, also eine Steuer von etwa $8.400. Sie zahlt am 15. April, 15. Juni, 15. September und 15. Dezember je $2.100. Hätte sie bis zur Einreichung nichts gezahlt, würde jede Rate von $2.100 ab ihrem eigenen Termin bis zum 15. April des nächsten Jahres den Zuschlag auslösen: insgesamt etwa $400 bei einem angenommenen Satz von 7 %.

Zweites Jahr: Das erste Jahr lief vom 10. Januar bis 31. Dezember, war also kein volles Jahr von 12 Monaten. Die Steuer des ersten Jahres kann nicht als Maßstab dienen, und die Zahlungen des zweiten Jahres müssen wieder die Steuer des zweiten Jahres decken.

Am 1. März gegründet

Erstes Jahr: Das erste Jahr beginnt im März, sein vierter Monat ist also der Juni, und der 15. April entfällt. Ein erwartetes steuerpflichtiges Einkommen von $60.000 ergibt eine Steuer von etwa $12.600, gezahlt als $4.200 am 15. Juni, 15. September und 15. Dezember.

Zweites Jahr: Das erste Jahr hatte 10 Monate, daher zahlt das zweite Jahr wieder auf die Steuer des laufenden Jahres, in vier Raten.

Der Gewinn kommt im vierten Quartal

Ein Online-Geschäft, das Anfang Januar gegründet wurde, bewegt sich bis September an der Gewinnschwelle und erzielt dann von Oktober bis Dezember $150.000 steuerpflichtiges Einkommen: Steuer von etwa $31.500. Nach der regulären Methode waren an jedem der vier Termine $7.875 fällig. Nach der annualisierten Methode ist der Gewinn der ersten 3, 3, 6 und 9 Monate null, daher beträgt jede erforderliche Rate $0. Die Kapitalgesellschaft zahlt die $31.500 bis zum 15. April des nächsten Jahres und fügt Form 2220 bei, gestützt auf Bücher, die den Gewinn jedes Zeitraums zeigen.

Anders in Ihrem Fall?

• Das erste profitable Quartal ist da, oder das erste Jahr begann mitten im Jahr: Bestätigen Sie Fälligkeiten und Beträge mit Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Ein Ratentermin ist unbezahlt oder zu niedrig bezahlt verstrichen: Eine Nachzahlung begrenzt den Zuschlag auf diesen Fehlbetrag; prüfen Sie die Beträge und ob die annualisierte Methode sie senkt mit Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Eine Rechnung des IRS über den Zuschlag für Vorauszahlungen ist eingetroffen: Prüfen Sie sie Rate für Rate und ob die annualisierte Methode gilt mit Hilfe bei der Körperschaftsteuer.
• Der Gewinn kam spät, aber die Bücher werden nicht monatlich geführt: Die annualisierte Methode braucht den Gewinn je Zeitraum; siehe Buchhaltung.
• Sie sind unsicher, wann das erste Steuerjahr begann oder welches Jahresende zu wählen ist: siehe das erste Steuerjahr einer neuen Gesellschaft.
• Sie bereiten die erste Form 1120 vor: siehe Ihre erste Unternehmenssteuererklärung.
• Die Kapitalgesellschaft hat einen ausländischen Eigentümer und noch keinen Umsatz: siehe die erste Erklärung einer Kapitalgesellschaft ohne Umsatz.
• Die S-Wahl wurde verspätet eingereicht oder ist noch nicht wirksam: Für jedes Jahr, in dem sie nicht gilt, ist die Kapitalgesellschaft eine C Corporation und folgt dieser Seite; siehe Erleichterung bei verspäteter S-Wahl.
• Sie besitzen eine S Corporation: siehe Vorauszahlungen für S Corporations.
• Sie müssen Ihre eigenen vierteljährlichen Vorauszahlungen leisten: siehe vierteljährliche Vorauszahlungen.
• Sie wählen noch zwischen C- und S-Status: siehe C Corporation oder S Corporation.