نئی LLC یا کارپوریشن کا پہلا ٹیکس سال: مختصر سال اور آخری تاریخ

نئی LLC یا کارپوریشن کا پہلا ٹیکس سال: ادارے کے لحاظ سے قاعدہ

امریکہ میں نئی کمپنی کا پہلا ٹیکس سال، یا پہلا مالی سال، تب شروع ہوتا ہے جب وہ ٹیکس کے لیے وجود میں آئے اور اپنے پہلے سال کے اختتام پر ختم ہوتا ہے، اس لیے پہلا گوشوارہ عموماً مختصر ٹیکس سال کا ہوتا ہے۔ اسے شروع کرنے کے لیے پہلی فروخت ضروری نہیں۔ آخری تاریخ اس سال کے اختتام سے گنی جاتی ہے، قیام کی تاریخ سے کبھی نہیں (Publication 538)۔

آغاز کے قواعد Form 1128 کی ہدایات اور Form 2553 کی ہدایات میں ہیں؛ فائلنگ کے قواعد Form 1120، Form 1120-S اور Form 1065 کی ہدایات میں؛ LLC کی درجہ بندی IRS کے LLC صفحے پر۔

پہلا سال آسان نہیں رہتا جب:

• پہلا سال ختم ہو گیا اور کوئی گوشوارہ فائل نہیں ہوا کیونکہ کمپنی کی سرگرمی کم یا بالکل نہیں تھی؛
• S یا کارپوریٹ انتخاب پہلے دن کے بعد نافذ ہو: تب تک کارپوریشن C کارپوریشن کے طور پر فائل کرتی ہے، اور LLC شراکت داری کے طور پر یا اپنے مالک کے گوشوارے پر؛ Form 8832 کی نفاذ کی تاریخ زیادہ سے زیادہ 75 دن پیچھے جا سکتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(c)⁩);
• کارپوریٹ انتخاب کے بغیر LLC پہلے سال میں اراکین حاصل کرے یا کھوئے، جس سے وہ شراکت داری اور مالک کے گوشوارے کے درمیان بدل جاتی ہے (⁦26 CFR 301.7701-3(f)(2)⁩);
• کمپنی کا مالک کوئی غیر ملکی شخص ہو؛
• بانیوں نے قیام سے پہلے یا کاروبار کھلنے سے پہلے اخراجات ادا کیے ہوں، جو اثر ڈال سکتے ہیں کہ متعدد اراکین والی LLC Form 1065 فائل کرتی ہے یا نہیں؛
• کمپنی دسمبر میں بنی ہو، یا 31 دسمبر کے علاوہ سال کا اختتام چاہتی ہو؛
• کمپنی کی ایک سے زیادہ ریاستوں میں سرگرمی یا رجسٹریشن ہو۔

قیام کا سرٹیفکیٹ اور تاریخ، کاروبار شروع ہونے کی تاریخ، وہ تاریخیں جب حصص یا رکنیت کے مفادات پہلی بار جاری ہوئے اور رقم پہلی بار جمع ہوئی، EIN کا نوٹس، کوئی Form 8832 (کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب) یا Form 2553 (S انتخاب) مع IRS کے منظوری خط کے، پہلے دن سے بینک اسٹیٹمنٹس، قیام اور کاروبار کھلنے سے پہلے کے اخراجات کی رسیدیں، اور ہر مالک کی شراکتیں اور قرض جمع کریں۔

کیا پہلا ٹیکس سال قیام سے شروع ہوتا ہے یا پہلی فروخت سے؟

کارپوریشن کے لیے قیام پر یا اس کے فوراً بعد، پہلی فروخت پر نہیں۔ اس کا پہلا ٹیکس سال اس سب سے پہلی تاریخ پر شروع ہوتا ہے جب اس کے پہلی بار حصص دار ہوں، اثاثے ہوں یا وہ کاروبار شروع کرے (Form 1128 کی ہدایات؛ Form 2553 کی ہدایات)۔ بانیوں کے حصص جاری کرنا یا اس کے بینک اکاؤنٹ میں رقم جمع کرانا سال شروع کر دیتا ہے۔ IRS کی مثال میں، 1 جولائی کو منظم ہونے والی کیلنڈر سال کی کارپوریشن اپنا پہلا گوشوارہ 1 جولائی سے 31 دسمبر کے لیے فائل کرتی ہے (Publication 538)۔

جب ریاستی چارٹر کسی حصص، اثاثوں یا کاروبار سے پہلے آئے، تو ذرائع دو طرف اشارہ کرتے ہیں۔ Form 1128 کی ہدایات سال کو ان تین واقعات میں سے پہلے پر شروع کرتی ہیں، لیکن ضابطہ ہر اس کارپوریشن سے گوشوارہ مانگتا ہے جو سال کے کسی حصے میں موجود رہی ہو۔ وہ ایسی چارٹر شدہ کارپوریشن کو، جس نے اپنی تنظیم مکمل نہ کی، کوئی کاروبار نہ کیا اور کوئی آمدنی نہ ہوئی، صرف تب مستثنیٰ کرتا ہے جب وہ ان حقائق کا IRS کو مناسب ثبوت دے؛ ورنہ اس مدت کا گوشوارہ واجب ہو سکتا ہے (⁦26 CFR 1.6012-2(a)(2)⁩)۔

شراکت داری، بشمول متعدد اراکین والی LLC، عموماً اپنا پہلا ٹیکس سال تب شروع کرتی ہے جب کاروباری سرگرمیاں شروع ہوں (Form 1128 کی ہدایات)۔ وہ اس سال کے لیے فائل کرتی ہے یا نہیں، اس پر منحصر ہے کہ اس کی آمدنی یا کٹوتی یا کریڈٹ مانا جانے والا خرچ تھا یا نہیں۔

ایک رکن والی LLC جس نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہ کیا ہو انکم ٹیکس کے لیے نظر انداز کردہ ہے، اس لیے اس کا اپنا ٹیکس سال نہیں (IRS: LLC)۔

کیا کارپوریشن بغیر آمدنی کے مختصر پہلے سال کا گوشوارہ جمع کراتی ہے؟

جی ہاں۔ ہر امریکی کارپوریشن جو section 501 کے تحت مستثنیٰ نہ ہو انکم ٹیکس گوشوارہ جمع کراتی ہے چاہے قابل ٹیکس آمدنی ہو یا نہ ہو (Form 1120 کی ہدایات)، اور وہ کمپنی جو سال کے صرف حصے میں موجود رہی اس مدت کے لیے فائل کرتی ہے (Publication 538)۔ نومبر میں بننے والی کارپوریشن جس کے پاس صرف بانی کا سرمایہ ہو، پھر بھی نومبر اور دسمبر کے لیے Form 1120 فائل کرتی ہے۔

S کارپوریشن Form 1120-S صرف ان سالوں کے لیے فائل کرتی ہے جن میں اس کا منظور شدہ انتخاب نافذ ہو؛ IRS کہتا ہے کہ انتخاب کے نافذ ہونے سے پہلے کسی سال کے لیے Form 1120-S فائل نہ کریں (Form 1120-S کی ہدایات)۔ اگر انتخاب اگلے ٹیکس سال سے شروع ہو، تو کارپوریشن کا مختصر پہلا سال C کارپوریشن سال ہے اور وہ Form 1120 فائل کرتی ہے؛ LLC انتخاب کے نافذ ہونے تک شراکت داری کے طور پر یا اپنے مالک کے گوشوارے پر فائل کرتی ہے (Form 2553 کی ہدایات)۔ انتخاب کا وقت پہلے دن سے S کارپوریشن میں ہے۔

مختصر پہلے سال کا ٹیکس عموماً ایسے نکالا جاتا ہے جیسے مختصر سال کے آخری دن پر ختم ہونے والا پورا سال ہو۔ Annualizing تب لاگو ہوتی ہے جب کاروبار اپنا ٹیکس سال بدلے، پہلے سال پر نہیں (Publication 538؛ ⁦26 U.S.C. 443⁩)۔

کیا متعدد اراکین والی LLC خالی پہلے سال کے لیے Form 1065 فائل کرتی ہے؟

ہمیشہ نہیں۔ امریکی شراکت داری Form 1065 فائل کرتی ہے، سوائے اس کے کہ نہ اسے آمدنی ملے نہ وفاقی انکم ٹیکس کے لیے کٹوتی یا کریڈٹ مانا جانے والا کوئی خرچ ہو (Form 1065 کی ہدایات)۔ دو یا زیادہ اراکین والی امریکی LLC اس ٹیسٹ کے لیے شراکت داری ہے جب تک اس نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہ کیا ہو (IRS: LLC)۔ صرف میاں بیوی کی کمیونٹی پراپرٹی کے طور پر ملکیت والی LLC اس کی جگہ ایک رکن والی LLC کے طور پر رپورٹ کر سکتی ہے (Revenue Procedure 2002-69؛ دیکھیں میاں بیوی اور خاندانی LLC)۔

ادا کردہ قیام کے اخراجات اسے فیصلے کا معاملہ بنا دیتے ہیں۔ شراکت داری کی تنظیم کے اخراجات اور آغاز کے اخراجات صرف اس ٹیکس سال سے قابل کٹوتی بنتے ہیں جس میں کاروبار شروع ہو (⁦26 U.S.C. 709⁩؛ ⁦26 U.S.C. 195⁩)، اور ہدایات یہ نہیں بتاتیں کہ کاروبار شروع ہونے سے پہلے کے سال میں ایسے اخراجات کیسے شمار ہوتے ہیں۔ کاروبار شروع ہونے کے بعد عام کاروباری اخراجات عموماً کٹوتیاں ہیں، جو شراکت داری کو فائلنگ کے قاعدے کے اندر لے آتی ہیں۔

گوشوارہ چھوڑنے سے پہلے صرف قیام کے اخراجات والے سال کا جائزہ لے لیں۔ دیر سے Form 1065 پر ہر شریک کے لیے فی مہینہ ⁦$260⁩ لگتا ہے، 12 ماہ تک، چاہے کوئی ٹیکس واجب نہ ہو (Revenue Procedure 2025-32؛ Form 1065 کی ہدایات)۔

ایک رکن والی LLC: کیا الگ پہلا ٹیکس سال ہے؟

نہیں۔ ایک رکن والی LLC جس نے کارپوریٹ ٹیکس کا انتخاب نہ کیا ہو اپنا انکم ٹیکس گوشوارہ فائل نہیں کرتی (IRS: LLC)۔ مالک کاروبار کو اپنے Form 1040 کے ساتھ Schedule C (یا Schedule E یا F) پر، مالک کے ٹیکس سال کے لیے رپورٹ کرتا ہے، اور کاروبار شروع ہونے کے سال میں لائن H نشان زد کرتا ہے (Schedule C کی ہدایات)۔

دسمبر میں بننے والی LLC کے لیے جو بعد کے سال میں کھلے، مالک کا اس کے لیے پہلا Schedule C عموماً اس سال کا ہوتا ہے جب وہ کھلے۔ قیام اور کاروبار کھلنے سے پہلے کے اخراجات اپنے قواعد پر چلتے ہیں، جو LLC یا انفرادی کاروبار کے آغاز کے اخراجات میں ہیں۔ LLC ملازمت اور بعض ایکسائز ٹیکسوں کے لیے پھر بھی الگ ادارہ ہے (IRS: LLC)۔ غیر ملکی ملکیت والی ایک رکن والی LLC کی اپنی پہلے سال کی رپورٹنگ ہے: دیکھیں جس سال آپ نے کمپنی بنائی اس کے لیے غیر ملکی مالک کی فائلنگ۔

مارچ میں بننے والے کاروبار کے لیے کیا آخری تاریخ 15 اپریل ہے؟

صرف کیلنڈر سال کی C کارپوریشن یا انفرادی کاروبار کے مالک کے لیے۔ کیلنڈر سال کی شراکت داری یا S کارپوریشن 15 مارچ تک فائل کرتی ہے۔ آخری تاریخ ٹیکس سال کے اختتام سے گنی جاتی ہے؛ قیام کا مہینہ اسے نہیں ہلاتا (⁦26 U.S.C. 6072⁩)۔

ہفتہ، اتوار یا قانونی تعطیل پر پڑنے والی آخری تاریخ اگلے کاروباری دن پر چلی جاتی ہے۔

Form 7004 اصل آخری تاریخ تک فائل ہو تو Form 1120، ⁦1120-S⁩ یا 1065 فائل کرنے کے لیے چھ ماہ کی خودکار توسیع دیتا ہے۔ لائن 5b پر مختصر سال کی وجہ کے طور پر "Initial return" نشان زد کریں۔ یہ ادائیگی کا وقت نہیں بڑھاتا (Form 7004 کی ہدایات؛ Form 7004)۔

دسمبر میں بننے والی LLC یا کارپوریشن کیا ایک مہینے کا ٹیکس فائل کرتی ہے؟

کیلنڈر سال کی کارپوریشن، ہاں: جو 10 دسمبر کو شروع ہو وہ 10 سے 31 دسمبر کے لیے Form 1120 فائل کرتی ہے۔ متعدد اراکین والی LLC دسمبر کے لیے Form 1065 صرف تب فائل کرتی ہے جب اس کی آمدنی یا کٹوتی یا کریڈٹ مانا جانے والا خرچ ہو۔ ایک رکن والی LLC اپنا انکم ٹیکس گوشوارہ فائل نہیں کرتی؛ اس کا مالک کاروبار کو اس سال سے رپورٹ کرتا ہے جب وہ کھلے۔

C کارپوریشن ایک مہینے کے گوشوارے سے بچ سکتی ہے اگر وہ اپنے پہلے گوشوارے پر مالی سال اپنا لے، جیسے 30 نومبر کا سال کا اختتام، تاکہ پہلا گوشوارہ قیام سے اگلی 30 نومبر تک چلے۔ وہ ایسا صرف تب کر سکتی ہے جب وہ اپنے کھاتے اسی سال پر رکھے؛ ذاتی خدمات کی کارپوریشن کو عموماً کیلنڈر سال استعمال کرنا ہوتا ہے (Publication 538؛ Form 1120 کی ہدایات)۔ پہلا گوشوارہ فائل کرنا سال اپنا لیتا ہے۔ EIN کی درخواست پر اختتامی مہینہ لکھنا، توسیع فائل کرنا یا تخمینی ٹیکس ادا کرنا نہیں (Publication 538)۔

S کارپوریشنوں اور شراکت داریوں کو عموماً مطلوبہ ٹیکس سال استعمال کرنا ہوتا ہے (Publication 538)۔ S کارپوریشن کے لیے وہ عموماً کیلنڈر سال ہے؛ شراکت داری کے لیے وہ عموماً ان شریکوں کے ٹیکس سال کی پیروی کرتی ہے جن کے پاس اکثریتی مفاد ہو، جو کیلنڈر سال ہے جب وہ کیلنڈر سال کے افراد ہوں۔ دسمبر کا آغاز پھر عموماً ایک مہینے کا پہلا گوشوارہ ہے۔ استثنا اور انتخابات مالی سال یا کیلنڈر سال میں ہیں۔

پہلے مختصر سال کے گوشوارے کو کیا چاہیے؟

مختصر مدت کی تاریخیں، پہلے گوشوارے کا خانہ جہاں فارم میں ہو، اور ایسے کھاتے جو پہلے دن سے شروع ہوں۔

• ٹیکس سال کی لائن: Form 1120، ⁦1120-S⁩ یا 1065 کے اوپر مختصر سال کی آغاز اور اختتام کی تاریخیں لکھیں (Form 1120 کی ہدایات؛ Form 1120-S کی ہدایات؛ Form 1065 کی ہدایات)۔
• پہلے گوشوارے کا خانہ: Form 1120 کے item E یا Form 1065 کے item G میں "Initial return" نشان زد کریں۔ Form 1120-S میں ایسا خانہ نہیں؛ وہ انکارپوریشن کی تاریخ پوچھتا ہے اور یہ کہ کیا کارپوریشن اس ٹیکس سال سے S حیثیت کا انتخاب کر رہی ہے۔
• پہلے دن سے کھاتے: پہلے ٹیکس سال کے آغاز سے مالک کی شراکتیں، قرض اور ہر ادائیگی درج کریں۔ گوشوارے پر بیلنس شیٹیں کھاتوں سے ملنی چاہییں (Form 1120 کی ہدایات)۔
• مالک کے بیانات: Form 1065 اور Form 1120-S ہر مالک کو Schedule K-1 دیتے ہیں۔

گوشوارہ مرحلہ وار تیار کرنا اپنا پہلا کاروباری ٹیکس گوشوارہ فائل کرنا میں ہے؛ بغیر آمدنی والی C کارپوریشن آمدنی سے پہلے کے اسٹارٹ اپ کا پہلا کارپوریٹ گوشوارہ میں۔

پہلے سال کی کون سی دوسری تاریخیں آغاز کی تاریخ پر منحصر ہیں؟

پہلے سال کی آغاز کی تاریخ S انتخاب کی مہلت، C کارپوریشن کے تخمینی ٹیکس کا شیڈول، اور وہ وقت بھی طے کرتی ہے جب سے کاروبار کھلنے سے پہلے کے اخراجات کی کٹوتی شروع ہوتی ہے۔

کیا ریاست بھی پہلے سال کا گوشوارہ چاہتی ہے؟

ریاستی فائلنگز ہر ریاست کے اپنے قواعد پر چلتی ہیں، اور وفاقی جواب انہیں طے نہیں کرتا۔ دیکھیں آپ کا کاروبار کون سے ریاستی گوشوارے جمع کراتا ہے، کیلیفورنیا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس، ٹیکساس فرنچائز ٹیکس، ڈیلاویئر فرنچائز ٹیکس اور ریاستوں کے لحاظ سے LLC کی سالانہ فیسیں اور رپورٹیں۔

اگر پہلے مختصر سال کا گوشوارہ کبھی فائل نہ ہوا ہو تو؟

گوشوارہ پھر بھی واجب ہے، اور جرمانے اس کی آخری تاریخ سے چلتے ہیں۔ دیر سے Form 1120-S پر ہر حصص دار کے لیے فی مہینہ ⁦$260⁩ لگتا ہے، 12 ماہ تک، کوئی ٹیکس نہ ہو تب بھی (Revenue Procedure 2025-32)؛ Form 1065 فی شریک اسی طرح چلتا ہے، اگرچہ امریکی افراد کی چھوٹی شراکت داری جن میں سے ہر ایک نے اپنا حصہ وقت پر رپورٹ کیا ہو رعایت کی اہل ہو سکتی ہے (دیر سے شراکت داری گوشوارے کے جرمانے میں رعایت)۔ دیر سے Form 1120 پر غیر ادا شدہ ٹیکس پر جرمانہ لگتا ہے: فی مہینہ ⁦5%⁩، زیادہ سے زیادہ ⁦25%⁩، اور جب وہ 60 دن سے زیادہ دیر کا ہو، تو کم از کم ⁦$535⁩ یا واجب ٹیکس میں سے جو کم ہو۔ IRS یہ جرمانے ہٹا سکتا ہے اگر کمپنی دکھائے کہ تاخیر کی معقول وجہ تھی (Form 1120 کی ہدایات؛ Form 1120-S کی ہدایات؛ Form 1065 کی ہدایات)۔ دیکھیں نہ جمع کرائے گئے کاروباری گوشواروں کی تلافی اور دیر سے فائلنگ اور ادائیگی کے جرمانے۔

مثال

یہ منظرنامے وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

ٹیکساس کی کارپوریشن جو 20 نومبر کو انکارپوریٹ ہوئی

ایک کارپوریشن 20 نومبر 2026 کو ٹیکساس میں انکارپوریٹ ہوتی ہے، اسی دن ⁦$1,000⁩ کے بدلے بانیوں کے حصص جاری کرتی ہے اور اور کچھ نہیں کرتی۔ کیلنڈر سال کے ساتھ اس کا پہلا Form 1120 20 نومبر سے 31 دسمبر 2026 کا احاطہ کرتا ہے، 15 اپریل 2027 تک واجب ہے، اور اس پر "Initial return" نشان زد ہوتا ہے۔ اگر اس نے 3 فروری 2027 تک 20 نومبر سے S حیثیت کے لیے Form 2553 فائل کیا ہوتا، تو اس کا پہلا گوشوارہ اس کی جگہ Form 1120-S ہوتا، جو 15 مارچ 2027 تک واجب ہوتا۔ ٹیکساس فرنچائز ٹیکس ایک الگ جانچ ہے۔

دو اراکین کی LLC جو 1 مارچ کو بنی

کیلنڈر سال کے دو افراد نیو جرسی میں LLC بناتے ہیں اور 1 مارچ 2026 کو کام شروع کرتے ہیں۔ دسمبر تک وہ ⁦$15,000⁩ کے بل بنا چکی ہے۔ اس کا پہلا Form 1065 1 مارچ سے 31 دسمبر 2026 کا احاطہ کرتا ہے اور 15 اپریل نہیں بلکہ 15 مارچ 2027 تک واجب ہے۔ ہر رکن کو Schedule K-1 ملتا ہے۔ 15 مارچ تک فائل کیا گیا Form 7004 فائلنگ کی تاریخ 15 ستمبر 2027 تک بڑھا دیتا ہے۔ نیو جرسی کی اپنی فائلنگز ایک الگ جانچ ہیں۔

ایک رکن والی LLC جو دسمبر میں بنی

ایک مالک دسمبر 2026 میں ایک رکن والی LLC بناتا ہے اور ⁦$300⁩ فائلنگ فیس ادا کرتا ہے۔ کاروبار فروری 2027 میں اپنی پہلی فروخت کے ساتھ کھلتا ہے۔ LLC 2026 کا اپنا کوئی وفاقی گوشوارہ فائل نہیں کرتی (ریاستی فائلنگز ایک الگ جانچ ہیں)، اور مالک کا اس کاروبار کا پہلا Schedule C 2027 کے Form 1040 کے ساتھ جاتا ہے، جو اپریل 2028 تک واجب ہے۔ دسمبر کی فیس قیام کا خرچ ہے، جو LLC یا انفرادی کاروبار کے آغاز کے اخراجات کے قواعد کے تحت واپس لی جاتی ہے۔

آپ کے معاملے میں فرق ہو تو؟

• آپ کی کارپوریشن یا متعدد اراکین والی LLC پچھلے سال کے آخر میں بنی اور کچھ فائل نہیں کیا: دیکھیں نہ جمع کرائے گئے کاروباری گوشواروں کی تلافی اور قیام کی دستاویزات، کاروبار شروع ہونے کی تاریخ اور بینک اسٹیٹمنٹس کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں۔
• آپ کی متعدد اراکین والی LLC کے پہلے سال میں صرف قیام کے اخراجات تھے: Form 1065 چھوڑنے سے پہلے رسیدیں اور تاریخیں کارپوریٹ ٹیکس میں مدد کے پاس لائیں۔
• آپ پہلے دن سے S کارپوریشن ٹیکس چاہتے ہیں: دیکھیں پہلے دن سے S کارپوریشن؛ چھوٹی ہوئی مہلت کے لیے S کارپوریشن انتخاب میں دیر کی رعایت۔
• کمپنی کا مالک کوئی غیر ملکی شخص ہے: دیکھیں جس سال آپ نے کمپنی بنائی اس کے لیے غیر ملکی مالک کی فائلنگ اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ کی اسٹارٹ اپ C کارپوریشن کی کوئی آمدنی نہیں تھی: دیکھیں آمدنی سے پہلے کے اسٹارٹ اپ کا پہلا کارپوریٹ گوشوارہ اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• آپ 31 دسمبر کے علاوہ سال کا اختتام چاہتے ہیں: دیکھیں مالی سال یا کیلنڈر سال۔
• بانیوں نے کمپنی کے وجود سے پہلے اخراجات ادا کیے: دیکھیں کاروبار شروع ہونے سے پہلے کے آغاز کے اخراجات۔
• کھاتے پہلے دن سے شروع نہیں ہوئے: دیکھیں نئی LLC کے کھاتے ترتیب دینا اور حساب کتاب میں مدد لیں۔
• کمپنی کیلیفورنیا میں ہے: دیکھیں کیلیفورنیا کم از کم ٹیکس اور LLC فیس۔