Imposto estimado da corporação C no primeiro ano: como pagar

Uma nova corporação C precisa fazer pagamentos de imposto estimado no primeiro ano?

Sim, se ela prevê imposto federal, depois dos créditos, de $500 ou mais no ano (IRS: Publication 542; IRS: instruções do Form 1120). Não existe isenção no primeiro ano. O principal alívio do primeiro ano: um primeiro ano fiscal com menos de 4 meses-calendário completos não exige pagamentos estimados (26 CFR 1.6655-5).

O primeiro ano fica mais difícil quando começa no meio do ano (menos pagamentos, de valor maior), quando o lucro chega tarde (pagamentos iniciais menores exigem o lucro de cada período, tirado da contabilidade), quando um estado cobra suas próprias parcelas estimadas ou quando já chegou uma carta do IRS com multa.

Reúna a data em que o primeiro ano fiscal começou, o fim de exercício que a corporação vai usar, o lucro mês a mês até agora, cada pagamento feito com a data e a confirmação, e qualquer carta do IRS.

Por que uma corporação C no primeiro ano não pode usar o imposto do ano anterior como base segura?

Uma corporação só pode basear seus pagamentos no imposto do ano anterior se entregou uma declaração de um ano fiscal anterior de 12 meses que mostrou algum imposto. Uma nova corporação não tem essa declaração, então seus pagamentos precisam cobrir o imposto do ano atual (26 U.S.C. 6655(d)).

Esse atalho muitas vezes continua fechado no segundo ano. Se o primeiro ano teve menos de 12 meses, o que ocorre sempre que a corporação começou depois do primeiro dia do ano escolhido (depois de 1º de janeiro, no ano-calendário), ou se não mostrou imposto por causa de prejuízo, o segundo ano também precisa usar o imposto do ano atual (IRS: instruções do Form 2220).

Imposto do ano atual é o imposto total que consta na declaração. Pessoas físicas podem se basear no pagamento de 90% do imposto deste ano; uma corporação não tem essa margem. Veja imposto estimado trimestral para pessoas físicas para as regras pessoais.

Quanto é cada pagamento de imposto estimado de uma corporação C?

Cada parcela regular é 25% do pagamento anual exigido, que, para uma nova corporação, é o imposto que ela vai mostrar na primeira declaração. O Form 1120-W agora é só histórico; a planilha da Publication 542 o substitui.

1. Estime a renda tributável do ano: receitas menos despesas dedutíveis, incluindo os salários pagos aos proprietários.
2. Multiplique pela alíquota federal de 21% (IRS: instruções do Form 1120).
3. Subtraia os créditos e some os outros impostos que a declaração vai mostrar.
4. Se o resultado for menor que $500, nenhum pagamento é exigido.
5. Divida o resultado pelo número de datas de vencimento do ano: quatro em um ano completo, menos em um primeiro ano curto (26 CFR 1.6655-5).

Cada parcela é comparada com o imposto que a declaração acaba mostrando, não com a estimativa. Se o lucro for maior que o planejado, a Publication 542 manda recalcular as parcelas e fazer um pagamento imediato para compensar; a multa sobre as faltas anteriores continua correndo até elas serem pagas (IRS: Publication 542).

Quando vencem os pagamentos de imposto estimado da corporação C em um primeiro ano curto?

As datas das parcelas são o 15º dia do 4º, 6º, 9º e 12º meses do ano fiscal: 15 de abril, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de dezembro, no ano-calendário, passando para o próximo dia útil se cair em fim de semana ou feriado. Um primeiro ano que começa no meio do ano mantém as datas regulares do seu fim de exercício, mas elimina qualquer data anterior ao 15º dia do quarto mês, contando o mês de início como mês um, e divide o imposto do ano igualmente entre as datas que sobram (26 CFR 1.6655-5; 26 CFR 1.6655-1).

Para uma corporação com fim de exercício em 31 de dezembro:

Uma corporação com exercício fiscal diferente do ano-calendário aplica o mesmo teste ao 15º dia do quarto, do sexto, do nono e do décimo segundo mês do seu exercício. Uma nova corporação que ainda não definiu seu fim de exercício pode pagar nas datas do ano-calendário até entregar a primeira declaração; escolher um exercício fiscal nessa declaração não gera multa por ter usado as datas do ano-calendário (26 CFR 1.6655-5).

O imposto que sobrar depois das parcelas estimadas vence na data original de entrega da declaração, 15 de abril do ano seguinte no ano-calendário; uma prorrogação dá mais tempo para entregar, não para pagar (IRS: Publication 542). Quando o primeiro ano começa e quando vence a declaração dele estão em o primeiro ano fiscal de uma nova empresa.

O lucro veio no fim do ano: como o método da renda anualizada reduz os pagamentos iniciais?

Se o lucro chega de forma desigual, o método de parcelas pela renda anualizada pode reduzir as primeiras parcelas. Cada parcela é calculada a partir do lucro obtido até aquele momento, projetado para um ano completo: a primeira e a segunda parcelas usam os 3 primeiros meses, a terceira usa 6 meses e a quarta, 9 meses. O imposto sobre esse lucro projetado é multiplicado por uma parte crescente (um quarto, metade, três quartos e depois o total), menos as parcelas já exigidas, e a corporação paga o menor valor entre esse resultado e a parcela regular (26 U.S.C. 6655(e)). Um primeiro ano curto também ajusta o imposto aos seus meses e usa um terço, dois terços e o total, com três datas de vencimento, ou metade e o total, com duas (26 CFR 1.6655-5).

• A corporação adota o método anexando o Form 2220 à declaração e usando o Schedule A dele para todas as datas de vencimento (IRS: instruções do Form 2220).
• O valor deixado de pagar em uma data é somado à próxima parcela regular, a menos que o valor anualizado daquela data ainda seja menor (26 U.S.C. 6655(e)).
• O lucro de cada período precisa poder ser comprovado pela contabilidade. Para pagar o valor menor na própria data de vencimento, a corporação precisa ter o lucro daquele período até então, o que exige uma escrituração contábil em dia.
• O Form 8842 escolhe outros períodos (2, 4, 7 e 10 meses, ou 3, 5, 8 e 11) e deve ser entregue até a data de vencimento da primeira parcela; a escolha não pode ser mudada naquele ano (IRS: instruções do Form 2220).

O outro método para renda desigual, o método sazonal ajustado de parcelas, compara este ano com a renda dos três anos fiscais anteriores. Uma corporação sem esse histórico geralmente não consegue usá-lo (26 CFR 1.6655-3).

Qual é a multa de imposto estimado da corporação C se ela não paga nada ou paga pouco?

A multa é a taxa de pagamento insuficiente do IRS, reajustada a cada trimestre (7% ao ano quando esta página foi verificada), aplicada à falta de cada parcela desde a data de vencimento até a falta ser paga ou, se vier antes, em regra até o 15º dia do quarto mês depois do fim do ano, como juros simples, sem capitalização diária (26 U.S.C. 6655; 26 U.S.C. 6622(b); IRS: taxas de juros trimestrais).

• Cada parcela conta sozinha. Um pagamento posterior para compensar, ou uma restituição na declaração, não apaga a multa de uma data anterior (IRS: Publication 542).
• Os pagamentos cobrem primeiro o buraco mais antigo. Um pagamento de junho é aplicado primeiro a qualquer falta de abril, então a parcela de junho também pode ficar curta (IRS: instruções do Form 2220).
• Imposto pequeno, sem multa. Nenhuma multa se aplica se o imposto mostrado na declaração for menor que $500 (26 U.S.C. 6655(f)).
• Um bom motivo não elimina a multa. A multa vale mesmo quando havia causa razoável para a falta, e o alívio de multa para primeira infração não a cobre; a exceção estreita é ter confiado em orientação escrita errada do IRS (26 CFR 1.6655-1; IRS: multa de imposto estimado de corporações; IRS: alívio administrativo de multas). O alívio do IRS em caso de desastre pode adiar as datas de vencimento (IRS: Publication 542). Pagar cada parcela na data é o que limita a multa.

O IRS normalmente calcula a multa sozinho e cobra a corporação. O Form 2220 deve acompanhar a declaração quando a corporação usa o método anualizado; a multa vai então na linha de multa de imposto estimado do Form 1120 (IRS: instruções do Form 1120). Se chegar uma cobrança, confira parcela por parcela com os registros de pagamento. Se o IRS deixou de contar um pagamento, a corporação pode enviar o Form 2220, uma carta assinada e o comprovante de pagamento ao endereço indicado na carta (IRS: multa de imposto estimado de corporações). Para cartas do IRS em geral, veja uma carta do IRS para a sua empresa.

Como uma corporação C paga o imposto estimado?

Por transferência eletrônica de fundos: o EFTPS ou a conta fiscal empresarial da corporação no IRS, ambos gratuitos. Um profissional fiscal, um banco ou um serviço de folha de pagamento também pode fazer o depósito por ela (IRS: instruções do Form 1120).

• A inscrição no EFTPS pode levar até cinco dias úteis, então inscreva-se bem antes da primeira data de vencimento. Os pagamentos podem ser agendados com até 365 dias de antecedência (IRS: EFTPS).
• Pague com o EIN da corporação, como imposto estimado de corporação, para o ano fiscal correto. Os pagamentos estimados dos proprietários são separados, com os números deles.
• Para registrar os pagamentos, veja como montar a contabilidade de uma nova corporação.

Pagou imposto estimado a mais? A corporação pode receber uma restituição rápida?

Sim, se o pagamento a mais for de pelo menos 10% do imposto previsto e de pelo menos $500. A corporação entrega o Form 4466 depois do fim do ano e antes de entregar a declaração, no máximo até a data original de entrega da declaração; uma prorrogação não estende esse prazo. O IRS age sobre o formulário em até 45 dias (IRS: Publication 542; IRS: instruções do Form 1120). Se a restituição sair maior do que devia, o excesso gera uma cobrança à taxa de pagamento insuficiente, da data da restituição até o 15º dia do quarto mês depois do fim do ano (26 U.S.C. 6655(h)).

Caso contrário, o valor pago a mais volta como restituição na declaração ou pode ser aplicado às parcelas estimadas do ano seguinte.

A regra de grande corporação vale para uma nova corporação?

Raramente no primeiro ano. Uma grande corporação teve renda tributável de $1 milhão ou mais em qualquer um dos três anos fiscais anteriores, ou em menos anos, se ainda não existe há tanto tempo. Ela só pode usar o imposto do ano anterior na primeira parcela (IRS: Publication 542). Uma nova corporação não tem anos anteriores e, de qualquer forma, não pode usar o imposto do ano anterior.

Duas regras ampliam o teste. A renda tributável de uma corporação antecessora conta, por exemplo quando outra corporação se fundiu nela, e os membros de um grupo controlado dividem o valor de $1 milhão (IRS: instruções do Form 2220; 26 CFR 1.6655-4). Um primeiro ano que atinge o limite torna a corporação grande nos três anos seguintes, e a renda tributável de um primeiro ano curto é ajustada para 12 meses nesse teste (26 CFR 1.6655-4).

E as corporações S e as LLCs tributadas como corporações?

Uma LLC que optou por ser tributada como corporação C segue esta página. Uma LLC existente que opta pela tributação como corporação no Form 8832 é tratada como se transferisse seus ativos para uma nova corporação no início da data de vigência da opção (até 75 dias antes da entrega do formulário), então seu primeiro ano fiscal como corporação e as datas de vencimento do ano curto contam a partir dessa data (26 CFR 301.7701-3). Os proprietários de uma corporação S podem dever imposto estimado pessoalmente sobre a parte deles do lucro.

A tabela segue as páginas do IRS sobre imposto estimado para corporações S e imposto estimado, e as instruções do Form 1120-S. Os pagamentos dos proprietários de corporações S estão em pagamentos de imposto estimado da corporação S.

Cada estado define suas próprias regras de imposto estimado e imposto mínimo para corporações; o imposto mínimo da Califórnia é um exemplo.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares americanos, e cada corporação usa o fim de exercício em 31 de dezembro.

Constituída em 10 de janeiro, lucro estável

Primeiro ano: a corporação prevê US$40.000 de renda tributável, ou seja, imposto de cerca de US$8.400. Ela paga US$2.100 em 15 de abril, 15 de junho, 15 de setembro e 15 de dezembro. Se não tivesse pago nada até entregar a declaração, cada US$2.100 geraria multa desde a própria data até 15 de abril do ano seguinte: cerca de US$400 no total, a uma taxa suposta de 7%.

Segundo ano: o primeiro ano foi de 10 de janeiro a 31 de dezembro, então não teve 12 meses completos. O imposto do primeiro ano não pode ser a base, e os pagamentos do segundo ano precisam, de novo, cobrir o imposto do segundo ano.

Constituída em 1º de março

Primeiro ano: o primeiro ano começa em março, então o quarto mês é junho e o 15 de abril deixa de valer. Renda tributável prevista de US$60.000 dá imposto de cerca de US$12.600, pago em US$4.200 em 15 de junho, 15 de setembro e 15 de dezembro.

Segundo ano: o primeiro ano teve 10 meses, então o segundo ano de novo paga com base no imposto do ano atual, em quatro parcelas.

O lucro chega no quarto trimestre

Um negócio online constituído no início de janeiro fica no zero a zero até setembro e depois obtém US$150.000 de renda tributável de outubro a dezembro: imposto de cerca de US$31.500. Pelo método regular, US$7.875 venceriam em cada uma das quatro datas. Pelo método anualizado, o lucro dos primeiros 3, 3, 6 e 9 meses é zero, então cada parcela exigida é de US$0. A corporação paga os US$31.500 até 15 de abril do ano seguinte e anexa o Form 2220, apoiado em uma contabilidade que mostra o lucro de cada período.

E no seu caso?

• O primeiro trimestre com lucro chegou, ou o primeiro ano começou no meio do ano: confirme as datas de vencimento e os valores com a ajuda em impostos de corporação.
• Uma data de parcela passou sem pagamento ou com pagamento a menos: um pagamento para compensar limita a multa sobre essa falta; confira os valores, e se o método anualizado os reduz, com a ajuda em impostos de corporação.
• Chegou uma cobrança de multa de imposto estimado do IRS: confira parcela por parcela, e se o método anualizado se aplica, com a ajuda em impostos de corporação.
• O lucro veio tarde, mas a contabilidade não é feita todo mês: o método anualizado exige o lucro período a período; veja escrituração contábil.
• Você não tem certeza de quando o primeiro ano fiscal começou ou de qual fim de exercício escolher: veja o primeiro ano fiscal de uma nova empresa.
• Você está preparando o primeiro Form 1120: veja a primeira declaração de imposto da sua empresa.
• A corporação tem um proprietário estrangeiro e ainda não tem receita: veja a primeira declaração de corporação sem receita.
• A opção pelo regime S foi entregue com atraso ou ainda não está em vigor: em qualquer ano em que ela não esteja em vigor, a corporação é uma corporação C e segue esta página; veja alívio por entrega tardia da opção pelo regime de corporação S.
• Você é proprietário de uma corporação S: veja pagamentos de imposto estimado da corporação S.
• Você precisa pagar seu próprio imposto estimado trimestral: veja pagamentos trimestrais de imposto estimado.
• Você ainda está escolhendo entre corporação C e corporação S: veja corporação C ou corporação S.