新公司第一年的 C 公司預估稅款繳納

新 C 公司在第一年必須繳納預估稅嗎？

必須，如果它預期該年度扣除抵免後的聯邦稅達到 $500 或以上（IRS：Publication 542；IRS：1120 表填表說明）。第一年沒有豁免。第一年的主要優惠是：短於 4 個完整曆月的第一個稅務年度，不須繳預估稅（26 CFR 1.6655-5）。

第一年在年中開始時會更困難（繳款次數較少、每期金額較大）；利潤較晚到達時（較低的早期款項需要根據帳目計算每個期間的利潤）；州政府另有自己的預估稅時；或 IRS 的罰款通知已經送達時。

請準備好第一個稅務年度開始的日期、公司將採用的年結日、到目前為止每月的利潤、每筆已繳款項的日期和確認資料，以及任何 IRS 通知。

為什麼 C 公司在第一年不能使用上一年度的安全港？

只有在公司提交過上一個 12 個月稅務年度的稅表，且該稅表顯示有稅款時，公司才可以按上一年度的稅款計算繳款。新公司沒有這樣的稅表，所以其繳款必須涵蓋本年度的稅款（26 U.S.C. 6655(d)）。

這條捷徑在第二年往往仍然關閉。如果第一年短於 12 個月（只要公司在其所選年度的第一天之後才開始，曆年制公司即 1 月 1 日之後，就是如此），或者因虧損而沒有稅款，第二年也必須按本年度稅款繳納（IRS：2220 表填表說明）。

本年度稅款是指稅表上顯示的全部稅款。個人可以依靠繳納本年度稅款的 90%；公司沒有這樣的緩衝。個人規則請見個人的季度預估稅。

C 公司每期預估稅款是多少？

每一期常規款項是規定年度繳款額的 25%；對新公司來說，這就是它在第一份稅表上將顯示的稅款。1120-W 表現已成為歷史；Publication 542 中的工作表取代了它。

1. 估計該年度的應稅收入：收入減去可扣除的費用，包括支付給所有者的薪金。
2. 乘以 21% 的聯邦稅率（IRS：1120 表填表說明）。
3. 減去抵免，並加上稅表將顯示的任何其他稅款。
4. 如果結果低於 $500，就無須繳款。
5. 把結果除以年內的繳款日期數：全年 4 期，短的第一年則較少（26 CFR 1.6655-5）。

每一期款項，是與稅表最終顯示的稅款相比，而不是與估計額相比。如果利潤高於計劃，Publication 542 指示重新計算各期款項並立即補繳；對先前少繳部分的罰款，會持續到補繳為止（IRS：Publication 542）。

短的第一年，C 公司預估稅款何時到期？

各期款項在 稅務年度第 4、6、9 和 12 個月的 15 日：曆年制公司為 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日，落在週末或法定假日時順延至下一個工作日。年中開始的第一年，沿用其年結日對應的常規日期，但去掉第 4 個月 15 日之前的任何日期（開始的月份算作第 1 個月），並把該年稅款均分到剩下的日期（26 CFR 1.6655-5；26 CFR 1.6655-1）。

對年結日為 12 月 31 日的公司：

財政年度的公司，對其財政年度第四、六、九和十二個月的 15 日，適用相同的測試。尚未確定年結日的新公司，在提交第一份稅表之前，可以按曆年制的日期繳款；在該稅表上選擇財政年度，不會因為曾使用曆年制日期而產生罰款（26 CFR 1.6655-5）。

預估稅款之後剩餘的稅款，須在稅表的原定截止日期前繳納，曆年制為 次年 4 月 15 日；延期只給更多時間提交，不給更多時間繳款（IRS：Publication 542）。第一年何時開始以及稅表何時截止，在新公司的第一個稅務年度中說明。

利潤在年底才到：年化收入法如何降低早期款項？

如果利潤不均勻地到達，年化收入分期法可以降低早期的分期款項。每一期都根據到目前為止賺取的利潤，推算為全年來計算：第一期和第二期使用前 3 個月，第三期使用 6 個月，第四期使用 9 個月。對推算利潤計算的稅款，乘以一個遞增的比例（四分之一、二分之一、四分之三，最後是全部），再減去已經規定的各期款項，公司繳納該金額與常規分期款項兩者中較低者（26 U.S.C. 6655(e)）。短的第一年還要按其月份比例調整稅款，三個繳款日期時使用三分之一、三分之二和全部，兩個繳款日期時使用二分之一和全部（26 CFR 1.6655-5）。

• 公司在稅表上附上 2220 表來主張這項方法，並在每個繳款日期使用其 Schedule A（IRS：2220 表填表說明）。
• 某個日期少繳的金額，會加到下一期常規分期款項中，除非該日期的年化金額仍然更低（26 U.S.C. 6655(e)）。
• 每個期間的利潤都必須能從帳目中證明。要在繳款日當天就繳較低的金額，公司需要在那時已經掌握該期間的利潤，這要求帳目保持最新。
• 8842 表可以選擇其他期間（2、4、7 和 10 個月，或 3、5、8 和 11 個月），必須在第一期款項的截止日期前提交；該年度的選擇不能更改（IRS：2220 表填表說明）。

處理不均勻收入的另一種方法，即調整後季節性分期法，是把本年度與前三個稅務年度的收入相比。沒有這些歷史記錄的公司，一般不符合資格（26 CFR 1.6655-3）。

C 公司如果一期都沒繳或繳得太少，罰款是什麼？

罰款按 IRS 的少繳利率計算，該利率每季重設（本頁核對時為每年 7%），適用於每一期少繳的金額，從其繳款日起，到少繳金額繳清為止，或者（如果更早）一般到年度結束後第 4 個月的 15 日為止，按單利計算，不按日複利（26 U.S.C. 6655；26 U.S.C. 6622(b)；IRS：季度利率）。

• 每一期獨立計算。 之後的補繳，或稅表上的退稅，都不會抹去先前日期的罰款（IRS：Publication 542）。
• 款項先填補最早的缺口。 6 月的付款會先用來補 4 月的少繳部分，所以 6 月那一期也可能不足（IRS：2220 表填表說明）。
• 稅款很小，就沒有罰款。 如果稅表顯示的稅款低於 $500，就不適用任何罰款（26 U.S.C. 6655(f)）。
• 有正當理由也不能免除。 即使少繳有合理原因，罰款仍然適用，首次罰款減免也不涵蓋它；狹窄的例外是依賴 IRS 錯誤的書面意見（26 CFR 1.6655-1；IRS：公司預估稅罰款；IRS：行政罰款減免）。IRS 的災難救濟可以推遲繳款日期（IRS：Publication 542）。在每期日期前繳款，才是限制罰款的辦法。

IRS 通常自己計算罰款並向公司寄出帳單。公司使用年化法時，2220 表必須隨稅表一起提交；罰款再填在 1120 表的預估稅罰款行（IRS：1120 表填表說明）。如果收到帳單，請逐期對照繳款記錄核對。如果 IRS 漏記了一筆付款，公司可以把 2220 表、簽名函件和付款證明寄到通知上的地址（IRS：公司預估稅罰款）。有關通知的一般情況，請見IRS 寄給您企業的通知。

C 公司如何繳納預估稅？

透過電子轉帳：EFTPS 或公司的 IRS 企業稅務帳戶，兩者都免費。稅務專業人員、銀行或工資服務機構也可以代為存款（IRS：1120 表填表說明）。

• EFTPS 登記最多可能需要五個工作日，因此請在第一個繳款日期之前提早登記。款項最多可以提前 365 天預約（IRS：EFTPS）。
• 以公司的 EIN 繳款，作為正確稅務年度的公司預估稅。所有者自己的預估稅是另外的付款，使用他們自己的號碼。
• 如何記錄這些付款，請見為新公司建立帳目。

預估稅多繳了？公司可以快速退稅嗎？

可以，如果多繳的金額至少是預期稅款的 10%，並且至少為 $500。公司在年度結束之後、提交稅表之前提交 4466 表，最遲不超過稅表的原定截止日期；延期不會延長這個期限。IRS 在 45 天內處理該表（IRS：Publication 542；IRS：1120 表填表說明）。如果退稅結果過多，超出的部分，從退稅日到年度結束後第 4 個月的 15 日，按少繳利率徵收費用（26 U.S.C. 6655(h)）。

否則，多繳的款項會作為稅表上的退稅退回，或可以用來抵充下一年的預估稅。

大型公司規則適用於新公司嗎？

第一年很少適用。大型公司是指在前三個稅務年度中的任何一年，應稅收入達到 $100 萬 或以上，或者存在時間不足三年時，在更少的年數內達到。它只有第一期款項可以使用上一年度的稅款（IRS：Publication 542）。新公司沒有以前的年度，而且本來就不能使用上一年度的稅款。

有兩項規則擴大了測試範圍。前身公司的應稅收入會計算在內，例如另一家公司合併入它時；受控集團的成員共用 $100 萬 的金額（IRS：2220 表填表說明；26 CFR 1.6655-4）。第一年達到上限，會使公司在接下來的三年成為大型公司，而短的第一年的應稅收入，在這項測試中要按 12 個月調高（26 CFR 1.6655-4）。

S 公司和按公司課稅的 LLC 怎麼辦？

選擇按 C 公司課稅的 LLC，適用本頁的規定。現有 LLC 透過 8832 表選擇按公司課稅，被視為在選擇生效日期開始時（最早可以是提交表格前 75 天）把資產轉入新公司，因此其第一個公司稅務年度和短年度的繳款日期，從該日期起算（26 CFR 301.7701-3）。S 公司的所有者，可能要就其應占的利潤個人繳納預估稅。

此表依據 IRS 的 S 公司預估稅和預估稅頁面，以及 1120-S 表填表說明。S 公司所有者的繳款，請見 S 公司的預估稅款繳納。

各州有自己的公司預估稅和最低稅規則；加州的最低稅就是一個例子。

舉例

以下舉例僅作說明；所有金額均以美元計，並且每家公司的年結日都是 12 月 31 日。

1 月 10 日成立，利潤穩定

第一年： 公司預期應稅收入為 $40,000，因此稅款約為 $8,400。它在 4 月 15 日、6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日各繳 $2,100。如果它直到提交稅表時才繳款，每筆 $2,100 都會從各自的日期起，到次年 4 月 15 日為止被罰款：按假設的 7% 利率，合計約 $400。

第二年： 第一年從 1 月 10 日到 12 月 31 日，不是完整的 12 個月。第一年的稅款不能作為依據，第二年的繳款必須再次涵蓋第二年的稅款。

3 月 1 日成立

第一年： 第一年從 3 月開始，因此第 4 個月是 6 月，4 月 15 日不再適用。預期應稅收入 $60,000，稅款約 $12,600，在 6 月 15 日、9 月 15 日和 12 月 15 日各繳 $4,200。

第二年： 第一年是 10 個月，因此第二年再次按本年度稅款繳納，分四期。

利潤在第四季度到達

一家 1 月初成立的網上業務，到 9 月為止收支平衡，然後在 10 月至 12 月賺取 $150,000 的應稅收入：稅款約 $31,500。依常規方法，四個日期各應繳 $7,875。依年化方法，前 3、3、6 和 9 個月的利潤為零，因此每一期規定的款項都是 $0。公司在次年 4 月 15 日前繳納 $31,500，並附上 2220 表，由顯示各期間利潤的帳目支持。

您的情況不同嗎？

• 第一個有利潤的季度已經到來，或第一年是在年中開始的： 請透過公司稅務協助確認繳款日期和金額。
• 某個繳款日期已過，款項未繳或少繳： 補繳可以限制該筆少繳的罰款；請透過公司稅務協助核對金額，以及年化法能否降低金額。
• 收到了 IRS 的預估稅罰款帳單： 請透過公司稅務協助逐期核對，並確認年化法是否適用。
• 利潤很晚才到，但帳目沒有按月記錄： 年化法需要逐期的利潤；請見記帳。
• 您不確定第一個稅務年度何時開始，或應選哪個年結日： 請見新公司的第一個稅務年度。
• 您正在準備第一份 1120 表： 請見您的第一份企業稅表。
• 公司有外國所有者，而且尚無收入： 請見尚無收入的第一份公司稅表。
• S 公司選擇逾期提交，或尚未生效： 在選擇尚未生效的任何年度，公司都是 C 公司，適用本頁；請見S 公司逾期選擇的補救。
• 您持有 S 公司： 請見 S 公司的預估稅款繳納。
• 您需要繳納自己的季度預估稅： 請見季度預估稅款繳納。
• 您仍在選擇 C 公司或 S 公司身份： 請見 C 公司或 S 公司。