Thuế nộp tạm tính của C corp trong năm đầu của công ty mới

C corp mới có phải nộp thuế tạm tính trong năm đầu không?

Có, nếu dự kiến thuế liên bang sau khi trừ tín thuế từ $500 trở lên cho năm (IRS: Publication 542; IRS: hướng dẫn Form 1120). Không có khoản miễn nào cho năm đầu. Ưu đãi chính của năm đầu: năm tính thuế đầu tiên ngắn hơn 4 tháng dương lịch trọn thì không cần nộp thuế tạm tính (26 CFR 1.6655-5).

Năm đầu trở nên khó hơn khi bắt đầu giữa năm (ít kỳ hơn, mỗi kỳ lớn hơn), khi lợi nhuận đến muộn (các kỳ đầu thấp hơn cần lợi nhuận của từng giai đoạn từ sổ sách), khi tiểu bang thêm thuế nộp tạm tính riêng, hoặc khi đã nhận thông báo phạt của IRS.

Hãy chuẩn bị ngày năm tính thuế đầu tiên bắt đầu, ngày cuối năm mà công ty sẽ dùng, lợi nhuận theo tháng đến nay, mọi khoản đã nộp kèm ngày và xác nhận, và mọi thông báo của IRS.

Vì sao C corp không có mức an toàn dựa trên năm trước trong năm đầu?

Công ty chỉ được căn cứ các kỳ nộp vào thuế năm trước nếu đã nộp tờ khai cho một năm tính thuế trước đó đủ 12 tháng và tờ khai đó có ghi thuế. Công ty mới không có tờ khai như vậy, nên các kỳ nộp phải bao gồm thuế của năm hiện tại (26 U.S.C. 6655(d)).

Lối tắt này thường vẫn đóng trong năm thứ hai. Nếu năm đầu ngắn hơn 12 tháng, tức luôn như vậy khi công ty bắt đầu sau ngày đầu tiên của năm đã chọn (sau ngày 1 tháng 1 với năm dương lịch), hoặc không có thuế vì bị lỗ, năm thứ hai cũng phải dùng thuế của năm hiện tại (IRS: hướng dẫn Form 2220).

Thuế của năm hiện tại nghĩa là toàn bộ số thuế ghi trên tờ khai. Cá nhân có thể dựa vào việc nộp 90% thuế năm nay; công ty không có mức đệm như vậy. Về quy tắc cá nhân, xem thuế nộp tạm tính hằng quý cho cá nhân.

Mỗi kỳ nộp thuế tạm tính của C corp là bao nhiêu?

Mỗi kỳ thông thường là 25% số tiền phải nộp hằng năm, với công ty mới là số thuế sẽ ghi trên tờ khai đầu tiên. Form 1120-W nay đã thuộc về quá khứ; bảng tính trong Publication 542 thay thế form này.

1. Ước tính thu nhập chịu thuế của năm: thu nhập trừ chi phí được khấu trừ, kể cả tiền lương trả cho chủ sở hữu.
2. Nhân với thuế suất liên bang 21% (IRS: hướng dẫn Form 1120).
3. Trừ tín thuế và cộng các loại thuế khác mà tờ khai sẽ ghi.
4. Nếu kết quả dưới $500, không cần nộp kỳ nào.
5. Chia kết quả cho số ngày nộp trong năm: bốn ngày trong năm đầy đủ, ít hơn trong năm đầu ngắn (26 CFR 1.6655-5).

Mỗi kỳ nộp được đo so với số thuế mà tờ khai cuối cùng ghi, không phải so với số ước tính. Nếu lợi nhuận cao hơn dự kiến, Publication 542 nói hãy tính lại các kỳ nộp và nộp bù ngay; tiền phạt trên các khoản thiếu trước đó tiếp tục tính cho đến khi nộp đủ (IRS: Publication 542).

Thuế nộp tạm tính của C corp đến hạn khi nào trong năm đầu ngắn?

Các kỳ nộp rơi vào ngày 15 của tháng thứ 4, 6, 9 và 12 của năm thuế: ngày 15 tháng 4, ngày 15 tháng 6, ngày 15 tháng 9 và ngày 15 tháng 12 đối với năm dương lịch, được chuyển sang ngày làm việc kế tiếp nếu rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ. Năm đầu bắt đầu giữa năm giữ các ngày thông thường theo ngày cuối năm của công ty nhưng bỏ mọi ngày trước ngày 15 của tháng thứ tư, tính tháng bắt đầu là tháng thứ nhất, và chia đều thuế của năm cho các ngày còn lại (26 CFR 1.6655-5; 26 CFR 1.6655-1).

Với công ty có ngày cuối năm là 31 tháng 12:

Công ty theo năm tài chính áp dụng cùng phép thử cho ngày 15 của tháng thứ tư, thứ sáu, thứ chín và thứ mười hai của năm tài chính. Công ty mới chưa quyết định ngày cuối năm có thể nộp theo các ngày của năm dương lịch cho đến khi nộp tờ khai đầu tiên; chọn năm tài chính trên tờ khai đó không gây tiền phạt vì đã dùng các ngày của năm dương lịch (26 CFR 1.6655-5).

Phần thuế còn lại sau các kỳ nộp tạm tính đến hạn vào hạn nộp gốc của tờ khai, 15 tháng 4 của năm kế tiếp đối với năm dương lịch; gia hạn cho thêm thời gian nộp tờ khai, không phải thời gian nộp thuế (IRS: Publication 542). Thời điểm năm đầu bắt đầu và hạn nộp tờ khai được trình bày trong năm tính thuế đầu tiên của công ty mới.

Lợi nhuận đến muộn trong năm: phương pháp thu nhập quy đổi theo năm làm giảm các kỳ đầu thế nào?

Nếu lợi nhuận đến không đều, phương pháp kỳ nộp theo thu nhập quy đổi theo năm (annualized income installment method) có thể giảm các kỳ đầu. Mỗi kỳ được tính từ lợi nhuận đã kiếm được đến lúc đó, quy đổi thành cả năm: kỳ thứ nhất và thứ hai dùng 3 tháng đầu, kỳ thứ ba dùng 6 tháng và kỳ thứ tư dùng 9 tháng. Thuế trên khoản lợi nhuận quy đổi đó được nhân với một phần tăng dần (một phần tư, một nửa, ba phần tư, rồi toàn bộ), trừ các kỳ đã bắt buộc trước đó, và công ty nộp số thấp hơn giữa khoản đó và kỳ nộp thông thường (26 U.S.C. 6655(e)). Năm đầu ngắn cũng điều chỉnh thuế theo số tháng và dùng một phần ba, hai phần ba và toàn bộ với ba ngày nộp, hoặc một nửa và toàn bộ với hai ngày nộp (26 CFR 1.6655-5).

• Công ty áp dụng phương pháp này bằng cách đính kèm Form 2220 vào tờ khai, dùng Schedule A của form cho mọi ngày nộp (IRS: hướng dẫn Form 2220).
• Khoản bị bỏ qua ở một ngày được cộng vào kỳ nộp thông thường kế tiếp, trừ khi số quy đổi theo năm của ngày đó vẫn thấp hơn (26 U.S.C. 6655(e)).
• Lợi nhuận của từng giai đoạn phải chứng minh được từ sổ sách. Để nộp số thấp hơn vào chính ngày đến hạn, công ty cần có lợi nhuận của giai đoạn đó vào lúc ấy, điều này đòi hỏi sổ sách được cập nhật.
• Form 8842 chọn các giai đoạn khác (2, 4, 7 và 10 tháng, hoặc 3, 5, 8 và 11) và phải nộp chậm nhất vào ngày đến hạn của kỳ đầu tiên; không thể đổi lựa chọn trong năm đó (IRS: hướng dẫn Form 2220).

Phương pháp còn lại cho thu nhập không đều, phương pháp kỳ nộp theo mùa vụ đã điều chỉnh (adjusted seasonal installment method), so sánh năm nay với thu nhập của ba năm tính thuế trước. Công ty không có lịch sử đó nói chung không đủ điều kiện (26 CFR 1.6655-3).

Tiền phạt thuế nộp tạm tính của C corp là bao nhiêu nếu không nộp hoặc nộp quá ít?

Tiền phạt tính theo lãi suất nộp thiếu của IRS, được đặt lại mỗi quý (7% một năm vào thời điểm trang này được kiểm tra), áp dụng cho khoản thiếu của từng kỳ nộp từ ngày đến hạn cho đến khi khoản thiếu được nộp hoặc, nếu sớm hơn, nói chung là ngày 15 của tháng thứ tư sau khi năm kết thúc, tính như lãi đơn không cộng dồn hằng ngày (26 U.S.C. 6655; 26 U.S.C. 6622(b); IRS: lãi suất hằng quý).

• Mỗi kỳ nộp đứng riêng. Khoản nộp bù sau đó, hoặc khoản hoàn thuế trên tờ khai, không xóa tiền phạt của ngày trước đó (IRS: Publication 542).
• Khoản nộp lấp chỗ trống cũ nhất trước. Khoản nộp tháng 6 được tính trước vào khoản thiếu của tháng 4, nên kỳ tháng 6 cũng có thể bị thiếu (IRS: hướng dẫn Form 2220).
• Thuế nhỏ, không có tiền phạt. Không áp dụng nếu số thuế ghi trên tờ khai dưới $500 (26 U.S.C. 6655(f)).
• Lý do chính đáng không xóa được tiền phạt. Tiền phạt áp dụng kể cả khi có lý do chính đáng cho khoản thiếu, và miễn phạt lần đầu không bao gồm khoản này; ngoại lệ hẹp là dựa vào lời khuyên bằng văn bản sai của IRS (26 CFR 1.6655-1; IRS: tiền phạt thuế tạm tính của công ty; IRS: miễn tiền phạt hành chính). Miễn trừ do thiên tai của IRS có thể hoãn ngày đến hạn (IRS: Publication 542). Nộp mỗi kỳ đúng ngày là cách hạn chế tiền phạt.

IRS thường tự tính tiền phạt và gửi hóa đơn cho công ty. Form 2220 phải đi kèm tờ khai khi công ty dùng phương pháp quy đổi theo năm; tiền phạt khi đó được ghi vào dòng tiền phạt thuế tạm tính của Form 1120 (IRS: hướng dẫn Form 1120). Nếu nhận được hóa đơn, hãy kiểm tra từng kỳ so với hồ sơ thanh toán. Nếu IRS bỏ sót một khoản đã nộp, công ty có thể gửi Form 2220, một lá thư có ký và bằng chứng thanh toán đến địa chỉ trên thông báo (IRS: tiền phạt thuế tạm tính của công ty). Về các thông báo nói chung, xem thông báo của IRS gửi doanh nghiệp của bạn.

C corp nộp thuế tạm tính thế nào?

Bằng chuyển tiền điện tử: EFTPS hoặc tài khoản thuế doanh nghiệp của công ty với IRS, cả hai đều miễn phí. Chuyên gia thuế, ngân hàng hoặc dịch vụ bảng lương cũng có thể nộp thay (IRS: hướng dẫn Form 1120).

• Việc đăng ký EFTPS có thể mất đến năm ngày làm việc, nên hãy đăng ký trước ngày đến hạn đầu tiên khá lâu. Có thể đặt lịch thanh toán trước tối đa 365 ngày (IRS: EFTPS).
• Hãy nộp dưới EIN của công ty như thuế tạm tính của công ty cho đúng năm tính thuế. Thuế tạm tính của chính chủ sở hữu là các khoản nộp riêng dưới mã số của họ.
• Để ghi các khoản nộp, xem lập sổ sách cho công ty mới.

Nộp thừa thuế tạm tính? Công ty có được hoàn thuế nhanh không?

Có, nếu khoản nộp thừa ít nhất bằng 10% thuế dự kiến và ít nhất $500. Công ty nộp Form 4466 sau khi năm kết thúc và trước khi nộp tờ khai, không muộn hơn hạn nộp gốc của tờ khai; gia hạn không kéo dài hạn này. IRS xử lý form trong vòng 45 ngày (IRS: Publication 542; IRS: hướng dẫn Form 1120). Nếu khoản hoàn hóa ra quá lớn, phần vượt bị tính phí theo lãi suất nộp thiếu từ ngày hoàn cho đến ngày 15 của tháng thứ tư sau khi năm kết thúc (26 U.S.C. 6655(h)).

Nếu không, khoản nộp thừa được hoàn lại trên tờ khai hoặc có thể được chuyển sang các kỳ nộp tạm tính của năm sau.

Quy tắc công ty lớn có áp dụng cho công ty mới không?

Hiếm khi trong năm đầu. Công ty lớn là công ty có thu nhập chịu thuế từ $1 triệu trở lên trong bất kỳ năm nào trong ba năm tính thuế trước, hoặc ít năm hơn nếu chưa tồn tại lâu như vậy. Công ty này chỉ được dùng thuế năm trước cho kỳ nộp đầu tiên (IRS: Publication 542). Công ty mới không có năm nào trước đó, và dù sao cũng không thể dùng thuế năm trước.

Hai quy tắc mở rộng phép thử. Thu nhập chịu thuế của công ty tiền nhiệm được tính, chẳng hạn khi một công ty khác sáp nhập vào, và các thành viên của nhóm công ty do cùng một bên kiểm soát (controlled group) chia nhau mức $1 triệu (IRS: hướng dẫn Form 2220; 26 CFR 1.6655-4). Năm đầu chạm giới hạn khiến công ty là công ty lớn trong ba năm kế tiếp, và thu nhập chịu thuế của năm đầu ngắn được quy đổi lên 12 tháng cho phép thử này (26 CFR 1.6655-4).

S corporation và LLC bị đánh thuế như công ty thì sao?

LLC đã chọn bị đánh thuế như C corporation theo trang này. LLC hiện có chọn thuế công ty bằng Form 8832 được coi là chuyển tài sản vào một công ty mới vào đầu ngày có hiệu lực của bầu chọn (tối đa 75 ngày trước khi nộp form), nên năm tính thuế công ty đầu tiên và các ngày nộp của năm ngắn tính từ ngày đó (26 CFR 301.7701-3). Chủ sở hữu của S corporation có thể phải tự nộp thuế tạm tính trên phần lợi nhuận của mình.

Bảng này dựa trên các trang của IRS về thuế nộp tạm tính cho S corporation và thuế nộp tạm tính, cùng hướng dẫn Form 1120-S. Các khoản nộp của chủ sở hữu S corporation được trình bày trong thuế nộp tạm tính của S corporation.

Các tiểu bang tự đặt quy tắc về thuế nộp tạm tính và thuế tối thiểu của công ty; thuế tối thiểu của California là một ví dụ.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa; mọi số tiền tính bằng đô la Hoa Kỳ, và mỗi công ty dùng ngày cuối năm là 31 tháng 12.

Lập ngày 10 tháng 1, lợi nhuận đều

Năm thứ nhất: công ty dự kiến thu nhập chịu thuế $40.000, nên thuế khoảng $8.400. Công ty nộp $2.100 vào ngày 15 tháng 4, ngày 15 tháng 6, ngày 15 tháng 9 và ngày 15 tháng 12. Nếu không nộp gì cho đến khi nộp tờ khai, mỗi khoản $2.100 sẽ chịu tiền phạt từ ngày của nó đến ngày 15 tháng 4 năm sau: tổng cộng khoảng $400 với mức lãi suất giả định 7%.

Năm thứ hai: năm đầu chạy từ ngày 10 tháng 1 đến ngày 31 tháng 12, nên không đủ 12 tháng. Thuế năm thứ nhất không thể làm thước đo, và các khoản nộp năm thứ hai lại phải bao gồm thuế của chính năm thứ hai.

Lập ngày 1 tháng 3

Năm thứ nhất: năm đầu bắt đầu vào tháng 3, nên tháng thứ tư của nó là tháng 6 và ngày 15 tháng 4 bị bỏ. Thu nhập chịu thuế dự kiến $60.000 cho ra thuế khoảng $12.600, nộp thành $4.200 vào ngày 15 tháng 6, ngày 15 tháng 9 và ngày 15 tháng 12.

Năm thứ hai: năm đầu dài 10 tháng, nên năm thứ hai lại nộp theo thuế của năm hiện tại, trong bốn kỳ.

Lợi nhuận đến vào quý bốn

Một doanh nghiệp trực tuyến được lập đầu tháng 1 hòa vốn đến hết tháng 9, rồi kiếm được thu nhập chịu thuế $150.000 từ tháng 10 đến tháng 12: thuế khoảng $31.500. Theo phương pháp thông thường, $7.875 đến hạn vào mỗi một trong bốn ngày. Theo phương pháp quy đổi theo năm, lợi nhuận của 3, 3, 6 và 9 tháng đầu bằng không, nên mỗi kỳ bắt buộc là $0. Công ty nộp $31.500 chậm nhất vào ngày 15 tháng 4 năm sau và đính kèm Form 2220, kèm sổ sách cho thấy lợi nhuận của từng giai đoạn.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Quý có lãi đầu tiên đã đến, hoặc năm đầu bắt đầu giữa năm: hãy xác nhận ngày nộp và số tiền với hỗ trợ thuế công ty.
• Một ngày nộp đã qua mà chưa nộp hoặc nộp thiếu: nộp bù giúp hạn chế tiền phạt trên khoản thiếu đó; hãy kiểm tra số tiền, và xem phương pháp quy đổi theo năm có giảm được không, với hỗ trợ thuế công ty.
• Đã nhận hóa đơn phạt thuế tạm tính của IRS: hãy kiểm tra từng kỳ, và xem phương pháp quy đổi theo năm có áp dụng không, với hỗ trợ thuế công ty.
• Lợi nhuận đến muộn nhưng sổ sách không được ghi hằng tháng: phương pháp quy đổi theo năm cần lợi nhuận từng giai đoạn; xem dịch vụ ghi sổ kế toán.
• Bạn không chắc năm tính thuế đầu bắt đầu khi nào hoặc nên chọn ngày cuối năm nào: xem năm tính thuế đầu tiên của công ty mới.
• Bạn đang chuẩn bị Form 1120 đầu tiên: xem tờ khai thuế doanh nghiệp đầu tiên của bạn.
• Công ty có chủ sở hữu nước ngoài và chưa có doanh thu: xem tờ khai công ty đầu tiên khi chưa có doanh thu.
• Bầu chọn S bị nộp trễ hoặc chưa có hiệu lực: với bất kỳ năm nào bầu chọn chưa có hiệu lực, công ty là C corporation và theo trang này; xem miễn trừ khi nộp trễ bầu chọn S corporation.
• Bạn sở hữu một S corporation: xem thuế nộp tạm tính của S corporation.
• Bạn cần nộp thuế tạm tính hằng quý của chính mình: xem thuế nộp tạm tính hằng quý.
• Bạn vẫn đang chọn giữa tư cách C hay S: xem C corporation hay S corporation.