آزاد اسپانسر کے ٹیکس: closing فیس، roll کی گئی فیس اور پروموٹ

اسپانسر کے معاوضے کے ہر حصے پر ٹیکس کیسے لگتا ہے؟

امریکہ میں آزاد اسپانسر کی فیسیں وصولی کے سال میں عام آمدنی ہیں۔ پروموٹ مختلف ہے: اگر یہ حقیقی منافع میں حصہ ہو تو عموماً دیے جانے کے وقت اس پر ٹیکس نہیں لگتا، اور ڈیل کی آمدنی یا منافع کا ہر بعد والا حصہ وہی نوعیت رکھتا ہے جو ڈیل کمپنی کے اندر ہے۔ نیچے دیا گیا تین سالہ اصول اس منافع کے کچھ حصے کو قلیل مدتی بنا سکتا ہے۔

معاملہ اس وقت مشکل ہوتا ہے جب فیس ملکیت میں roll کی جائے، پروموٹ حصص ہو یا قسطوں (tranches) میں آئے، یا ڈیل ناکام ہو جائے۔ letter of intent، فیس لیٹر، HoldCo کا آپریٹنگ معاہدہ اور closing کے فنڈز کی ترسیل کا خاکہ (funds flow) جمع کریں۔

کل آمدنی میں "compensation for services, including fees" (خدمات کا معاوضہ، فیسوں سمیت) شامل ہے (⁦26 USC 61(a)(1)⁩)۔ اکیلے کام کرنے والے، یا ایک رکن والی LLC کے ذریعے کام کرنے والے اسپانسر کی کمائی گئی فیسیں عموماً خود روزگار سے خالص آمدنی بھی ہیں، جب اسپانسر کا کام ٹریڈ یا بزنس ہو (⁦26 USC 1402(a)⁩)۔ شراکت داری کی آمدنی میں شریک کا حصہ وہی نوعیت رکھتا ہے جو شراکت داری کی سطح پر تھی (⁦26 USC 702(b)⁩)۔

خود روزگار آمدنی میں ڈیویڈنڈز، سود اور سرمایہ کا منافع شامل نہیں (⁦26 USC 1402(a)(2)⁩ اور ⁦(3)⁩)، اس لیے کمپنی کے حصص کی فروخت سے ادا ہونے والا پروموٹ عموماً اس سے آزاد ہوتا ہے۔ S یا C کارپوریشن والی فیس کمپنی کو ملنے والی فیسیں آپ کی خود روزگار آمدنی نہیں: آپ اس تنخواہ پر پے رول ٹیکس ادا کرتے ہیں جو کمپنی آپ کو دیتی ہے۔ اگر کمپنی اس تنخواہ سے ٹیکس کاٹ کر جان بوجھ کر جمع نہ کرائے، تو اسے جمع کرانے کا ہر ذمہ دار شخص، جو آپ بھی ہو سکتے ہیں، ذاتی طور پر کاٹے گئے آمدنی ٹیکس اور ملازم کے سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس کی پوری غیر ادا شدہ رقم کا مقروض ہوتا ہے (⁦26 USC 6672⁩)۔ IRS کے پاس اسے عائد کرنے کے لیے عموماً 3 سال اور وصول کرنے کے لیے 10 سال ہوتے ہیں۔

اگر آپ پہلے سے اس HoldCo میں شریک ہیں جو نگرانی یا مینجمنٹ فیس ادا کرتی ہے، تو یہ فیس ضمانتی ادائیگی ہو سکتی ہے: یہ آپ کے ⁦K-1⁩ پر آتی ہے، Form 1099 پر نہیں، اور آپ کے اس ٹیکس سال میں شمار ہوتی ہے جس میں HoldCo کا ٹیکس سال ختم ہو (Pub. 541)۔ شریک کے کردار سے باہر کیے گئے کام کی فیس کسی بیرونی شخص کو ادائیگی سمجھی جاتی ہے (⁦26 USC 707(a)⁩)۔

کیا میں اپنی closing فیس ابھی ٹیکس دیے بغیر ڈیل میں roll کر سکتا ہوں؟

عموماً نہیں۔ اگر ڈیل آپ کو نقد فیس ادا کرے اور آپ اسے دوبارہ لگا دیں، تو فیس ابھی آمدنی ہے اور آپ کی نئی ملکیت کی لاگت کی بنیاد لگائی گئی نقد رقم کے برابر ہوتی ہے۔ پہلے سے کمائی گئی فیس کا کوئی ٹیکس سے پاک "roll" نہیں ہوتا۔

جواب اس پر منحصر ہے کہ closing پر آپ کو اصل میں کیا ملتا ہے:

منافع میں حصہ (profits interest) شراکت داری کا ہر وہ حصہ ہے جو capital interest نہ ہو۔ capital interest وہ حصہ ہے جو آپ کو اس صورت میں فروخت کی رقم میں حصہ دے جب شراکت داری اسی دن، جب آپ کو حصہ ملا، اپنے تمام اثاثے مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچ کر لیکویڈیشن کرے (Rev. Proc. 2001-43، Rev. Proc. 93-27 کے حوالے سے)۔ شراکت داری کو خدمات کے بدلے، شریک کی حیثیت میں یا شریک بننے کی توقع میں، منافع میں حصہ ملنا قابل ٹیکس واقعہ نہیں، سوائے اس کے کہ وہ آمدنی کے قابل پیش گوئی سلسلے (جیسے لیز یا قرض کا سود) سے متعلق ہو، 2 سال کے اندر بیچا جائے، یا publicly traded partnership میں حصہ ہو (Pub. 541)۔

وقت اہم ہے۔ فیس کما لی جائے اور طے ہو جائے، تو اسے ملکیت کے بدلے چھوڑنا ایسا لگتا ہے جیسے نقد لے کر دوبارہ لگا دیا۔

کیا منافع میں حصے کے بدلے چھوڑی گئی فیس پر پوشیدہ فیس کے طور پر ٹیکس لگ سکتا ہے؟

ہاں۔ سیکشن ⁦707(a)(2)(A)⁩ شریک کو تخصیص اور تقسیم کو منافع کا حصہ نہیں بلکہ خدمات کی ادائیگی سمجھتا ہے، جب دونوں مل کر دراصل کسی ایسے شخص کو ادا کی گئی فیس ہوں جو شریک کے کردار سے باہر کام کر رہا ہو (⁦26 USC 707⁩)۔

4 جولائی 2025 کے بعد انجام دی گئی خدمات اور منتقل کی گئی جائیداد پر یہ اصول ضوابط کا انتظار کیے بغیر لاگو ہوتا ہے۔ یہ تبدیلی لانے والا قانون کہتا ہے کہ اس سے پچھلے سالوں کے بارے میں کوئی نتیجہ اخذ نہیں ہوتا (⁦26 USC 707⁩، 2025 کی ترمیم کے نوٹس)۔

واحد تفصیلی رہنمائی اب بھی 2015 کا مجوزہ ضابطہ، سیکشن ⁦1.707-2⁩، ہے جو حتمی نہیں ہوا (⁦80 FR 43652⁩)۔ اس کا سب سے اہم عنصر یہ ہے کہ تخصیص میں نمایاں کاروباری خطرہ (entrepreneurial risk) ہے یا نہیں۔ اس تجویز کے تحت کسی انتظام میں یہ خطرہ نہ ہونا فرض کیا جاتا ہے اگر وہ، مثلاً:

• حد والی تخصیص ہو، جہاں حد زیادہ تر سالوں میں لاگو ہونے کی توقع ہو
• ایسی تخصیص ہو جس میں آمدنی میں آپ کا حصہ معقول حد تک یقینی ہو
• خالص منافع کے بجائے کل آمدنی کی تخصیص ہو
• ایسی تخصیص ہو جو رقم میں زیادہ تر مقرر ہو، یا ڈیل کی طویل مدتی کامیابی کے بجائے ایک لین دین یا مدت سے جڑی ہو
• ایسی فیس کی چھوٹ (fee waiver) ہو جو لازمی نہ ہو، یا جس کے بارے میں دوسرے شرکا کو بروقت نہ بتایا گیا ہو

تجویز کے دیگر عناصر: آپ حصہ صرف مختصر مدت کے لیے رکھتے ہیں، آپ کو کسی تیسرے فریق کی طرح شیڈول پر ادائیگی ہوتی ہے، جاری منافع میں آپ کے حصے کی قدر تخصیص کے مقابلے میں کم ہے، اور مختلف خدمات پر بہت مختلف خطرے والی تخصیصیں ملتی ہیں۔

جو پروموٹ صرف اس وقت ادا ہو جب سرمایہ کاروں کو پہلے اپنی رقم اور منافع واپس ملے، اور جو ڈیل کی فروخت کی قدر پر منحصر ہو، اس میں عموماً کاروباری خطرہ ہوتا ہے۔ جو "پروموٹ" closing پر مقررہ رقم ادا کرے، اس میں عموماً نہیں ہوتا۔ چونکہ ضابطہ ابھی تجویز ہے، یہ حقائق کا سوال ہے۔

کیا فرق پڑتا ہے کہ پروموٹ LLC کی ملکیت ہے یا C کارپوریشن کے حصص؟

ہاں۔ شراکت داری کے طور پر ٹیکس ہونے والی LLC میں منافع میں حصہ کیریڈ انٹرسٹ کے تین سالہ اصول کے تحت آ سکتا ہے۔ C کارپوریشن کے حصص نہیں آتے، لیکن ان پر ملنے یا ویسٹ ہونے کے وقت ان کی قدر پر ٹیکس لگتا ہے، اور وہ اہل چھوٹے کاروبار کے حصص (QSBS) کے طور پر اہل ہو سکتے ہیں۔

سیکشن 1061 "any interest in a partnership directly or indirectly held by a corporation" (کسی کارپوریشن کے براہ راست یا بالواسطہ رکھے گئے شراکت داری کے حصے) کو خارج کرتا ہے (⁦26 USC 1061(c)(4)(A)⁩)۔ حتمی ضوابط کہتے ہیں کہ اس مقصد کے لیے S کارپوریشن کارپوریشن نہیں، اس لیے S کارپوریشن کے ذریعے پروموٹ رکھنے سے یہ اصول نہیں ٹلتا (⁦26 CFR 1.1061-3(b)(2)⁩)۔

حصص کے لیے منافع میں حصے والا کوئی safe harbor نہیں۔ جو پروموٹ حصص صرف ایک hurdle سے اوپر ادا کریں، ان کی دیے جانے کے وقت قدر کم ہو سکتی ہے، لیکن پھر بھی قابل دفاع قدر کا تعین ضروری ہے۔

اگر آپ پروموٹ کو ایسی LLC میں منافع میں حصے کے طور پر رکھیں جو کمپنی کے حصص کی مالک ہے، تو یہ پھر سے شراکت داری کا حصہ ہے: سیکشن 1061 لاگو ہو سکتا ہے، اور QSBS آپ تک صرف سیکشن ⁦1202(g)⁩ کی پاس تھرو حدود کے تحت پہنچتا ہے، جو اس حصے پر منحصر ہیں جو LLC کے حصص خریدنے کے وقت آپ کے پاس تھا۔

ڈیل کمپنی خود LLC ہو یا C کارپوریشن، اور کیا سرمایہ کار QSBS کا دعویٰ کر سکتے ہیں، یہ سرچ فنڈ یا آزاد اسپانسر کی ڈیل: C کارپوریشن یا LLC؟ میں ہے۔

کیا فنڈ کے بغیر ایک ڈیل کے پروموٹ پر تین سالہ اصول لاگو ہوتا ہے؟

جو اسپانسر سرمایہ جمع کرتا اور ایک کے بعد ایک ڈیل میں سرمایہ لگاتا ہے، اس پر عموماً ہاں۔ ایک الگ تھلگ ڈیل کے لیے یہ حقائق کا سوال ہے۔

سیکشن 1061 اس شراکت داری کے حصے پر لاگو ہوتا ہے جو "applicable trade or business" (قابلِ اطلاق ٹریڈ یا بزنس) میں خدمات کے بدلے ملا ہو: سرمایہ جمع کرنا یا واپس کرنا، نیز مخصوص اثاثوں میں سرمایہ لگانا، انہیں بیچنا یا ترقی دینا، باقاعدہ، مسلسل اور خاطر خواہ بنیاد پر (⁦26 USC 1061(c)(2)⁩)۔ مخصوص اثاثوں میں سیکیورٹیز شامل ہیں، جن میں کارپوریشن کے حصص شامل ہیں۔

ضوابط اسے سرگرمی کے ٹیسٹ سے جانچتے ہیں (⁦26 CFR 1.1061-2(b)(1)⁩):

• دونوں قسم کے اقدامات ہونا ضروری ہیں: سرمایہ جمع کرنا یا واپس کرنا، اور سرمایہ لگانا یا ترقی دینا۔
• متعلقہ افراد اور کمپنیوں کے اقدامات شمار ہوتے ہیں، جیسے آپ کے کنٹرول والی فیس کمپنی۔
• مشترکہ سرگرمی کا سیکشن 162 کے تحت ٹریڈ یا بزنس کی سطح تک پہنچنا ضروری ہے۔
• کبھی کبھار کیے گئے اقدامات بھی شمار ہوتے ہیں اگر مل کر ٹیسٹ پورا کریں۔
• دونوں قسم کے اقدامات کا ایک ہی سال میں ہونا ضروری نہیں۔ مستقبل کی سرمایہ کاری کے لیے اس سال سرمایہ جمع کرنا کافی ہو سکتا ہے۔

ایک ڈیل والے کیس میں عموماً فیصلہ کن حقائق: آپ نے کتنی ڈیلز کی کوشش کی، کتنی کے لیے سرمایہ جمع کیا اور کتنی مکمل کیں؛ کیا آپ خود کو اسپانسر کے طور پر پیش کرتے ہیں؛ کیا آپ کی فیس کمپنی ایک سے زیادہ ڈیل پر کام کرتی ہے؛ اور آپ یہ کام کب سے کر رہے ہیں۔

اگر اصول لاگو ہو تو 3 سال یا اس سے کم مدت تک رکھے گئے اثاثوں کا منافع قلیل مدتی ہے۔ سیکشن 1231 کا منافع، جس میں کاروبار کے اپنے آپریٹنگ اثاثے بیچنے کا زیادہ تر منافع شامل ہے، اس اصول سے باہر ہے (⁦26 CFR 1.1061-4⁩)۔ ملکیت کی مدت، Worksheet A اور رپورٹنگ کیریڈ انٹرسٹ کا تین سالہ اصول میں ہیں۔

کیا میں بعد کی کارکردگی والی قسط کے ساتھ پروموٹ کے لیے ⁦83(b)⁩ جمع کراؤں؟

اہل منافع میں حصے کے لیے IRS سیکشن ⁦83(b)⁩ انتخاب کا تقاضا نہیں کرتا، چاہے حصہ ابھی ویسٹ نہ ہوا ہو (Rev. Proc. 2001-43)۔ اسپانسر پھر بھی دیے جانے کے بعد 30 دن کے اندر Form 15620 پر حفاظتی انتخاب جمع کرا سکتا ہے، اس صورت کے لیے کہ safe harbor لاگو نہ ہو۔ safe harbor کی شرائط اس بارے میں ہیں کہ دینا کیسے رپورٹ ہو، جو فنڈ ملازمین کے لیے کیری پوائنٹس میں ہیں۔ منافع میں حصہ کیسے دیا اور دستاویزی کیا جائے، یہ LLC شرکا میں ملکیت کی تقسیم میں ہے۔

پروموٹ کی اکثر دوسری قسط ہوتی ہے جو صرف اس صورت میں ادا ہوتی ہے جب ڈیل بعد میں زیادہ return multiple تک پہنچے۔ دو سوال اس قسط کا فیصلہ کرتے ہیں، اور دونوں معاہدے پر منحصر ہیں:

• کیا یہ قسط اصل grant کا حصہ ہے، جو پہلے سے آپ کے پاس ہے اور صرف ویسٹنگ کا انتظار کر رہی ہے؟ یا یہ ایک نیا حصہ ہے جو بعد میں، multiple پورا ہونے پر، دیا جاتا ہے؟
• اگر یہ نیا grant ہے، تو کیا اس تاریخ پر بھی یہ منافع میں حصہ ہے؟ اگر ڈیل کی قدر بڑھ چکی ہو اور نئی قسط اس موجودہ قدر میں حصہ رکھے، تو اس کا کچھ حصہ capital interest ہو سکتا ہے، جس کی قدر پر ٹیکس لگتا ہے۔

closing سے پہلے دونوں باتیں معاہدے سے تصدیق کریں۔ اگر قسط بعد کا grant ہے، تو کسی بھی حفاظتی انتخاب کے لیے 30 دن اس بعد والی تاریخ سے شروع ہوتے ہیں۔

کیا میری فیس کمپنی LLC ہو یا S کارپوریشن، اور کیا مجھ پر خود روزگار ٹیکس واجب ہے؟

یہ اس پر منحصر ہے کہ آپ کتنا کماتے ہیں، کہاں رہتے ہیں اور پروموٹ کیسے رکھا گیا ہے۔ موازنہ فنڈ مینجمنٹ کمپنی: LLC یا S کارپوریشن؟ میں ہے۔

Soroban فیصلے کے بعد کیا خود کو محدود شریک کہنے والا LLC رکن فیسوں اور پروموٹ پر خود روزگار ٹیکس سے بچ سکتا ہے، یہ فنڈ منیجرز کے لیے محدود شریک کا خود روزگار ٹیکس میں ہے۔

closing والے سال میں، جب فیس کی آمدنی ہو لیکن نقد نہ ہو، میں کون سا تخمینی ٹیکس ادا کروں؟

آپ پر فیس کا تخمینی ٹیکس واجب ہے چاہے آپ نے ہر ڈالر دوبارہ لگا دیا ہو۔ کیلنڈر سال کے لیے ادائیگیاں 15 اپریل، 15 جون، 15 ستمبر اور 15 جنوری 2027 کو واجب ہیں (Form 1040-ES)۔

آپ عموماً ان دونوں میں سے کوئی ایک رقم ادا کر کے کم ادائیگی کے جرمانے سے بچ سکتے ہیں:

جرمانے کا حساب Form 2210 پر ہوتا ہے۔ سال کے آخر میں closing ہو تو اس سال کے ہدف کے لحاظ سے پہلے کی ادائیگیاں کم رہ سکتی ہیں۔ ہر آخری تاریخ پر پچھلے سال والا ہدف ادا کرنے سے یہ مسئلہ نہیں ہوتا۔ اگر آپ نے ایسا نہیں کیا، تو سالانہ شمار شدہ آمدنی (annualized income) کا طریقہ، Form 2210 کے annualized income schedule کے ذریعے، ادائیگیوں کو فیس آنے کے وقت سے ملا دیتا ہے (Form 1040-ES)۔ ایک بار کی بڑی آمدنی والے سال کی منصوبہ بندی بڑے بونس والے سال میں تخمینی ٹیکس میں ہے۔

کیا میری اسپانسر کمپنی ناکام ڈیل کے اخراجات منہا کر سکتی ہے؟

عموماً ہاں، ڈیل ترک ہونے کے سال میں۔ جو اخراجات ڈیل closing پر واپس ادا کر دے، وہ عموماً آپ کی کٹوتی ہوتے ہی نہیں۔ کچھ اخراجات کو ڈیل کا انجام معلوم ہونے تک روکنا ضروری ہے۔

کاروبار خریدنے کے کون سے اخراجات ڈیل میں "سہولت دیتے" ہیں، یہ تاریخوں پر منحصر ہے۔ کسی کاروبار کے اثاثے خریدنے والے، یا ایسا حصہ خریدنے والے جو خریدار اور ہدف کو متعلقہ بنا دے (آدھے سے زیادہ ملکیت)، کے لیے جانچ یا کوشش کے اخراجات صرف اس صورت میں ڈیل میں سہولت دیتے ہیں جب وہ ان دو تاریخوں میں سے پہلی کو یا اس کے بعد کے کام سے متعلق ہوں: letter of intent یا exclusivity معاہدے پر دستخط کی تاریخ، یا بنیادی شرائط کی منظوری کی تاریخ (⁦26 CFR 1.263(a)-5(e)(1)⁩)۔ کچھ اخراجات تاریخ سے قطع نظر ڈیل میں سہولت دیتے ہیں: قدر کا تعین اور fairness opinions، ڈھانچہ بنانا اور ڈھانچے پر ٹیکس مشورہ، خریداری کی دستاویزات کا مسودہ، اور ریگولیٹری منظوریاں۔ ضابطے کی اپنی مثالیں ٹیکس دہندہ کو ڈیل ترک کرنے پر سیکشن 165 کے تحت سہولت دینے والے اخراجات وصول کرنے دیتی ہیں۔

کسی فرد کے لیے سیکشن 165 صرف ٹریڈ یا بزنس یا منافع کے لیے کیے گئے لین دین کا نقصان قبول کرتا ہے۔ اگر آپ نے ڈیل ذاتی طور پر کی اور ٹریڈ یا بزنس کے حصے کے طور پر نہیں، تو نقصان متفرق آئٹمائزڈ کٹوتی ہے، اور 2017 کے بعد کسی سال کے لیے اس کی اجازت نہیں (⁦26 USC 67(b)⁩ اور (h))۔ کٹوتی برقرار رکھنے کا عام طریقہ یہ ہے کہ اخراجات ایسی اسپانسر کمپنی برداشت کرے جو ڈیلز کو اپنے کاروبار کے طور پر کرتی ہے۔ کسی ہدف کے انتخاب سے پہلے عمومی تلاش کے اخراجات، اور آپ کا اسپانسر کاروبار شروع ہونے سے پہلے کے اخراجات، start-up اخراجات کے اصولوں پر چلتے ہیں، جو آپ کا پہلا کاروباری ٹیکس گوشوارہ اور سرچ فنڈ یا آزاد اسپانسر کی ڈیل: C کارپوریشن یا LLC؟ میں ہیں۔

اسپانسر کمپنی فیسوں، roll کی گئی فیسوں اور واپس ادائیگیوں کے لیے کون سے حسابات رکھتی ہے؟

ہر ڈیل کے لیے ریکارڈ کا ایک مجموعہ رکھیں، تاکہ فیس کمپنی کا گوشوارہ، ہر HoldCo کا ⁦K-1⁩ اور آپ کا اپنا گوشوارہ ایک دوسرے سے میل کھائیں:

• فیس کا کھاتہ: ہر closing، نگرانی اور مینجمنٹ فیس، کمانے کی تاریخ، ادائیگی کی تاریخ، اور یہ کہ نقد ادا ہوئی یا ملکیت میں منہا کی گئی
• واپس ادائیگی کی وصولی: اسپانسر کا ادا کیا گیا ڈیل کا ہر خرچ، تاریخ، letter of intent سے پہلے تھا یا بعد میں، اور closing پر کیا واپس ادا ہوا
• ہر HoldCo میں ملکیت کا سالانہ گوشوارہ (rollforward): لگائی گئی نقد رقم، roll کی گئی فیسیں، پروموٹ یونٹس، تقسیمیں اور ہر سال آمدنی میں آپ کا حصہ
• ملنے والے ⁦K-1⁩: ہر HoldCo سے ہر سال ایک، ہر ایک کی فراہم کردہ سیکشن 1061 کی معلومات کے ساتھ
• grant کی فہرست: پروموٹ کا ہر grant اور قسط، grant کی تاریخ، ویسٹنگ کی شرائط اور کوئی بھی ⁦83(b)⁩ انتخاب، فائلنگ کی تاریخ کے ثبوت کے ساتھ

شراکت داری کے طور پر ٹیکس ہونے والی ہر HoldCo اپنا Form 1065 جمع کراتی ہے، جو کیلنڈر سال کے لیے 15 مارچ کو واجب ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔ تاخیر سے جمع ہونے والے گوشوارے پر ہر شریک پر ہر ماہ ⁦$260⁩ جرمانہ ہے، زیادہ سے زیادہ 12 ماہ تک، سوائے اس کے کہ تاخیر کی معقول وجہ ہو (⁦26 USC 6698⁩؛ Rev. Proc. 2025-32، سیکشن 4.55)۔ ہر HoldCo کیا جمع کراتی ہے اور ⁦K-1⁩ کون بھیجتا ہے، یہ SPV اور شریک سرمایہ کاری کے ادارے کے ٹیکس گوشوارے میں ہے۔

CPA فرم closing سے پہلے فیس اور پروموٹ کے ڈھانچے کی منصوبہ بندی کر سکتی ہے اور فیس کمپنی، ہر HoldCo اور اسپانسر کے اپنے گوشوارے تیار کر سکتی ہے: ہیج فنڈ اور نجی فنڈ کی ٹیکس خدمات۔

مثال

تمام رقوم امریکی ڈالر میں اور صرف وضاحت کے لیے ہیں۔ فرض کریں ایک اکیلا اسپانسر سب سے اونچے وفاقی بریکٹ میں ہے۔

closing فیس ادا ہوئی اور دوبارہ لگا دی گئی

ایک اسپانسر ڈیل مکمل کرتا ہے اور HoldCo $800,000 کی closing فیس ادا کرتی ہے۔ اسپانسر پورے ⁦$800,000⁩ HoldCo کے یونٹس میں دوبارہ لگا دیتا ہے۔

• سال کی عام آمدنی: ⁦$800,000⁩
• ⁦37%⁩ marginal شرح پر وفاقی انکم ٹیکس: تقریباً ⁦$296,000⁩، خود روزگار ٹیکس سے پہلے
• فیس سے بچی نقد رقم: $0
• نئے یونٹس میں لاگت کی بنیاد: ⁦$800,000⁩

ٹیکس تخمینی ادائیگیوں اور اپریل کے گوشوارے کے ذریعے، دوسری نقد رقم سے واجب ہے۔

کمانے سے پہلے پروموٹ کے بدلے فیس چھوڑ دی گئی

letter of intent سے پہلے اسپانسر ⁦$800,000⁩ کی closing فیس نہ لینے پر راضی ہو جاتا ہے۔ اس کی جگہ اسپانسر کو منافع میں ⁦5%⁩ کا اضافی حصہ ملتا ہے جو صرف اس وقت ادا ہوتا ہے جب سرمایہ کاروں کو ان کا سرمایہ اور ⁦8%⁩ ترجیحی منافع (preferred return) واپس مل جائے۔ دیے جانے کے وقت کوئی ٹیکس نہیں لگتا صرف اس صورت میں جب یہ حقیقی منافع میں حصہ ہو اور پوشیدہ فیس کا اصول اسے فیس قرار نہ دے۔ چونکہ یہ حصہ ایک ڈیل سے جڑا ہے اور اصول کی واحد تفصیلی رہنمائی اب بھی مجوزہ ضابطہ ہے، یہ معاہدے کے لیے حقائق کا سوال ہے، طے شدہ بات نہیں۔

پانچ سال بعد HoldCo کمپنی کے حصص بیچتی ہے اور منافع میں اضافی حصے کا حصہ ⁦$1,500,000⁩ ہے: سرمایہ کا منافع، طویل مدتی کیونکہ حصص تین سال سے زیادہ رکھے گئے، اور خود روزگار آمدنی نہیں۔ اگر فروخت سرمایہ کاروں کا سرمایہ اور ⁦8%⁩ واپس نہ کرے، تو اضافی حصہ $0 ادا کرتا ہے اور اسپانسر ⁦$800,000⁩ کی فیس چھوڑ چکا ہوتا ہے۔

ناکام ڈیل

ایک اسپانسر کمپنی letter of intent پر دستخط کرتی ہے اور دستخط کے بعد قانونی، اکاؤنٹنگ اور quality-of-earnings کے کام پر ⁦$120,000⁩ خرچ کرتی ہے۔ فنانسنگ ناکام ہو جاتی ہے اور ڈیل نومبر میں ترک ہو جاتی ہے۔ ⁦$120,000⁩ عموماً ترک کرنے کے سال کا قابل کٹوتی نقصان ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• رئیل اسٹیٹ ڈیلز: حصول، اثاثہ جاتی انتظام اور فروخت کی فیسیں رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن کے ٹیکس گوشوارے میں ہیں۔
• ڈیل کمپنی کی قانونی شکل چننا: LLC یا C کارپوریشن، اور سرمایہ کاروں کے لیے QSBS، سرچ فنڈ یا آزاد اسپانسر کی ڈیل: C کارپوریشن یا LLC؟ میں ہے۔
• پروموٹ دینا: منافع میں حصے کو دستاویزی کیسے کریں، یہ LLC شرکا میں ملکیت کی تقسیم میں ہے۔
• کاروبار بیچنا: فروخت پر earnouts اور اثاثوں یا حصص کی فروخت اپنا کاروبار بیچنا میں ہیں۔
• ملکیت میں roll کی گئی فیس، قسطوں والا پروموٹ، یا فیس کی چھوٹ: یہ معاہدے اور ایسی تاریخوں پر منحصر ہیں جو closing کے بعد درست کرنا مشکل ہے۔ دستخط سے پہلے ان کا جائزہ لیں: ہیج فنڈ اور نجی فنڈ کی ٹیکس خدمات۔
• آپ کینیڈا میں یا امریکہ سے باہر رہتے ہیں: امریکی خود روزگار ٹیکس عموماً غیر مقیم غیر ملکی پر لاگو نہیں ہوتا (⁦26 USC 1402(b)⁩)۔ کینیڈا میں رہنے والا امریکی شہری دونوں ملکوں کے سوشل سیکیورٹی معاہدے کے تحت عموماً صرف کینیڈا کے پنشن پلان میں ادائیگی کرتا ہے، اور کینیڈا کا کوریج کا بیان امریکی گوشوارے کے ساتھ لگاتا ہے (Schedule SE کی ہدایات)۔ HoldCo آپ کے حصے پر ٹیکس کاٹ سکتی ہے؛ دیکھیں امریکی LLC میں کینیڈین شریک اور سرحد پار ٹیکس خدمات۔
• closing والے سال میں آپ کا اپنا گوشوارہ: فیس کی آمدنی، ⁦K-1⁩ اور تخمینی ٹیکس: انفرادی ٹیکس خدمات۔
• C کارپوریشن HoldCo یا فیس کمپنی: کارپوریٹ ٹیکس خدمات۔