کیری پوائنٹس اور فینٹم کیری: ٹیکس، ویسٹنگ اور ⁦83(b)⁩ انتخاب

کیری پوائنٹس پر ٹیکس کب لگتا ہے: گرانٹ پر، ویسٹنگ پر یا کیری کی ادائیگی پر؟

امریکہ میں جو کیری پوائنٹس منافع میں حصہ (profits interest) ہوں، ان پر عموماً گرانٹ یا ویسٹنگ کے وقت ٹیکس نہیں لگتا۔ آپ پر کیری کا ٹیکس اس طرح لگتا ہے جیسے جنرل پارٹنر (GP) آپ کے Schedule K-1 پر اسے آپ کو مختص کرے، گرانٹ کی تاریخ سے۔ یہ IRS کے دو revenue procedures، Rev. Proc. 93-27 اور Rev. Proc. 2001-43 سے نکلتا ہے (Internal Revenue Bulletin 2001-34)۔ جب GP بعد میں کیری نقد ادا کرے، تو اس ادائیگی پر عموماً دوبارہ ٹیکس نہیں لگتا، کیونکہ آپ آمدنی پہلے ہی رپورٹ کر چکے؛ صرف پوائنٹس میں آپ کی لاگت کی بنیاد سے زائد نقد رقم پر ٹیکس لگتا ہے (⁦26 USC 731(a)⁩)۔ فینٹم کیری، یعنی کیری کے حساب سے ناپا گیا نقد بونس، مختلف ہے: یہ اجرت ہے۔

Rev. Proc. 2001-43 کہتا ہے کہ IRS منافع میں حصے کی گرانٹ، یا بعد میں ویسٹنگ، کو قابل ٹیکس واقعہ نہیں مانے گا جب تین شرائط پوری ہوں:

1. GP اور آپ، گرانٹ کی تاریخ سے آپ کو شریک مانیں، اور آپ پوائنٹس رکھنے کے پورے عرصے، ویسٹ شدہ ہوں یا نہیں، GP کی آمدنی، منافع، نقصان اور کٹوتی میں اپنا حصہ اپنے گوشوارے پر رپورٹ کریں۔
2. نہ GP اور نہ کوئی شریک پوائنٹس کی قدر، اجرت کے طور پر یا کسی اور طرح، گرانٹ یا ویسٹنگ پر منہا کرے۔
3. Rev. Proc. 93-27 کی باقی تمام شرائط پوری ہوں۔

Rev. Proc. 93-27 لاگو نہیں ہوتا، اور گرانٹ قابل ٹیکس ہو سکتی ہے، جب ان میں سے کوئی بات درست ہو (Notice 2005-43، جو اس کا خلاصہ دیتا ہے):

یہ revenue procedures اس حصے پر لاگو ہوتے ہیں جو شراکت داری کو یا اس کے فائدے کے لیے خدمات کے بدلے، شریک کی حیثیت میں یا شریک بننے کی توقع میں، ملا ہو۔ بہت سے ملازمین مینجمنٹ کمپنی کے لیے کام کرتے ہیں، اس GP کے لیے نہیں جو پوائنٹس دیتا ہے۔ یہ revenue procedures براہ راست نہیں بتاتے کہ مینجمنٹ کمپنی کے لیے کام شمار ہوتا ہے یا نہیں۔ پڑھیں کہ گرانٹ لیٹر اور GP معاہدہ آپ کی خدمات کیسے بیان کرتے ہیں، اور اگر ان میں صرف مینجمنٹ کمپنی کا نام ہو تو CPA (لائسنس یافتہ پیشہ ور اکاؤنٹنٹ) سے ان کا جائزہ لیں۔

کیس کب سادہ نہیں: ایسی گرانٹ جب فنڈ میں پہلے سے منافع ہو، رہ جانے والا یا تاخیر والا ⁦83(b)⁩، ضبطی، فرم کا قرض، یا نقد ادا کی گئی فینٹم کیری۔ ہر ایک نیچے بیان ہے۔ گرانٹ لیٹر، GP یا کیری کے ادارے کا معاہدہ، ⁦83(b)⁩ کی کوئی کاپی اور ڈاک کا ثبوت، GP کا ہر ⁦K-1⁩، اور قرض کی کوئی دستاویزات جمع کریں۔ فنڈ ملازمین کے گوشوارے تیار کرنے والی CPA فرم انہیں ساتھ پڑھ کر ہر مد رپورٹ کر سکتی ہے؛ دیکھیں ہیج فنڈ اور پرائیویٹ ایکویٹی ٹیکس۔

کیا غیر ویسٹ شدہ کیری کے لیے مجھے ⁦83(b)⁩ انتخاب چاہیے؟

نہیں، اگر Rev. Proc. 2001-43 لاگو ہو: یہ کہتا ہے کہ جن ٹیکس دہندگان پر یہ لاگو ہے انہیں سیکشن ⁦83(b)⁩ انتخاب "need not file" یعنی جمع کرانے کی ضرورت نہیں (Rev. Proc. 2001-43, section 3)۔ فرمیں پھر بھی اکثر حفاظتی انتخاب کا کہتی ہیں، اس صورت کے لیے کہ وہ safe harbor (ایسا قاعدہ جس پر IRS عمل کا وعدہ کرتا ہے اگر آپ اس کی شرائط پوری کریں) لاگو نہ نکلے۔ اگر یہ لاگو نہ ہو اور آپ نے انتخاب نہ کیا ہو، تو سیکشن ⁦83(a)⁩ پوائنٹس کی قدر، آپ کی ادا کی گئی رقم منہا کر کے، ویسٹ ہونے کے سال میں تنخواہ کے طور پر ٹیکس کرتا ہے، اور قدر اسی وقت ناپی جاتی ہے، جب فنڈ بڑھ چکا ہو سکتا ہے۔ ویسٹنگ تک آپ کو مالک نہیں مانا جاتا، اس لیے اس سے پہلے پوائنٹس سے ملنے والی ہر چیز بھی تنخواہ ہے (⁦26 USC 83(a)⁩؛ ⁦26 CFR 1.83-1(a)(1)⁩)۔ گرانٹ کی تاریخ پر بے قدر پوائنٹس کے لیے، حفاظتی انتخاب صفر آمدنی رپورٹ کرتا ہے۔

کسی بھی ⁦83(b)⁩ انتخاب کے قواعد، حفاظتی ہو یا نہیں:

یہ انتخاب منتقلی کی تاریخ پر پوائنٹس کی مناسب مارکیٹ قیمت، آپ کی ادا کی گئی رقم منہا کر کے، گرانٹ کے سال کی تنخواہ کے طور پر رپورٹ کرتا ہے۔ جن پوائنٹس کو لیکویڈیشن میں کچھ نہ ملے، ان کی درج قدر اکثر صفر ہوتی ہے۔ مناسب مارکیٹ قیمت اور لیکویڈیشن قدر ہمیشہ ایک جیسی نہیں ہوتیں، اور Notice 2005-43 میں بیان کردہ لیکویڈیشن قدر کا safe harbor صرف تجویز ہوا تھا، اس لیے دستخط سے پہلے GP سے قدر کی تصدیق کریں۔

جب مجھے پوائنٹس ملے تو فنڈ میں پہلے سے منافع تھا: کیا گرانٹ قابل ٹیکس ہے؟

جزوی طور پر ہو سکتی ہے۔ Rev. Proc. 93-27 صرف منافع میں حصے (profits interest) پر لاگو ہوتا ہے: ایسا حصہ جسے کچھ نہ ملے اگر شراکت داری گرانٹ کی تاریخ پر اپنے تمام اثاثے مناسب مارکیٹ قیمت پر بیچ کر لیکویڈیٹ ہو جائے (Rev. Proc. 2001-43, section 2)۔ جو پوائنٹس پہلے سے جمع منافع میں حصہ لیں، وہ جزوی طور پر سرمائے کا حصہ (capital interest) ہیں، جس پر یہ revenue procedures لاگو نہیں ہوتے۔

GP عموماً اس کا حل یہ کرتے ہیں کہ پوائنٹس دیتے وقت شرکا کے کیپٹل اکاؤنٹس کا دوبارہ قدر کا تعین (revaluation) کرتے ہیں: فنڈ کے اثاثوں کو موجودہ قدر پر لا کر موجودہ منافع ان شرکا کے کھاتے میں ڈالتے ہیں جن کے پاس پہلے سے حصے ہیں، تاکہ نئے پوائنٹس صرف مستقبل کے منافع میں حصہ لیں۔ ضوابط خدمات کے بدلے حصہ دینے کے سلسلے میں یہ دوبارہ قدر کا تعین جائز کرتے ہیں (⁦26 CFR 1.704-1(b)(2)(iv)(f)⁩)۔ GP سے پوچھیں کہ آپ کی گرانٹ کی تاریخ پر کیپٹل اکاؤنٹس کا دوبارہ قدر کا تعین ہوا، یا کوئی hurdle یا حد مقرر کی گئی۔ اگر دونوں میں سے کچھ نہ ہوا اور فنڈ میں منافع تھا، تو سرمائے کے کسی حصے کی قدر کا سوال گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے CPA کے سامنے رکھیں۔

مجھے اپنے ⁦83(b)⁩ کے جمع ہونے کا ثبوت نہیں مل رہا: کیا چیک کروں؟

اس ترتیب سے چیک کریں: فرم کی کاپی (آپ پر فرم کو کاپی دینا لازم تھا)، آپ کی اپنی دستخط شدہ کاپی، سرٹیفائیڈ میل یا ڈیلیوری کی رسید، اور فرم کی بھیجی ہوئی گرانٹ کی دستاویزات۔ 30 دن کی آخری تاریخ میں کوئی توسیع نہیں، اس لیے رہ جانے والا انتخاب تاخیر سے جمع نہیں ہو سکتا۔

اگر Rev. Proc. 2001-43 کی تمام شرائط پوری ہوں، تو رہ جانے والے حفاظتی انتخاب سے شاید فرق نہ پڑے، کیونکہ یہ revenue procedure کہتا ہے کہ کسی انتخاب کی ضرورت نہیں۔ فرق تب پڑتا ہے جب پوائنٹس جزوی طور پر سرمائے کا حصہ ہوں یا Rev. Proc. 93-27 کے کسی استثنا میں آتے ہوں: تب ویسٹنگ پر قدر تنخواہ کے طور پر ٹیکس ہو سکتی ہے۔ اس پر بھروسا کرنے سے پہلے CPA کو تصدیق کرنی چاہیے کہ کون سی صورت لاگو ہے۔

کیا غیر ویسٹ شدہ رہتے ہوئے مجھے مختص کی گئی کیری پر ٹیکس لگتا ہے؟

ہاں، اگر آپ Rev. Proc. 2001-43 پر بھروسا کرتے ہیں۔ اس کی پہلی شرط یہ ہے کہ آپ پوائنٹس رکھنے کے پورے عرصے، گرانٹ سے شروع کر کے، ویسٹ شدہ ہوں یا نہیں، GP کی مدات میں اپنا حصہ رپورٹ کریں (Rev. Proc. 2001-43, section 4.01)۔ شریک پر شراکت داری کی آمدنی میں حصے کا ٹیکس واجب ہو سکتا ہے چاہے وہ تقسیم ہو یا نہ ہو (Schedule K-1 کے لیے شریک کی ہدایات)۔

اس ٹیکس کی ادائیگی کے لیے آپ کو نقد رقم ملتی ہے یا نہیں، یہ GP معاہدے پر منحصر ہے۔ بعض معاہدے ٹیکس تقسیم کرتے ہیں؛ بعض نہیں کرتے، یا صرف تب کرتے ہیں جب کیری حقیقت میں وصول ہو جائے۔ اگر تقسیم آپ کے ٹیکس کے بل سے کم ہو، تو دیکھیں بڑے بونس والے سال میں تخمینی ٹیکس۔

میری غیر ویسٹ شدہ کیری ضبط ہو گئی: کیا میں کچھ منہا کر سکتا ہوں؟

دو رقوم کا معاملہ ہے۔ ⁦83(b)⁩ کا نقصان اس رقم تک محدود ہے جو آپ نے پوائنٹس کے لیے ادا کی، جو اکثر صفر ہوتی ہے؛ رپورٹ کی گئی مگر کبھی نہ ملی آمدنی کا معاملہ غیر طے شدہ ہے۔ نافذ ⁦83(b)⁩ انتخاب کے ساتھ، ضبطی کو فروخت سمجھا جاتا ہے جس کا نقصان صرف پوائنٹس کے لیے ادا کی گئی رقم منفی واپس ملی رقم کے برابر ہوتا ہے، اور اگر پوائنٹس سرمایہ جاتی اثاثہ تھے تو یہ نقصان سرمایہ کا نقصان ہے (⁦26 CFR 1.83-2(a)⁩)۔ جن پوائنٹس کے لیے آپ نے کچھ ادا نہیں کیا، ان کا یہ نقصان اکثر صفر ہوتا ہے۔

ضبطی سے پہلے آپ کو مختص کی گئی مگر کبھی ادا نہ کی گئی آمدنی کا معاملہ مشکل ہے۔ Notice 2005-43 کے ساتھ جاری مجوزہ ضوابط شراکت داری پر لازم کرتے کہ وہ ضبطی کے سال میں پہلے مختص آمدنی الٹنے کے لیے "forfeiture allocations" (ضبطی کی تخصیص) کرے (Internal Revenue Bulletin 2005-24)۔ یہ قواعد صرف تجویز ہوئے، کبھی حتمی نہیں ہوئے، اور نوٹس کہتا ہے کہ ٹیکس دہندگان ان کے حتمی ہونے تک Rev. Procs. 93-27 اور ⁦2001-43⁩ پر بھروسا جاری رکھ سکتے ہیں۔ اس لیے GP پہلے کی تخصیص کیسے الٹے، یہ غیر طے شدہ ہے؛ یہ GP معاہدے اور اس پر منحصر ہے کہ GP ضبطی کا سال آپ کے ⁦K-1⁩ پر کیسے رپورٹ کرتا ہے۔ اگر GP اسے نہ الٹے، تو مجوزہ قواعد کی تمہید کہتی ہے کہ سیکشن ⁦83(b)(1)⁩ اس آمدنی پر نقصان روک سکتا ہے جو آپ کو مختص ہوئی مگر کبھی نہیں ملی۔ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے اس ⁦K-1⁩ کا CPA سے جائزہ لیں۔

میری فرم فینٹم کیری نقد ادا کرتی ہے: کیا اس پر اصل کیری جیسا ٹیکس لگتا ہے؟

نہیں۔ کیری کے حساب سے ناپا گیا نقد بونس اجرت ہے: Form W-2 پر عام آمدنی، جس میں نہ ⁦K-1⁩ ہے، نہ سرمایہ کا منافع اور نہ تین سالہ اصول۔ Publication 15 کہتی ہے کہ اجرت میں خدمات کی ہر ادائیگی شامل ہے اور اس سے فرق نہیں پڑتا کہ ادائیگیاں کیسے ناپی جاتی ہیں (Publication 15)۔

فینٹم کیری پر ٹیکس کا وقت عموماً بٹ جاتا ہے۔ سوشل سیکیورٹی اور Medicare ٹیکس عموماً تب واجب ہوتے ہیں جب بونس ویسٹ ہو، یعنی نوکری چھوڑنے پر آپ اسے نہ کھوئیں، یا بعد میں جب رقم طے ہو سکے (⁦26 CFR 31.3121(v)(2)-1⁩)۔ انکم ٹیکس ادائیگی پر واجب ہوتا ہے، اگر پلان سیکشن 409A، یعنی مؤخر تنخواہ کے وفاقی قواعد، پر عمل کرے، یا ویسٹنگ کے فوراً بعد ادائیگی کرے۔ اگر پلان دونوں میں سے کچھ پورا نہ کرے، تو آمدنی پر پہلے ٹیکس لگ سکتا ہے، اضافی ٹیکس کے ساتھ (⁦26 USC 409A(a)(1)⁩)۔ مکمل وقت کی تفصیل فنڈ منیجر کے ہاں مؤخر بونس میں ہے۔

میری کیری ویسٹ ہو چکی اور میں فرم چھوڑ چکا ہوں: کون سے ⁦K-1⁩ آتے رہیں گے؟

جس GP یا کیری کے ادارے میں آپ کے پوائنٹس ہیں، وہ ہر سال جب تک آپ کا حصہ ہے Schedule K-1 بھیجتا ہے، اکثر فنڈ کے سمیٹنے تک۔ کیلنڈر سال والی شراکت داری کا ⁦K-1⁩ 15 مارچ تک، یا توسیع کے ساتھ 15 ستمبر تک واجب ہے؛ فنڈ کے ⁦K-1⁩ اکثر تاخیر سے آتے ہیں، جیسا کہ تاخیر سے آنے والے فنڈ ٹیکس فارم بتاتا ہے۔ جہاں فنڈ کئی ریاستوں میں سرمایہ کاری کرے، GP ریاستی ⁦K-1⁩ بھی بھیج سکتا ہے اور آپ کی طرف سے ریاستی گوشوارے جمع کرا سکتا ہے؛ دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے ریاستی گوشوارے۔ اگر IRS بعد میں اس سال کا آڈٹ کرے جب آپ کے پاس پوائنٹس تھے، تو GP ایڈجسٹمنٹ اس سال کے شرکا کو منتقل (push out) کرنے کا انتخاب کر سکتا ہے، جن میں فرم چھوڑنے کے بعد آپ بھی شامل ہیں: تب آپ اس سال کا اضافی ٹیکس اس سال کے گوشوارے کے ساتھ ادا کرتے ہیں جس سال آپ کو بیان ملے (⁦26 USC 6226⁩)۔

GP معاہدے میں علیحدگی کی شرائط پڑھیں: بعض شرائط GP کو ویسٹ شدہ پوائنٹس واپس خریدنے دیتی ہیں، جس سے ⁦K-1⁩ بند ہو جاتے ہیں اور یہ قابل ٹیکس فروخت ہو سکتی ہے۔ گرانٹ کے دو سال کے اندر واپس خریداری گرانٹ کو Rev. Proc. 93-27 سے باہر بھی کر سکتی ہے (اوپر استثنا کی جدول دیکھیں)؛ CPA سے اس کا جائزہ لیں۔ نوکری چھوڑنے پر غیر ویسٹ شدہ تنخواہ اور پوائنٹس کا کیا ہوتا ہے، یہ غیر ویسٹ شدہ تنخواہ اور کیری کے ساتھ فنڈ چھوڑنا میں ہے۔

فرم نے مجھے شریک سرمایہ کاری کے لیے کم شرح پر قرض دیا: کیا یہ قابل ٹیکس تنخواہ ہے؟

ہو سکتا ہے۔ مطالبے پر واجب الادا قرض (demand loan) مارکیٹ سے کم شرح کا ہے اگر وہ applicable federal rate سے کم سود لے، جو IRS ہر مہینے شائع کرتا ہے؛ مقررہ مدت کا قرض (term loan) مارکیٹ سے کم شرح کا ہے اگر اس کی ادائیگیوں کی، اس شرح پر رعایت کے بعد، قدر قرض کی رقم سے کم ہو (⁦26 USC 7872(e)(1)⁩)۔ کم از کم اس شرح والے قرض پر کوئی فرضی تنخواہ نہیں۔ آجر اور ملازم کے درمیان مارکیٹ سے کم شرح والا قرض ⁦26 USC 7872(c)(1)(B)⁩ کے تحت معاوضے سے متعلق قرض ہے۔ قانون اس سود کو جو آپ نے ادا نہیں کیا آپ کی تنخواہ مانتا ہے، اور پھر آپ کی طرف سے واپس ادا کیا گیا سود۔ کیسے اور کب، یہ قرض کی قسم پر منحصر ہے:

جس قرض کا سود کا فائدہ منتقل نہ ہو سکے اور فرم میں آپ کی ملازمت جاری رہنے پر منحصر ہو، اسے مطالبے پر واجب الادا قرض مانا جاتا ہے، سوائے اس کے کہ سود کی شرح مقررہ مدت کے قرض کی طرح طے ہوتی ہے (⁦7872(f)(5)⁩)۔ ایک عارضی ضابطہ اس قرض کو بھی مستثنیٰ کرتا ہے اگر آپ دکھا سکیں کہ اس کی سود کی شرائط کا آپ کے یا قرض دہندہ کے وفاقی ٹیکس پر کوئی نمایاں اثر نہیں، تمام حقائق کی بنیاد پر، جیسے یہ کہ فرضی تنخواہ اور فرضی سود ایک دوسرے کو برابر کر دیتے ہیں یا نہیں (⁦26 CFR 1.7872-5T(b)(14)⁩, ⁦(c)(3)⁩)۔ واپس ادا شدہ مانا گیا سود آپ منہا کر سکتے ہیں یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ قرض سے کیا خریدا گیا؛ دیکھیں فنڈ منیجر کے ہاں شریک بننا۔

اگر فرم آپ کی ملازمت کی وجہ سے قرض معاف کرے، تو معاف کی گئی رقم آپ کی خدمات کی تنخواہ ہے (⁦26 CFR 1.61-12(a)⁩)۔ فرم آپ کی طرف سے بونس کے طور پر جو سرمائے کی طلبی (capital call) ادا کرے، وہ بھی تنخواہ ہے (Publication 15)۔ جب آپ کے آجر نے قرض معاف کیا یا سرمائے کی طلبی ادا کی، تو یہ آپ کے Form W-2 پر اجرت کے طور پر آنا چاہیے؛ اگر GP نے ایسا کیا، تو گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے پوچھیں کہ یہ کیسے رپورٹ ہوگا۔

کیا کیری پر مجھ پر خود روزگار ٹیکس یا خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس واجب ہے؟

خود روزگار ٹیکس: جو کیری ⁦K-1⁩ پر سرمایہ کے منافع کے طور پر دکھائی جائے، وہ عموماً خود روزگار کی آمدنی سے خارج ہے، مگر GP کی دوسری آمدنی خارج نہ ہو؛ دیکھیں فنڈ منیجرز کے لیے محدود شریک کا خود روزگار ٹیکس۔

خالص سرمایہ کاری آمدنی ٹیکس (NIIT): IRS سرمایہ کے منافع کو سرمایہ کاری کی آمدنی میں شمار کرتا ہے، اس لیے سرمایہ کے منافع کے طور پر رپورٹ کی گئی کیری پر ⁦3.8%⁩ ٹیکس لگ سکتا ہے جب آپ کی modified adjusted gross income اکیلے فائلر کے لیے ⁦$200,000⁩ یا مشترکہ گوشوارے کے لیے ⁦$250,000⁩ سے بڑھ جائے (IRS کے سوالات اور جوابات)۔ فینٹم کیری اجرت ہے، اس لیے یہ خالص سرمایہ کاری آمدنی نہیں، مگر ⁦$200,000⁩ (⁦$250,000⁩ مشترکہ گوشوارے پر) سے زیادہ اجرت پر ⁦0.9%⁩ اضافی Medicare ٹیکس لگتا ہے (Publication 15)۔ کیری طویل مدتی ہے یا قلیل مدتی، یہ کیریڈ انٹرسٹ اور تین سالہ اصول میں ہے۔

مثال

تمام اعداد امریکی ڈالر میں اور صرف وضاحت کے لیے ہیں۔

حفاظتی ⁦83(b)⁩ کے ساتھ ایک VP کے پوائنٹس

ایک VP کو Fund III کے GP میں 2 پوائنٹس ملتے ہیں، جو چار سال میں ویسٹ ہوتے ہیں۔ GP نے گرانٹ کی تاریخ پر کیپٹل اکاؤنٹس کا دوبارہ قدر کا تعین کیا، اس لیے اس دن لیکویڈیشن میں پوائنٹس کو $0 ملتے۔ فرم حفاظتی ⁦83(b)⁩ کا کہتی ہے۔ VP 12ویں دن سرٹیفائیڈ میل سے Form 15620 بھیجتا ہے جس میں قدر $0 اور ادا شدہ رقم $0 درج ہے، اور فرم کو کاپی دیتا ہے۔ گرانٹ پر کوئی آمدنی رپورٹ نہیں ہوتی۔ دوسرے سال GP K-1 پر VP کو ⁦$40,000⁩ سرمایہ کا منافع مختص کرتا ہے؛ VP اسے رپورٹ کرتا ہے، حالانکہ کچھ ویسٹ نہیں ہوا اور کوئی نقد تقسیم نہیں ہوئی۔

یہی VP پوائنٹس ضبط کرواتا ہے

تیسرے سال VP پوائنٹس ویسٹ ہونے سے پہلے نوکری چھوڑ دیتا ہے اور پوائنٹس ضبط ہو جاتے ہیں۔ VP نے $0 ادا کیے تھے، اس لیے ⁦83(b)⁩ کا ضبطی نقصان $0 ہے۔ دوسرے سال رپورٹ کیے گئے ⁦$40,000⁩ کبھی ادا نہیں ہوئے۔ اگر ⁦K-1⁩ انہیں نہ الٹے، تو ان پر نقصان کی اجازت شاید نہ ملے۔ GP کا تیسرے سال کا ⁦K-1⁩ اس میں سے کچھ الٹتا ہے یا نہیں، یہ GP معاہدے پر منحصر ہے، کیونکہ ضبطی کی تخصیص کے قواعد کبھی حتمی نہیں ہوئے۔ VP کا CPA وہ ⁦K-1⁩ معاہدے کے ساتھ ملا کر پڑھتا ہے۔

شریک سرمایہ کاری کے لیے مطالبے پر واجب الادا قرض

فرم ایک پرنسپل کو شریک سرمایہ کاری کے لیے ⁦$200,000⁩ بلا سود، مطالبے پر واجب الادا، قرض دیتی ہے۔ اگر وفاقی قلیل مدتی شرح پورے سال ⁦4%⁩ ہو، قانون کے مطابق سال میں دو بار مرکب، تو چھوڑا گیا سود ⁦$8,080⁩ ہوگا۔ 31 دسمبر کو قانون ⁦$8,080⁩ کو پرنسپل کی تنخواہ اور ⁦$8,080⁩ کو فرم کو واپس ادا شدہ سود مانتا ہے۔ اگر فرم سے کل قرض ⁦$10,000⁩ یا اس سے کم ہوتے، تو کچھ لاگو نہ ہوتا، سوائے اس کے کہ ٹیکس سے بچنا بنیادی مقصد ہو۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ پروموٹ والے آزاد اسپانسر ہیں: دیکھیں آزاد اسپانسر کی فیس اور پروموٹ۔
• آپ کی کیری رئیل اسٹیٹ ڈیل میں پروموٹ ہے: دستاویزات اور وقت مختلف ہیں؛ دیکھیں ہیج فنڈ اور پرائیویٹ ایکویٹی ٹیکس۔
• آپ کی کیری یا فینٹم کیری ادا ہونے سے پہلے آپ نے ریاست بدلی: دیکھیں ریاست بدلنے کے بعد مؤخر تنخواہ پر ریاستی ٹیکس اور فنڈ منیجر کے طور پر فلوریڈا یا ٹیکساس منتقل ہونا۔
• آپ امریکی شہری یا مقیم نہیں، یا بیرون ملک منتقل ہو گئے اور پوائنٹس اب بھی رکھتے ہیں: ودہولڈنگ اور گوشوارے جمع کرانے کے مختلف قواعد لاگو ہو سکتے ہیں؛ دیکھیں غیر ملکی شرکا اور ودہولڈنگ۔
• آپ کی گرانٹ جزوی طور پر سرمائے کا حصہ ہو سکتی ہے، آپ کا ⁦83(b)⁩ نہیں مل رہا، یا آپ کے پوائنٹس ضبط ہوئے: اس کے لیے گرانٹ، GP معاہدہ اور آپ کے ⁦K-1⁩ ساتھ پڑھنے ہوں گے؛ دیکھیں ہیج فنڈ اور پرائیویٹ ایکویٹی ٹیکس۔
• آپ کو شریک بنایا جا رہا ہے اور آپ شمولیت کی ادائیگی (buy-in) کر رہے ہیں: دیکھیں فنڈ منیجر کے ہاں شریک بننا۔
• آپ غیر ویسٹ شدہ تنخواہ اور پوائنٹس کے ساتھ فرم چھوڑ رہے ہیں: دیکھیں غیر ویسٹ شدہ تنخواہ اور کیری کے ساتھ فنڈ چھوڑنا۔
• آپ کو وہ کیری واپس کرنی ہے جس پر آپ ٹیکس دے چکے: دیکھیں جس بونس پر ٹیکس دیا، اسے واپس ادا کرنا۔
• آپ اپنی LLC میں پوائنٹس دے رہے ہیں، لے نہیں رہے: دیکھیں LLC شرکا کے درمیان ملکیت کی تقسیم۔
• IRS فنڈ کے شراکت داری گوشوارے کا آڈٹ کر رہا ہے: دیکھیں فنڈ شراکت داری کے گوشوارے کا IRS آڈٹ۔