چھوٹے کاروبار کا IRS آڈٹ: کیا توقع رکھیں اور کیا ساتھ لائیں

کیا IRS کا یہ خط واقعی آڈٹ ہے، اور سب سے پہلے مجھے کیا کرنا چاہیے؟

پہلے تین کام کریں۔ خط پر جواب کی تاریخ تلاش کریں۔ خط کو نظر انداز نہ کریں: اگر آپ جواب نہ دیں تو IRS آڈٹ مکمل کر کے اپنی طرف سے تبدیلیاں تجویز کر دیتا ہے۔ اگر مزید وقت چاہیے تو تاریخ سے پہلے تحریری درخواست دیں (نیچے وقت کا حصہ دیکھیں)۔

IRS آڈٹ ڈاک میں آنے والے خط سے شروع ہوتا ہے۔ IRS کے مطابق وہ آڈٹ فون پر شروع نہیں کرتا (IRS: IRS آڈٹس)، اور ای میل یا ٹیکسٹ پیغام صرف انہی لوگوں کو بھیجتا ہے جنہوں نے اس کی اجازت دی ہو (IRS: کیسے پہچانیں کہ رابطہ واقعی IRS کا ہے)۔ اصل آڈٹ خط میں ٹیکس سال اور زیر جائزہ مدات کا ذکر ہوتا ہے، رابطے کی تفصیل اور جواب کی ہدایات ہوتی ہیں، اور جواب کی تاریخ مقرر ہوتی ہے (IRS: IRS آڈٹس؛ IRS: Topic 654)۔

خط کی تصدیق کے لیے IRS کے نوٹسز اور خطوط کے صفحات میں تلاش کریں، جیسا کہ IRS مشورہ دیتا ہے (IRS: کیسے پہچانیں کہ رابطہ واقعی IRS کا ہے)۔ اگر آڈٹ خط پر فون نمبر ⁦866-897-0177⁩ یا ⁦866-897-0161⁩ درج ہو تو آپ کا انفرادی IRS آن لائن اکاؤنٹ آڈٹ کے آغاز کی تاریخ، جاری کیے گئے خطوط اور جواب کی اگلی تاریخ دکھاتا ہے (IRS: IRS آڈٹس)۔ یہ جانچ انفرادی اکاؤنٹ پر چلتی ہے، اس لیے شراکت داری یا کارپوریشن کے نام پر آئے خط کے لیے نوٹسز اور خطوط کی تلاش پر بھروسا کریں۔ کسی غیر متوقع فون کرنے والے، ای میل یا ٹیکسٹ کو کوئی ریکارڈ یا اکاؤنٹ کی تفصیل نہ دیں۔ کسی عدم مطابقت یا بقایا رقم کے بارے میں خط آڈٹ نہیں ہوتا؛ دیکھیں IRS کا نوٹس آپ کے کاروبار کے لیے کیا معنی رکھتا ہے۔

سادہ معاملہ ایک گوشوارہ، ایک سال، مدات کی مختصر فہرست اور ترتیب میں رکھے ریکارڈ پر مشتمل ہوتا ہے۔ ان صورتوں میں زیادہ احتیاط کریں:

• آڈٹ کئی سالوں پر محیط ہو، یا ایسے سالوں پر جن کے گوشوارے جمع ہی نہیں ہوئے؛
• بینک ڈپازٹ رپورٹ شدہ فروخت سے زیادہ ہوں، یا کاروبار نقد وصول کرتا ہو؛
• رسیدیں یا کھاتے غائب ہوں، یا سال ختم ہونے کے بعد دوبارہ بنائے گئے ہوں؛
• گوشوارہ شراکت داری یا S کارپوریشن کا ہو، جس سے مالکان کے گوشوارے بھی زیر غور آ سکتے ہیں؛
• فہرست میں پے رول یا ٹھیکیداروں کی ادائیگیاں شامل ہوں؛
• مالک بیرون ملک رہتا ہو، کمپنی کی ملکیت غیر ملکی ہو یا دوسرے ملک میں اکاؤنٹس ہوں؛
• معائنہ کار (examiner) انٹرویو، مزید سال، یا ٹیکس کی تشخیص کا وقت بڑھانے کے دستخط شدہ معاہدے کا مطالبہ کرے (یہ IRS کی وہ آخری تاریخ ہے جس تک وہ آپ کے اکاؤنٹ میں ٹیکس بڑھا سکتا ہے)۔

ان میں سے ہر صورت آپ کے بھیجنے اور کہنے کی چیزوں کو بدل دیتی ہے، اس لیے جواب کی تاریخ سے پہلے طے کریں کہ خود جواب دیں گے یا کوئی اٹارنی، CPA یا enrolled agent آپ کی طرف سے کام کرے؛ نمائندوں کا حصہ نیچے بتاتا ہے کہ کون کر سکتا ہے۔ پہلے یہ جمع کریں: آڈٹ شدہ گوشوارہ اور خط، ہر کاروباری اکاؤنٹ کے بینک اور کارڈ اسٹیٹمنٹس، انوائسز اور فروخت کی رپورٹیں، آپ کو ملنے والے Forms 1099، مائلیج لاگ، قرض کے کاغذات، اور اگر پے رول فہرست میں ہو تو پے رول رپورٹیں۔

کیا چھوٹے کاروبار کا IRS آڈٹ ڈاک، ای میل یا آمنے سامنے ہوتا ہے؟

IRS ڈاک کے ذریعے یا ذاتی انٹرویو کے ذریعے آڈٹ کرتا ہے، اور پہلا رابطہ ڈاک سے آتا ہے (IRS: IRS آڈٹس)۔

اگر آپ کے پاس ڈاک سے بھیجنے کے لیے ریکارڈ بہت زیادہ ہے تو آپ آمنے سامنے آڈٹ کی درخواست کر سکتے ہیں۔ وقت، جگہ اور طریقے کا آخری فیصلہ IRS کرتا ہے لیکن قابل عمل انتظام کی کوشش کرے گا، اور آپ کیس اس علاقے میں منتقل کرنے کی درخواست کر سکتے ہیں جہاں آپ کے کھاتے رکھے ہیں (IRS: Publication 556)۔

IRS نے میرے کاروبار کا گوشوارہ کیوں چنا؟

چنا جانا الزام نہیں ہے۔ IRS کے مطابق انتخاب کا مطلب ہمیشہ مسئلہ ہونا نہیں ہوتا (IRS: IRS آڈٹس)، اور Publication 1 کے مطابق اس کا مطلب یہ نہیں کہ آپ بددیانت ہیں (IRS: Publication 1)۔ اس کے راستے یہ ہیں:

• بے ترتیب انتخاب اور کمپیوٹر اسکریننگ، یعنی اسی طرح کے گوشواروں کے معمول سے موازنہ۔
• متعلقہ معائنے: گوشوارہ اس لیے بھی چنا جا سکتا ہے کہ کاروباری شریک یا سرمایہ کار کا گوشوارہ چنا گیا تھا۔
• ایسی معلومات جو آپس میں نہیں ملتیں، مثلاً Form 1099 جو گوشوارے سے مختلف ہو، اور بیرونی معلومات جسے IRS قابل اعتماد سمجھے (IRS: Publication 556)۔

ریفنڈ ملنا لازماً آڈٹ کی وجہ نہیں ہوتا، اور ترمیم شدہ گوشوارہ جمع کرانے سے یہ نہیں بدلتا کہ اصل گوشوارہ چنا گیا یا نہیں (IRS: IRS آڈٹس)۔ خط میں زیر جائزہ مدات درج ہوتی ہیں، اور آپ کو انہی کا جواب دینا ہوتا ہے۔

جواب کے لیے میرے پاس کتنا وقت ہے، اور کیا مزید وقت مل سکتا ہے؟

خط پر درج تاریخ تک جواب دیں، اور اس تاریخ سے پہلے مزید وقت مانگیں۔ ڈاک کے ذریعے آڈٹ میں تحریری درخواست خط پر دیے گئے نمبر پر فیکس کریں یا خط پر دیے گئے پتے پر ڈاک سے بھیجیں؛ IRS عام طور پر ایک بار کی خودکار 30 دن کی توسیع دے سکتا ہے، اور نہ دے سکے تو آپ سے رابطہ کرتا ہے۔ ذاتی آڈٹ میں معائنہ کار سے کہیں، پھر معائنہ کار کے مینیجر سے۔ اگر آپ جواب نہ دیں تو IRS آڈٹ مکمل کر کے اپنی تجویز کردہ تبدیلیوں کی رپورٹ بھیج دیتا ہے (IRS: IRS آڈٹس)۔

ٹیکس کی کمی کا نوٹس IRS کا وہ باضابطہ بیان ہے جس میں وہ بتاتا ہے کہ آپ پر کتنا اضافی ٹیکس واجب ہے، اور یہ ٹیکس کورٹ کا راستہ کھولتا ہے۔ نوٹس پر پٹیشن کی آخری تاریخ درج ہوتی ہے (IRS: Publication 556)۔ تصدیق شدہ ڈاک (certified mail) سے بھیجے گئے نوٹس کے بعد IRS نہ دستاویزات کے لیے مزید وقت دے سکتا ہے نہ ٹیکس کورٹ کی آخری تاریخ بڑھا سکتا ہے (IRS: IRS آڈٹس)۔

IRS کون سے ریکارڈ مانگے گا، اور میں انہیں کیسے بھیجوں؟

IRS تحریری درخواست بھیجتا ہے جس میں مطلوبہ دستاویزات کے نام ہوتے ہیں۔ یہ وہی ریکارڈ ہیں جو آپ نے گوشوارہ تیار کرتے وقت استعمال کیے تھے، اس لیے کچھ نیا بنانے کی ضرورت نہیں ہونی چاہیے (IRS: آڈٹ میں ریکارڈ کی درخواست)۔

کاپیاں بھیجیں، اصل کبھی نہیں۔ انہیں سال اور آمدنی یا اخراجات کی قسم کے مطابق ترتیب دیں، ساتھ لین دین کا خلاصہ رکھیں۔ کوئی ریکارڈ اکیلا کافی نہیں ہوتا: بتائیں کہ ہر رسید کس چیز کی تھی اور اس کا کاروبار سے کیا تعلق ہے (IRS: آڈٹ میں ریکارڈ کی درخواست)۔

خط پر چھپا ہوا جواب بھیجنے کا طریقہ استعمال کریں، مثلاً ڈاک، فیکس یا آن لائن اپ لوڈ، اور اس بات کا ثبوت رکھیں کہ IRS کو پیکج مل گیا (IRS: IRS آڈٹس؛ IRS: Topic 654)۔ وہی بھیجیں جو تحریری درخواست میں درج ہے۔ آپ کو حق ہے کہ جانیں IRS معلومات کیوں مانگ رہا ہے، اس لیے اگر کوئی درخواست خط کی مدات سے وسیع لگے تو معائنہ کار سے کہیں کہ اسے کسی مد سے جوڑے۔ Schedule C کے کن اخراجات پر سوال اٹھتے ہیں، اس کے لیے دیکھیں Schedule C کے وہ اخراجات جن پر IRS سوال کرتا ہے۔

IRS میری فروخت کو میرے بینک ڈپازٹ سے کیسے ملاتا ہے؟

IRS کا Internal Revenue Manual معائنہ کاروں کے لیے اس کی رہنما کتاب ہے (قانون نہیں)۔ اس کے مطابق معائنہ کار گوشوارے کی آمدنی کو آپ کے کھاتوں سے ملاتا ہے، فروخت کی سلپوں کو کھاتوں تک پہنچاتا ہے، اور آپ کے کاروباری اور ذاتی بینک اکاؤنٹس کا تجزیہ کرتا ہے۔ رپورٹ شدہ کل آمدنی سے زیادہ ڈپازٹ ممکنہ غیر رپورٹ شدہ آمدنی سمجھے جاتے ہیں (IRS: IRM 4.10.4)۔

تجزیہ تمام اکاؤنٹس کے ڈپازٹ جمع کرتا ہے، وہ رقم نکال دیتا ہے جو آمدنی نہیں (قرض کی رقم، آپ کے اپنے اکاؤنٹس کے درمیان منتقلی، واپس آئے ڈپازٹ، تحفے، وراثت، بیمے کی رقم)، اور باقی کا موازنہ فروخت شدہ مال کی لاگت (COGS) منہا کرنے سے پہلے کی کل وصولیوں سے کرتا ہے۔ نامعلوم ڈپازٹ بذات خود آمدنی جیسے نظر آتے ہیں، اس لیے ہر اس ڈپازٹ کے پیچھے دستاویز رکھیں جو فروخت نہیں۔ جو کاروبار نقد لیتا ہے وہ ہر فروخت جمع نہیں کراتا، اس لیے معائنہ کار فروخت کو کسی اور طریقے سے بھی جانچ سکتا ہے، مثلاً خریداری پر مارک اپ (آپ کا مارک اپ خریدے گئے مال کی لاگت پر لگا کر اندازہ کرنا کہ آپ نے کتنا بیچا) (IRS: IRM 4.10.4)۔

ہر سال کے لیے ایک صفحے کا حسابات کا ملان تیار کریں: اکاؤنٹ کے حساب سے ڈپازٹ، منفی وہ ڈپازٹ جو فروخت نہیں (دستاویزات کے ساتھ)، جمع وہ نقد جو ملا مگر جمع نہیں کرایا گیا، برابر کھاتوں کے مطابق فروخت، جو گوشوارے کی فروخت کے برابر ہونی چاہیے۔ کارڈ اور پیمنٹ ایپ کی فروخت کی رپورٹیں بھی ڈپازٹ سے ملنی چاہئیں (IRS: IRM 4.10.4)۔ پروسیسر کی فیس، ریفنڈ اور رعایتیں الگ سطروں میں دکھائیں: ادائیگی کی رقم پروسیسر کی رپورٹ کردہ کل رقم سے کم ہو سکتی ہے، کیونکہ Form 1099-K یہ رقم ان سب سے پہلے دکھاتا ہے (IRS: Form 1099-K)۔ جو سیلز ٹیکس آپ نے ریاست کے لیے وصول کیا وہ بھی الگ سطر ہو، کیونکہ عموماً وہ آپ کی آمدنی نہیں (IRS: Publication 334)۔ استحقاقی (accrual) طریقے پر سال کے اختتام تک وصول نہ ہوئی فروخت شامل کریں اور پچھلے سال کی فروخت کی وصولیاں منہا کریں (IRS: IRM 4.10.4)۔ ذاتی اور کاروباری رقم کا ملا ہونا اس کام کو مشکل بنا دیتا ہے۔ نقد فروخت درج کرنے کے لیے دیکھیں نقد کاروبار کی فروخت کا ریکارڈ۔

اگر میرے پاس رسیدیں نہ ہوں یا ریکارڈ کھو گیا ہو تو کیا ہوگا؟

IRS آڈٹ میں معائنہ کار کو بتائیں کہ کیا غائب ہے اور کیوں، پھر اس مد کو کسی اور طریقے سے ثابت کریں۔ متبادل کیا ہو سکتا ہے، یہ مد پر منحصر ہے:

• منسوخ شدہ چیک غائب ہو: اکاؤنٹ اسٹیٹمنٹ ادائیگی ثابت کر سکتا ہے اگر اس میں چیک نمبر، رقم، وصول کنندہ اور پوسٹنگ کی تاریخ ہو، لیکن صرف ادائیگی کا ثبوت کٹوتی ثابت نہیں کرتا (IRS: Publication 583)۔
• آپ کے اختیار سے باہر ریکارڈ ضائع ہوا: معائنہ کار دوبارہ بنائے گئے ریکارڈ کی اجازت دے سکتا ہے اور جانچ سکتا ہے کہ رقوم عام اور ضروری ہیں یا نہیں (IRS: IRM 4.10.3)۔ سفر، تحفے اور گاڑی کے اخراجات کے لیے آگ، سیلاب اور اسی طرح کے حادثات ریکارڈ دوبارہ بنانے کے اہل ہیں (IRS: Publication 463)۔
• نامکمل مائلیج یا سفر کا ریکارڈ: آپ کا اپنا تفصیلی بیان، اور ساتھ دیگر شواہد مثلاً ڈیلیوری انوائسز؛ اس وقت بنایا گیا ریکارڈ بعد میں بنائے گئے ریکارڈ سے زیادہ وزن رکھتا ہے (IRS: Publication 463)۔ دیکھیں مائلیج لاگ دوبارہ بنانا۔
• سال ختم ہونے کے بعد بینک اسٹیٹمنٹس سے بنائے گئے کھاتے: صرف دیر سے تیاری معائنہ کار کو بالواسطہ طریقوں سے آمدنی دوبارہ بنانے کا حق نہیں دیتی؛ معیار یہ ہے کہ غیر رپورٹ شدہ آمدنی کا معقول اشارہ موجود ہے یا نہیں (IRS: IRM 4.10.4)۔

جب کھاتے غائب یا نامکمل ہوں تو معائنہ کار بینک ڈپازٹ سے آمدنی دوبارہ بنا سکتا ہے اور ناکافی ریکارڈ کا نوٹس (inadequate records notice) جاری کر سکتا ہے جس میں آپ سے ریکارڈ رکھنے کا طریقہ درست کرنے کا تقاضا ہوتا ہے (IRS: IRM 4.10.3)۔ جو کچھ آپ دوبارہ بنائیں اسے دوبارہ بنایا ہوا لکھیں، ساتھ بنانے کی تاریخ۔ کوئی ریکارڈ کبھی تبدیل نہ کریں اور نہ اس پر پچھلی تاریخ ڈالیں۔ دیکھیں کاروباری اخراجات کی کھوئی ہوئی رسیدیں، بینک اسٹیٹمنٹس سے کھاتے دوبارہ بنانا اور آڈٹ شدہ سالوں کے لیے پچھلے رہ جانے والے کھاتے مکمل کرنا۔

کیا مجھے ٹیکس اٹارنی، CPA یا enrolled agent چاہیے، اور Form 2848 کیا کرتا ہے؟

کوئی قاعدہ آڈٹ میں نمائندہ رکھنا لازمی نہیں کرتا: آپ خود کارروائی کر سکتے ہیں، کسی کو اپنی نمائندگی کے لیے رکھ سکتے ہیں، یا کسی کو اپنے ساتھ لا سکتے ہیں (IRS: Publication 556)۔ شروع کی فہرست کی کوئی بھی صورت لاگو ہو تو نمائندہ رکھنے پر غور کریں۔

اٹارنی، CPA یا enrolled agent (EA) کسی بھی IRS دفتر کے سامنے آپ کی نمائندگی کر سکتا ہے اور چھوٹ (waivers)، ٹیکس کی تشخیص کا وقت بڑھانے کی رضامندیوں اور اختتامی معاہدوں (closing agreements) پر دستخط کر سکتا ہے (IRS: Publication 947)۔ جو ٹیکس تیار کرنے والا ان میں سے کوئی نہیں، وہ صرف اس گوشوارے کے معائنے میں آپ کی طرف سے بول سکتا ہے جو اس نے خود تیار کیا اور جس پر دستخط کیے ہوں، صرف اس صورت میں جب اس کے پاس درست preparer tax ID (PTIN) ہو اور Annual Filing Season Program کے ریکارڈ ہوں، اس سال کے لیے بھی جب اس نے گوشوارے پر دستخط کیے اور ہر اس سال کے لیے بھی جس میں وہ نمائندگی کرتا ہے؛ اور IRS Appeals کے سامنے کبھی نہیں؛ وہ چھوٹ یا ٹیکس کی تشخیص کا وقت بڑھانے کے معاہدوں پر دستخط نہیں کر سکتا (IRS: Form 2848 کی ہدایات)۔ جس بک کیپر نے گوشوارہ تیار کر کے اس پر دستخط نہیں کیے، وہ عموماً آپ کی نمائندگی نہیں کر سکتا؛ Form 8821 کسی کو آپ کی ٹیکس معلومات وصول کرنے دیتا ہے مگر آپ کی طرف سے بولنے نہیں دیتا (IRS: Publication 947)۔ اگر معائنہ کار فراڈ کا ذکر کرے یا مجرمانہ خطرے کا اندیشہ ہو تو ریکارڈ دینے سے پہلے ٹیکس اٹارنی سے اپنے حقوق کے بارے میں پوچھیں: وفاقی طور پر مجاز پریکٹیشنرز، بشمول CPA اور EA، کے ساتھ بات چیت کی IRS رازداری کی حفاظت صرف غیر مجرمانہ ٹیکس معاملات پر لاگو ہوتی ہے (IRS: Publication 556)۔ Form 2848 میں ایک سے زیادہ نمائندے نامزد ہو سکتے ہیں، اس لیے کھاتوں کو جاننے والا اکاؤنٹنٹ اور اٹارنی دونوں نامزد ہو سکتے ہیں؛ IRS نوٹسز کی کاپیاں صرف دو کو مل سکتی ہیں (IRS: Form 2848 کی ہدایات)۔

Form 2848 تحریری اجازت نامہ ہے۔ یہ نامزد شخص کو آپ کی خفیہ ٹیکس معلومات وصول کرنے اور آپ کے درج کردہ معاملات، فارموں اور سالوں پر آپ کی طرف سے کام کرنے دیتا ہے، بشمول معاہدوں اور رضامندیوں پر دستخط۔ یہ انہیں IRS کے چیک کیش کرنے کی اجازت نہیں دیتا اور آپ کو آپ کی ٹیکس ذمہ داریوں سے بری نہیں کرتا (IRS: Form 2848 کی ہدایات)۔

• لائن 2 میں افراد کے نام لکھے جاتے ہیں، فرموں کے نہیں۔ لائن 3 میں معاملہ، فارم اور سال لازماً درج ہوں؛ "All years" مسترد ہو جاتا ہے۔
• انفرادی کاروبار کا مالک کاروباری ملازمتی ٹیکس کو شامل کرنے کے لیے سوشل سیکیورٹی نمبر اور EIN دونوں درج کرتا ہے۔ کارپوریشن کو پابند کرنے کا اختیار رکھنے والا افسر اس کی طرف سے دستخط کرتا ہے۔ S کارپوریشن کے لیے "Income including pass-through items"، فارم اور سال درج کریں۔
• مشترکہ گوشوارے پر ہر شریک حیات الگ Form 2848 پر دستخط کرتا ہے (IRS: Form 2848 کی ہدایات)۔
• مرکزی آڈٹ قواعد کے تحت شراکت داری (جس میں ہر شریک نہیں بلکہ خود شراکت داری IRS سے نمٹتی ہے) اپنے گوشوارے پر اپنے شراکت داری نمائندے (partnership representative) کا نام دیتی ہے، یعنی وہ شخص جو اس کی طرف سے کام کرتا ہے؛ Form 2848 یہ کام نہیں کر سکتا۔ پھر نمائندہ شراکت داری کی طرف سے Form 2848 پر دستخط کرتا ہے، جس میں معاملہ "Centralized Partnership Audit Regime (BBA)"، Form 1065 اور سال ہو، تاکہ اٹارنی، CPA یا enrolled agent کام کر سکے (IRS: Form 2848 کی ہدایات)۔
• نمائندہ آپ کے بغیر صرف تحریری اجازت کے ساتھ شریک ہو سکتا ہے؛ گوشوارے پر تیسرے فریق کے نامزد شخص (third-party designee) کا خانہ Form 2848 کا متبادل نہیں (IRS: Publication 556)۔

اگر آپ انٹرویو کے دوران واضح طور پر کہیں کہ آپ اٹارنی، CPA یا EA سے مشورہ لینا چاہتے ہیں تو IRS کو انٹرویو روکنا لازم ہے، اور IRS کا Internal Revenue Manual معائنہ کار کو کم از کم 10 کاروباری دن کی مہلت دینے کی ہدایت دیتا ہے۔ یہ اس انٹرویو پر لاگو نہیں ہوتا جو IRS نے انتظامی سمن (administrative summons) کے ذریعے شروع کیا ہو (US Code: ⁦26 USC 7521⁩؛ IRS: IRM 4.10.3)۔ اگر آپ کے نمائندے کے پاس دستخط شدہ Form 2848 ہو اور وہ آپ کی جگہ انٹرویو میں جائے تو IRS آپ کو حاضر ہونے پر مجبور نہیں کر سکتا جب تک وہ آپ کو انتظامی سمن جاری نہ کرے (US Code: ⁦26 USC 7521⁩)۔

کم آمدنی والے ٹیکس دہندگان کا کلینک (low-income taxpayer clinic) مفت یا معمولی فیس پر مدد کر سکتا ہے (IRS: Topic 654)۔

IRS آڈٹ کتنے سال پیچھے جا سکتا ہے؟

IRS کے پاس عموماً اضافی ٹیکس کی تشخیص کے لیے تین سال ہوتے ہیں، اور بعض حقائق اس مدت کو بڑھا دیتے ہیں (IRS: وہ مدت جس میں IRS ٹیکس کی تشخیص کر سکتا ہے)۔ جدول ان گوشواروں کے لیے ہے جو مرکزی شراکت داری آڈٹ قواعد کے تحت نہیں آتے۔ ان کے تحت آنے والی شراکت داری کی اپنی مدت ہے (US Code: ⁦26 USC 6235⁩)، جسے بعد میں جمع کرایا گیا ترمیمی گوشوارہ (administrative adjustment request) یا آڈٹ کے بعد کے مراحل بڑھا سکتے ہیں؛ دیکھیں فنڈ شراکت داری کے گوشوارے کا IRS آڈٹ۔

کاروبار کے لیے اس ٹیسٹ میں "gross income" سے مراد فروخت یا خدمات کی کل وصولیاں ہیں، ان فروخت کی لاگت منہا کرنے سے پہلے (US Code: ⁦26 USC 6501(e)⁩)۔ IRS کے مطابق اگر اسے کوئی بڑی غلطی ملے تو وہ مزید سال شامل کر سکتا ہے اور عموماً چھ سال سے پیچھے نہیں جاتا (IRS: IRS آڈٹس)۔

آپ کو وقت بڑھانے سے اتفاق کرنا لازم نہیں۔ آپ انکار کر سکتے ہیں، یا توسیع کو مخصوص معاملات یا مقررہ مدت تک محدود کر سکتے ہیں (US Code: ⁦26 USC 6501⁩)؛ IRS کے مطابق اگر آپ انکار کریں تو آڈٹ کرنے والا فراہم کردہ معلومات کی بنیاد پر فیصلہ کرتا ہے (IRS: IRS آڈٹس)۔ مناسب اختیار رکھنے والا نمائندہ آپ کی طرف سے توسیع پر دستخط کر سکتا ہے (IRS: Publication 947)۔

آڈٹ کیسے ختم ہوتا ہے، اور اگر مجھے اتفاق نہ ہو تو کیا کروں؟

آڈٹ بغیر کسی تبدیلی کے، متفقہ تبدیلیوں کے ساتھ، یا ایسی تبدیلیوں کے ساتھ ختم ہوتا ہے جن سے آپ متفق نہیں (IRS: IRS آڈٹس)۔ اگر آپ متفق ہوں تو معائنے کی رپورٹ یا معاہدے کے فارم پر دستخط کرتے ہیں اور جو اضافی ٹیکس واجب ہو ادا کرتے ہیں؛ اضافی ٹیکس پر سود عموماً گوشوارے کی آخری تاریخ سے، بغیر توسیع کے، ادائیگی کے دن تک چلتا ہے (IRS: Publication 556)۔ دستخط تبھی کریں جب ہر تبدیلی سمجھ آ جائے۔

اگر آپ متفق نہ ہوں تو راستے کے مقررہ مراحل اور مدتیں ہیں (IRS: Publication 556؛ US Code: ⁦26 USC 7463⁩):

جدول گوشوارے پر انکم ٹیکس کی تبدیلیوں کا راستہ ہے۔ اگر آڈٹ یہ سوال اٹھائے کہ کارکن ملازم ہیں یا ٹھیکیدار، تو IRS Notice of Determination بھیجتا ہے، جس پر ٹیکس کورٹ میں پٹیشن کے لیے 90 دن ملتے ہیں (150 دن اگر نوٹس امریکہ سے باہر کے پتے پر بھیجا جائے)، اور آپ کو پہلے ادائیگی کرنا ضروری نہیں (IRS: Publication 556)۔ مرکزی آڈٹ قواعد کے تحت شراکت داری کا اختتام مختلف نوٹس اور اپنی مقررہ مدتوں پر ہوتا ہے؛ دیکھیں فنڈ شراکت داری کے گوشوارے کا IRS آڈٹ۔

اگر آڈٹ چھوٹ جانے کی وجہ سے تشخیص ہو گئی، یا آپ کے پاس نئی دستاویزات ہیں، تو جب تک ٹیکس ادا نہ ہوا ہو آپ آڈٹ پر نظر ثانی (audit reconsideration) کی درخواست کر سکتے ہیں؛ اگر آپ ادا کر چکے ہیں تو اس کی جگہ باضابطہ ریفنڈ کا دعویٰ درکار ہے (IRS: Publication 3598)۔ جس گوشوارے کو آڈٹ نے غلط ثابت کیا اسے درست کرنے کے لیے دیکھیں جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی۔

آڈٹ ٹیکس کے علاوہ اور کیا خرچ کروا سکتا ہے؟

سود اور جرمانے ٹیکس میں اضافہ کر سکتے ہیں۔ سود غیر ادا شدہ ٹیکس، جرمانوں اور سود پر چلتا ہے، اور روزانہ مرکب ہوتا ہے۔ شرح ہر سہ ماہی بدلتی ہے؛ اس صفحے کی جانچ کے وقت یہ ⁦7%⁩ تھی، اور بڑی کارپوریٹ کم ادائیگیوں پر زیادہ شرح لگتی ہے (IRS: سہ ماہی سود کی شرحیں)۔ جب سود کی بنیاد بننے والا ٹیکس یا جرمانہ کم ہو، یا IRS کی اپنی غیر معقول غلطی یا تاخیر اس کا سبب ہو، تو IRS سود کم کر دیتا ہے (IRS: سود)۔ وقت پر جمع کرائے گئے فرد کے انکم ٹیکس گوشوارے کے لیے، بشمول انفرادی کاروبار کے مالک کا Form 1040، اگر IRS گوشوارہ جمع ہونے کی تاریخ اور اصل آخری تاریخ میں سے بعد والی کے 36 ماہ کے اندر ذمہ داری کا نوٹس نہ بھیجے تو سود اور بعض جرمانے معطل بھی ہو جاتے ہیں۔ یہ قاعدہ کارپوریشن یا شراکت داری کے اپنے گوشوارے پر لاگو نہیں ہوتا، اور اس کے استثنا میں دیر سے جمع کرانے اور دیر سے ادائیگی کے جرمانے اور فراڈ شامل ہیں (US Code: ⁦26 USC 6404(g)⁩؛ IRS: Publication 556)۔

IRS لاپروائی کے دو ممکنہ اشارے بتاتا ہے: Form 1099 جیسے معلوماتی گوشوارے میں دکھائی گئی آمدنی چھوڑ دینا، اور ایسی کٹوتی کا دعویٰ جو حد سے زیادہ اچھی لگے اور جسے جانچا نہ گیا ہو۔ اگر آپ نے نیک نیتی سے کام کیا اور معقول وجہ ثابت کر سکیں تو وہ بعض جرمانے ختم یا کم کر سکتا ہے (IRS: درستگی سے متعلق جرمانہ)۔

اگر آپ کو لگتا ہے کہ آپ کو ادائیگی کرنی ہوگی تو آڈٹ ختم ہونے سے پہلے رقم بھیج کر اس رقم پر سود روک سکتے ہیں؛ جو سود پہلے جمع ہو چکا ہے اس پر سود چلتا رہتا ہے جب تک وہ بھی ادا نہ ہو۔ آپ اسے ادائیگی (payment) کے طور پر بھیج سکتے ہیں یا ڈپازٹ کے طور پر، جسے آپ تحریری طور پر واپس مانگ سکتے ہیں (US Code: ⁦26 USC 6603⁩؛ IRS: Publication 556)۔ انتخاب اہم ہے: اگر آپ کم از کم پوری تجویز کردہ رقم بھیجیں اور تحریری طور پر ڈپازٹ کی درخواست نہ کریں تو IRS ٹیکس کی کمی کا نوٹس نہیں بھیجے گا، اور آپ ٹیکس کورٹ نہیں جا سکتے۔ چونکہ ادائیگی ٹیکس کورٹ کا راستہ بند کر سکتی ہے، رقم بھیجنے سے پہلے معائنہ کار سے، یا اگر نمائندہ ہو تو اس سے، پوچھیں کہ رقم کو کیسے شمار کیا جائے گا۔ پہلے سے ادا شدہ ٹیکس کی واپسی کا دعویٰ ایک الگ راستہ ہے (IRS: Publication 556)۔

ریاست بھی کارروائی کر سکتی ہے: IRS آڈٹ کے نتائج ریاستی ٹیکس محکموں سے شیئر کر سکتا ہے (US Code: ⁦26 USC 6103(d)⁩)، اور وفاقی تبدیلی کی رپورٹ کے لیے ریاستی مدتیں مختلف ہوتی ہیں۔ ریاست کا سیلز ٹیکس آڈٹ الگ ہے؛ دیکھیں سیلز ٹیکس آڈٹس۔

کیا شراکت داری یا S کارپوریشن کا آڈٹ انفرادی کاروبار کے مالک کے آڈٹ سے مختلف ہے؟

جی ہاں۔ IRS آڈٹ میں کون جواب دیتا ہے اور کس کا گوشوارہ بدلتا ہے، یہ ادارے کی قسم پر منحصر ہے۔

IRS کا Internal Revenue Manual معائنہ کاروں سے کہتا ہے کہ اہم مالکان کے گوشواروں کا جائزہ لیں اور جب کاروباری آمدنی رپورٹ نہ ہوئی ہو یا، مثلاً، کاروبار نے ذاتی اخراجات کی کٹوتی کی ہو تو انہیں کھولیں (IRS: IRM 4.10.4)۔ افسر کی ادائیگی S کارپوریشن کا عام سوال ہے: حصص دار-ملازم کو تقسیم سے پہلے کام کے لیے معقول تنخواہ ملنی چاہیے، اور IRS تقسیم کو اجرت میں تبدیل کر سکتا ہے (IRS: S کارپوریشن کا معاوضہ)۔ معقول کیا ہے، یہ S کارپوریشن کے مالک کی تنخواہ میں ہے۔ فنڈ یا بہت سے سرمایہ کاروں والی شراکت داری کے لیے دیکھیں فنڈ شراکت داری کے گوشوارے کا IRS آڈٹ۔

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔

ایک پلمبر کا ڈاک کے ذریعے آڈٹ

Schedule C پر ⁦US$180,000⁩ کی وصولیوں والا ایک پلمبر گاڑی اور سامان کے بارے میں ڈاک کے آڈٹ کا خط پاتا ہے، جس کے جواب کے لیے 30 دن ہیں۔ اس کے مائلیج لاگ میں خلا ہیں، اس لیے وہ خط پر درج تاریخ سے پہلے مزید وقت کے لیے تحریری درخواست فیکس کرتا ہے۔ وہ کارڈ اسٹیٹمنٹس، سپلائر انوائسز اور لاگ کی کاپیاں سال اور قسم کے مطابق ترتیب دیتا ہے، ایک صفحے کا خلاصہ شامل کرتا ہے، اور خط میں دیے گئے طریقے سے بھیجتا ہے، ترسیل کا ثبوت رکھتے ہوئے۔ خلاؤں کے لیے وہ کام کی انوائسز شامل کرتا ہے جو دکھاتی ہیں کہ ٹرک کہاں گیا، ساتھ ایک دستخط شدہ بیان کہ لاگ کیسے رکھا گیا۔

ایک S کارپوریشن اور دفتر میں ملاقات

⁦US$600,000⁩ کی آمدنی والی ایک S کارپوریشن سے افسر کی ادائیگی اور تقسیم کے بارے میں پوچھا جاتا ہے، اور معائنہ کار اکاؤنٹنٹ کے دفتر میں ملنا چاہتا ہے۔ ملاقات سے پہلے مالک، کارپوریشن کی افسر کے طور پر، کارپوریشن کے لیے Form 2848 پر دستخط کرتی ہے، جس میں "Income including pass-through items"، Form 1120-S اور سال درج ہیں۔ اگر پے رول گوشوارے بھی معائنے میں ہوں تو لائن 3 میں انہیں بھی، ہر ایک کے فارم اور مدتوں کے ساتھ، لکھنا ہوگا۔ اگر اس کا اپنا Form 1040 بھی کھول دیا جائے تو اس کے لیے الگ Form 2848 چاہیے۔ معائنہ کار پوچھتا ہے کہ وہ کون سا کام کرتی ہے اور اس کی تنخواہ کا موازنہ تقسیم سے کرتا ہے۔ اگر اس کام کے لیے تنخواہ کم لگے تو IRS تقسیم کے کچھ حصے کو اجرت سمجھ سکتا ہے، جس سے پے رول ٹیکس اور اس کے ⁦K-1⁩ پر تبدیلی آتی ہے۔

ایک بیکری کے ڈپازٹ

Schedule C پر رپورٹ کرنے والی ایک بیکری LLC ⁦US$250,000⁩ کی فروخت دکھاتی ہے، اور اس کے دو بینک اکاؤنٹس میں ⁦US$270,000⁩ کے ڈپازٹ ہیں۔ معائنہ کار وہ رقم نکالتا ہے جو فروخت نہیں: ⁦US$12,000⁩ کا قرض، جو قرض کے کاغذات سے ثابت ہے، اور مالک کی بچت سے ⁦US$5,000⁩ کی منتقلی، جو دونوں اسٹیٹمنٹس سے ثابت ہے۔ اس کے بعد ⁦US$3,000⁩ کے ڈپازٹ رپورٹ شدہ فروخت سے زیادہ بچتے ہیں: ممکنہ غیر رپورٹ شدہ آمدنی، جب تک مالک یہ نہ دکھا سکے کہ وہ کیا تھے۔ اگر وہ ایسی فروخت ہے جو کھاتوں سے رہ گئی تو وہ شامل کی گئی آمدنی ہے؛ اگر وہ فروخت نہیں تو یہ صرف ریکارڈ ہی دکھا سکتے ہیں۔ چونکہ بیکری نقد بھی لیتی ہے جو کبھی جمع نہیں ہوتا، معائنہ کار فروخت کو کسی اور طریقے سے بھی جانچ سکتا ہے، مثلاً آٹے اور سامان کی خریداری پر مارک اپ۔ ہر سال کے لیے ایک صفحے کا ڈپازٹ ملان ہر ڈپازٹ کو انہی گروپوں میں سے ایک میں رکھتا ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آڈٹ کئی سالوں پر ہے، یا ایسے سالوں پر جن کے گوشوارے آپ نے کبھی جمع نہیں کرائے: جب گوشوارہ جمع ہی نہ ہوا ہو تو مدت کی کوئی حد نہیں۔ دیکھیں جمع نہ کرائے گئے کاروباری گوشوارے مکمل کرنا اور جواب دینے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• بینک ڈپازٹ رپورٹ شدہ فروخت سے زیادہ ہیں، آپ کے کھاتے بینک سے نہیں ملتے، یا ریکارڈ غائب ہے: آڈٹ شدہ سالوں کے کھاتے پچھلے رہ جانے والے کھاتے مکمل کرنا کے ذریعے دوبارہ بنائیں، اور کیا بھیجنا ہے اور مزید وقت مانگنا ہے یا نہیں، یہ طے کرنے کے لیے حساب کتاب میں مدد اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• مالکان شامل ہوں تو شراکت داری یا S کارپوریشن کا گوشوارہ: مرکزی قواعد کے تحت شراکت داری عموماً ٹیکس خود ادا کرتی ہے جب تک وہ ایڈجسٹمنٹس آگے منتقل (push out) نہ کرے، اور مالکان کے گوشوارے بھی کھل سکتے ہیں، اس لیے ادارے اور مالکان میں تال میل کے لیے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔ فنڈ کے لیے دیکھیں فنڈ شراکت داری کے گوشوارے کا IRS آڈٹ۔
• معائنہ کار انٹرویو، مزید سال یا توسیع پر آپ کے دستخط مانگے: توسیع سے اتفاق کرنا لازم نہیں، اور Form 2848 رکھنے والا اٹارنی، CPA یا enrolled agent آپ کی طرف سے دستخط کر سکتا ہے۔ کسی بات پر اتفاق کرنے سے پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• مالک بیرون ملک رہتا ہے، کمپنی کی ملکیت غیر ملکی ہے یا دوسرے ملک میں اکاؤنٹس ہیں: بین الاقوامی فارم غائب ہوں تو سال کھلے رہ سکتے ہیں۔ دیکھیں بیرون ملک سے کارپوریٹ گوشوارہ جمع کرانا اور بیرون ملک کمپنی اکاؤنٹس کے لیے FBAR، اور سرحد پار ٹیکس میں مدد لیں۔
• پے رول یا ٹھیکیداروں کی ادائیگیاں فہرست میں ہیں: جس شخص پر کاٹا ہوا ٹیکس وصول کر کے جمع کرانا لازم ہو اور وہ جان بوجھ کر ایسا نہ کرے، اس پر ذاتی طور پر وہ ٹیکس لگایا جا سکتا ہے (US Code: ⁦26 USC 6672⁩)، اور section 530 کی رعایت اس کاروبار کی ملازمتی ٹیکس ذمہ داری ختم کر سکتی ہے جس نے کارکنوں کو ٹھیکیدار مانا ہو، بشرطیکہ تین شرائط پوری ہوں (IRS: Section 530 کے تحت رعایت)۔ دیکھیں ٹھیکیدار جو ملازم ہو سکتے ہیں اور پے رول ٹیکس میں پیچھے رہ جانا۔ اگر ریونیو افسر غیر ادا شدہ پے رول ٹیکس کے بارے میں پوچھ رہا ہو تو مدت کے لیے Trust Fund Recovery Penalty دیکھیں۔
• ٹیکس کی کمی کا نوٹس آ گیا: ٹیکس کورٹ کی آخری تاریخ بڑھائی نہیں جا سکتی، اس لیے اس سے کافی پہلے کارپوریٹ ٹیکس میں مدد لیں۔
• خط آڈٹ نہیں ہے، یا آڈٹ کے بعد جرمانہ، غلط گوشوارہ یا بقایا رقم رہ گئی: دیکھیں IRS کا نوٹس کیا بتاتا ہے، دیر سے جمع کرانے اور ادائیگی کے جرمانے، جمع شدہ کاروباری گوشوارے کی درستی اور کاروباری ٹیکس قرض کے لیے IRS ادائیگی کے منصوبے۔
• خصوصی ایجنٹ آپ سے رابطہ کرے، یا معائنہ کار فراڈ کا ذکر کرے: خصوصی ایجنٹ (special agents) ٹیکس جرائم کی تحقیقات کرتے ہیں (IRS: کیسے پہچانیں کہ رابطہ واقعی IRS کا ہے)۔ جواب دینے سے پہلے ٹیکس اٹارنی سے اپنے حقوق کے بارے میں پوچھیں؛ اوپر نمائندوں کا حصہ دیکھیں۔