ביקורת IRS בעסק קטן: למה לצפות ומה להכין

האם המכתב מ-⁠IRS הוא ביקורת אמיתית, ומה עושים קודם?

עושים שלושה דברים קודם. מצאו את מועד המענה במכתב. אל תתעלמו מהמכתב: אם לא תשיבו, IRS ישלים את הביקורת ויציע שינויים משלו. אם צריך זמן נוסף, בקשו אותו בכתב לפני המועד (ראו את הסעיף על הזמן בהמשך).

ביקורת של IRS מתחילה במכתב בדואר. IRS מצהיר שהוא לא פותח ביקורת בטלפון (IRS: ביקורות של IRS), ושהוא שולח אימייל או הודעות טקסט רק למי שהסכים לכך מראש (IRS: איך לוודא שההודעה באמת מ-⁠IRS). מכתב ביקורת אמיתי מציין את שנת המס ואת הפריטים הנבדקים, כולל פרטי קשר והוראות מענה, וקובע מועד למענה (IRS: ביקורות של IRS; IRS: נושא 654).

כדי לבדוק מכתב, חפשו בעמודי ההודעות והמכתבים של IRS, כפי ש-⁠IRS ממליץ (IRS: איך לוודא שההודעה באמת מ-⁠IRS). אם במכתב הביקורת מופיע מספר הטלפון ⁦866-897-0177⁩ או ⁦866-897-0161⁩, החשבון המקוון האישי שלכם ב-⁠IRS מציג את מועד תחילת הביקורת, את המכתבים שנשלחו ואת מועד המענה הבא (IRS: ביקורות של IRS). הבדיקה הזו עובדת בחשבון אישי, ולכן במכתב שמיועד לשותפות או לחברה הסתמכו על החיפוש בעמודי ההודעות והמכתבים. אל תמסרו רישומים או פרטי חשבון למי שמתקשר, שולח אימייל או הודעת טקסט בלי שציפיתם לכך. מכתב על אי-התאמה או על יתרת חוב אינו ביקורת; ראו מה משמעות הודעת IRS לעסק שלכם.

המקרה הפשוט הוא דוח אחד, שנה אחת, רשימה קצרה של פריטים ורישומים מסודרים. צריך להיזהר יותר כאשר:

• הביקורת מכסה כמה שנים, או שנים שלא הוגש עליהן דוח;
• הפקדות הבנק גבוהות ממכירות מדווחות, או שהעסק מקבל מזומן;
• חסרות קבלות או ספרים, או שהם נבנו מחדש אחרי תום השנה;
• הדוח הוא של שותפות או של חברת S, ולכן הדוחות האישיים של הבעלים עלולים להיכנס לתמונה;
• תשלומי שכר או תשלומים לקבלנים עצמאיים נמצאים ברשימה;
• הבעלים גר בחו״ל, החברה בבעלות זרה או שיש לה חשבונות במדינה אחרת;
• הבוחן מבקש ראיון, שנים נוספות או הסכם חתום להארכת הזמן לקביעת שומה (המועד האחרון שבו IRS יכול להוסיף מס לחשבונכם).

כל אחד מאלה משנה מה שולחים ומה אומרים, ולכן החליטו לפני מועד המענה אם להשיב בעצמכם או שעורך דין, CPA או סוכן מס מורשה (enrolled agent) יפעלו בשמכם; הסעיף על נציגים בהמשך מסביר מי רשאי. אספו קודם: את הדוח שנבדק ואת המכתב, דפי חשבון של בנק וכרטיסי אשראי לכל חשבון עסקי, חשבוניות ודוחות מכירות, טפסי 1099 שקיבלתם, יומני קילומטראז׳, מסמכי הלוואות, ודוחות שכר אם השכר ברשימה.

האם ביקורת IRS בעסק קטן מתנהלת בדואר, באימייל או פנים אל פנים?

IRS מבצע ביקורות בדואר או בראיון אישי, והפנייה הראשונה מגיעה תמיד בדואר (IRS: ביקורות של IRS).

אם יש לכם יותר מדי רישומים לשליחה בדואר, אפשר לבקש ביקורת פנים אל פנים. IRS קובע בסופו של דבר את המועד, המקום והשיטה, אבל ינסה להגיע להסדר סביר, ואפשר לבקש להעביר את התיק לאזור שבו נשמרים הספרים שלכם (IRS: פרסום 556).

למה IRS בחר את דוח העסק שלי?

בחירה אינה האשמה. IRS מצהיר שהבחירה לא תמיד מעידה על בעיה (IRS: ביקורות של IRS), ופרסום 1 קובע שהיא לא מעידה שאתם לא ישרים (IRS: פרסום 1). דרכי הבחירה הן:

• בחירה אקראית וסינון ממוחשב מול נורמות של דוחות דומים.
• בדיקות קשורות: דוח יכול להיבחר כי הדוח של שותף עסקי או של משקיע נבחר.
• מידע שאינו תואם, כמו טופס 1099 שונה מהדוח, ומידע מבחוץ ש-⁠IRS רואה בו מידע אמין (IRS: פרסום 556).

החזר מס אינו בהכרח גורם לביקורת, והגשת דוח מתוקן לא משנה אם הדוח המקורי ייבחר (IRS: ביקורות של IRS). המכתב מפרט את הפריטים הנבדקים, ועליהם צריך להשיב.

כמה זמן יש לי להשיב, ואפשר לקבל הארכה?

השיבו עד המועד שבמכתב, ובקשו הארכה לפני אותו מועד. בביקורת בדואר, שלחו בקשה בכתב בפקס למספר שבמכתב או בדואר לכתובת שבו; IRS יכול בדרך כלל לאשר הארכה אוטומטית חד-פעמית של 30 ימים, ויצור קשר אם אינו יכול. בביקורת פנים אל פנים, פנו לבוחן ואחר כך למנהל שלו. אם לא תשיבו, IRS ישלים את הביקורת וישלח דוח עם השינויים המוצעים (IRS: ביקורות של IRS).

הודעת חוסר מס (notice of deficiency) היא ההצהרה הרשמית של IRS על המס הנוסף שלדבריו אתם חייבים, והיא פותחת את הדרך לבית המשפט למסים. ההודעה מציינת את היום האחרון להגשת עתירה (IRS: פרסום 556). אחרי הודעה שנשלחה בדואר רשום, IRS אינו יכול לתת זמן נוסף להמצאת מסמכים או להאריך את המועד לבית המשפט למסים (IRS: ביקורות של IRS).

אילו רישומים IRS יבקש, ואיך שולחים אותם?

IRS שולח בקשה בכתב שמפרטת את המסמכים הנדרשים. אלה הרישומים ששימשו אתכם להכנת הדוח, ולכן לא אמור להיות צורך ליצור משהו חדש (IRS: בקשת רישומים בביקורת).

שלחו העתקים, אף פעם לא מקור. ארגנו אותם לפי שנה ולפי סוג הכנסה או הוצאה, עם סיכום של העסקאות. אף רישום לא עומד לבדו: כתבו למה שימשה כל קבלה ואיך היא קשורה לעסק (IRS: בקשת רישומים בביקורת).

השתמשו בדרך המענה שמודפסת על המכתב, כמו דואר, פקס או העלאה מקוונת, ושמרו הוכחה ש-⁠IRS קיבל את החבילה (IRS: ביקורות של IRS; IRS: נושא 654). שלחו את מה שהבקשה בכתב מפרטת. יש לכם זכות לדעת למה IRS מבקש מידע, ולכן אם בקשה נראית רחבה מהפריטים שבמכתב, בקשו מהבוחן לקשר אותה לפריט מסוים. על הוצאות ב-⁠Schedule C שמעוררות שאלות, ראו הוצאות ב-⁠Schedule C ש-⁠IRS שואל עליהן.

איך IRS בודק את המכירות שלי מול הפקדות הבנק?

ה-⁠Internal Revenue Manual, המדריך של IRS לבוחנים (אינו חוק), מורה לבוחן לקשר את ההכנסה שבדוח לספרים שלכם, לעקוב אחרי פתקי מכירה עד הספרים, ולנתח את חשבונות הבנק העסקיים והאישיים. הפקדות שגבוהות מההכנסה ברוטו המדווחת נחשבות להכנסה שלא דווחה, עד שמוכח אחרת (IRS: IRM 4.10.4).

בניתוח מסכמים את ההפקדות בכל החשבונות, מסירים כספים שאינם הכנסה (תמורת הלוואות, העברות בין החשבונות שלכם, הפקדות שהוחזרו, מתנות, ירושות, תשלומי ביטוח), ומשווים את היתרה להכנסות ברוטו לפני עלות המכר. להפקדות שלא זוהו יש מראית עין של הכנסה, ולכן שמרו את המסמך שמאחורי כל הפקדה שאינה מכירה. עסק שמקבל מזומן אולי לא מפקיד כל מכירה, ולכן הבוחן עשוי לבדוק מכירות בדרך אחרת, כמו מרווח על רכישות (החלת שיעור הרווח שלכם על עלות מה שקניתם כדי להעריך מה מכרתם) (IRS: IRM 4.10.4).

הכינו התאמה של עמוד אחד לכל שנה: הפקדות לפי חשבון, בניכוי הפקדות שאינן מכירות יחד עם המסמכים שלהן, ובתוספת מזומן שהתקבל ולא הופקד, שווה למכירות לפי הספרים, שאמורות להיות שוות למכירות בדוח. גם דוחות מכירות של כרטיסי אשראי ושל אפליקציות תשלום צריכים להתאים להפקדות (IRS: IRM 4.10.4). הציגו עמלות סולק, החזרים והנחות בשורות נפרדות: התשלום שהתקבל יכול להיות קטן מהסכום ברוטו שהחברה מדווחת, כי טופס ⁦1099-K⁩ מציג את הסכום לפניהם (IRS: טופס ⁦1099-K⁩). מס מכירה שגביתם עבור מדינה הוא גם שורה נפרדת, כי בדרך כלל הוא אינו ההכנסה שלכם (IRS: פרסום 334). בשיטת הצבירה, הוסיפו גם מכירות שטרם נגבו בסוף השנה, וגרעו גבייה של מכירות משנה קודמת (IRS: IRM 4.10.4). ערבוב כסף אישי ועסקי מקשה על כך. על רישום מכירות במזומן, ראו רישומי מכירות בעסק שמקבל מזומן.

מה אם אין לי קבלות או שהרישומים אבדו?

בביקורת של IRS, ספרו לבוחן מה חסר ולמה, ואז הוכיחו את הפריט בדרך אחרת. מה שיכול להחליף רישום תלוי בפריט:

• שיק מבוטל חסר: דף חשבון יכול להוכיח תשלום אם הוא מציג את מספר השיק, הסכום, המוטב ותאריך החיוב, אבל הוכחת תשלום בלבד אינה מבססת ניכוי (IRS: פרסום 583).
• רישומים שאבדו מסיבות שאינן בשליטתכם: הבוחן רשאי לאפשר שחזור רישומים ולבדוק אם הסכומים רגילים ונחוצים (IRS: IRM 4.10.3). בהוצאות נסיעה, מתנות ורכב, שריפה, שיטפון ואסונות דומים מצדיקים שחזור (IRS: פרסום 463).
• יומן קילומטראז׳ או נסיעות חלקי: הצהרה שלכם עם פרטים ספציפיים, יחד עם ראיות נוספות כמו חשבוניות משלוח; לרישום שנעשה בזמן אמת יש משקל גדול יותר מלרישום שנעשה אחר כך (IRS: פרסום 463). ראו שחזור יומן קילומטראז׳.
• ספרים שנבנו אחרי סוף השנה מדפי חשבון בנק: הכנה מאוחרת בלבד אינה מאפשרת לבוחן לשחזר הכנסה בשיטות עקיפות; המבחן הוא אם יש אינדיקציה סבירה להכנסה שלא דווחה (IRS: IRM 4.10.4).

כשהספרים חסרים או לא שלמים, הבוחן יכול לשחזר הכנסה מהפקדות בנק, ועשוי להוציא הודעה על רישומים לא מספקים שמחייבת אתכם לתקן את שמירת הרישומים (IRS: IRM 4.10.3). סמנו כל דבר ששחזרתם כמשוחזר, עם תאריך היצירה. לעולם אל תשנו רישום ואל תתארכו אותו אחורה. ראו קבלות שאבדו להוצאות עסקיות, בניית ספרים מחדש מדפי חשבון בנק ובשנים שנבדקות השלמת הנהלת חשבונות שמתעכבת.

האם אני צריך עורך דין מס, CPA או סוכן מס מורשה, ומה עושה טופס 2848?

אין כלל שמחייב נציג בביקורת: אפשר לפעול בעצמכם, למנות מי שייצג אתכם, או להגיע עם מי שילווה אתכם (IRS: פרסום 556). שקלו נציג כשאחד המקרים ברשימה הפותחת חל עליכם.

עורך דין, CPA או סוכן מס מורשה (enrolled agent, EA) רשאים לייצג אתכם בכל משרד של IRS, ולחתום על ויתורים, על הסכמות להארכת הזמן לקביעת שומה ועל הסכמי סגירה (IRS: פרסום 947). מכין דוחות שאינו אחד מאלה יכול לדבר בשמכם רק בבדיקה של דוח שהוא הכין וחתם עליו, רק עם מספר זיהוי תקף של מכין דוחות (PTIN) ועם רישומי Annual Filing Season Program הן לשנה שבה חתם על הדוח והן לכל שנה שבה הוא מייצג אתכם, ולעולם לא מול IRS Appeals; הוא אינו יכול לחתום על ויתורים או על הסכמים להארכת הזמן לקביעת שומה (IRS: הוראות טופס 2848). איש הנהלת חשבונות שלא הכין וחתם על הדוח אינו יכול בדרך כלל לייצג אתכם; טופס 8821 מאפשר למישהו לקבל את המידע המס שלכם אבל לא לדבר בשמכם (IRS: פרסום 947). אם הבוחן מעלה חשד להונאה או אם יש חשש לחשיפה פלילית, שאלו עורך דין מס על הזכויות שלכם לפני שאתם משתפים רישומים: ההגנה של IRS על סודיות התקשורת עם מי שמורשים לייצג מול הרשות, כולל CPA ו-⁠EA, חלה רק בעניינים שאינם פליליים (IRS: פרסום 556). טופס 2848 יכול למנות יותר מנציג אחד, ולכן אפשר למנות גם רואה חשבון שמכיר את הספרים וגם עורך דין; רק שניים יכולים לקבל עותקים של הודעות IRS (IRS: הוראות טופס 2848).

טופס 2848 הוא ההרשאה בכתב. הוא מאפשר לאדם שנמנה לקבל את המידע החסוי שלכם על המס ולפעול בשמכם בעניינים, בטפסים ובשנים שאתם מפרטים, כולל חתימה על הסכמים והסכמות. הוא אינו מאפשר להם לפדות שיקים של IRS ואינו פוטר אתכם מחובות המס שלכם (IRS: הוראות טופס 2848).

• שורה 2 מציינת יחידים ולא משרדים. שורה 3 חייבת לציין את העניין, הטופס והשנים; הנוסח “All years” נדחה.
• בעל עסק יחידני מציין גם את מספר הביטוח הלאומי האמריקאי (SSN) וגם את ה-⁠EIN כדי לכסות מס על העסקת עובדים בעסק. נושא משרה שמוסמך לחייב את החברה חותם בשמה. בחברת S, כתבו “Income including pass-through items”, את הטופס ואת השנה.
• בדוח משותף, כל בן או בת זוג חותמים על טופס 2848 נפרד (IRS: הוראות טופס 2848).
• שותפות שחלים עליה כללי הביקורת המרכזית (השותפות עצמה, ולא כל שותף, מתנהלת מול IRS) מציינת בדוח שלה את נציג השותפות, האדם שפועל בשמה; טופס 2848 לא יכול לעשות זאת. הנציג חותם אחר כך על טופס 2848 בשם השותפות, עם העניין “Centralized Partnership Audit Regime (BBA)”, טופס 1065 והשנה, וכך עורך דין, CPA או סוכן מס מורשה יכולים לפעול (IRS: הוראות טופס 2848).
• נציג יכול להגיע בלעדיכם רק באישור בכתב; תיבת הגורם המורשה בדוח אינה מחליפה את טופס 2848 (IRS: פרסום 556).

אם אתם אומרים בבירור במהלך ראיון שאתם רוצים להתייעץ עם עורך דין, CPA או EA, IRS חייב להפסיק את הראיון, וה-⁠Internal Revenue Manual של IRS מורה לבוחן לאפשר לפחות 10 ימי עסקים. זה לא חל על ראיון ש-⁠IRS התחיל בזימון מינהלי (US Code: ⁦26 USC 7521⁩; IRS: IRM 4.10.3). אם הנציג שלכם מחזיק טופס 2848 חתום והולך לראיון במקומכם, IRS לא יכול לחייב אתכם להגיע אלא אם הוציא לכם זימון מינהלי (US Code: ⁦26 USC 7521⁩).

מרפאה למשלמי מסים בעלי הכנסה נמוכה עשויה לעזור בחינם או בתשלום קטן (IRS: נושא 654).

כמה שנים אחורה יכולה ללכת ביקורת IRS?

ל-⁠IRS יש בדרך כלל שלוש שנים לקבוע מס נוסף, ועובדות מסוימות מאריכות את השעון הזה (IRS: הזמן שבו IRS יכול לקבוע שומה). הטבלה מתאימה לדוחות שאינם בכללי הביקורת המרכזית בשותפויות. לשותפות שחלים עליה הכללים האלה יש תקופה משלה (US Code: ⁦26 USC 6235⁩), שהגשה מאוחרת של תיקון (בקשה להתאמה מינהלית) או שלבי ביקורת מאוחרים יותר יכולים להאריך; ראו ביקורת IRS בדוח של שותפות קרן.

בעסק, “הכנסה ברוטו” במבחן הזה פירושה סך ההכנסות ממכירות או משירותים לפני ניכוי העלות של אותן מכירות (US Code: ⁦26 USC 6501(e)⁩). IRS מצהיר שהוא עשוי להוסיף שנים אם הוא מוצא טעות מהותית, ובדרך כלל לא חוזר יותר משש שנים (IRS: ביקורות של IRS).

אינכם חייבים להסכים להארכת הזמן. אפשר לסרב, או להגביל את ההארכה לנושאים מסוימים או לתקופה קצובה (US Code: ⁦26 USC 6501⁩); IRS מצהיר שאם תסרבו, הבוחן יקבע על סמך המידע שהוגש (IRS: ביקורות של IRS). נציג עם הסמכות המתאימה יכול לחתום בשמכם על הארכה (IRS: פרסום 947).

איך ביקורת מסתיימת, ומה אם אני לא מסכים?

ביקורת מסתיימת בלי שינוי, בשינויים מוסכמים או בשינויים שאתם לא מסכימים להם (IRS: ביקורות של IRS). אם אתם מסכימים, אתם חותמים על דוח הבדיקה או על טופס ההסכמה ומשלמים את המס הנוסף שאתם חייבים; ריבית על המס הנוסף רצה בדרך כלל ממועד ההגשה של הדוח, בלי הארכות, ועד יום התשלום (IRS: פרסום 556). חתמו רק אחרי שהבנתם כל שינוי.

אם אתם לא מסכימים, לדרך יש שלבים ומועדים קבועים (IRS: פרסום 556; US Code: ⁦26 USC 7463⁩):

הטבלה היא הדרך לשינויים במס הכנסה בדוח. אם הביקורת בודקת אם עובדים הם עובדים או קבלנים עצמאיים, IRS שולח הודעת קביעה (Notice of Determination), ויש 90 ימים להגשת עתירה לבית המשפט למסים (150 ימים אם ההודעה נשלחה לכתובת מחוץ לארצות הברית), ואין צורך לשלם קודם (IRS: פרסום 556). שותפות שחלים עליה כללי הביקורת המרכזית מסיימת בהודעה אחרת ובמועדים קבועים משלה; ראו ביקורת IRS בדוח של שותפות קרן.

אם נקבעה שומה כי החמצתם את הביקורת, או שיש לכם מסמכים חדשים, אפשר לבקש בחינה מחדש של הביקורת כל עוד המס לא שולם; אם שילמתם, נדרשת במקום זה תביעה רשמית להחזר (IRS: פרסום 3598). כדי לתקן דוח שהביקורת מראה שהיה שגוי, ראו תיקון דוח עסקי שהוגש.

מה ביקורת יכולה לעלות מעבר למס?

ריבית וקנסות יכולים להוסיף למס. ריבית רצה על מס שלא שולם, על קנסות ועל ריבית, בריבית דריבית יומית. השיעור משתנה כל רבעון; הוא היה ⁦7%⁩ כשבדקנו את העמוד הזה, ובחסרים גדולים של חברות משלמים שיעור גבוה יותר (IRS: שיעורי ריבית רבעוניים). IRS מפחית ריבית כשהמס או הקנס שמאחוריה מופחתים, או כשהטעות או העיכוב הבלתי סבירים שלו גרמו לה (IRS: ריבית). בדוח מס הכנסה של יחיד שהוגש בזמן, כולל טופס 1040 של בעל עסק יחידני, ריבית וקנסות מסוימים מושהים גם אם IRS לא שלח הודעה על החוב בתוך 36 חודשים מהמאוחר מבין מועד ההגשה ומועד ההגשה המקורי. הכלל לא חל על דוח של חברה או של שותפות, והחריגים שלו כוללים את קנס האיחור בהגשה, קנס האיחור בתשלום והונאה (US Code: ⁦26 USC 6404(g)⁩; IRS: פרסום 556).

IRS נותן שתי דוגמאות שעשויות להעיד על רשלנות: השמטת הכנסה שמופיעה בדוח מידע כמו טופס 1099, ותביעת ניכוי שנראה טוב מכדי להיות אמיתי בלי לבדוק אותו. הוא עשוי להסיר או להפחית קנסות מסוימים אם פעלתם בתום לב ותוכלו להראות סיבה סבירה (IRS: קנס על אי-דיוקים בדוח).

אם אתם מצפים לחייב במס, אפשר לעצור ריבית על סכום מסוים על ידי שליחת כסף לפני סיום הביקורת; ריבית ממשיכה לרוץ על ריבית שכבר נצברה אלא אם גם היא שולמה. אפשר לשלוח את הכסף כתשלום או כהפקדה, שאפשר לבקש בכתב להחזיר (US Code: ⁦26 USC 6603⁩; IRS: פרסום 556). הבחירה חשובה: אם תשלחו לפחות את הסכום המוצע המלא ולא תבקשו בכתב שיטופל כהפקדה, IRS לא ישלח הודעת חוסר מס, ולא תוכלו לפנות לבית המשפט למסים. מכיוון שתשלום יכול לסגור את הדרך לבית המשפט למסים, שאלו את הבוחן, או את הנציג אם יש לכם, איך הכסף יטופל לפני ששולחים אותו. תביעה להחזר של מס ששולם כבר היא דרך נפרדת (IRS: פרסום 556).

גם מדינה עשויה להצטרף: IRS רשאי לשתף את תוצאות הביקורת עם רשויות המסים של מדינות (US Code: ⁦26 USC 6103(d)⁩), ומועדי הדיווח על שינוי פדרלי שונים בין מדינות. ביקורת במס מכירה של מדינה היא נפרדת; ראו ביקורות במס מכירה.

האם ביקורת בשותפות או בחברת S שונה מביקורת בבעל עסק יחידני?

כן. בביקורת IRS, מי משיב ואיזה דוח משתנה תלוי בסוג הישות.

ה-⁠Internal Revenue Manual של IRS מורה לבוחנים לבדוק את הדוחות של בעלים משמעותיים ולפתוח אותם כשהכנסה עסקית לא דווחה או, למשל, כשהעסק ניכה הוצאות אישיות (IRS: IRM 4.10.4). שכר נושאי משרה הוא שאלה נפוצה בחברת S: בעל מניות שהוא גם עובד חייב לקבל שכר סביר על עבודתו לפני חלוקות, ו-⁠IRS יכול לסווג חלוקות מחדש כשכר (IRS: שכר בעלים בחברת S). מה נחשב סביר מוסבר בשכר בעלים בחברת S. לקרן או לשותפות עם משקיעים רבים, ראו ביקורת IRS בדוח של שותפות קרן.

דוגמה

הדוגמאות האלה להמחשה בלבד ומשתמשות בדולרים אמריקאיים.

ביקורת בדואר אצל אינסטלטור

אינסטלטור עם ⁦US$180,000⁩ הכנסות ב-⁠Schedule C מקבל מכתב ביקורת בדואר על הרכב ועל חומרים, עם 30 ימים להשיב. ביומן הקילומטראז׳ שלו יש פערים, ולכן הוא שולח בפקס בקשה בכתב להארכה לפני המועד שבמכתב. הוא ממיין העתקים של דפי אשראי, חשבוניות ספקים והיומן לפי שנה וסוג, מוסיף סיכום של עמוד אחד, ושולח אותם בדרך שמצוינת במכתב, ושומר הוכחת מסירה. לפערים הוא מוסיף חשבוניות עבודה שמראות לאן נסעה המשאית, יחד עם הצהרה חתומה על איך נוהל היומן.

חברת S ופגישה במשרד

חברת S עם ⁦US$600,000⁩ הכנסות נשאלת על שכר נושאי משרה ועל חלוקות, והבוחן רוצה להיפגש במשרד של רואה החשבון. לפני הפגישה הבעלים חותמת על טופס 2848 עבור החברה, כנושאת משרה, ומציינת “Income including pass-through items”, טופס ⁦1120-S⁩ ואת השנה. אם גם דוחות שכר נבדקים, שורה 3 חייבת לציין גם אותם, כל אחד עם הטופס והתקופות שלו. אם גם טופס 1040 האישי שלה נפתח, צריך לו טופס 2848 נפרד. הבוחן שואל איזו עבודה היא עושה ומשווה את שכרה לחלוקות. אם השכר נראה נמוך לעבודה הזו, IRS יכול להתייחס לחלק מהחלוקות כשכר, וכך נוצרים מס שכר ושינוי ב-⁠⁦K-1⁩ שלה.

הפקדות במאפייה

LLC של מאפייה שמדווחת ב-⁠Schedule C מציגה מכירות של ⁦US$250,000⁩, ושני חשבונות הבנק שלה מראים הפקדות של ⁦US$270,000⁩. הבוחן מסיר את מה שאינו מכירות: הלוואה של ⁦US$12,000⁩, שמוכחת במסמכי ההלוואה, והעברה של ⁦US$5,000⁩ מחשבון החיסכון של הבעלים, שמוכחת בשני דפי החשבון. נשארות ⁦US$3,000⁩ הפקדות מעל המכירות המדווחות: הכנסה שלא דווחה, אלא אם הבעלים יוכיח מה היו. אם אלה מכירות שהספרים החמיצו, הן הכנסה נוספת; אם אינן מכירות, רק רישומים יכולים להראות זאת. מכיוון שהמאפייה מקבלת גם מזומן שלא מופקד אף פעם, הבוחן עשוי לבדוק מכירות בדרך אחרת, כמו מרווח על רכישות קמח וחומרים. התאמת הפקדות של עמוד אחד לכל שנה משבצת כל הפקדה לאחת הקבוצות האלה.

המצב שלכם שונה?

• הביקורת מכסה כמה שנים, או שנים שלא הגשתם עליהן דוח: אין הגבלת זמן כשלא הוגש דוח. ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו וקבלו עזרה במס חברות לפני שאתם משיבים.
• הפקדות הבנק גבוהות ממכירות מדווחות, הספרים לא תואמים לבנק, או שרישומים חסרים: בנו מחדש את השנים שנבדקות עם השלמת הנהלת חשבונות שמתעכבת, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות ועזרה במס חברות כדי להחליט מה לשלוח ואם לבקש זמן נוסף.
• דוח של שותפות או של חברת S שמערב בעלים: שותפות שחלים עליה הכללים המרכזיים משלמת בדרך כלל את המס בעצמה, אלא אם היא מעבירה את ההתאמות לשותפים, וגם הדוחות של הבעלים עלולים להיפתח, ולכן קבלו עזרה במס חברות כדי לתאם בין הישות לבעלים. לקרן, ראו ביקורת IRS בדוח של שותפות קרן.
• הבוחן מבקש ראיון, שנים נוספות או חתימה על הארכה: אתם לא חייבים להסכים להארכה, ועורך דין, CPA או סוכן מס מורשה עם טופס 2848 יכולים לחתום בשמכם. קבלו עזרה במס חברות לפני שאתם מסכימים לדבר.
• הבעלים גר בחו״ל, החברה בבעלות זרה או שיש לה חשבונות במדינה אחרת: טפסים בינלאומיים חסרים יכולים להשאיר שנים פתוחות. ראו הגשת דוח חברה מחו״ל ו-FBAR לחשבונות חברה בחו״ל, וקבלו עזרה במיסוי חוצה גבולות.
• שכר או תשלומים לקבלנים עצמאיים נמצאים ברשימה: אדם שחייב לגבות ולהעביר מס שנוכה במקור ובכוונה לא עושה זאת יכול להיות מחויב בו אישית (US Code: ⁦26 USC 6672⁩), והקלה לפי סעיף 530 יכולה לסיים את החבות של עסק במס על העסקת עובדים שטופלו כקבלנים עצמאיים, אם שלוש דרישות מתקיימות (IRS: הקלה לפי סעיף 530). ראו קבלנים עצמאיים שעשויים להיות עובדים ו-פיגור במסי שכר. אם פקיד גבייה (revenue officer) שואל על מס שכר שלא שולם, ראו קנס שחזור כספי נאמנות על מגבלת הזמן.
• הגיעה הודעת חוסר מס: אי אפשר להאריך את המועד לבית המשפט למסים, ולכן קבלו עזרה במס חברות הרבה לפניו.
• המכתב אינו ביקורת, או שהביקורת השאירה קנס, דוח שגוי או יתרת חוב: ראו מה משמעות הודעת IRS, קנסות על איחור בהגשה ובתשלום, תיקון דוח עסקי שהוגש ו-הסדרי תשלום של IRS לחוב מס עסקי.
• סוכן מיוחד יוצר איתכם קשר, או שהבוחן מעלה חשד להונאה: סוכנים מיוחדים חוקרים עבירות מס (IRS: איך לוודא שההודעה באמת מ-⁠IRS). שאלו עורך דין מס על הזכויות שלכם לפני שאתם עונים; ראו את הסעיף על נציגים למעלה.