Auditoria do IRS em pequena empresa: o que esperar e levar

Esta carta do IRS é mesmo uma auditoria, e o que faço primeiro?

Faça três coisas primeiro. Encontre a data de resposta na carta. Não ignore a carta: se você não responder, o IRS conclui a auditoria e propõe as próprias alterações. Se precisar de mais prazo, peça por escrito antes da data (veja a seção sobre prazo mais abaixo).

Uma auditoria do IRS começa com uma carta pelo correio. O IRS diz que não inicia auditoria por telefone (IRS: auditorias do IRS) e que envia e-mail ou mensagem de texto apenas a quem aceitou receber (IRS: como saber se o contato é do IRS). Uma carta de auditoria verdadeira informa o ano fiscal e os itens em análise, traz dados de contato e instruções de resposta e fixa uma data de resposta (IRS: auditorias do IRS; IRS: Topic 654).

Para conferir uma carta, pesquise nas páginas de avisos e cartas do IRS, como o próprio IRS recomenda (IRS: como saber se o contato é do IRS). Se a carta de auditoria mostrar o telefone 866-897-0177 ou 866-897-0161, a sua conta online individual no IRS mostra a data de início da auditoria, as cartas emitidas e a próxima data de resposta (IRS: auditorias do IRS). Essa consulta usa uma conta individual; por isso, para uma carta endereçada a uma sociedade ou corporação, confie na pesquisa de avisos e cartas. Não passe registros nem dados de conta a quem ligar, enviar e-mail ou mensagem sem que você esperasse. Uma carta sobre divergência ou saldo a pagar não é auditoria; veja o que significa um aviso do IRS ao seu negócio.

O caso simples tem uma declaração, um ano, uma lista curta de itens e registros em ordem. Tome mais cuidado quando:

• a auditoria cobre vários anos, ou anos em que a declaração nunca foi entregue;
• os depósitos bancários são maiores que as vendas declaradas, ou o negócio recebe em dinheiro;
• faltam recibos ou livros, ou eles foram refeitos depois do fim do ano;
• a declaração é de sociedade ou de corporação S, e por isso as declarações dos proprietários podem entrar na análise;
• folha de pagamento ou pagamentos a prestadores de serviços estão na lista;
• o proprietário mora no exterior, a empresa é de propriedade estrangeira ou tem contas em outro país;
• o examinador pede uma entrevista, mais anos ou a assinatura de um acordo para prorrogar o prazo de lançamento (o prazo do IRS para lançar imposto adicional na sua conta).

Cada um desses pontos muda o que você envia e diz. Por isso, antes da data de resposta, decida se vai responder sozinho ou se um advogado, CPA ou enrolled agent vai agir por você; a seção sobre representantes, abaixo, diz quem pode. Reúna primeiro: a declaração auditada e a carta, extratos bancários e de cartão de todas as contas do negócio, faturas e relatórios de vendas, os Forms 1099 recebidos, registros de quilometragem, documentos de empréstimos e relatórios da folha de pagamento, se ela estiver na lista.

Uma auditoria do IRS em pequena empresa é feita por correspondência, por e-mail ou pessoalmente?

O IRS audita por correspondência ou por entrevista presencial, e o primeiro contato chega pelo correio (IRS: auditorias do IRS).

Se você tem registros demais para enviar pelo correio, pode pedir uma auditoria presencial. O IRS decide por fim a data, o local e o método, mas tenta chegar a uma solução viável, e você pode pedir para transferir o caso para a área onde ficam os seus livros (IRS: Publication 556).

Por que o IRS escolheu a declaração do meu negócio?

Ser escolhido não é uma acusação. O IRS diz que a seleção nem sempre indica um problema (IRS: auditorias do IRS), e a Publication 1 diz que ela não sugere que você seja desonesto (IRS: Publication 1). Os caminhos são:

• Seleção aleatória e triagem por computador, comparando com padrões de declarações semelhantes.
• Auditorias relacionadas: uma declaração pode ser escolhida porque a de um sócio ou investidor do negócio foi.
• Informações que não conferem, como um Form 1099 diferente da declaração, e informações externas que o IRS considera confiáveis (IRS: Publication 556).

Ter restituição a receber não é necessariamente um gatilho, e entregar uma declaração retificadora não muda se a original foi escolhida (IRS: auditorias do IRS). A carta lista os itens em análise, e são esses que você precisa responder.

Quanto tempo tenho para responder e posso pedir mais prazo?

Responda até a data da carta e peça mais prazo antes dela. Numa auditoria por correspondência, envie o pedido por escrito por fax ao número da carta ou pelo correio ao endereço dela; o IRS normalmente pode conceder uma única prorrogação automática de 30 dias e avisa você se não puder. Numa auditoria presencial, peça ao auditor e, depois, ao gerente dele. Se você não responder, o IRS conclui a auditoria e envia um relatório com as alterações que propõe (IRS: auditorias do IRS).

Uma notificação de deficiência é a declaração formal do IRS sobre o imposto adicional que, segundo ele, você deve, e abre o caminho para o Tax Court. A notificação mostra o último dia para entrar com a petição (IRS: Publication 556). Depois de uma notificação enviada por correio registrado, o IRS não pode dar mais prazo para documentos nem prorrogar o prazo do Tax Court (IRS: auditorias do IRS).

Quais registros o IRS vai pedir e como os envio?

O IRS envia um pedido por escrito com os documentos que quer. São os registros que você usou para preparar a declaração, então nada novo deveria precisar ser criado (IRS: pedido de registros em auditorias).

Envie cópias, nunca originais. Organize por ano e por tipo de receita ou despesa, com um resumo das transações. Nenhum registro vale sozinho: diga para que serviu cada recibo e como ele se relaciona com o negócio (IRS: pedido de registros em auditorias).

Use o meio de resposta impresso na carta, como correio, fax ou upload online, e guarde a prova de que o IRS recebeu o pacote (IRS: auditorias do IRS; IRS: Topic 654). Envie o que o pedido por escrito nomeia. Você tem o direito de saber por que o IRS pede as informações; se um pedido parecer mais amplo que os itens da carta, peça ao examinador que o ligue a um item. Para saber quais despesas do Schedule C geram perguntas, veja despesas do Schedule C que o IRS questiona.

Como o IRS compara minhas vendas com meus depósitos bancários?

O Internal Revenue Manual (IRM) do IRS, o guia interno dos examinadores (não é lei), manda o examinador conferir a renda da declaração com os seus livros, rastrear os comprovantes de venda até os livros e analisar as suas contas bancárias do negócio e pessoais. Depósitos acima da renda bruta declarada são tratados como possível renda não declarada (IRS: IRM 4.10.4).

A análise soma os depósitos de todas as contas, retira o dinheiro que não é renda (recursos de empréstimos, transferências entre suas próprias contas, depósitos devolvidos, presentes, heranças, indenizações de seguro) e compara o restante com a receita bruta antes do custo das mercadorias vendidas. Depósitos não identificados têm, por natureza, a aparência de renda; por isso guarde o documento por trás de cada depósito que não seja venda. Um negócio que recebe em dinheiro pode não depositar todas as vendas, e então o examinador pode testar as vendas de outro modo, como um markup sobre as compras (aplicar a sua margem sobre o custo do que você comprou para estimar o que vendeu) (IRS: IRM 4.10.4).

Prepare uma conciliação de uma página para cada ano: depósitos por conta, menos os depósitos que não são vendas, com os documentos deles, mais o dinheiro recebido e não depositado, igual às vendas segundo os livros, que devem ser iguais às vendas da declaração. Os relatórios de vendas de cartão e de aplicativos de pagamento também devem conciliar com os depósitos (IRS: IRM 4.10.4). Mostre taxas do processador, reembolsos e descontos em linhas separadas: um repasse pode ser menor que o valor bruto informado pelo processador, porque o Form 1099-K mostra esse valor antes deles (IRS: Form 1099-K). O imposto sobre vendas que você cobrou para um estado também é uma linha separada, pois em geral não é renda sua (IRS: Publication 334). No regime de competência, some também as vendas ainda não recebidas no fim do ano e subtraia os recebimentos de vendas do ano anterior (IRS: IRM 4.10.4). Misturar dinheiro pessoal e do negócio torna tudo mais difícil. Para registrar vendas em dinheiro, veja registros de vendas de um negócio que recebe em dinheiro.

E se eu não tiver recibos ou os registros se perderam?

Numa auditoria do IRS, diga ao examinador o que falta e por quê, e depois prove o item de outro jeito. O que pode substituir o registro depende do item:

• Cheque compensado ausente: um extrato de conta pode provar o pagamento se mostrar o número do cheque, o valor, o beneficiário e a data de lançamento, mas a prova do pagamento sozinha não estabelece uma dedução (IRS: Publication 583).
• Registros perdidos por motivo fora do seu controle: o examinador pode aceitar registros reconstruídos e testar se os valores são ordinários e necessários (IRS: IRM 4.10.3). Para despesas de viagem, presentes e carro, incêndio, inundação e sinistros semelhantes dão direito à reconstrução (IRS: Publication 463).
• Registro de quilometragem ou de viagem incompleto: sua própria declaração com detalhes específicos, mais outras provas, como faturas de entrega; um registro feito na hora pesa mais que um feito depois (IRS: Publication 463). Veja como refazer um registro de quilometragem.
• Livros feitos depois do fim do ano a partir de extratos bancários: a preparação tardia, por si só, não permite ao examinador reconstruir a renda por métodos indiretos; o teste é se há indício razoável de renda não declarada (IRS: IRM 4.10.4).

Quando os livros faltam ou estão incompletos, o examinador pode reconstruir a renda a partir dos depósitos bancários e pode emitir um aviso de registros inadequados exigindo que você corrija a sua escrituração (IRS: IRM 4.10.3). Identifique tudo o que você refizer como refeito, com a data em que o fez. Nunca altere nem date um registro com data anterior. Veja recibos perdidos de despesas do negócio, como refazer os livros a partir de extratos bancários e, para os anos auditados, como atualizar a escrituração atrasada.

Preciso de um advogado tributarista, de um CPA ou de um enrolled agent, e o que o Form 2848 faz?

Nenhuma regra exige um representante numa auditoria: você pode agir por conta própria, ter alguém que o represente ou ter alguém que o acompanhe (IRS: Publication 556). Pense em ter um quando qualquer caso da lista inicial se aplicar.

Um advogado, um CPA ou um enrolled agent (EA) pode representar você perante qualquer escritório do IRS e pode assinar renúncias, consentimentos para prorrogar o prazo de lançamento e closing agreements (acordos de encerramento) (IRS: Publication 947). Um preparador que não seja nenhum deles só pode falar por você numa auditoria de uma declaração que ele mesmo preparou e assinou, apenas com um número de identificação de preparador do IRS (PTIN) válido e com registros do Annual Filing Season Program tanto do ano em que assinou a declaração quanto de cada ano em que representa você, e nunca perante o IRS Appeals; ele não pode assinar renúncias nem acordos para prorrogar o prazo de lançamento (IRS: instruções do Form 2848). Um responsável contábil que não preparou e assinou a declaração, em geral, não pode representar você; o Form 8821 permite que alguém receba as suas informações fiscais, mas não que fale por você (IRS: Publication 947). Se o examinador levantar fraude ou se houver risco de investigação criminal, consulte um advogado tributarista sobre os seus direitos antes de compartilhar registros: a proteção de confidencialidade do IRS para comunicações com profissionais autorizados federalmente, incluindo CPAs e EAs, cobre apenas assuntos tributários não criminais (IRS: Publication 556). O Form 2848 pode indicar mais de um representante, então um contador que conhece os livros e um advogado podem ser indicados; apenas dois podem receber cópias dos avisos do IRS (IRS: instruções do Form 2848).

O Form 2848 é a autorização por escrito. Ele permite que a pessoa indicada receba as suas informações fiscais confidenciais e atue por você nos assuntos, formulários e anos que você listar, inclusive assinando acordos e consentimentos. Ele não permite que essa pessoa saque cheques do IRS nem livra você das suas obrigações tributárias (IRS: instruções do Form 2848).

• A linha 2 indica pessoas físicas, não escritórios. A linha 3 deve indicar o assunto, o formulário e os anos; “All years” (todos os anos) é rejeitado.
• Um empresário individual informa o SSN (número de seguridade social dos EUA) e o EIN (número de identificação do empregador, o número fiscal federal de uma empresa nos EUA) para cobrir o imposto sobre a folha do negócio. Um diretor com poderes para obrigar a corporação assina por ela. Para uma corporação S, escreva “Income including pass-through items” (renda incluindo itens repassados), o formulário e o ano.
• Numa declaração conjunta, cada cônjuge assina um Form 2848 separado (IRS: instruções do Form 2848).
• Uma sociedade sujeita às regras centralizadas de auditoria (a sociedade, e não cada sócio, lida com o IRS) indica na sua declaração o seu representante da sociedade (partnership representative), a pessoa que age por ela; o Form 2848 não faz isso. O representante então assina o Form 2848 pela sociedade, com o assunto “Centralized Partnership Audit Regime (BBA)”, o Form 1065 e o ano, e assim um advogado, CPA ou enrolled agent pode agir (IRS: instruções do Form 2848).
• Um representante só pode comparecer sem você com autorização por escrito; o campo de terceiro designado na declaração não substitui o Form 2848 (IRS: Publication 556).

Se você disser claramente durante uma entrevista que quer consultar um advogado, CPA ou EA, o IRS deve suspender a entrevista, e o Internal Revenue Manual do IRS manda o examinador conceder pelo menos 10 dias úteis. Isso não vale para uma entrevista que o IRS iniciou com uma intimação administrativa (US Code: 26 USC 7521; IRS: IRM 4.10.3). Se o seu representante tiver um Form 2848 assinado e for à entrevista no seu lugar, o IRS não pode obrigar você a comparecer, a menos que emita uma intimação administrativa contra você (US Code: 26 USC 7521).

Uma clínica para contribuintes de baixa renda pode ajudar de graça ou por uma taxa pequena (IRS: Topic 654).

Até quantos anos para trás uma auditoria do IRS pode ir?

Em geral, o IRS tem três anos para lançar imposto adicional, e certos fatos alongam esse prazo (IRS: prazo do IRS para lançar imposto). A tabela vale para declarações que não estão sob as regras centralizadas de auditoria de sociedades. Uma sociedade sujeita a elas tem um prazo próprio (US Code: 26 USC 6235), que uma declaração retificadora posterior (um pedido de ajuste administrativo) ou etapas posteriores da auditoria podem estender; veja auditoria do IRS na declaração de uma sociedade de fundo.

Para um negócio, “renda bruta” nesse teste significa o total das receitas de vendas ou serviços antes de subtrair o custo dessas vendas (US Code: 26 USC 6501(e)). O IRS diz que pode acrescentar anos se encontrar um erro substancial e que normalmente não vai além de seis (IRS: auditorias do IRS).

Você não é obrigado a concordar em prorrogar o prazo. Pode recusar ou limitar a prorrogação a certos assuntos ou a um período definido (US Code: 26 USC 6501); o IRS diz que, se você recusar, o auditor decide com base nas informações fornecidas (IRS: auditorias do IRS). Um representante com a autoridade adequada pode assinar uma prorrogação por você (IRS: Publication 947).

Como termina uma auditoria e o que fazer se eu discordar?

Uma auditoria termina sem alteração, com alterações acordadas ou com alterações de que você discorda (IRS: auditorias do IRS). Se você concordar, assina o relatório da auditoria ou o formulário de acordo e paga o imposto adicional devido; os juros sobre o imposto acrescido em geral correm da data de vencimento da declaração, sem prorrogações, até o dia do pagamento (IRS: Publication 556). Só assine depois de entender cada alteração.

Se você discordar, o caminho tem etapas e prazos fixos (IRS: Publication 556; US Code: 26 USC 7463):

A tabela é o caminho para alterações no imposto de renda de uma declaração. Se a auditoria questionar se os trabalhadores são empregados ou prestadores de serviços independentes, o IRS envia uma Notice of Determination (notificação de determinação), com 90 dias para entrar com petição no Tax Court (150 dias se endereçada fora dos Estados Unidos), e você não precisa pagar antes (IRS: Publication 556). Uma sociedade sujeita às regras centralizadas de auditoria termina com um aviso diferente e prazos fixos próprios; veja auditoria do IRS na declaração de uma sociedade de fundo.

Se um lançamento veio porque você perdeu a auditoria, ou se você tem documentos novos, pode pedir reconsideração da auditoria enquanto o imposto não estiver pago; se já pagou, é preciso um pedido formal de restituição (IRS: Publication 3598). Para corrigir uma declaração que a auditoria mostrou estar errada, veja como corrigir uma declaração empresarial já entregue.

O que uma auditoria pode custar além do imposto?

Juros e multas podem se somar ao imposto. Os juros correm sobre o imposto não pago, as multas e os juros, com capitalização diária. A taxa muda a cada trimestre; era 7% quando esta página foi verificada, e grandes pagamentos a menor de corporações pagam uma taxa maior (IRS: taxas de juros trimestrais). O IRS reduz os juros quando o imposto ou a multa que os originou é reduzido, ou quando um erro ou atraso irrazoável do próprio IRS os causou (IRS: juros). Para a declaração de imposto de renda de uma pessoa física entregue no prazo, inclusive o Form 1040 de um empresário individual, os juros e certas multas também ficam suspensos se o IRS não enviar aviso da dívida em 36 meses contados da data posterior entre a entrega e o vencimento original. A regra não cobre a declaração de uma corporação ou sociedade, e suas exceções incluem as multas por atraso na entrega e no pagamento e a fraude (US Code: 26 USC 6404(g); IRS: Publication 556).

O IRS dá dois exemplos que podem indicar negligência: deixar de fora renda mostrada num informe, como um Form 1099, e pedir uma dedução boa demais para ser verdade sem conferir. Ele pode cancelar ou reduzir algumas multas se você agiu de boa-fé e consegue mostrar causa razoável (IRS: multa por imprecisão).

Se você espera ter de pagar, pode parar os juros sobre um valor enviando dinheiro antes do fim da auditoria; os juros continuam correndo sobre os juros já acumulados, a menos que eles também sejam pagos. Você pode enviar o valor como pagamento ou como depósito, que pode pedir por escrito para ser devolvido (US Code: 26 USC 6603; IRS: Publication 556). A escolha importa: se você enviar pelo menos o valor total proposto e não pedir por escrito que seja um depósito, o IRS não envia a notificação de deficiência e você não pode ir ao Tax Court. Como um pagamento pode fechar o caminho do Tax Court, pergunte ao examinador, ou a um representante se tiver um, como o dinheiro será tratado antes de enviá-lo. Um pedido de restituição do imposto já pago é outro caminho (IRS: Publication 556).

Um estado pode vir em seguida: o IRS pode compartilhar os resultados da auditoria com as autoridades fiscais estaduais (US Code: 26 USC 6103(d)), e os prazos estaduais para informar uma alteração federal variam. Uma auditoria estadual de imposto sobre vendas é separada; veja auditorias de imposto sobre vendas.

A auditoria de uma sociedade ou de uma corporação S é diferente da de um empresário individual?

Sim. Numa auditoria do IRS, quem responde e qual declaração muda dependem do tipo de entidade.

O Internal Revenue Manual do IRS manda os examinadores revisar as declarações dos proprietários relevantes e abri-las quando a renda do negócio não foi declarada ou, por exemplo, custos pessoais foram deduzidos pelo negócio (IRS: IRM 4.10.4). A remuneração de diretores é uma pergunta comum em corporações S: um acionista-empregado deve receber remuneração razoável pelo trabalho antes das distribuições, e o IRS pode reclassificar distribuições como salários (IRS: remuneração em corporação S). O que conta como razoável está em salário do proprietário de corporação S. Para um fundo ou uma sociedade com muitos investidores, veja auditoria do IRS na declaração de uma sociedade de fundo.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos e usam dólares americanos.

A auditoria por correspondência de um encanador

Um encanador com US$180.000 de receita no Schedule C recebe uma carta de auditoria por correspondência sobre veículo e materiais, com 30 dias para responder. O registro de quilometragem dele tem falhas, então ele envia por fax um pedido por escrito de mais prazo antes da data da carta. Ele organiza cópias de extratos de cartão, faturas de fornecedores e do registro por ano e por tipo, acrescenta um resumo de uma página e envia pelo meio indicado na carta, guardando a prova de entrega. Para as falhas, junta faturas de serviços que mostram por onde o caminhão andou, com uma declaração assinada sobre como o registro era mantido.

Uma corporação S e uma reunião no escritório

Uma corporação S com US$600.000 de receita é questionada sobre a remuneração de diretores e as distribuições, e o examinador quer se reunir no escritório do contador. Antes da reunião, a proprietária assina um Form 2848 pela corporação, como diretora, indicando “Income including pass-through items”, o Form 1120-S e o ano. Se as declarações da folha de pagamento também estiverem em auditoria, a linha 3 precisa listá-las também, cada uma com o formulário e os períodos. Se o Form 1040 dela também for aberto, ele precisa do seu próprio Form 2848. O examinador pergunta que trabalho ela faz e compara o pagamento dela com as distribuições. Se o pagamento parecer baixo para esse trabalho, o IRS pode tratar parte das distribuições como salários, o que traz imposto sobre a folha e uma alteração no K-1 dela.

Os depósitos de uma padaria

Uma LLC de padaria que declara no Schedule C mostra US$250.000 de vendas, e suas duas contas bancárias mostram US$270.000 de depósitos. O examinador retira o que não é venda: um empréstimo de US$12.000, comprovado pelos documentos do empréstimo, e uma transferência de US$5.000 da poupança do proprietário, comprovada pelos dois extratos. Sobram US$3.000 de depósitos acima das vendas declaradas: possível renda não declarada, a menos que o proprietário consiga mostrar o que foram. Se forem vendas que os livros perderam, é renda adicional; se não forem vendas, só os registros podem mostrar isso. Como a padaria também recebe dinheiro que nunca é depositado, o examinador pode testar as vendas de outro modo, como um markup sobre as compras de farinha e insumos. Uma conciliação de depósitos de uma página por ano coloca cada depósito num desses grupos.

E no seu caso?

• A auditoria cobre vários anos ou anos em que você nunca entregou a declaração: o prazo não tem limite quando nenhuma declaração foi entregue. Veja como regularizar declarações empresariais não entregues e procure ajuda com impostos de corporação antes de responder.
• Os depósitos bancários são maiores que as vendas declaradas, seus livros não batem com o banco ou faltam registros: refaça os anos auditados com como atualizar a escrituração atrasada e procure ajuda com escrituração contábil e ajuda com impostos de corporação para decidir o que enviar e se deve pedir mais prazo.
• Uma declaração de sociedade ou de corporação S com proprietários envolvidos: uma sociedade sob as regras centralizadas em geral paga o imposto ela mesma, a menos que repasse os ajustes, e as declarações dos proprietários também podem ser abertas; procure ajuda com impostos de corporação para coordenar a entidade e os proprietários. Para um fundo, veja auditoria do IRS na declaração de uma sociedade de fundo.
• O examinador pede uma entrevista, mais anos ou a sua assinatura em uma prorrogação: você não é obrigado a concordar em prorrogar, e um advogado, CPA ou enrolled agent com um Form 2848 pode assinar por você. Procure ajuda com impostos de corporação antes de concordar com qualquer coisa.
• O proprietário mora no exterior, a empresa é de propriedade estrangeira ou tem contas em outro país: formulários internacionais ausentes podem manter anos abertos. Veja como entregar a declaração de uma corporação morando no exterior e FBAR para contas de empresa no exterior, e procure ajuda com impostos entre países.
• Folha de pagamento ou pagamentos a prestadores de serviços estão na lista: quem é obrigado a reter e recolher imposto retido e deliberadamente não o faz pode ser cobrado pessoalmente (US Code: 26 USC 6672), e o alívio da Section 530 pode encerrar a responsabilidade de um negócio pelo imposto sobre a folha de trabalhadores que tratou como prestadores de serviços, se três requisitos forem atendidos (IRS: alívio da Section 530). Veja prestadores de serviços que podem ser empregados e atraso nos impostos sobre a folha. Se um revenue officer perguntar sobre imposto da folha não pago, veja a trust fund recovery penalty para o prazo.
• Chegou uma notificação de deficiência: o prazo do Tax Court não pode ser prorrogado, então procure ajuda com impostos de corporação bem antes dele.
• A carta não é uma auditoria, ou a auditoria deixou uma multa, uma declaração errada ou um saldo: veja o que significa um aviso do IRS, multas por atraso na entrega e no pagamento, como corrigir uma declaração empresarial já entregue e planos de pagamento do IRS para dívidas de imposto de empresas.
• Um agente especial entra em contato ou o examinador levanta fraude: agentes especiais investigam crimes tributários (IRS: como saber se o contato é do IRS). Consulte um advogado tributarista sobre os seus direitos antes de responder; veja a seção sobre representantes, acima.