فنڈز کے لیے Form 1042-S: پورٹ فولیو سود کی چھوٹ اور ڈیویڈنڈ

کون سی آمدنی Form 1042-S پر جاتی ہے، اور کون سی Form 8805 پر؟

ڈیویڈنڈ اور سود Form 1042-S پر جاتے ہیں؛ کاروباری آمدنی Form 8805 پر۔ سیکشن 1441 اور 1442 کے تحت امریکی فنڈ ہر غیر ملکی شریک کے امریکی ڈیویڈنڈ اور قابل ٹیکس سود کے حصے پر ⁦30%⁩ ٹیکس کاٹتا ہے، الا یہ کہ ٹیکس معاہدہ شرح کم کرے، چاہے فنڈ کوئی نقد ادا نہ کرے، اور Form 1042 اور ⁦1042-S⁩ پر رپورٹ کرتا ہے۔ امریکی کاروبار سے جڑی آمدنی میں غیر ملکی شریک کا حصہ اس کے بجائے سیکشن 1446 کے تحت آتا ہے، اور اس پر سیکشن 1441 کے قواعد لاگو نہیں ہوتے (Reg. 1.1441-5(b)(2)(i))۔

سیکشن 1446 ودہولڈنگ غیر ملکی شرکا: امریکی شراکت داری کو کیا کاٹنا اور جمع کرانا ہے میں بیان ہے۔ کریڈٹ فنڈ کا قرض جاری کرنا اس کی آمدنی کو امریکی کاروبار سے جڑی آمدنی بناتا ہے یا نہیں، یہ الگ سوال ہے: فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے بلاکر کارپوریشنز دیکھیں۔ مقررہ یا وقتاً فوقتاً ملنے والی آمدنی اور ٹیکس معاہدے عام طور پر کیسے کام کرتے ہیں، اس کے لیے غیر ملکی مالکان پر امریکی ٹیکس کب واجب ہوتا ہے دیکھیں۔

فیڈر فنڈ، قرض لینے والے میں فنڈ کے اسٹاک یا وارنٹ، اور چھوٹے ہوئے سال اس کام کو مشکل بناتے ہیں۔ ہر شریک کے Form W-8 اور قرض کی شرائط سے آغاز کریں (پوری فہرست نیچے سرمایہ کاروں والے سوال میں ہے)۔

فنڈ کی کون سی آمدنی اس ودہولڈنگ سے مشروط نہیں؟

اسٹاک، بانڈ اور دوسری جائیداد بیچنے کا منافع عموماً اس ودہولڈنگ سے مشروط نہیں، کیونکہ یہ مقررہ یا وقتاً فوقتاً ملنے والی آمدنی نہیں؛ امریکی غیر منقولہ جائیداد کے منافع پر الگ قواعد ہیں۔ بینک ڈپازٹس کا وہ سود جو امریکی کاروبار سے جڑا نہ ہو، وہ بھی مستثنیٰ ہے، اور اجرا سے 183 دن یا اس سے کم میں قابل ادائیگی قرض پر سود اور ڈسکاؤنٹ بھی، مثلاً Treasury bills، چاہے Form W-8 نہ ہو۔ امریکی میوچل فنڈ یا دیگر regulated investment company سے ملنے والے بعض سود سے متعلق اور قلیل مدتی سرمایہ کے منافع والے ڈیویڈنڈ بھی مستثنیٰ ہیں (Publication 515)۔ قلیل مدتی سود عموماً Form 1042-S پر نہیں جاتا (Form 1042-S کی ہدایات)۔

کیا فنڈ کو اس ڈیویڈنڈ اور سود پر ٹیکس کاٹنا لازم ہے جو وہ مختص کرتا ہے مگر تقسیم نہیں کرتا؟

ہاں۔ امریکی شراکت داری ٹیکس اس وقت کاٹتی ہے جب وہ ایسی تقسیم کرے جس میں ودہولڈنگ سے مشروط آمدنی شامل ہو۔ غیر ملکی شریک کے جس حصے کی تقسیم نہیں ہوئی، اس پر فنڈ کو دو تاریخوں میں سے جو پہلے آئے اس پر ٹیکس کاٹنا لازم ہے (Reg. 1.1441-5(b)(2)(i)(A)):

1. جس تاریخ کو فنڈ شریک کا Schedule K-1 بھیجتا ہے۔
2. Schedule K-1 کی آخری تاریخ۔ یہ فنڈ کے Form 1065 کی آخری تاریخ ہے، توسیع سمیت (Reg. 1.6031(b)-1T)۔ کیلنڈر سال والے فنڈ کا Form 1065 اگلے سال 15 مارچ تک جمع کرانا ہوتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔

شرح مجموعی رقم کا ⁦30%⁩ ہے، الا یہ کہ ٹیکس معاہدہ یا کوئی چھوٹ لاگو ہو (Publication 515)۔ غیر تقسیم شدہ حصے پر ایک بار ٹیکس کاٹنے کے بعد فنڈ وہ رقم بعد میں ادا کرتے وقت دوبارہ ٹیکس نہیں کاٹتا (Reg. 1.1441-5(b)(2)(v))۔

یہ کس سال کے Form 1042 اور ⁦1042-S⁩ پر آتا ہے؟

عموماً اگلے سال کے۔ جو حصے حقیقت میں تقسیم نہیں ہوئے، ان کے لیے فنڈ آمدنی کمانے والے سال میں کوئی واجب الادا رقم رپورٹ نہیں کرتا۔ فنڈ یہ واجب الادا رقم اگلے سال کے Form 1042 پر اس مدت کی لائن پر رپورٹ کرتا ہے جس میں ⁦K-1⁩ کی تاریخ اور ⁦K-1⁩ کی آخری تاریخ میں سے پہلی تاریخ آتی ہے (Form 1042 کی ہدایات)۔ فنڈ کو ہر Form 1042 کو اپنے Form 1042-S سے ملانا لازم ہے، اس لیے شریک کا Form 1042-S عموماً اسی سال کا ہوتا ہے۔

مجوزہ ضوابط، جن پر IRS حتمی قواعد جاری ہونے تک فنڈز کو انحصار کی اجازت دیتا ہے، ایک اور راستہ دیتے ہیں (⁦83 FR 64757⁩؛ Form 1042 کی ہدایات)۔ جو فنڈ اگلے سال میں کسی شریک کے پچھلے سال کی آمدنی کے حصے پر ٹیکس کاٹے، وہ اس ڈپازٹ کو پچھلے سال کا قرار دے سکتا ہے، اور آمدنی اور ٹیکس پچھلے سال کے Form 1042 اور ⁦1042-S⁩ پر رپورٹ کر سکتا ہے۔ اگر فنڈ 15 مارچ کے بعد ٹیکس کاٹے تو وہ Form 1042-S زیادہ سے زیادہ 15 ستمبر تک IRS اور شریک کو دینے ہوتے ہیں، اور فنڈ box 7c چیک کرتا ہے، جو اسی نامزدگی کا باکس ہے (Form 1042-S کی ہدایات)۔ یہی 15 ستمبر کی تاریخ اس وقت بھی لاگو ہوتی ہے جب فنڈ پچھلے سال کی آمدنی 15 مارچ کے بعد مختص کرے اور اس پر کوئی ٹیکس واجب نہ ہو۔ اگر پچھلے سال کا Form 1042 پہلے ہی جمع ہو چکا ہو تو وہاں رپورٹ کرنے کا مطلب ترمیم شدہ Form 1042 جمع کرانا ہے۔

پورٹ فولیو سود کی چھوٹ کب لاگو ہوتی ہے؟

سود، بشمول اصل اجرا کی رعایت (OID)، صرف اس وقت پورٹ فولیو سود ہے اور ⁦30%⁩ ٹیکس سے مستثنیٰ ہے جب نیچے کا ہر ٹیسٹ پورا ہو (⁦26 USC 871(h)⁩؛ ⁦26 USC 881(c)⁩؛ Publication 515):

کچھ مشروط سود پھر بھی اہل ہے: مثلاً سود صرف اس وجہ سے مشروط نہیں سمجھا جاتا کہ ادائیگی کا وقت کسی شرط پر منحصر ہے، یا صرف اس وجہ سے کہ قرض غیر رجوعی (nonrecourse) ہے (⁦26 USC 871(h)(4)(C)⁩)۔

دوسرا سود جو اہل نہ ہو، اور مستثنیٰ بینک ڈپازٹ یا قلیل مدتی سود بھی نہ ہو، اس پر ⁦30%⁩ ٹیکس ہے، الا یہ کہ ٹیکس معاہدہ لاگو ہو (Publication 515)۔ پورٹ فولیو سود صرف اسی ٹیکس اور سیکشن 1441 اور 1442 (chapter 3) کے تحت اس کی ودہولڈنگ سے مستثنیٰ ہے۔ ادارہ جاتی شریک پر الگ غیر ملکی اکاؤنٹ قواعد (chapter 4) کے تحت ودہولڈنگ پھر بھی ہو سکتی ہے، مثلاً اگر وہ غیر شریک غیر ملکی مالیاتی ادارہ ہو یا اس نے اپنی chapter 4 حیثیت کا ثبوت نہ دیا ہو (Publication 515؛ Form W-8IMY کی ہدایات)۔

غیر ملکی کارپوریشن یا غیر ملکی شراکت داری کو دیے گئے قرض کا سود عموماً غیر ملکی ماخذ کی آمدنی ہے، اس لیے اس پر یہ امریکی ودہولڈنگ بالکل نہیں ہوتی۔ استثنا وہ سود ہے جو قرض لینے والے کا امریکی کاروبار ادا کرے یا جو اس سے منسوب ہو۔ امریکی کاروبار والی غیر ملکی شراکت داری کو یہی حد صرف اس وقت ملتی ہے جب وہ بنیادی طور پر امریکہ سے باہر کسی فعال کاروبار میں مصروف ہو؛ ورنہ اس کا تمام سود امریکی ماخذ کا ہو سکتا ہے (⁦26 USC 861(a)(1)⁩؛ Publication 515)۔

ودہولڈنگ کے لیے فیس، PIK اور OID کو کیسے برتا جاتا ہے؟

ہر ایک کا اپنا قاعدہ ہے:

• فیس۔ کسی خدمت کی فیس، مثلاً قرض کا انتظام کرنے کی فیس، سود نہیں، اس لیے پورٹ فولیو سود کی چھوٹ، جو سود اور اصل اجرا کی رعایت کا احاطہ کرتی ہے، اس پر لاگو نہیں ہوتی۔ فیس پر امریکی ٹیکس لاگو ہوتا ہے یا نہیں، یہ اس پر منحصر ہے کہ فیس کس چیز کی ہے اور کوئی خدمت کہاں انجام دی گئی، جو حقائق پر منحصر ہے۔ پیشگی ادائیگی فیس ہے یا ڈسکاؤنٹ، یہ پرائیویٹ کریڈٹ فنڈ کا ٹیکس اور اکاؤنٹنگ میں بیان ہے۔
• OID اور PIK۔ غیر ملکی حامل کے لیے اصل اجرا کی رعایت پر ٹیکس اس وقت لگتا ہے جب قرض لینے والا قرض پر ادائیگی کرے یا قرض بیچا یا تبدیل کیا جائے، جمع ہوتے وقت نہیں۔ ودہولڈنگ اس وقت واجب ہے جب قرض لینے والا ادائیگی کرے، بشمول واپسی (redemption) پر؛ کسی اور کو فروخت پر ودہولڈنگ صرف وہاں ہے جہاں فروخت ٹیکس سے بچنے کے منصوبے کا حصہ ہو (Reg. 1.1441-2(b)(3)(ii))۔ قابل ٹیکس رقم وہ رعایت ہے جو غیر ملکی شخص کے قرض رکھنے کے دوران جمع ہوئی، اس میں سے پہلے سے ٹیکس شدہ رقم منہا کر کے، اور کسی ادائیگی پر ٹیکس اس ادائیگی سے زیادہ نہیں ہو سکتا (Reg. 1.1441-2(b)(3))۔ PIK سود (نقد کے بجائے قرض کی رقم بڑھا کر ادا ہونے والا سود) عموماً اصل اجرا کی رعایت بن جاتا ہے۔ جو رعایت پورٹ فولیو سود کے طور پر اہل ہو، وہ نقد سود کی طرح مستثنیٰ ہے۔

شراکت داری کے اندر، جہاں قرض فنڈ کے پاس ہے اور شریک کے پاس فنڈ میں حصہ ہے، اس ضابطے کا وقت کیسے لاگو ہوتا ہے، یہ اس قاعدے میں واضح نہیں اور جائزہ مانگتا ہے۔ فنڈ اپنے حسابات میں PIK اور OID کیسے جمع کرتا ہے، یہ پرائیویٹ کریڈٹ فنڈ کا ٹیکس اور اکاؤنٹنگ میں بیان ہے۔

ایکویٹی کِکر اور وارنٹ ⁦10%⁩ حصص دار ٹیسٹ پر کیا اثر ڈالتے ہیں؟

یہ شریک کو حد سے اوپر لے جا سکتے ہیں۔ کارپوریٹ قرض لینے والے کے لیے ملکیت میں براہ راست، بالواسطہ اور سیکشن 318 کے تحت منسوب اسٹاک شمار ہوتا ہے (⁦26 USC 871(h)(3)(C)⁩؛ Reg. 1.871-14(g)(2))۔ سیکشن 318 کے تحت شراکت داری کی ملکیت کا اسٹاک اس کے شرکا کی ملکیت تناسب سے شمار ہوتا ہے، اور اسٹاک خریدنے کا آپشن رکھنے والا شخص اس اسٹاک کا مالک شمار ہوتا ہے (⁦26 USC 318(a)⁩)۔ قانون اس ٹیسٹ کے لیے سیکشن 318 کی کچھ حدیں نرم کرتا ہے، اس لیے معمول سے زیادہ اسٹاک منسوب ہوتا ہے۔ شراکت داری قرض لینے والے پر بھی ملتے جلتے قواعد لاگو ہوتے ہیں۔

فنڈ کے اپنے پاس موجود وارنٹ زیادہ مشکل ہیں۔ قانون کہتا ہے کہ جو اسٹاک کسی شخص کی ملکیت صرف آپشن کی وجہ سے سمجھا جائے، وہ پھر اس شخص کے شرکا یا حصص داروں کی ملکیت نہیں سمجھا جاتا (⁦26 USC 871(h)(3)(C)(iii)⁩)۔ لفظی طور پر پڑھیں تو فنڈ کے وارنٹ کے تحت اسٹاک فنڈ کے لیے شمار ہو سکتا ہے مگر اس کے شرکا کے لیے نہیں۔ نہ قانون اور نہ ضابطہ یہ معاملہ طے کرتا ہے، اس لیے جس فنڈ کے پاس قرض لینے والے میں وارنٹ یا تبدیلی کے حقوق ہوں، اسے چھوٹ پر انحصار سے پہلے جائزہ کرانا چاہیے۔

ٹیسٹ ہر شریک کے لیے الگ ہوتا ہے۔ فنڈ کو ملنے والے سود کے لیے ضابطہ یہ ٹیسٹ صرف ہر غیر ملکی شریک کی سطح پر، اس وقت لاگو کرتا ہے جب فنڈ کو ٹیکس کاٹنا ہو (Reg. 1.871-14(g)(3))۔ اس لیے ہر قرض کے لیے فنڈ ہر غیر ملکی شریک کی قرض لینے والے میں ملکیت کا حساب لگاتا ہے، اور یہ شمار کرتا ہے:

1. فنڈ کے پاس قرض لینے والے کے اسٹاک میں شریک کا حصہ، مثلاً ایکویٹی کِکر کے طور پر ملے حصص۔
2. قرض لینے والے کا اسٹاک، وارنٹ اور آپشن جو شریک براہ راست یا دوسرے اداروں کے ذریعے رکھتا ہے۔
3. متعلقہ لوگوں اور اداروں سے شریک کو منسوب اسٹاک۔

ایک شریک ناکام ہو سکتا ہے جبکہ باقی ہر شریک کامیاب ہو۔ تب فنڈ صرف ناکام شریک کے اس قرض لینے والے کے سود کے حصے پر ٹیکس کاٹتا ہے، الا یہ کہ ٹیکس معاہدہ شرح کم کرے۔ ٹیسٹ کے لیے درکار حقائق اکثر فنڈ کے ریکارڈ سے باہر ہوتے ہیں، اس لیے بڑے حصے والے شرکا اور قرض لینے والوں سے وابستہ شرکا سے ان کی دوسری ملکیت کی تصدیق مانگیں۔

فنڈ کو کون سے Form W-8 چاہییں، اور فیڈر کا Form W-8IMY کیسے کام کرتا ہے؟

کسی بھی چھوٹ یا معاہدے کی شرح پر انحصار سے پہلے فنڈ کو ہر غیر ملکی شریک سے ایک درست فارم چاہیے۔ فارم کے بغیر فنڈ کم شرح لاگو نہیں کر سکتا اور عموماً ⁦30%⁩ پر ٹیکس کاٹتا ہے (Reg. 1.1441-1(b)(3)؛ Form W-8IMY کی ہدایات)۔

غیر ملکی شراکت داری اپنی آمدنی کی حقیقی مالک نہیں؛ عموماً اس کے شرکا ہوتے ہیں (Form W-8IMY کی ہدایات)۔ اسی لیے شراکت داری فیڈر اپنے شرکا کے فارم آگے بھیجتا ہے۔ Withholding foreign partnership اسی شیڈول پر ٹیکس کاٹتی ہے جس پر امریکی شراکت داری (Reg. 1.1441-5(c)(2))۔ امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑی آمدنی کمانے والا سرمایہ کار اس کے بجائے Form W-8ECI دیتا ہے۔ Form W-8BEN یا ⁦W-8BEN-E⁩ عموماً دستخط کے سال کے بعد تیسرے کیلنڈر سال کے آخری دن تک درست رہتا ہے، مگر کوئی تبدیلی جو اسے غلط بنا دے، مثلاً کسی دوسرے ملک منتقلی، اسے ختم کر دیتی ہے، اور شریک کو 30 دن کے اندر نیا فارم دینا لازم ہے (Reg. 1.1441-1(e)(4)(ii)(A) اور (D))۔ کارپوریٹ بلاکر یا آف شور فیڈر کب استعمال کریں، یہ فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے بلاکر کارپوریشنز میں بیان ہے۔

CPA فرم فارم جمع کر کے ان کا جائزہ لے سکتی ہے، ہر شریک کے ٹیسٹ چلا سکتی ہے اور Form 1042 اور ⁦1042-S⁩ جمع کرا سکتی ہے: ہیج فنڈز اور نجی فنڈز کے لیے ٹیکس خدمات دیکھیں۔

کینیڈین اور چینی سرمایہ کاروں پر ٹیکس معاہدے کی کون سی شرحیں لاگو ہوتی ہیں؟

IRS کی ٹیکس معاہدوں کی جدول حقیقی مالک کے لیے یہ شرحیں دیتی ہے (Tax Treaty Table 1):

• کینیڈا۔ ایسے مشروط سود کے لیے جو پورٹ فولیو سود نہ ہو، کینیڈا کی شرح ⁦15%⁩ ہے، صفر نہیں۔ ڈیویڈنڈ کی کم شرح اس کمپنی کے لیے ہے جو ڈیویڈنڈ ادا کرنے والی امریکی کارپوریشن کے ووٹنگ اسٹاک کی کم از کم ⁦10%⁩ مالک ہو۔ IRS کہتا ہے کہ اس قسم کی شرح کے لیے عموماً براہ راست ملکیت ضروری ہے، اگرچہ کچھ معاہدے بالواسطہ ملکیت بھی شمار کرتے ہیں (Publication 515)۔ کوئی کمپنی شریک فنڈ کی ملکیت میں اپنے حصے کے ذریعے یہ ٹیسٹ پورا کرتی ہے یا نہیں، یہ معاہدے کے متن پر منحصر ہے اور جانچ مانگتا ہے؛ ورنہ عمومی شرح لاگو ہوتی ہے۔
• مین لینڈ چین۔ جدول افراد اور کمپنیوں کے لیے ڈیویڈنڈ کی ایک ہی شرح دکھاتی ہے۔
• ہانگ کانگ اور تائیوان۔ دونوں میں سے کوئی بھی امریکی انکم ٹیکس معاہدوں کی IRS فہرست میں نہیں، اس لیے معاہدے کی کوئی شرح دستیاب نہیں (IRS: معاہدے A سے Z)۔

شریک کا معاہدے والے ملک میں مقیم ہونا، حقیقی مالک ہونا اور معاہدے کی دیگر شرائط، مثلاً limitation on benefits، پوری کرنا لازم ہے۔ دعویٰ شریک کے Form W-8 پر کیا جاتا ہے۔ جدول خود خبردار کرتی ہے کہ وہ اہلیت کی مکمل رہنمائی نہیں۔ کینیڈین شریک کی اپنی امریکی اور کینیڈین فائلنگ امریکی LLC میں کینیڈین شریک میں بیان ہے۔

Form 1042 اور ⁦1042-S⁩ اور ڈپازٹس کی آخری تاریخیں کب ہیں؟

یہ اس ٹیکس کے لیے ہے جو فنڈ اس صفحے کے ٹیکس سال میں کاٹتا ہے یا اسے کاٹنا لازم ہے۔ غیر تقسیم شدہ حصے کے لیے یہ عموماً آمدنی کمانے کے بعد والا سال ہوتا ہے، الا یہ کہ فنڈ اوپر بیان کے مطابق اسے پچھلے سال کا قرار دے۔

Quarter-monthly مدت مہینے کی 7، 15، 22 اور آخری تاریخ کو ختم ہوتی ہے۔ 100 سے زیادہ شرکا والی شراکت داری، یا سال میں 10 یا اس سے زیادہ معلوماتی گوشوارے جمع کرانے والی شراکت داری، کے لیے Form 1042 اور ⁦1042-S⁩ برقی طور پر جمع کرانا لازم ہے (Form 1042 کی ہدایات؛ Form 1042-S کی ہدایات)۔

اگر فنڈ نے ٹیکس نہیں کاٹا یا فارم جمع نہیں کرائے تو کیا ہوتا ہے؟

ٹیکس خود فنڈ پر واجب ہوتا ہے۔ ٹیکس کاٹنے کا پابند ہر شخص اس ٹیکس کا ذمہ دار ہے (⁦26 USC 1461⁩)، اور IRS کہتا ہے کہ ودہولڈنگ ایجنٹ ٹیکس، سود اور جرمانوں کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہے (Form 1042 کی ہدایات)۔ اگر شریک بعد میں اپنے گوشوارے پر ٹیکس ادا کر دے تو IRS وہی ٹیکس فنڈ سے وصول نہیں کرتا، مگر سود اور جرمانے پھر بھی لاگو ہوتے ہیں (⁦26 USC 1463⁩)۔ جس شریک یا ملازم کا کام ٹیکس کاٹ کر آگے ادا کرنا ہو اور وہ جان بوجھ کر ایسا نہ کرے، اس پر ذاتی طور پر غیر ادا شدہ ٹیکس کے برابر جرمانہ ہو سکتا ہے (⁦26 USC 6671(b)⁩ اور 6672)۔ IRS کے پاس ٹیکس کے تعین کے لیے عموماً Form 1042 جمع ہونے سے 3 سال ہوتے ہیں، اور 15 اپریل سے پہلے جمع کرایا گیا Form 1042 15 اپریل کو جمع شدہ مانا جاتا ہے۔ اگر Form 1042 جمع نہیں ہوا تو کوئی مدت کی حد نہیں (⁦26 USC 6501(a)⁩، ⁦(b)(2)⁩ اور ⁦(c)(3)⁩)۔

دیر سے جمع کرانے، ادائیگی اور ڈپازٹ کے جرمانے لاگو نہیں ہوتے اگر فنڈ معقول وجہ دکھائے اور جان بوجھ کر غفلت نہ ہو (Form 1042 کی ہدایات)۔ Form 1042-S کی یہ رقوم اس صفحے کے ٹیکس سال کے فارموں پر لاگو ہوتی ہیں، جو اگلے سال جمع ہوتے ہیں، اور ہر شریک کی کاپی پر الگ سے اسی طرح کا جرمانہ لاگو ہوتا ہے (Rev. Proc. 2025-32)۔ Form 1042 کی آخری تاریخ سے پہلے فنڈ کم کاٹی گئی رقم شریک کو بعد کی ادائیگیوں سے، یا اپنے کنٹرول میں شریک کی جائیداد سے، مثلاً اپنے پاس موجود سرمائے سے، کاٹ سکتا ہے (Form 1042 کی ہدایات)۔ چھوٹے ہوئے سالوں کے لیے منصوبہ چاہیے کہ پہلے کون سے فارم جمع ہوں اور کون سے شرکا دکھا سکتے ہیں کہ انہوں نے ادائیگی کی؛ یہ پیشہ ورانہ مدد کا معاملہ ہے۔

سرمایہ کاروں اور ریاستوں کو فنڈ سے کیا چاہیے؟

ہر غیر ملکی شریک کو ایسا Form 1042-S چاہیے جو آمدنی، استعمال شدہ چھوٹ یا معاہدے کی شرح اور کاٹا گیا ٹیکس دکھائے۔ شریک اسے Form 1040-NR یا Form 1120-F پر ٹیکس کے کریڈٹ کا دعویٰ کرنے کے لیے استعمال کرتا ہے۔ سرمایہ کار ٹیکس واپس کیسے لیتا ہے، یہ امریکی فنڈ میں غیر ملکی سرمایہ کار میں بیان ہے۔

کئی امریکی ریاستوں کے غیر مقیم شرکا کے لیے اپنے ودہولڈنگ یا اجتماعی گوشوارے کے قواعد ہیں: فنڈ کے ریاستی گوشوارے اور غیر مقیم ودہولڈنگ دیکھیں۔

سال کے اختتام سے پہلے کیا جمع کریں:

• ہر غیر ملکی شریک کا Form W-8، اور فیڈر کے لیے شرکا کے فارم اور ودہولڈنگ اسٹیٹمنٹ کے ساتھ Form W-8IMY۔
• ہر شریک کا Schedule K-1 اور اسے بھیجنے کی تاریخ۔
• قسم اور ادا کنندہ کے لحاظ سے آمدنی: ڈیویڈنڈ، نقد سود، PIK اور OID، فیس اور منافع۔
• ہر قرض کے لیے: نوٹ، اس کی رجسٹریشن کی شرائط، سود کیسے طے ہوتا ہے، اور قرض لینے والے میں فنڈ کے کوئی وارنٹ یا ایکویٹی۔
• قرض لینے والوں میں ہر شریک کی براہ راست اور متعلقہ ملکیت، جہاں شریک کا حصہ ملکیت کی حد کے قریب پہنچ سکتا ہو۔
• ڈپازٹ کا ریکارڈ اور پچھلے Form 1042 اور ⁦1042-S⁩۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے، امریکی ڈالر میں۔

شراکت داری کے طور پر قائم ایک امریکی کریڈٹ فنڈ ایک کیلنڈر سال میں امریکی کارپوریشنز سے ⁦$2,000,000⁩ ڈیویڈنڈ اور امریکی کمپنیوں کو رجسٹرڈ قرضوں پر ⁦$1,000,000⁩ سود کماتا ہے۔ فنڈ کچھ تقسیم نہیں کرتا۔ ایک محدود شریک کینیڈا میں مقیم فرد ہے جو فنڈ کا ⁦10%⁩ رکھتا ہے، کسی قرض لینے والے میں کوئی اسٹاک نہیں رکھتا، اور معاہدے کی شرح کا دعویٰ کرتے ہوئے Form W-8BEN دے چکا ہے۔ قرضوں پر مقررہ سود ہے، اور فنڈ کسی قرض لینے والے میں کوئی اسٹاک یا وارنٹ نہیں رکھتا۔

فنڈ کے غیر تقسیم شدہ ڈیویڈنڈ

شریک کا حصہ ⁦$200,000⁩ ہے۔ ⁦15%⁩ معاہدے کی شرح پر فنڈ پر ⁦$30,000⁩ واجب ہیں۔ آمدنی پہلے سال میں کمائی گئی۔ فنڈ دوسرے سال 10 مارچ کو ⁦K-1⁩ بھیجتا ہے، جو 15 مارچ کی آخری تاریخ سے پہلے ہے، اس لیے ٹیکس 10 مارچ کو کاٹنا لازم ہے۔ یہ تاریخ 15 مارچ کو ختم ہونے والی quarter-monthly مدت میں آتی ہے، اور ⁦$30,000⁩ رقم ⁦$2,000⁩ سے زیادہ ہے، اس لیے فنڈ اسے 15 مارچ کے بعد 3 کاروباری دن کے اندر جمع کراتا ہے۔ فنڈ یہ واجب الادا رقم دوسرے سال کے Form 1042 پر اسی مدت کی لائن پر دکھاتا ہے۔

پورٹ فولیو سود کے طور پر اہل سود

شریک کا حصہ ⁦$100,000⁩ ہے۔ یہ پورٹ فولیو سود کا ہر ٹیسٹ پورا کرتا ہے، اس لیے فنڈ کچھ نہیں کاٹتا۔ فنڈ پھر بھی ⁦$100,000⁩ کو پورٹ فولیو سود کی چھوٹ کے کوڈ کے ساتھ Form 1042-S پر رپورٹ کرتا ہے۔

جب ایک شریک قرض لینے والے کا بہت زیادہ مالک ہو

فرض کریں فنڈ کو ایکویٹی کِکر کے طور پر ایک قرض لینے والے کے ووٹنگ اسٹاک کا ⁦12%⁩ ملا تھا۔ کینیڈین شریک کا حصہ ⁦1.2%⁩ ہوگا، جو اب بھی حد سے کم ہے۔ مگر ایک دوسرا غیر ملکی شریک، جو ایسے ملک میں مقیم ہے جس کا امریکہ سے انکم ٹیکس معاہدہ نہیں، فنڈ کا ⁦40%⁩ رکھتا ہے اور اسی قرض لینے والے کے ووٹنگ اسٹاک کا ⁦8%⁩ براہ راست بھی رکھتا ہے، تو وہ ⁦4.8%⁩ جمع ⁦8%⁩، یعنی ⁦12.8%⁩، شمار کرے گا۔ اس قرض لینے والے کا سود صرف دوسرے شریک کے لیے ٹیسٹ ناکام کرے گا، اور فنڈ اس شریک کے اس سود کے حصے پر ⁦30%⁩ کاٹے گا۔ اگر دوسرا شریک سود پر معاہدے کی شرح کا دعویٰ کر سکتا تو اس کے بجائے وہ شرح لاگو ہوتی۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• فنڈ کا پہلا غیر ملکی سرمایہ کار، یا آپ پہلی بار ودہولڈنگ کا نظام بنا رہے ہیں: نئے ہیج فنڈ کا پہلا ٹیکس سال دیکھیں، اور ہیج فنڈز اور نجی فنڈز کے لیے ٹیکس مدد لیں۔
• فنڈ نے پچھلے سالوں میں ودہولڈنگ یا Form 1042-S چھوڑ دیے: ٹیکس کا ذمہ دار فنڈ ہے، اور وقت کے ساتھ جرمانے بڑھتے ہیں۔ ہیج فنڈز اور نجی فنڈز کے لیے ٹیکس مدد لیں۔
• فنڈ قرض جاری کرتا ہے، یا شریک کا حصہ امریکی ٹریڈ یا بزنس سے جڑی آمدنی ہو سکتا ہے: فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے بلاکر کارپوریشنز اور غیر ملکی شرکا: امریکی شراکت داری کو کیا کاٹنا اور جمع کرانا ہے دیکھیں۔
• کوئی شریک قرض لینے والے میں نمایاں حصہ رکھتا ہے یا رکھ سکتا ہے: ملکیت کے ٹیسٹ کے لیے ہر شریک کے حقائق چاہییں۔ ہیج فنڈز اور نجی فنڈز کے لیے ٹیکس مدد لیں۔
• فنڈ کی PIK، OID یا فیس کی آمدنی کی درجہ بندی مشکل ہے: پرائیویٹ کریڈٹ فنڈ کا ٹیکس اور اکاؤنٹنگ دیکھیں۔
• آپ خود غیر ملکی سرمایہ کار ہیں: امریکی فنڈ میں غیر ملکی سرمایہ کار دیکھیں، یا اگر آپ کینیڈا میں رہتے ہیں تو امریکی LLC میں کینیڈین شریک۔