फंड के लिए Form 1042-S: पोर्टफ़ोलियो ब्याज छूट और लाभांश

कौन-सी आय Form 1042-S पर जाती है, और कौन-सी Form 8805 पर?

लाभांश और ब्याज Form 1042-S पर जाते हैं; व्यावसायिक आय Form 8805 पर। धारा 1441 और 1442 के तहत अमेरिकी फंड हर विदेशी साझेदार के अमेरिकी लाभांश और कर योग्य ब्याज के हिस्से पर 30% विथहोल्डिंग (भुगतान से कर काटकर सरकार को जमा करना) करता है, जब तक कोई कर संधि दर कम न करे, चाहे फंड कोई नकद न बाँटे, और इसे Forms 1042 और 1042-S (विदेशी व्यक्तियों को भुगतान पर विथहोल्डिंग की रिपोर्ट) पर रिपोर्ट करता है। अमेरिकी व्यवसाय से प्रभावी रूप से जुड़ी आय में विदेशी साझेदार का हिस्सा इसके बजाय धारा 1446 के तहत आता है, और उस पर धारा 1441 के नियम लागू नहीं होते (Reg. 1.1441-5(b)(2)(i))।

धारा 1446 की विथहोल्डिंग विदेशी साझेदार: अमेरिकी साझेदारी को क्या काटना और फ़ाइल करना होगा में बताई गई है। क्या क्रेडिट फंड का ऋण देना उसकी आय को प्रभावी रूप से जुड़ी आय बनाता है, यह अलग सवाल है: फंड निवेशकों के लिए ब्लॉकर कंपनियाँ देखें। निश्चित या आवधिक आय और कर संधियाँ आम तौर पर कैसे काम करती हैं, इसके लिए विदेशी स्वामियों पर अमेरिकी कर कब लगता है देखें।

फ़ीडर फंड, उधारकर्ता में फंड के शेयर या वारंट, और छूटे हुए वर्ष मामले को कठिन बनाते हैं। हर साझेदार के Form W-8 और ऋण की शर्तों से शुरुआत करें (पूरी सूची नीचे निवेशकों वाले सवाल में है)।

फंड की कौन-सी आय पर यह विथहोल्डिंग नहीं होती?

शेयर, बॉन्ड और दूसरी संपत्ति बेचने से हुए लाभ पर आम तौर पर यह विथहोल्डिंग नहीं होती, क्योंकि वह निश्चित या आवधिक आय नहीं है; अमेरिकी अचल संपत्ति से हुए लाभ के नियम अलग हैं। अमेरिकी व्यवसाय से न जुड़े बैंक जमा पर ब्याज को भी छूट है, और जारी होने से 183 दिन या उससे कम में चुकाए जाने वाले ऋण, जैसे Treasury bills, पर ब्याज और डिस्काउंट को भी, Form W-8 के बिना भी। अमेरिकी म्यूचुअल फंड या अन्य regulated investment company से मिले कुछ ब्याज-संबंधी और अल्पकालिक पूँजीगत लाभ वाले लाभांश को भी छूट है (Publication 515)। अल्पकालिक ब्याज आम तौर पर Form 1042-S पर नहीं जाता (Form 1042-S के निर्देश)।

जो लाभांश और ब्याज फंड आवंटित करता है पर बाँटता नहीं, क्या उस पर विथहोल्डिंग ज़रूरी है?

हाँ। अमेरिकी साझेदारी तब विथहोल्डिंग करती है जब वह ऐसा वितरण करती है जिसमें विथहोल्डिंग के अधीन आय हो। विदेशी साझेदार के जिस हिस्से को साझेदारी ने नहीं बाँटा, उस पर उसे दो तारीख़ों में से पहले वाली तारीख़ को विथहोल्डिंग करनी होगी (Reg. 1.1441-5(b)(2)(i)(A)):

1. जिस तारीख़ को फंड साझेदार का Schedule K-1 भेजता है।
2. जिस तारीख़ को Schedule K-1 देय है। यह फंड के Form 1065 की देय तिथि है, विस्तार सहित (Reg. 1.6031(b)-1T)। कैलेंडर वर्ष वाले फंड का Form 1065 अगले वर्ष 15 मार्च तक देय है (Form 1065 के निर्देश)।

दर सकल रकम का 30% है, जब तक कोई कर संधि या छूट लागू न हो (Publication 515)। एक बार फंड न बाँटे गए हिस्से पर विथहोल्डिंग कर दे, तो बाद में वह रकम बाँटते समय दोबारा विथहोल्डिंग नहीं करता (Reg. 1.1441-5(b)(2)(v))।

यह किस वर्ष के Forms 1042 और 1042-S पर दिखता है?

आम तौर पर अगले वर्ष के। जो हिस्से असल में नहीं बाँटे गए, उनके लिए फंड आय कमाने वाले वर्ष में कोई देनदारी रिपोर्ट नहीं करता। फंड यह देनदारी अगले वर्ष के Form 1042 पर, उस अवधि की पंक्ति में रिपोर्ट करता है जिसमें K-1 भेजने की तारीख़ और K-1 की देय तिथि में से पहली तारीख़ आती है (Form 1042 के निर्देश)। फंड को हर Form 1042 का अपने Forms 1042-S से मिलान करना होता है, इसलिए साझेदार का Form 1042-S आम तौर पर उसी वर्ष के साथ जाता है।

प्रस्तावित नियम, जिन पर IRS अंतिम नियम आने तक फंडों को भरोसा करने देता है, एक और रास्ता देते हैं (83 FR 64757; Form 1042 के निर्देश)। जो फंड पिछले वर्ष की आय में साझेदार के हिस्से पर अगले वर्ष विथहोल्डिंग करता है, वह जमा को पिछले वर्ष के लिए किया गया बता सकता है, और आय व कर को पिछले वर्ष के Forms 1042 और 1042-S पर रिपोर्ट कर सकता है। अगर फंड 15 मार्च के बाद विथहोल्डिंग करता है, तो वे Forms 1042-S IRS और साझेदार को 15 सितंबर तक देय हैं, और फंड box 7c चेक करता है, जो इसी निर्धारण का बॉक्स है (Form 1042-S के निर्देश)। यही 15 सितंबर की तारीख़ तब भी लागू होती है जब फंड 15 मार्च के बाद पिछले वर्ष की आय आवंटित करता है और उस पर कोई कर देय नहीं है। अगर पिछले वर्ष का Form 1042 पहले ही फ़ाइल हो चुका है, तो वहाँ रिपोर्ट करने का मतलब संशोधित Form 1042 फ़ाइल करना है।

पोर्टफ़ोलियो ब्याज छूट कब लागू होती है?

ब्याज, जारी करते समय के डिस्काउंट (OID) सहित, तभी पोर्टफ़ोलियो ब्याज है, और 30% कर से मुक्त है, जब नीचे की हर कसौटी पूरी हो (26 USC 871(h); 26 USC 881(c); Publication 515):

कुछ आकस्मिक ब्याज फिर भी योग्य होता है: उदाहरण के लिए, ब्याज केवल इसलिए आकस्मिक नहीं माना जाता कि भुगतान का समय किसी आकस्मिक घटना पर निर्भर है, या केवल इसलिए कि ऋण nonrecourse है (26 USC 871(h)(4)(C))।

दूसरा ब्याज जो योग्य नहीं है, और छूट वाला बैंक जमा या अल्पकालिक ब्याज भी नहीं है, उस पर 30% कर लगता है जब तक कोई कर संधि लागू न हो (Publication 515)। पोर्टफ़ोलियो ब्याज केवल उसी कर और धारा 1441 और 1442 (chapter 3) के तहत उसकी विथहोल्डिंग से मुक्त है। संस्था साझेदार पर फिर भी अलग विदेशी खाता नियमों (chapter 4) के तहत विथहोल्डिंग हो सकती है, उदाहरण के लिए अगर वह nonparticipating foreign financial institution है या उसने अपनी chapter 4 स्थिति का दस्तावेज़ नहीं दिया है (Publication 515; Form W-8IMY के निर्देश)।

विदेशी कंपनी या विदेशी साझेदारी को दिए ऋण पर ब्याज आम तौर पर विदेशी स्रोत की आय है, इसलिए उस पर यह अमेरिकी विथहोल्डिंग बिल्कुल नहीं होती। अपवाद वह ब्याज है जो उधारकर्ता के अमेरिकी व्यवसाय द्वारा चुकाया गया हो या उससे जुड़ा हो। अमेरिकी व्यवसाय वाली विदेशी साझेदारी उधारकर्ता को यही सीमा तभी मिलती है जब वह मुख्य रूप से अमेरिका के बाहर किसी सक्रिय व्यवसाय में लगी हो; वरना उसका सारा ब्याज अमेरिकी स्रोत का हो सकता है (26 USC 861(a)(1); Publication 515)।

विथहोल्डिंग के लिए शुल्क, PIK और OID को कैसे माना जाता है?

हर एक का अपना नियम है:

• शुल्क। किसी सेवा, जैसे ऋण की व्यवस्था करने, का शुल्क ब्याज नहीं है, इसलिए पोर्टफ़ोलियो ब्याज छूट, जो ब्याज और जारी करते समय के डिस्काउंट को कवर करती है, उसे कवर नहीं करती। शुल्क पर अमेरिकी कर लगता है या नहीं, यह इस पर निर्भर है कि शुल्क किस चीज़ के लिए है और कोई सेवा कहाँ की गई, जो तथ्यों पर निर्भर है। शुरुआती भुगतान शुल्क है या डिस्काउंट, यह प्राइवेट क्रेडिट फंड का कर और लेखांकन में बताया गया है।
• OID और PIK। विदेशी धारक के लिए जारी करते समय के डिस्काउंट (OID) पर कर तब लगता है जब उधारकर्ता ऋण पर भुगतान करता है या ऋण बेचा या बदला जाता है, उसके जमा होने के साथ-साथ नहीं। विथहोल्डिंग तब देय है जब उधारकर्ता भुगतान करता है, रिडेम्पशन सहित; किसी और को बिक्री पर विथहोल्डिंग तभी लागू होती है जब बिक्री कर से बचने की योजना का हिस्सा हो (Reg. 1.1441-2(b)(3)(ii))। कर योग्य रकम वह डिस्काउंट है जो विदेशी व्यक्ति के ऋण रखने के दौरान जमा हुआ, उसमें से पहले से कर लगी रकम घटाकर, और किसी भुगतान पर कर उस भुगतान से ज़्यादा नहीं हो सकता (Reg. 1.1441-2(b)(3))। PIK ब्याज (नकद के बजाय और कर्ज़ जोड़कर चुकाया गया ब्याज) आम तौर पर OID बन जाता है। जो डिस्काउंट पोर्टफ़ोलियो ब्याज के रूप में योग्य है, उसे नकद ब्याज की तरह छूट है।

साझेदारी के अंदर, जहाँ ऋण फंड के पास है और साझेदार के पास फंड में हिस्सेदारी, इस नियम का समय कैसे लागू होता है, यह उस नियम में साफ़ नहीं लिखा है और इसकी समीक्षा चाहिए। फंड अपने बहीखाते में PIK और OID कैसे जमा करता है, यह प्राइवेट क्रेडिट फंड का कर और लेखांकन में बताया गया है।

इक्विटी किकर और वारंट 10% शेयरधारक कसौटी पर कैसे असर डालते हैं?

ये साझेदार को सीमा से ऊपर पहुँचा सकते हैं। कंपनी उधारकर्ता के लिए स्वामित्व में सीधे, परोक्ष रूप से और धारा 318 के तहत आरोपण से रखे शेयर गिने जाते हैं (26 USC 871(h)(3)(C); Reg. 1.871-14(g)(2))। धारा 318 के तहत साझेदारी के शेयर उसके साझेदारों के अनुपात में उनके माने जाते हैं, और जिस व्यक्ति के पास शेयर खरीदने का ऑप्शन है, उसे उन शेयरों का मालिक माना जाता है (26 USC 318(a))। इस कसौटी के लिए कानून धारा 318 की कुछ सीमाएँ ढीली करता है, इसलिए सामान्य से ज़्यादा शेयर आरोपित होते हैं। साझेदारी उधारकर्ता पर भी मिलते-जुलते नियम लागू होते हैं।

फंड के अपने वारंट ज़्यादा कठिन हैं। कानून कहता है कि जो शेयर किसी व्यक्ति के केवल ऑप्शन के कारण माने जाते हैं, वे फिर उस व्यक्ति के साझेदारों या शेयरधारकों के नहीं माने जाते (26 USC 871(h)(3)(C)(iii))। शब्दशः पढ़ें तो फंड के वारंट के तहत आने वाले शेयर फंड के लिए गिने जा सकते हैं पर उसके साझेदारों के लिए नहीं। न कानून और न नियम इस मामले को तय करते हैं, इसलिए जिस फंड के पास उधारकर्ता में वारंट या रूपांतरण अधिकार हैं, उसे छूट पर भरोसा करने से पहले समीक्षा करवानी चाहिए।

कसौटी हर साझेदार पर अलग-अलग लागू होती है। फंड को मिले ब्याज के लिए नियम यह कसौटी केवल हर विदेशी साझेदार के स्तर पर लागू करता है, उस समय जब फंड को विथहोल्डिंग करनी होती (Reg. 1.871-14(g)(3))। इसलिए हर ऋण के लिए फंड हर विदेशी साझेदार का उधारकर्ता में स्वामित्व निकालता है, इन्हें गिनकर:

1. फंड के पास उधारकर्ता के शेयरों में साझेदार का हिस्सा, जैसे इक्विटी किकर के रूप में मिले शेयर।
2. उधारकर्ता के शेयर, वारंट और ऑप्शन जो साझेदार सीधे या दूसरी संस्थाओं के ज़रिए रखता है।
3. संबंधित लोगों और संस्थाओं से साझेदार पर आरोपित शेयर।

एक साझेदार विफल हो सकता है जबकि बाकी हर साझेदार पास हो जाए। तब फंड उस उधारकर्ता के ब्याज में केवल विफल साझेदार के हिस्से पर विथहोल्डिंग करता है, जब तक कोई कर संधि दर कम न करे। कसौटी के लिए ज़रूरी तथ्य अक्सर फंड के रिकॉर्ड से बाहर होते हैं, इसलिए बड़ी हिस्सेदारी वाले साझेदारों और उधारकर्ताओं से जुड़े साझेदारों से उनकी दूसरी होल्डिंग की पुष्टि माँगें।

फंड को कौन-से Forms W-8 चाहिए, और फ़ीडर फंड का Form W-8IMY कैसे काम करता है?

किसी छूट या संधि दर पर भरोसा करने से पहले फंड को हर विदेशी साझेदार से एक वैध फ़ॉर्म चाहिए। इसके बिना फंड कम दर लागू नहीं कर सकता और आम तौर पर 30% पर विथहोल्डिंग करता है (Reg. 1.1441-1(b)(3); Form W-8IMY के निर्देश)।

विदेशी साझेदारी अपनी आय की वास्तविक स्वामी नहीं होती; आम तौर पर उसके साझेदार होते हैं (Form W-8IMY के निर्देश)। इसीलिए साझेदारी फ़ीडर अपने साझेदारों के फ़ॉर्म ऊपर भेजता है। विथहोल्डिंग करने वाली विदेशी साझेदारी उसी समय-सारिणी पर विथहोल्डिंग करती है जिस पर अमेरिकी साझेदारी (Reg. 1.1441-5(c)(2))। जो निवेशक प्रभावी रूप से जुड़ी आय कमाता है, वह इसके बजाय Form W-8ECI देता है। Form W-8BEN या W-8BEN-E आम तौर पर हस्ताक्षर वाले वर्ष के बाद तीसरे कैलेंडर वर्ष के आख़िरी दिन तक वैध रहता है, पर कोई बदलाव जो उसे ग़लत बना दे, जैसे दूसरे देश में जाना, उसे ख़त्म कर देता है, और साझेदार को 30 दिनों के भीतर नया फ़ॉर्म देना होगा (Reg. 1.1441-1(e)(4)(ii)(A) और (D))। ब्लॉकर कंपनी या ऑफ़शोर फ़ीडर कब इस्तेमाल करें, यह फंड निवेशकों के लिए ब्लॉकर कंपनियाँ में बताया गया है।

CPA फ़र्म फ़ॉर्म जुटाकर उनकी समीक्षा कर सकती है, हर साझेदार की कसौटियाँ जाँच सकती है और Forms 1042 और 1042-S फ़ाइल कर सकती है: हेज फंड और प्राइवेट फंड के लिए कर सेवाएँ देखें।

कनाडाई और चीनी निवेशकों पर कौन-सी संधि दरें लागू होती हैं?

IRS की संधि तालिका वास्तविक स्वामी के लिए ये दरें देती है (Tax Treaty Table 1):

• कनाडा। जो आकस्मिक ब्याज पोर्टफ़ोलियो ब्याज नहीं है, उस पर कनाडा की संधि दर 15% है, शून्य नहीं। कम लाभांश दर उस कंपनी के लिए है जो लाभांश देने वाली अमेरिकी कंपनी के वोटिंग शेयरों के कम से कम 10% की मालिक है। IRS कहता है कि इस तरह की दर के लिए आम तौर पर सीधा स्वामित्व चाहिए, हालाँकि कुछ संधियाँ परोक्ष स्वामित्व भी गिनती हैं (Publication 515)। क्या कोई कंपनी साझेदार फंड की होल्डिंग में अपने हिस्से के ज़रिए यह कसौटी पूरी करती है, यह कनाडा-अमेरिका संधि के पाठ पर निर्भर है और जाँचना ज़रूरी है; वरना सामान्य दर लागू होती है।
• मुख्यभूमि चीन। तालिका व्यक्तियों और कंपनियों के लिए एक ही लाभांश दर दिखाती है।
• हांगकांग और ताइवान। दोनों में से कोई भी अमेरिकी आयकर संधियों की IRS सूची में नहीं है, इसलिए कोई संधि दर उपलब्ध नहीं है (IRS: संधियाँ A से Z)।

साझेदार को संधि वाले देश का निवासी होना चाहिए, वास्तविक स्वामी होना चाहिए और संधि की दूसरी शर्तें, जैसे limitation on benefits, पूरी करनी चाहिए। दावा साझेदार के Form W-8 पर जाता है। तालिका ख़ुद चेतावनी देती है कि वह पात्रता की पूरी मार्गदर्शिका नहीं है। कनाडाई साझेदार की अपनी अमेरिकी और कनाडाई फ़ाइलिंग अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार में बताई गई है।

Forms 1042 और 1042-S और जमा कब देय हैं?

उस कर के लिए जो फंड इस पृष्ठ के कर वर्ष में काटता है, या जिसे काटना ज़रूरी है। न बाँटे गए हिस्से के लिए यह आम तौर पर आय कमाने के बाद वाला वर्ष होता है, जब तक फंड ऊपर बताए तरीके से उसे पिछले वर्ष के लिए निर्धारित न करे।

तिमाही-मासिक अवधि महीने की 7, 15, 22 तारीख़ और आख़िरी दिन ख़त्म होती है। 100 से ज़्यादा साझेदारों वाली साझेदारी, या जो वर्ष में 10 या ज़्यादा सूचना रिटर्न फ़ाइल करती है, उसे Forms 1042 और 1042-S इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करने होंगे (Form 1042 के निर्देश; Form 1042-S के निर्देश)।

अगर फंड ने विथहोल्डिंग या फ़ाइलिंग नहीं की, तो क्या होता है?

तब कर फंड पर ख़ुद बकाया होता है। विथहोल्डिंग के लिए ज़िम्मेदार हर व्यक्ति कर के लिए ज़िम्मेदार है (26 USC 1461), और IRS कहता है कि विथहोल्डिंग एजेंट कर, ब्याज और जुर्माने के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार है (Form 1042 के निर्देश)। अगर साझेदार बाद में अपने रिटर्न पर वह कर चुका देता है, तो IRS वही कर फंड से नहीं वसूलता, पर ब्याज और जुर्माना फिर भी लागू होते हैं (26 USC 1463)। जिस साझेदार या कर्मचारी का काम कर काटकर जमा करना है, और जो जान-बूझकर ऐसा नहीं करता, उस पर व्यक्तिगत रूप से बिना चुकाए कर के बराबर जुर्माना लग सकता है (26 USC 6671(b) और 6672)। IRS के पास निर्धारण के लिए आम तौर पर Form 1042 फ़ाइल होने से 3 वर्ष होते हैं, और 15 अप्रैल से पहले फ़ाइल किया गया Form 1042 15 अप्रैल को फ़ाइल हुआ माना जाता है। अगर कोई Form 1042 फ़ाइल नहीं हुआ, तो कोई समय-सीमा नहीं है (26 USC 6501(a), (b)(2) और (c)(3))।

देर से फ़ाइलिंग, भुगतान और जमा के जुर्माने लागू नहीं होते अगर फंड उचित कारण दिखाए और जान-बूझकर लापरवाही न हो (Form 1042 के निर्देश)। Form 1042-S की ये रकमें इस पृष्ठ के कर वर्ष के उन फ़ॉर्मों पर लागू होती हैं जो अगले वर्ष फ़ाइल होते हैं, और ऐसा ही जुर्माना हर साझेदार की प्रति पर अलग से लागू होता है (Rev. Proc. 2025-32)। Form 1042 की देय तिथि से पहले फंड कम काटी गई रकम साझेदार को बाद के भुगतानों से, या साझेदार की उस संपत्ति से जो फंड के नियंत्रण में है, जैसे उसके पास रखी पूँजी, काट सकता है (Form 1042 के निर्देश)। छूटे हुए वर्षों के लिए योजना चाहिए कि पहले कौन-से फ़ॉर्म फ़ाइल करें और कौन-से साझेदार दिखा सकते हैं कि उन्होंने कर चुका दिया; यह पेशेवर मदद का मामला है।

निवेशकों और राज्यों को फंड से क्या चाहिए?

हर विदेशी साझेदार को Form 1042-S चाहिए जो आय, इस्तेमाल की गई छूट या संधि दर और काटा गया कर दिखाए। साझेदार इसका इस्तेमाल Form 1040-NR (अनिवासी का अमेरिकी आयकर रिटर्न) या Form 1120-F पर कर का क्रेडिट लेने के लिए करता है। निवेशक कर वापस कैसे पाता है, यह अमेरिकी फंड में विदेशी निवेशक में बताया गया है।

कई अमेरिकी राज्यों के अनिवासी साझेदारों के लिए अपने विथहोल्डिंग या कंपोज़िट नियम हैं: फंड के राज्य रिटर्न और अनिवासी विथहोल्डिंग देखें।

वर्षांत से पहले क्या जुटाएँ:

• हर विदेशी साझेदार का Form W-8, और फ़ीडर फंडों के लिए साझेदारों के फ़ॉर्म और विथहोल्डिंग विवरण के साथ Form W-8IMY।
• हर साझेदार का Schedule K-1 और उसे भेजने की तारीख़।
• प्रकार और भुगतानकर्ता के अनुसार आय: लाभांश, नकद ब्याज, PIK और OID, शुल्क, और लाभ।
• हर ऋण के लिए: note, उसकी पंजीकरण शर्तें, ब्याज कैसे तय होता है, और उधारकर्ता में फंड के कोई वारंट या इक्विटी।
• उधारकर्ताओं में हर साझेदार की सीधी और संबंधित होल्डिंग, जहाँ साझेदार का हिस्सा स्वामित्व सीमा के क़रीब पहुँच सकता है।
• जमा के रिकॉर्ड और पिछले Forms 1042 और 1042-S।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए, अमेरिकी डॉलर में।

साझेदारी के रूप में बना एक अमेरिकी क्रेडिट फंड एक कैलेंडर वर्ष में अमेरिकी कंपनियों से $2,000,000 लाभांश और अमेरिकी कंपनियों को दिए पंजीकृत ऋणों पर $1,000,000 ब्याज कमाता है। फंड कुछ नहीं बाँटता। एक सीमित साझेदार कनाडा का निवासी व्यक्ति है, जिसके पास फंड का 10% है, किसी उधारकर्ता में कोई शेयर नहीं है, और जिसने संधि दर का दावा करते हुए Form W-8BEN दिया है। ऋणों पर निश्चित ब्याज है, और फंड के पास किसी उधारकर्ता में कोई शेयर या वारंट नहीं है।

लाभांश जो फंड नहीं बाँटता

साझेदार का हिस्सा $200,000 है। 15% संधि दर पर फंड पर $30,000 बकाया है। आय पहले वर्ष में कमाई गई। फंड दूसरे वर्ष 10 मार्च को K-1 भेजता है, 15 मार्च की देय तिथि से पहले, इसलिए कर 10 मार्च को काटना होगा। यह तारीख़ 15 मार्च को ख़त्म होने वाली तिमाही-मासिक अवधि में आती है, और $30,000 रकम $2,000 से ज़्यादा है, इसलिए फंड इसे 15 मार्च के बाद 3 कारोबारी दिनों के भीतर जमा करता है। फंड यह देनदारी दूसरे वर्ष के Form 1042 पर उस अवधि की पंक्ति में दिखाता है।

ब्याज जो पोर्टफ़ोलियो ब्याज के रूप में योग्य है

साझेदार का हिस्सा $100,000 है। यह पोर्टफ़ोलियो ब्याज की हर कसौटी पूरी करता है, इसलिए फंड कुछ नहीं काटता। फंड फिर भी $100,000 को पोर्टफ़ोलियो ब्याज छूट कोड के साथ Form 1042-S पर रिपोर्ट करता है।

जब एक साझेदार किसी उधारकर्ता का बहुत बड़ा मालिक हो

मान लें फंड को इक्विटी किकर के रूप में एक उधारकर्ता के वोटिंग शेयरों का 12% मिला था। कनाडाई साझेदार का हिस्सा 1.2% होता, जो अब भी सीमा से नीचे है। पर एक दूसरा विदेशी साझेदार, जो ऐसे देश का निवासी है जिसकी अमेरिका के साथ कोई आयकर संधि नहीं है, जिसके पास फंड का 40% है और जो उस उधारकर्ता के वोटिंग शेयरों का 8% सीधे भी रखता है, 4.8% और 8% जोड़कर 12.8% गिनेगा। उस उधारकर्ता का ब्याज केवल दूसरे साझेदार के लिए कसौटी में विफल होगा, और फंड उस ब्याज में उस साझेदार के हिस्से पर 30% विथहोल्डिंग करेगा। अगर दूसरा साझेदार ब्याज पर किसी संधि दर का दावा कर सकता, तो वह दर लागू होती।

क्या आपका मामला अलग है?

• फंड का पहला विदेशी निवेशक, या आप पहली बार विथहोल्डिंग की व्यवस्था कर रहे हैं: नए हेज फंड का पहला कर वर्ष देखें, और हेज फंड और प्राइवेट फंड के लिए कर सहायता लें।
• फंड पिछले वर्षों में विथहोल्डिंग या Forms 1042-S से चूक गया: कर के लिए फंड ज़िम्मेदार है, और समय के साथ जुर्माना बढ़ता है। हेज फंड और प्राइवेट फंड के लिए कर सहायता लें।
• फंड ख़ुद ऋण देता है, या किसी साझेदार का हिस्सा प्रभावी रूप से जुड़ी आय हो सकता है: फंड निवेशकों के लिए ब्लॉकर कंपनियाँ और विदेशी साझेदार: अमेरिकी साझेदारी को क्या काटना और फ़ाइल करना होगा देखें।
• किसी साझेदार के पास किसी उधारकर्ता में बड़ी हिस्सेदारी है, या हो सकती है: स्वामित्व कसौटी के लिए हर साझेदार के तथ्य चाहिए। हेज फंड और प्राइवेट फंड के लिए कर सहायता लें।
• फंड की PIK, OID या शुल्क आय का वर्गीकरण कठिन है: प्राइवेट क्रेडिट फंड का कर और लेखांकन देखें।
• आप ख़ुद विदेशी निवेशक हैं: अमेरिकी फंड में विदेशी निवेशक देखें, या अगर आप कनाडा में रहते हैं, तो अमेरिकी LLC में कनाडाई साझेदार।