ڈیو ڈیلیجنس میں ٹھیکیداروں کی غلط درجہ بندی: راؤنڈ بند ہونے سے پہلے ٹھیک کریں؟

ڈیو ڈیلیجنس (سرمایہ کار کی جانچ پڑتال) میں ٹھیکیداروں کی غلط درجہ بندی: راؤنڈ کے لیے کیا داؤ پر ہے؟

وفاقی ذمہ داری عموماً کارکنوں کو دی گئی رقم پر پچھلا روزگار ٹیکس ہوتی ہے، جو section 3509 کی کم کردہ شرحوں پر نکالا جاتا ہے، اس کے ساتھ جرمانے اور سود۔ کمپنی پر سوشل سیکیورٹی اور Medicare کا آجر کا پورا حصہ، ملازم کے حصے کا ایک حصہ، اور انکم ٹیکس ودہولڈنگ کی جگہ اجرت کا ایک چھوٹا فیصد واجب ہوتا ہے، اور اس میں سے کچھ بھی وہ کارکنوں سے وصول نہیں کر سکتی۔ ریاستی بے روزگاری ٹیکس، ریاستی ودہولڈنگ اور اجرت کے دعوے مزید اضافہ کر سکتے ہیں۔

غلط درجہ بندی کا نتیجہ بذات خود راؤنڈ نہیں روکتا۔ سرمایہ کار عموماً تین چیزیں مانگتے ہیں: آئندہ کارکن پے رول پر ہوں، ماضی کا ایک اندازہ تیار ہو، اور یہ معاملہ انکشاف کے شیڈول میں درج ہو۔ معاملہ مشکل کیا بناتا ہے:

• 1099 جمع نہیں ہوئے۔ ملازم کے حصے اور انکم ٹیکس کے لیے section 3509 کی شرحیں دوگنی ہو جاتی ہیں، اور IRS کا تصفیہ پروگرام دستیاب نہیں رہتا۔
• بانیوں یا افسران کو انوائسز پر ادائیگی ہوئی۔ جو افسر کام کرتا ہے اور اسے ادائیگی ہوتی ہے وہ عموماً ملازم ہے۔
• کارکنوں کو آپشن ISOs کے طور پر دیے گئے۔ ISO کی حیثیت ملازم کی حیثیت پر منحصر ہے۔
• کارکن کئی ریاستوں میں ہیں، یا بیرون ملک۔ ہر ریاست اپنا ٹیسٹ لگاتی ہے۔
• جان بوجھ کر اجتناب۔ جب آجر نے ٹیکس کاٹنے کی ذمہ داری کو جان بوجھ کر نظر انداز کیا ہو تو section 3509 کی شرحیں لاگو نہیں ہوتیں۔

ہر کارکن حقیقت میں ملازم ہے یا نہیں، اس کا فیصلہ IRS کے common-law ٹیسٹ سے ہوتا ہے؛ دیکھیں وہ ٹھیکیدار جو ملازم ہو سکتے ہیں۔

section 3509 کے تحت پچھلے وفاقی پے رول ٹیکس کا اندازہ کیسے لگائیں؟

ہر کھلے سال میں ہر کارکن کی ادائیگی کو اس کارکن پر لاگو section 3509 کی شرحوں سے ضرب دیں۔ شرح اس پر منحصر ہے کہ کمپنی نے اس کارکن کے لیے مطلوبہ Forms 1099 جمع کرائے تھے یا نہیں (section 3509(b)؛ Form 941-X کی ہدایات)۔

سال تب کھلا ہے جب IRS اس کی تشخیص ابھی کر سکتا ہو۔ یہ عموماً اس سال کے Forms 941 جمع شدہ مانے جانے کے تین سال بعد تک ہے، جو وقت پر جمع ہوں تو اگلے سال کی 15 اپریل ہے۔ جس سہ ماہی کا Form 941 جمع ہی نہ ہوا ہو اس کے لیے کوئی وقتی حد نہیں (⁦26 U.S.C. 6501⁩)۔

1099 جمع ہونے پر IRS مشترکہ شرح کو سوشل سیکیورٹی اجرت کی حد ⁦$184,500⁩ تک ادائیگی کا ⁦10.68%⁩ اور اس سے اوپر ⁦3.24%⁩ بتاتا ہے (VCSP FAQ)۔ ہر کارکن کی ہر سال کی پہلی ⁦$7,000⁩ اجرت پر وفاقی بے روزگاری ٹیکس (FUTA) الگ سے لگتا ہے۔

Section 3509 کی شرحیں لاگو نہیں ہوتیں اگر کمپنی نے ودہولڈنگ کو جان بوجھ کر نظر انداز کیا ہو، انکم ٹیکس کاٹا ہو مگر سوشل سیکیورٹی اور Medicare نہ کاٹے ہوں، یا بعض قانونی ملازمین کے لیے۔ دیر سے جمع کرائی گئی ڈپازٹس پر غیر ادا شدہ ڈپازٹ کا ⁦2%⁩ سے ⁦15%⁩ جرمانہ لگ سکتا ہے، اور غیر ادا شدہ ٹیکس پر سود چلتا ہے (IRS: ڈپازٹ کا جرمانہ)۔

درستی خود Form 941-X کی لائنوں 19 سے 22 پر جاتی ہے، لائن 42 نشان زد ہو اور لائن 43 پر وضاحت ہو۔ اگر کمپنی نے Form 941 کبھی جمع ہی نہیں کیا کیونکہ سب ٹھیکیدار تھے، تو وہ ہر چھوٹی ہوئی سہ ماہی کے لیے "Misclassified Employees" کے نشان کے ساتھ Form 941 جمع کراتی ہے اور Form 941-X لگاتی ہے (Form 941-X کی ہدایات)۔ متعلقہ گائیڈ میں ہر پچھلے گوشوارے کا طریقہ دیا گیا ہے۔

California کا ABC ٹیسٹ اور دوسری ریاستوں کے ٹیسٹ کیا اضافہ کرتے ہیں؟

ریاست اسی کارکن کو ملازم مان سکتی ہے جہاں وفاقی جواب واضح نہ ہو۔ California فرض کرتا ہے کہ کارکن ملازم ہے، جب تک کمپنی ABC ٹیسٹ کے تینوں حصے ثابت نہ کر دے (California EDD؛ California Labor and Workforce Development Agency):

1. کارکن معاہدے کے مطابق اور حقیقت میں کمپنی کے کنٹرول اور ہدایات سے آزاد ہو۔
2. کام کمپنی کے کاروبار کے معمول سے باہر ہو۔
3. کارکن عام طور پر اسی قسم کے آزاد پیشے یا کاروبار میں مصروف ہو۔

اسٹارٹ اپ کے لیے حصہ 2 مشکل ہے: پروڈکٹ کا کوڈ لکھنے والا انجینئر کمپنی کا معمول کا کاروبار کر رہا ہے۔ California درج شدہ استثنا کے لیے ایک مختلف کثیر عنصری ٹیسٹ استعمال کرتا ہے۔ وہاں فیصلہ آنے پر ریاستی بے روزگاری انشورنس، معذوری انشورنس، تربیتی ٹیکس اور ریاستی ودہولڈنگ آ سکتی ہیں۔

دوسری ریاستیں اپنے ٹیسٹ استعمال کرتی ہیں، اور کچھ میں بے روزگاری انشورنس اور اجرت کے قوانین کے ٹیسٹ مختلف ہوتے ہیں۔ ہر اس ریاست کو چیک کریں جہاں کارکن رہتا یا کام کرتا ہے؛ دیکھیں دوسری ریاست میں ملازمین۔ غیر ادا شدہ اوور ٹائم، مراعات اور اجرت و اوقات کار کے دوسرے دعوے روزگار کے وکیل کا کام ہیں۔

کیا ہم فنڈنگ بند ہونے سے پہلے ٹھیکیداروں کو ملازم بنائیں یا بعد میں؟

ٹیکس کے قواعد کلوزنگ کی کوئی آخری تاریخ نہیں دیتے؛ فیصلہ وقت کا ہے اور اس بات کا کہ کون سی رعایت کھلی رہے۔ دو عام راستے:

دونوں صورتوں میں راؤنڈ عموماً اس طرح بند ہوتا ہے کہ ماضی کا اندازہ لگا کر درج کیا جاتا ہے، تصفیہ نہیں ہوا ہوتا۔ کارکنوں کو پے رول پر لانے کا مطلب نئے اکاؤنٹس اور ودہولڈنگ ہے؛ دیکھیں پے رول قائم کرنا۔

کیا ابھی تبدیلی Voluntary Classification Settlement Program کو ختم کر دیتی ہے؟

جی ہاں، ان کارکنوں کے لیے۔ پروگرام کے لیے ضروری ہے کہ درخواست کے وقت کمپنی ان کارکنوں کو غیر ملازم کے طور پر برت رہی ہو، اور پچھلے تین سال کے لیے، یا جتنی مدت انہوں نے کام کیا اگر وہ کم ہو، ان کے سب مطلوبہ Forms 1099 جمع کرا چکی ہو (Form 8952 کی ہدایات)۔ جب ایک زمرے کے کچھ کارکنوں کی درجہ بندی بدل دی جائے تو اس زمرے کے ہر کارکن کی بدلنی ہوگی (VCSP FAQ)۔ جو 1099 اپنی آخری تاریخ کے 6 ماہ کے اندر جمع ہو وہ پھر بھی شمار ہوتا ہے۔

اس کے بدلے کمپنی صرف آخری مکمل سال کی ادائیگی پر section 3509 کے ٹیکس کا ⁦10%⁩ ادا کرتی ہے، بغیر سود یا جرمانوں کے اور ان کارکنوں کی حیثیت کے بارے میں پچھلے سالوں کے روزگار ٹیکس آڈٹ کے بغیر۔ دستخط پچھلے سالوں کے بارے میں کوئی اعتراف نہیں۔ IRS تجویز کرتا ہے کہ Form 8952 ملازم کے طور پر برتاؤ شروع ہونے کی تاریخ سے کم از کم 120 دن پہلے جمع کرایا جائے؛ یہ تجویز ہے، آخری تاریخ نہیں (IRS: VCSP؛ VCSP FAQ)۔

کمپنی IRS کے روزگار ٹیکس آڈٹ یا محکمہ محنت یا ریاستی ادارے کے درجہ بندی کے آڈٹ کے دوران درخواست نہیں دے سکتی۔ پروگرام صرف وفاقی روزگار ٹیکس کا تصفیہ کرتا ہے، ریاستی ٹیکس یا اجرت کے دعوؤں کا نہیں۔ IRS کہتا ہے کہ وہ درخواستیں محکمہ محنت یا ریاستی اداروں سے شیئر نہیں کرتا۔

ٹھیکیدار کے طور پر ادا کیے گئے بانی اور افسران: کیا وہ ملازم ہیں؟

عموماً ہاں۔ وفاقی روزگار ٹیکس کے لیے کارپوریشن کا افسر عموماً ملازم ہوتا ہے؛ استثنا اس افسر کا ہے جو کوئی خدمت نہ دے یا صرف معمولی خدمات دے اور نہ ادائیگی وصول کرے نہ اس کا حق رکھے (Publication 15-A)۔ ڈائریکٹر ڈائریکٹر کی حیثیت سے خدمات کے لیے ملازم نہیں ہوتا۔

انوائسز پر ادا کیا گیا بانی-افسر اس لیے عموماً اجرت وصول کر رہا ہے، اور اس بانی کے لیے پے رول شروع ہونا چاہیے۔ ماضی پر section 3509 کی شرحیں لاگو ہوتی ہیں یا نہیں، اس کا انحصار اس پر ہے کہ ودہولڈنگ کو جان بوجھ کر نظر انداز کیا گیا یا نہیں، جو حقائق پر منحصر ہے۔ الگ سے، ودہولڈنگ کا ذمہ دار شخص جو جان بوجھ کر ٹیکس وصول کرنے یا جمع کرانے میں ناکام رہے، نہ کاٹے گئے ٹیکس کے برابر جرمانے کا ذاتی طور پر ذمہ دار ہو سکتا ہے (⁦26 U.S.C. 6672⁩)۔ راؤنڈ کے بعد تنخواہ طے کرنے کے لیے دیکھیں وینچر سرمایہ حاصل کرنے والی کارپوریشن میں بانی کی تنخواہ۔

ٹھیکیداروں کو دیے گئے آپشن: کیا وہ اب بھی ISOs ہیں؟

ترغیبی اسٹاک آپشن (ISO) صرف کمپنی یا کسی متعلقہ کارپوریشن کے ملازم کو دیا جا سکتا ہے (⁦26 U.S.C. 422⁩)۔ اس قاعدے کے لیے ملازم کی حیثیت وہی common-law ٹیسٹ طے کرتا ہے جو ودہولڈنگ کے لیے ہے (⁦26 CFR 1.421-1(h)⁩)۔

دوسری قطار انہی حقائق پر منحصر ہے جن پر پے رول کا سوال ہے، اس لیے کمپنی کے ریکارڈ میں ایک ہی مستقل موقف ہونا چاہیے۔ ہولڈر کو آپشن استعمال کرنے سے تین ماہ پہلے تک بھی ملازم رہنا ہوتا ہے۔ جس آپشن کی گرانٹ ISO نہیں ہے اس کے لیے آپشن کا ریکارڈ اور جمع کرایا گیا کوئی Form 3921 درست کریں، اور اس کا استعمال NSO کے طور پر رپورٹ کریں؛ دیکھیں ویلیویشن کے بعد اسٹاک آپشن دینا۔

کھاتوں اور انکشاف کے شیڈول میں کیا جاتا ہے؟

کھاتے پچھلے ٹیکس، جرمانوں اور سود کے اندازے کو واجب الادا رقم کے طور پر یا نوٹ میں درج کرتے ہیں، جو بھی کمپنی کے اکاؤنٹنٹ اور آڈیٹر نتیجہ نکالیں کہ اکاؤنٹنگ قواعد تقاضا کرتے ہیں۔ انکشاف کا شیڈول درجہ بندی کے معاملے کو پے رول اور روزگار ٹیکس کی ضمانتوں (reps) میں استثنا کے طور پر درج کرتا ہے، جس میں کارکن، سال اور درستی کی صورت حال ہو۔

شیڈول وکیل بناتا ہے؛ ٹیکس کے ان پٹ اندازہ، کی گئی فائلنگز اور کوئی Form 8952 یا Form 941-X ہیں۔ باقی ضمانتوں کے لیے دیکھیں ٹیکس کی ضمانتیں اور انکشاف کا شیڈول۔

ہم کون سے ریکارڈ جمع کریں؟

وہ ریکارڈ جمع کریں جو اندازہ لگانے میں مدد دیں اور حقائق کی تائید کریں:

• ہر کارکن کا معاہدہ، آفر لیٹر اور کام کا بیان
• کارکن، مہینے اور سال کے لحاظ سے ادائیگیاں، اور ادائیگی کیسے ہوئی
• جمع کرائے گئے Forms 1099، جمع کرانے کی تاریخوں کے ساتھ؛ اگر کوئی چھوٹ گیا ہو تو دیکھیں ٹھیکیداروں اور ملازمین کے ٹیکس فارم جو دیر سے جمع ہوں
• ہر کارکن کا عہدہ، فرائض، اوقات، آلات اور یہ کہ کام کی ہدایت کون دیتا تھا
• ہر کارکن کہاں رہتا اور کام کرتا ہے، مدت کے لحاظ سے
• آپشن کی گرانٹس، بورڈ کی منظوریاں اور کوئی بھی Forms 3921
• جمع کرائے گئے کوئی بھی Forms 941، 940 اور ریاستی پے رول گوشوارے
• کارکن کی حیثیت کے بارے میں IRS، محکمہ محنت یا ریاستی ادارے کے کوئی بھی خط

مثال

یہ مثالیں صرف وضاحت کے لیے ہیں؛ رقوم امریکی ڈالر میں ہیں۔

دو سال تک 1099 پر تین انجینئرز

ڈیلاویئر C کارپوریشن نے تین انجینئرز کو دو سال تک ہر ایک کو ⁦$100,000⁩ سالانہ ادا کیے: کل ⁦$600,000⁩۔ ہر 1099 جمع ہوا۔

• 1099 کے ساتھ section 3509 کی شرحیں: ⁦$600,000 × 10.68%⁩ ≈ ⁦$64,000⁩ وفاقی پچھلا ٹیکس۔
• 1099 کے بغیر شرحیں بڑھ کر ⁦8.68% + 2.03% + 3% = 13.71%⁩ ہو جاتی ہیں: تقریباً ⁦$82,000⁩۔
• جرمانے، سود، FUTA اور ریاستی ٹیکس اوپر سے آتے ہیں۔
• اگر کمپنی تبدیلی سے پہلے تصفیہ پروگرام کی درخواست دیتی ہے تو ادائیگی آخری سال کے ⁦$300,000⁩ پر section 3509 کے ٹیکس کا ⁦10%⁩ ہے: تقریباً ⁦$3,200⁩۔

ٹھیکیدار کے طور پر ادا کیا گیا بانی

C کارپوریشن کے CEO نے انوائسز پر ماہانہ ⁦$8,000⁩ لیے۔ کام کرنے اور ادائیگی پانے والے افسر کی حیثیت سے CEO عموماً ملازم ہے۔ CEO کا پے رول کلوزنگ سے پہلے شروع ہوتا ہے، اور ماضی کی ادائیگی کا اندازہ دوسرے کارکنوں کے ساتھ لگایا جاتا ہے۔

ٹھیکیدار کو ISO کہہ کر دیا گیا آپشن

ایک ٹھیکیدار جو کئی گاہکوں کے لیے مارکیٹنگ ویب سائٹس بناتا ہے، اسے ISO کا لیبل لگا آپشن ملا۔ حقیقی ٹھیکیدار ISO نہیں رکھ سکتا، اس لیے گرانٹ کو NSO مانا جاتا ہے؛ کمپنی آپشن کا ریکارڈ اور کوئی Form 3921 درست کرتی ہے۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ کو یقین نہیں کہ کارکن ملازم ہیں بھی یا نہیں: IRS کا ٹیسٹ لگائیں اور section 530 کی رعایت دیکھیں وہ ٹھیکیدار جو ملازم ہو سکتے ہیں میں۔
• ڈیو ڈیلیجنس میں دوسرے ٹیکس معاملات بھی سامنے آئے: دیکھیں سرمایہ کار کی ڈیو ڈیلیجنس سے پہلے ٹیکس معاملات کی درستی اور حاصل کریں اسٹارٹ اپ ٹیکس مدد۔
• کچھ کارکن امریکہ سے باہر ہیں: دیکھیں امریکی اسٹارٹ اپ کے لیے بیرون ملک ملازمین رکھنا۔
• کارکن کئی ریاستوں میں ہیں: دیکھیں دوسری ریاست میں ملازمین۔
• ٹھیکیداروں کے 1099 کبھی جمع نہیں ہوئے: دیکھیں ٹھیکیداروں اور ملازمین کے ٹیکس فارم جو دیر سے جمع ہوں۔
• راؤنڈ کے بعد بانیوں کو تنخواہ چاہیے: دیکھیں وینچر سرمایہ حاصل کرنے والی کارپوریشن میں بانی کی تنخواہ۔
• درستی کلوزنگ کی دستاویزات کو چھوتی ہے: دیکھیں ٹیکس کی ضمانتیں اور انکشاف کا شیڈول اور حاصل کریں اسٹارٹ اپ ٹیکس مدد۔