ہیج فنڈ کا مؤخر بونس: ٹیکس کب لگتا ہے اور ویسٹنگ پر FICA

مؤخر بونس پر ٹیکس ویسٹنگ پر لگتا ہے یا ادائیگی پر؟

دونوں پر، مگر الگ الگ ٹیکس۔ امریکہ میں مؤخر بونس پر انکم ٹیکس عموماً اس سال لگتا ہے جس سال بونس آپ کو ادا ہو۔ سوشل سیکیورٹی اور Medicare (پے سلپ پر دونوں مل کر FICA کہلاتے ہیں) پہلے آتے ہیں، یعنی اس سال جس سال ہر حصہ (ٹرانچ) ویسٹ ہو۔ ویسٹ ہونے کا مطلب ہے کہ اب وہ رقم رکھنے کے لیے آپ کو فرم میں کام جاری رکھنا ضروری نہیں۔

امریکہ میں ایسے پلان کے تحت مؤخر کی گئی تنخواہ (غیر اہل مؤخر معاوضہ، nonqualified deferred compensation) اس سال کی آمدنی میں شامل نہیں ہوتی جس سال آپ اسے مؤخر کرتے ہیں (Publication 525)۔ سیکشن 409A ایک شرط جوڑتا ہے۔ ویسٹ شدہ مؤخر تنخواہ پر فوراً ٹیکس لگتا ہے، اضافی ٹیکس کے ساتھ، جب تک پلان یہ قواعد نہ مانے کہ آپ انتخاب کب کرتے ہیں اور ادائیگی کب ہوتی ہے (Publication 15-A)۔

فنڈ منیجرز کے بہت سے مؤخر پلان ہر ٹرانچ ویسٹ ہونے کے جلد بعد ادا کر دیتے ہیں۔ اگر ایک سال میں ویسٹ ہونے والی ٹرانچ اگلے سال کے 15 مارچ تک ادا ہو جائے (کیلنڈر ٹیکس سال والی فرم کے لیے)، تو یہ "قلیل مدتی مؤخری" (short-term deferral) ہے اور سیکشن 409A سے باہر رہتی ہے، بشرطیکہ پلان ادائیگی کی کوئی بعد کی تاریخ مقرر نہ کرے۔ مختلف ٹیکس سال والی فرم اپنے سال کے ختم ہونے کے بعد تیسرے مہینے کی 15 تاریخ استعمال کر سکتی ہے، اگر وہ بعد میں آتی ہو (Reg. 1.409A-1(b)(4))۔ انکم ٹیکس پھر بھی ادائیگی والے سال میں ہی آتا ہے۔ فرق یہ پڑتا ہے کہ انتخاب، ادائیگی کی تاریخوں اور جرمانوں سے متعلق سیکشن 409A کے قواعد لاگو ہوں گے یا نہیں۔

آپ کے معاملے کو زیادہ غور سے دیکھنا ہوگا اگر ⁦W-2⁩ پر code Z ہو، کوئی ٹرانچ ایک سال میں ویسٹ ہوئی اور دوسرے سال میں ادا ہوئی، آپ نے ریاست بدلی، پلان کسی آف شور ادارے کے پاس ہے، یا فرم مالی مشکل میں ہے۔ پلان کی دستاویز اور ایوارڈ لیٹرز، مؤخری کا ہر انتخاب، ویسٹنگ اور اکاؤنٹ کے اسٹیٹمنٹس، اور ہر ویسٹنگ اور ادائیگی والے سال کے ⁦W-2⁩ جمع کریں۔ پلان کو ان قواعد کے مطابق پڑھنا اور آپ کے ⁦W-2⁩ سے ملانا فنڈ ملازمین کے لیے ٹیکس خدمات کا حصہ ہے۔

ویسٹنگ پر سوشل سیکیورٹی اور Medicare (FICA) کیوں کٹے؟

امریکی قانون مؤخر تنخواہ کو سوشل سیکیورٹی اور Medicare کے لیے دو تاریخوں میں سے بعد والی پر گنتا ہے: جب آپ کام کرتے ہیں، یا جب وہ ویسٹ ہوتی ہے۔ ادائیگی کی تاریخ سے فرق نہیں پڑتا (⁦26 USC 3121(v)(2)⁩)۔ گنی جانے والی رقم اس تاریخ پر ٹرانچ کی قدر ہے، جس میں اس سے پہلے کا کوئی بھی منافع یا نقصان شامل ہے (Reg. 31.3121(v)(2)-1(c)(1))۔

• ٹیکس ایک ہی بار۔ رقم ایک بار گنی جانے کے بعد نہ وہ رقم اور نہ اس کی بعد کی کمائی دوبارہ سوشل سیکیورٹی اور Medicare کے لیے اجرت بنتی ہے۔ یہ اس وقت لاگو ہوتا ہے جب کمائی پہلے سے نامزد سرمایہ کاری، جیسے فنڈ، یا مناسب شرحِ سود کے مطابق ہو (Reg. 31.3121(v)(2)-1(a)(2)(iii) and (d)(2))۔
• اکثر صرف Medicare۔ سال میں آپ کی اجرت ⁦$184,500⁩ تک پہنچتے ہی سوشل سیکیورٹی کٹنا بند ہو جاتا ہے۔ تنخواہ اور نقد بونس اکثر کسی ٹرانچ کے ویسٹ ہونے سے پہلے ہی یہ حد پار کر چکے ہوتے ہیں (Publication 15)۔
• نقد ملنے سے پہلے ⁦W-2⁩ پر۔ آجر اس سال کے box 5 میں ویسٹ شدہ رقم رپورٹ کرتا ہے، اور box 3 میں سوشل سیکیورٹی کی اجرت کی حد تک، حالانکہ box 1 میں یہ رقم شامل نہیں ہوتی (⁦W-2⁩ کی ہدایات)۔
• بعد کی تنخواہ سے کٹوتی۔ آجر یہ ٹیکس اسی کیلنڈر سال کی کسی بعد کی تاریخ پر کاٹ سکتا ہے، یا سود ملا کر زیادہ سے زیادہ تین مہینے بعد تک، جس سے یہ اگلے سال میں جا سکتا ہے (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(5) and (f)(3))۔
• سال ختم ہونے کے جلد بعد ادائیگی۔ اگر ایک ٹرانچ کسی سال میں ویسٹ ہو اور اس کیلنڈر سال کے ختم ہونے کے تقریباً ڈھائی مہینے کے اندر ادا ہو جائے، تو آجر اسے ادائیگی کے وقت عام اجرت ماننے کا انتخاب کر سکتا ہے، بشرطیکہ وہ پلان کے تمام شرکا اور ملتے جلتے پلانوں کے لیے یہی کرے۔ تب سوشل سیکیورٹی اور Medicare ادائیگی والے سال میں آتے ہیں، جب آپ کی سوشل سیکیورٹی کی حد نئے سرے سے شروع ہو چکی ہوتی ہے (Reg. 31.3121(v)(2)-1(b)(3)(iii))۔
• ایک چھوٹی پیشگی ادائیگی۔ پلان مؤخر رقم کا کچھ حصہ ادا کر سکتا ہے تاکہ واجب سوشل سیکیورٹی اور Medicare اور اس حصے پر کاٹا گیا انکم ٹیکس پورا ہو جائے (Reg. 1.409A-3(j)(4)(vi))۔ یہ حصہ box 1 میں نظر آتا ہے۔

دو پھندے۔ اگر آجر نے ویسٹنگ پر ٹیکس نہیں کاٹا، اور اس سال کے ٹیکس کی تشخیص کی مدت بند ہونے سے پہلے سود اور جرمانوں سمیت ادا بھی نہیں کیا، تو خاص قاعدہ ختم ہو جاتا ہے: تب پوری ادائیگی پر، اضافے سمیت، ادائیگی کے وقت سوشل سیکیورٹی اور Medicare لگتے ہیں (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(1)(i) and (ii)(A))۔ جو حصہ آجر کاٹنے میں ناکام رہا وہ آجر پر واجب ہے، اور جب تک وصول نہ ہو، آپ پر بھی واجب ہے (Reg. 31.3102-1(d))۔ دوسرا: کوئی ٹرانچ صرف اس وقت تک خطرے میں ہے جب تک اسے پانے کے لیے آپ کا کام جاری رکھنا لازم ہو، اور یہ سیکشن 83 کے قواعد کے تحت طے ہوتا ہے۔ اگر پلان آپ کے فرم چھوڑنے کے بعد بھی ادائیگی کرتا ہے، مثلاً پلان میں مقرر ریٹائرمنٹ کی عمر پر پہنچنے کے بعد، تو ٹیکس آپ کے اسٹیٹمنٹ پر درج ویسٹنگ کی تاریخ سے پہلے آ سکتا ہے (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(3))۔

میرا مؤخر بونس فنڈ کے ساتھ چلتا ہے: کیا اس کا اضافہ اجرت ہے یا سرمایہ کا منافع؟

امریکہ میں ادائیگی کے وقت یہ ساری رقم اجرت ہے: آپ کے ⁦W-2⁩ کے box 1 میں عام آمدنی، نہ کوئی ⁦K-1⁩ اور نہ سرمایہ کا منافع۔ مؤخری کے پلان کے تحت آپ فنڈ میں حصے کے مالک نہیں ہوتے۔ فنڈ کا منافع صرف یہ ناپتا ہے کہ فرم پر آپ کا کتنا واجب ہے۔

قواعد پلان کے منافع کو کسی سرمایہ کاری کے مطابق مانتے ہیں، چاہے اس میں واقعی کوئی رقم لگی ہو یا نہیں (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B))۔ مؤخر تنخواہ کی ادائیگیاں انکم ٹیکس ودہولڈنگ کے لیے ضمنی اجرت (supplemental wages) ہیں (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1))۔ فنڈ کا نقصان آپ کی واجب رقم گھٹاتا ہے، اور یوں آپ کی رپورٹ کی جانے والی آمدنی بھی۔ لیکن یہ نقصان ویسٹنگ پر پہلے سے کاٹے گئے سوشل سیکیورٹی اور Medicare واپس نہیں کرتا۔

سوشل سیکیورٹی اور Medicare کے لیے یہ اہم ہے کہ پلان منافع کیسے جمع کرتا ہے۔ اگر منافع فنڈ کے منافع اور کسی کم از کم حد، جیسے کبھی صفر سے کم نہیں، میں سے جو زیادہ ہو وہ ہو، تو یہ پہلے سے طے شدہ سرمایہ کاری نہیں۔ اسی طرح وہ فنڈ بھی نہیں جو فرم مدت شروع ہونے کے بعد چنے۔ ایسی صورت میں مناسب شرحِ سود سے زیادہ کوئی بھی اضافہ نئی اجرت شمار ہو سکتا ہے (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B) and (d)(2)(iii)(A))۔

کیا میں پہلے ٹیکس دیے بغیر اپنا بونس سیدھا فنڈ میں لگا سکتا ہوں؟

صرف فرم کے مؤخری کے پلان کے ذریعے، جو امریکی انکم ٹیکس کو مؤخر کرتا ہے مگر سوشل سیکیورٹی اور Medicare کو نہیں۔ اگر آپ بونس نقد لے کر پھر سرمایہ کاری کریں، تو آپ وہ رقم لگاتے ہیں جس پر اجرت کے طور پر پہلے ہی ٹیکس لگ چکا ہے۔

کچھ فرمیں بونس کا کچھ حصہ فنڈ میں اصل حصے کی صورت میں دیتی ہیں۔ یہ خدمات کے بدلے ملی جائیداد ہے۔ اس کی قدر، آپ کی ادا کی ہوئی رقم منہا کر کے، اس پہلے سال کی آمدنی ہے جس میں وہ ویسٹ ہو یا قابلِ منتقلی ہو (⁦26 USC 83(a)⁩)، اور ودہولڈنگ کے لیے اجرت ہے (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1))۔ جو جائیداد ابھی ویسٹ نہیں ہوئی، اس کے لیے ملنے کے 30 دن کے اندر سیکشن ⁦83(b)⁩ انتخاب یہ وقت بدل دیتا ہے؛ دیکھیں فنڈ ملازمین کے لیے کیری پوائنٹس۔

اگر فنڈ کے منافع میں آپ کا حصہ ⁦W-2⁩ پر تنخواہ کے بجائے ⁦K-1⁩ پر تخصیص کی صورت میں آتا ہے، تو دیکھیں کیریڈ انٹرسٹ اور تین سالہ اصول۔

⁦W-2⁩ کے box 11 اور box 12 کے code Y اور Z کا کیا مطلب ہے، اور کیا code Z مسئلہ ہے؟

Box 11 اور code Y صرف معلومات کے لیے ہیں۔ Code Z کا مطلب ہے کہ آپ کا آجر رپورٹ کر رہا ہے کہ پلان سیکشن 409A میں ناکام ہوا، جس سے اضافی ٹیکس لگتا ہے۔ گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے آجر سے تصدیق کریں کہ یہ درست ہے۔

ذرائع: ⁦W-2⁩ کی ہدایات؛ Publication 525۔

جب پلان ناکام ہو، تو اس پلان کے تحت آپ کی ہر ویسٹ شدہ مؤخر رقم، اس سال اور پچھلے سالوں کی، ابھی آمدنی بن جاتی ہے۔ اس مقصد کے لیے فرم کے ایک ہی قسم کے تمام پلان، جیسے اکاؤنٹ پر مبنی تمام مؤخریاں، ایک پلان شمار ہوتے ہیں (Reg. 1.409A-1(c)(2)(i))۔ پھر آپ کا ٹیکس اس رقم کے ⁦20%⁩ جتنا بڑھ جاتا ہے۔ اس پر سود بھی لگتا ہے، IRS کی کم ادائیگی کی شرح جمع 1 فیصدی پوائنٹ، جو اس سال سے گنا جاتا ہے جب تنخواہ پہلی بار مؤخر ہوئی، یا اگر ویسٹنگ بعد میں ہوئی تو ویسٹنگ کے سال سے (⁦26 USC 409A(a)(1)⁩)۔ یہ رقمیں آپ Form 1040 کے Schedule 2 پر رپورٹ کرتے ہیں (Form 1040 کی ہدایات)۔ آجر اس رقم پر انکم ٹیکس کاٹتا ہے مگر یہ اضافی ٹیکس نہیں کاٹتا (Publication 15-A)۔

پہلے آجر سے پوچھیں کہ code Z درست ہے یا نہیں۔ IRS کے درستی کے پروگرام پے رول اور ادائیگی کی کچھ غلطیوں کا احاطہ کرتے ہیں جو اسی سال درست کر دی جائیں، یا اگلے سال کے آخر تک اگر آپ فرم کے ڈائریکٹر، افسر یا ⁦10%⁩ سے زیادہ کے مالک نہیں؛ چند دوسری غلطیاں اس کے بعد والے دوسرے سال کے آخر تک۔ اگر غلطی والے سال کا آپ کا گوشوارہ جانچ (examination) میں ہو تو اس سال کے بعد کی درستیاں دستیاب نہیں۔ ان میں سے کچھ کے تحت آپ اس سال کے گوشوارے کے ساتھ ایک بیان لگاتے ہیں جس سال غلطی پکڑی گئی (Notice 2008-113)۔

کیا مجھے مزید مؤخر کرنے کا انتخاب کرنا چاہیے، اور انتخاب کی آخری تاریخ کیا ہے؟

عموماً آپ کو انتخاب اس سال سے پہلے والے سال کے 31 دسمبر تک کرنا لازم ہے جس سال آپ کام کرتے ہیں۔ اگلے سال کی تنخواہ کے لیے اس کا مطلب ہے اس سال کے 31 دسمبر تک (Reg. 1.409A-2(a)(3))۔ اہم سال کام کا سال ہے، بونس کی ادائیگی کا سال نہیں۔ اس سال کے کام کا بونس، جو اگلی بہار میں ادا ہوگا، عمومی قاعدے کے تحت اب مؤخر نہیں ہو سکتا؛ صرف نیچے کی جدول کی کھڑکیاں شاید ابھی کھلی ہوں۔ پلان اس سے پہلے کی تاریخ بھی رکھ سکتا ہے۔ کچھ بعد کی کھڑکیاں موجود ہیں:

کارکردگی پر مبنی تنخواہ کا تحریری معیار پر منحصر ہونا لازم ہے جو مدت شروع ہونے کے زیادہ سے زیادہ 90 دن کے اندر طے ہو، اور جس کا نتیجہ غیر یقینی ہو (Reg. 1.409A-1(e)(1))۔ جو بونس فرم کی صوابدید پر چھوڑا گیا ہو، ہو سکتا ہے وہ اہل نہ ہو۔

کتنا مؤخر کریں، یہ ذاتی فیصلہ ہے۔ ٹیکس کے پہلو جنہیں تولنا ہے:

• شرحیں۔ مؤخر کرنے سے امریکی انکم ٹیکس ادائیگی والے سال میں چلا جاتا ہے۔ یہ ٹیکس صرف تب کم کرتا ہے جب اس وقت آپ کی وفاقی اور ریاستی شرح آج سے کم ہو، مثلاً کام چھوڑنے کے بعد، اور ٹیکس بڑھا دیتا ہے اگر کئی ادائیگیاں ایک زیادہ آمدنی والے سال میں اکٹھی ہو جائیں۔ یہ سوشل سیکیورٹی اور Medicare کو آگے نہیں کرتا، جو مؤخر تنخواہ کے ویسٹ ہونے پر آتے ہیں۔
• منصوبہ بند منتقلی۔ آپ کی پرانی ریاست اس تنخواہ پر اب بھی ٹیکس لگا سکتی ہے جو آپ نے وہاں کام کے دوران کمائی؛ دیکھیں ریاست بدلنے کے بعد مؤخر تنخواہ پر ریاستی ٹیکس۔
• خطرہ۔ مؤخر تنخواہ عموماً فرم کا ایک وعدہ ہوتی ہے (نیچے دیکھیں)۔
• واپسی کا راستہ نہیں۔ انتخاب حتمی ہو جانے کے بعد آپ عموماً رقم جلدی نہیں لے سکتے (محدود استثنا نیچے ہیں)، اور بعد کی تبدیلیاں سخت قواعد کے تابع ہیں۔
• ادائیگی کا سال۔ کئی ٹرانچز ایک ہی سال میں آ سکتی ہیں؛ نیچے ادائیگی والا حصہ دیکھیں۔

کیا میں سیکشن 409A کا مسئلہ پیدا کیے بغیر ادائیگی کا وقت بدل سکتا ہوں یا رقم جلدی لے سکتا ہوں؟

جلدی نہیں۔ سیکشن 409A پلان کسی ادائیگی کو جلدی نہیں کر سکتا، اور ادائیگیاں صرف ان واقعات پر ہو سکتی ہیں جو قانون میں درج ہیں: فرم چھوڑنا، معذوری، وفات، مقررہ تاریخ یا شیڈول، کنٹرول کی تبدیلی، یا غیر متوقع ہنگامی صورتحال (⁦26 USC 409A(a)(2)⁩ and (3)؛ Reg. 1.409A-3(a) and (j)(1))۔ محدود استثنا موجود ہیں، جیسے اوپر بیان کی گئی سوشل سیکیورٹی اور Medicare پوری کرنے والی ادائیگی۔ اگر فرم کا اسٹاک عوامی طور پر ٹریڈ ہوتا ہے اور آپ اس کے کلیدی ملازمین میں سے ہیں، تو فرم چھوڑنے پر ادائیگی کم از کم 6 مہینے انتظار کرے گی (⁦26 USC 409A(a)(2)(B)(i)⁩)۔

آپ ادائیگی کو صرف تب آگے کر سکتے ہیں جب یہ تمام شرائط پوری ہوں (Reg. 1.409A-2(b)(1)):

1. پلان اس کی اجازت دیتا ہو۔
2. تبدیلی کرنے کے کم از کم 12 مہینے بعد نافذ ہو۔
3. ہر ادائیگی کم از کم 5 سال آگے جائے، سوائے وفات، معذوری یا غیر متوقع ہنگامی صورتحال پر ادائیگیوں کے۔
4. مقررہ تاریخ والی ادائیگی کے لیے آپ تبدیلی اس تاریخ سے کم از کم 12 مہینے پہلے کریں۔

ان قواعد کو توڑنا پلان کی ناکامی ہے، جس کا نتیجہ اوپر بیان کیا گیا code Z ہے۔ اگر آپ فرم چھوڑ رہے ہیں، تو دیکھیں غیر ویسٹ شدہ تنخواہ اور کیری کے ساتھ فنڈ چھوڑنا۔

ہماری مؤخری آف شور فنڈ کے پاس ہے: کیا ادائیگی سے پہلے سیکشن 457A کے تحت ٹیکس لگتا ہے؟

صرف اس صورت میں جب آپ کو تنخواہ دینے کا ذمہ دار ادارہ "غیر اہل ادارہ" (nonqualified entity) ہو۔ تب یہ تنخواہ جیسے ہی ضبطی کے خطرے سے باہر ہو، آمدنی بن جاتی ہے، چاہے ادا نہ ہوئی ہو (⁦26 USC 457A(a)⁩)۔ پھر امریکی انکم ٹیکس ویسٹنگ والے سال میں آتا ہے، حالانکہ آپ کو کوئی نقد نہیں ملا، اس لیے اسے دوسری رقم سے ادا کرنے کا انتظام کریں؛ دیکھیں بڑے بونس والے سال میں تخمینی ٹیکس۔

• غیر اہل ادارہ۔ ایک غیر ملکی کارپوریشن، سوائے اس کے کہ اس کی تقریباً تمام آمدنی امریکی کاروباری آمدنی ہو یا کسی جامع غیر ملکی انکم ٹیکس کے تابع ہو۔ یا ایک شراکت داری، سوائے اس کے کہ اس کی تقریباً تمام آمدنی ٹیکس سے مستثنیٰ اداروں اور ایسے ٹیکس سے آزاد غیر ملکی افراد کے علاوہ دوسرے لوگوں کو جائے (⁦26 USC 457A(b)⁩؛ Publication 525)۔
• پلان کس کا ہے۔ پلان اس ادارے کا ہے جو آپ کو نقد ادائیگی کرنے کی صورت میں تنخواہ منہا کر سکتا (Notice 2009-8, Q&⁦A-14⁩)۔ امریکی شرکا کی ملکیت والی امریکی مینجمنٹ کمپنی کے ملازم کا پلان عموماً اسی کمپنی کا ہوتا ہے، اس لیے سیکشن 409A لاگو ہوتا ہے، 457A نہیں، چاہے اکاؤنٹ آف شور فنڈ کے ساتھ چلتا ہو۔ پلان کی دستاویز سے تصدیق کریں۔
• خطرے میں۔ صرف یہ شرط شمار ہوتی ہے کہ آپ کافی خدمات انجام دیتے رہیں۔ کارکردگی کے اہداف اور مقابلہ نہ کرنے (non-compete) کی شرائط شمار نہیں ہوتیں (⁦26 USC 457A(d)(1)(A)⁩؛ Notice 2009-8, Q&⁦A-3⁩)۔
• قلیل مدتی استثنا۔ ادارے کے اس ٹیکس سال کے ختم ہونے کے بعد 12 مہینوں کے اندر ملنے والی تنخواہ، جس سال وہ ویسٹ ہوئی، سیکشن 457A کے لیے مؤخر شمار نہیں ہوتی (⁦26 USC 457A(d)(3)(B)⁩؛ Notice 2009-8, Q&⁦A-4⁩)۔
• کمائی۔ سال میں کم از کم ایک بار جمع کی جانے والی معقول کمائی ویسٹ ہوتے ہی آمدنی ہے (Notice 2009-8, Q&⁦A-15⁩)۔

مؤخر تنخواہ ایک غیر محفوظ وعدہ ہے: اگر فرم ادا نہ کر سکے تو ٹیکس کا کیا ہوگا؟

سیکشن 409A کی شرائط پوری کرنے والے پلان کے تحت، جو تنخواہ آپ کو کبھی نہ ملے اس پر کبھی امریکی انکم ٹیکس نہیں لگتا۔ اگر ادائیگی سے پہلے ہی اس پر ٹیکس لگ چکا تھا، سیکشن 457A کے تحت یا سیکشن 409A کی ناکامی کے بعد، تو نقصان کا ٹیکس سلوک حقائق پر منحصر ہے۔ ویسٹنگ پر کاٹے گئے سوشل سیکیورٹی اور Medicare عموماً ادا شدہ ہی رہتے ہیں۔

ضابطہ آجر کو ریفنڈ کا دعویٰ کرنے دیتا ہے جب اس نے رقم گنتے وقت اس کا زیادہ تخمینہ لگایا ہو (Reg. 31.3121(v)(2)-1(f)(2)(iii))۔ بعد میں ڈوب جانے والی تنخواہ کے لیے یہ کوئی ریفنڈ نہیں دیتا۔ ایک مقدمے میں آجر کے دیوالیہ ہونے سے ایک ریٹائرڈ شخص کے پنشن جیسے فوائد ختم ہو گئے، جبکہ ریٹائرمنٹ پر ان کی قدر پر Medicare ٹیکس کاٹا جا چکا تھا۔ Federal Circuit کی عدالت نے ریفنڈ سے انکار کیا اور اس قاعدے کو برقرار رکھا جو ایسے فوائد کی قدر اس خطرے کی کوئی رعایت دیے بغیر لگاتا ہے کہ آجر ادا نہیں کرے گا (Federal Circuit، اپیل نمبر ⁦2014-5127⁩)۔ کوئی قاعدہ فنڈ کے ساتھ چلنے والے ایسے اکاؤنٹ پر ٹیکس واپس نہیں کرتا جسے فرم بعد میں ادا نہ کر سکے۔

پلان یہ خطرہ امریکہ سے باہر کسی ٹرسٹ میں اثاثے منتقل کر کے (امریکہ میں کیے گئے کام کے لیے)، یا فرم کی مالی حالت کمزور ہونے پر اثاثے پلان کے لیے مخصوص کر کے ختم نہیں کر سکتا: ایسے اثاثوں پر ویسٹ ہوتے ہی آپ پر ٹیکس لگتا ہے، ساتھ میں ⁦20%⁩ اور سود (⁦26 USC 409A(b)⁩)۔

ادائیگی والے سال کے لیے مجھے کیا منصوبہ بندی کرنی چاہیے؟

امریکہ میں مؤخر بونس کی ادائیگی ضمنی اجرت ہے۔ آجر ایک فلیٹ ⁦22%⁩ کاٹ سکتا ہے، اور سال میں آپ کو ادا کی گئی ⁦$1,000,000⁩ سے زیادہ ضمنی اجرت پر ⁦37%⁩ کاٹنا لازم ہے (Publication 15)۔ فلیٹ شرح آپ کی اصل شرح سے کافی کم ہو سکتی ہے، اس لیے جس سال کئی ٹرانچز ادا ہوں اس سال تخمینی ادائیگیوں کی ضرورت پڑ سکتی ہے؛ دیکھیں بڑے بونس والے سال میں تخمینی ٹیکس۔ اگر کام کے بعد آپ نے ریاست بدلی ہے، تو دیکھیں ریاست بدلنے کے بعد مؤخر تنخواہ پر ریاستی ٹیکس۔

مینجمنٹ کمپنی اسے کب منہا کرتی ہے؟

اس سال جس سال آپ تنخواہ کو آمدنی میں شامل کرتے ہیں، نہ کہ جب وعدہ ہو یا ویسٹنگ ہو (⁦26 USC 404(a)(5)⁩)۔ فرم کے جس ٹیکس سال میں کام ہوا، اس کے ختم ہونے کے تقریباً ڈھائی مہینے کے اندر ملنے والی تنخواہ اس قاعدے کے لیے مؤخر شمار نہیں ہوتی، اس لیے فرم اسے اپنے معمول کے اکاؤنٹنگ طریقے سے منہا کرتی ہے (Reg. 1.404(b)-1T, Q&⁦A-2⁩)۔

مثال

صرف وضاحت کے لیے، امریکی ڈالر میں۔ آپ غیر شادی شدہ ہیں۔ ہر سال فرم سے آپ کی تنخواہ کسی ٹرانچ کے ویسٹ ہونے سے پہلے ہی ⁦$200,000⁩ سے بڑھ جاتی ہے، اس لیے سوشل سیکیورٹی رک چکا ہوتا ہے اور اضافی Medicare کی ودہولڈنگ شروع ہو چکی ہوتی ہے۔

ایک ٹرانچ دسمبر میں ویسٹ ہوتی ہے اور جنوری میں ادا ہوتی ہے

⁦$500,000⁩ کا مؤخر بونس تقریباً ⁦$166,667⁩ کی تین ٹرانچز میں ویسٹ ہوتا ہے۔ ہر ٹرانچ فنڈ کے ساتھ چلتی ہے۔ پہلی ٹرانچ سال 1 کے 31 دسمبر کو ویسٹ ہوتی ہے، اور فنڈ کے منافع کے بعد اس کی قدر ⁦$180,000⁩ ہے۔

• سال 1: آجر ⁦$180,000⁩ پر ⁦$2,610⁩ (⁦1.45%⁩) Medicare اور ⁦$1,620⁩ (⁦0.9%⁩) اضافی Medicare کاٹتا ہے۔ نہ سوشل سیکیورٹی، نہ انکم ٹیکس۔ Box 5 میں ⁦$180,000⁩ شامل ہیں۔ Box 3 میں نہیں، کیونکہ اس میں پہلے ہی پوری ⁦$184,500⁩ کی اجرت کی حد موجود ہے؛ box 1 میں بھی نہیں۔
• سال 2: فنڈ گرتا ہے، اور فرم جنوری میں ⁦$175,000⁩ ادا کرتی ہے۔ یہ box 1 میں اجرت ہے، جس پر ⁦$38,500⁩ (⁦22%⁩) انکم ٹیکس کاٹا گیا۔ سوشل سیکیورٹی یا Medicare دوبارہ نہیں۔ ⁦$5,000⁩ کی کمی پر لگا ٹیکس واپس نہیں ہوتا۔

اگر فرم سال ختم ہونے کے جلد بعد ادا ہونے والی ٹرانچ کو ادائیگی پر اجرت ماننے کا اختیار استعمال کرے، تو سال 1 میں کچھ نظر نہیں آتا، اور اس کے بجائے سال 2 میں ⁦$175,000⁩ پر سوشل سیکیورٹی اور Medicare لگتے ہیں۔

آپ مؤخر کرنے کا انتخاب کرتے ہیں اور کئی سال بعد ادائیگی ہوتی ہے

سال 1 میں، 31 دسمبر تک، آپ سال 2 کے اپنے کام کے بونس کا کچھ حصہ سال 5 کی ایک مقررہ تاریخ تک مؤخر کرنے کا انتخاب کرتے ہیں۔ سال 2 میں فرم آپ کے اکاؤنٹ میں ⁦$200,000⁩ جمع کرتی ہے، مکمل ویسٹ شدہ اور فنڈ کے ساتھ چلنے والے۔

• سال 2: ⁦$200,000⁩ پر ⁦$2,900⁩ Medicare اور ⁦$1,800⁩ اضافی Medicare۔ Box 12 میں code Y کے ساتھ ⁦$200,000⁩ نظر آ سکتے ہیں۔
• سال 3 اور 4: اکاؤنٹ بڑھتا ہے۔ کسی چیز پر ٹیکس نہیں۔ اگر فرم code Y رپورٹ کرے، تو اضافہ وہاں نظر آ سکتا ہے۔
• سال 5: فرم ⁦$260,000⁩ ادا کرتی ہے۔ یہ box 1 میں اجرت ہے، ⁦$57,200⁩ (⁦22%⁩) کاٹے گئے، اور کوئی سوشل سیکیورٹی یا Medicare نہیں۔ Box 11 میں ⁦$260,000⁩ نظر آ سکتے ہیں۔

پلان سیکشن 409A میں ناکام ہوتا ہے

وہی حقائق، مگر سال 3 میں فرم پلان کے قواعد کے خلاف آپ کو ⁦$220,000⁩ کا بقایا جلدی ادا کر دیتی ہے، اور یہ ناکامی درست نہیں کی جاتی۔ آپ کے سال 3 کے ⁦W-2⁩ میں ⁦$220,000⁩ box 1 میں اور box 12 میں code Z کے ساتھ ہیں۔ آپ پر اس رقم پر معمول کا انکم ٹیکس واجب ہے، ساتھ میں ⁦$44,000⁩ (⁦20%⁩)، اور سال 2 سے گنا گیا سود۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• آپ فرم چھوڑ رہے ہیں، یا آپ کو فارغ کیا گیا: ضبطی، ویسٹنگ کا جاری رہنا اور ادائیگی غیر ویسٹ شدہ تنخواہ اور کیری کے ساتھ فنڈ چھوڑنا میں بیان ہیں۔
• ادائیگی سے پہلے آپ نے ریاست بدلی: دیکھیں ریاست بدلنے کے بعد مؤخر تنخواہ پر ریاستی ٹیکس۔
• بڑی ادائیگی والا سال، یا 31 دسمبر سے پہلے کے دوسرے اقدامات: دیکھیں بڑے بونس والے سال میں تخمینی ٹیکس۔
• آپ کی فرم فینٹم کیری نقد ادا کرتی ہے: دیکھیں فنڈ ملازمین کے لیے کیری پوائنٹس۔
• آپ کا بونس دراصل ترغیبی تخصیص ہو سکتا ہے: دیکھیں کیریڈ انٹرسٹ اور تین سالہ اصول۔
• آپ ملازم نہیں، شریک ہیں: دیکھیں فنڈ منیجر میں شریک بننا۔
• آپ کو وہ بونس واپس ادا کرنا ہے جس پر ٹیکس لگ چکا تھا: دیکھیں ٹیکس شدہ بونس کی واپس ادائیگی۔
• ادائیگی سے پہلے آپ نے امریکہ چھوڑ دیا، یا گرین کارڈ چھوڑ رہے ہیں: امریکہ میں کیے گئے کام کی تنخواہ بعد میں ادا ہونے پر بھی عموماً امریکی آمدنی رہتی ہے (Publication 519)؛ دیکھیں امریکہ چھوڑنا اور ملک چھوڑنے پر ٹیکس (exit tax)۔
• آپ مؤخر تنخواہ کے ساتھ کینیڈا منتقل ہو رہے ہیں: دیکھیں منتقلی کے بعد اسٹاک ایوارڈز اور تنخواہ۔
• آپ کے ⁦W-2⁩ پر code Z ہے، پلان کسی آف شور ادارے کے پاس ہے، یا آپ اپنا پلان، انتخاب اور ⁦W-2⁩ چیک کروانا چاہتے ہیں: فنڈ ملازمین کے لیے ٹیکس مدد حاصل کریں۔