Thưởng hoãn trả ở quỹ phòng hộ: thuế và FICA khi hưởng dần

Tiền thưởng hoãn trả bị đánh thuế khi hưởng dần hay khi được chi trả?

Cả hai, với các loại thuế khác nhau. Ở Hoa Kỳ, thuế thu nhập thường tính vào năm tiền thưởng hoãn trả được chi trả cho bạn. Thuế An sinh Xã hội và Medicare (trên phiếu lương gọi chung là FICA) đến sớm hơn, vào năm mỗi phần (đợt) được hưởng dần, nghĩa là bạn không còn phải tiếp tục làm việc ở công ty để giữ phần đó.

Tiền lương bạn hoãn trả theo một kế hoạch như vậy (thù lao hoãn trả không đủ điều kiện, nonqualified deferred compensation) không tính vào thu nhập của năm bạn hoãn (Publication 525). Section 409A thêm một điều kiện. Khoản lương hoãn trả đã được hưởng dần bị đánh thuế ngay, kèm thuế bổ sung, trừ khi kế hoạch tuân thủ quy tắc về thời điểm bạn lựa chọn hoãn và thời điểm kế hoạch chi trả (Publication 15-A).

Nhiều khoản hoãn trả ở quỹ chi trả mỗi đợt ngay sau khi đợt đó được hưởng dần. Nếu một đợt được hưởng dần trong một năm được chi trả chậm nhất ngày 15 tháng 3 năm sau (với công ty có năm thuế theo năm dương lịch), đó là "ngoại lệ trả trong thời gian ngắn" (short-term deferral) và nằm ngoài section 409A, miễn là kế hoạch không đặt ngày chi trả muộn hơn. Công ty có năm thuế khác có thể dùng ngày 15 của tháng thứ ba sau khi năm thuế của công ty kết thúc, nếu ngày đó muộn hơn (Reg. 1.409A-1(b)(4)). Thuế thu nhập vẫn tính vào năm bạn được chi trả. Điều thay đổi là các quy tắc của section 409A về lựa chọn, ngày chi trả và tiền phạt có áp dụng hay không.

Trường hợp của bạn cần xem kỹ hơn nếu W-2 có code Z, một đợt được hưởng dần trong một năm nhưng được chi trả trong năm khác, bạn đã chuyển tiểu bang, kế hoạch thuộc một pháp nhân ở nước ngoài, hoặc công ty gặp khó khăn tài chính. Hãy chuẩn bị văn bản kế hoạch và thư trao thưởng, mọi lựa chọn hoãn trả, sao kê hưởng dần và sao kê tài khoản, và W-2 của mỗi năm hưởng dần và năm chi trả. Đối chiếu kế hoạch với các quy tắc này và với W-2 của bạn là một phần của dịch vụ thuế cho nhân viên quỹ.

Vì sao thuế An sinh Xã hội và Medicare (FICA) bị khấu trừ khi hưởng dần?

Luật Hoa Kỳ tính khoản lương hoãn trả vào thuế An sinh Xã hội và Medicare tại thời điểm muộn hơn trong hai thời điểm: khi bạn làm việc, hoặc khi khoản đó được hưởng dần. Thời điểm chi trả không quan trọng (26 USC 3121(v)(2)). Số tiền được tính là giá trị của đợt vào ngày đó, kể cả lãi hoặc lỗ trước ngày đó (Reg. 31.3121(v)(2)-1(c)(1)).

• Chỉ đánh thuế một lần. Sau khi khoản lương hoãn trả đã được tính, cả khoản đó lẫn tiền lãi về sau của khoản đó không còn là tiền lương chịu thuế An sinh Xã hội và Medicare nữa. Tiền lãi đủ điều kiện nếu theo một khoản đầu tư được chỉ định trước, như quỹ, hoặc theo một lãi suất hợp lý (Reg. 31.3121(v)(2)-1(a)(2)(iii) and (d)(2)).
• Thường chỉ có thuế Medicare. Thuế An sinh Xã hội dừng khi tiền lương trong năm của bạn đạt $184.500. Lương cơ bản và tiền thưởng tiền mặt thường đã vượt mức đó trước khi một đợt được hưởng dần (Publication 15).
• Ghi trên W-2 trước khi nhận tiền. Người sử dụng lao động báo cáo số tiền đã hưởng dần ở box 5, và ở box 3 tối đa đến mức trần lương chịu thuế An sinh Xã hội, cho năm đó, dù box 1 không tính số tiền này (hướng dẫn W-2).
• Khấu trừ ở phiếu lương sau. Người sử dụng lao động có thể khấu trừ thuế vào bất kỳ ngày nào sau đó trong cùng năm dương lịch, hoặc, cộng thêm tiền lãi, tối đa ba tháng sau, điều này có thể đẩy việc khấu trừ sang năm sau (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(5) and (f)(3)).
• Chi trả ngay sau khi kết thúc năm. Nếu một đợt được hưởng dần trong một năm và được chi trả trong vòng khoảng hai tháng rưỡi sau khi năm dương lịch đó kết thúc, người sử dụng lao động có thể chọn coi đợt đó là tiền lương thông thường khi chi trả, nếu áp dụng như vậy cho mọi người trong kế hoạch và các kế hoạch tương tự. Khi đó thuế An sinh Xã hội và Medicare tính vào năm chi trả, khi mức trần An sinh Xã hội của bạn đã bắt đầu lại (Reg. 31.3121(v)(2)-1(b)(3)(iii)).
• Một khoản chi trả sớm nhỏ. Kế hoạch có thể chi trả một phần khoản hoãn trả để trang trải thuế An sinh Xã hội và Medicare phải nộp và thuế thu nhập bị khấu trừ trên phần đó (Reg. 1.409A-3(j)(4)(vi)). Phần đó được ghi ở box 1.

Có hai cái bẫy. Nếu người sử dụng lao động không khấu trừ thuế khi hưởng dần và không nộp số thuế đó, kèm tiền lãi và tiền phạt, trước khi thời hạn ấn định thuế của năm đó kết thúc, thì quy tắc đặc biệt bị mất: toàn bộ khoản chi trả, kể cả phần tăng, bị tính thuế An sinh Xã hội và Medicare khi chi trả (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(1)(i) and (ii)(A)). Người sử dụng lao động nợ phần thuế của bạn mà họ không khấu trừ, và cho đến khi số thuế đó được thu, bạn cũng nợ số thuế đó (Reg. 31.3102-1(d)). Ngoài ra, một đợt chỉ có rủi ro mất quyền khi bạn phải tiếp tục làm việc để nhận được, xét theo quy tắc của section 83. Nếu kế hoạch vẫn chi trả cho bạn sau khi bạn rời công ty, chẳng hạn khi bạn đến tuổi nghỉ hưu do kế hoạch quy định, thuế có thể tính trước ngày hưởng dần ghi trên sao kê (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(3)).

Tiền thưởng hoãn trả của tôi theo kết quả quỹ: phần tăng là tiền lương hay lãi vốn?

Toàn bộ là tiền lương khi chi trả: thu nhập thông thường ở box 1 trên W-2 của bạn, không có K-1 và không có lãi vốn. Theo kế hoạch hoãn trả, bạn không sở hữu phần vốn trong quỹ. Lợi nhuận của quỹ chỉ dùng để đo số tiền công ty nợ bạn.

Quy định coi lợi nhuận của kế hoạch là theo một khoản đầu tư, dù thực tế có tiền được đầu tư vào đó hay không (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B)). Các khoản chi trả lương hoãn trả là tiền lương bổ sung (supplemental wages) khi khấu trừ thuế thu nhập (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1)). Khoản lỗ của quỹ làm giảm số tiền bạn được nhận, và do đó giảm thu nhập bạn khai. Khoản lỗ đó không hoàn lại thuế An sinh Xã hội và Medicare đã khấu trừ khi hưởng dần.

Cách kế hoạch ghi nhận lợi nhuận ảnh hưởng đến thuế An sinh Xã hội và Medicare. Lợi nhuận bằng số lớn hơn giữa lợi nhuận của quỹ và một mức sàn, chẳng hạn không bao giờ dưới không, không phải là khoản đầu tư được định trước. Một quỹ do công ty chọn sau khi kỳ đã bắt đầu cũng vậy. Khi đó phần tăng vượt lãi suất hợp lý có thể bị tính là tiền lương mới (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B) and (d)(2)(iii)(A)).

Tôi có thể đưa thẳng tiền thưởng vào quỹ mà không nộp thuế trước không?

Chỉ qua kế hoạch hoãn trả của công ty, giúp hoãn thuế thu nhập nhưng không hoãn thuế An sinh Xã hội và Medicare. Nếu bạn nhận tiền thưởng bằng tiền mặt rồi mới đầu tư, số tiền bạn đầu tư đã bị đánh thuế như tiền lương.

Một số công ty trả một phần tiền thưởng bằng phần vốn thực sự trong quỹ. Đó là tài sản nhận được để đổi lấy dịch vụ. Giá trị của phần vốn đó, trừ số tiền bạn trả, là thu nhập trong năm đầu tiên phần vốn được hưởng dần hoặc được phép chuyển nhượng (26 USC 83(a)), và là tiền lương khi khấu trừ thuế (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1)). Với tài sản chưa được hưởng dần, lựa chọn theo section 83(b) trong vòng 30 ngày kể từ ngày cấp sẽ thay đổi thời điểm đó; xem Điểm carried interest cho nhân viên quỹ.

Nếu phần lợi nhuận quỹ của bạn đến dưới dạng phân bổ trên K-1, không phải tiền lương trên W-2, xem Carried interest và quy tắc ba năm.

Box 11 và box 12 code Y, Z trên W-2 nghĩa là gì, và code Z có phải vấn đề không?

Box 11 và code Y chỉ mang tính thông tin. Code Z nghĩa là người sử dụng lao động báo cáo rằng kế hoạch vi phạm section 409A, dẫn đến thuế bổ sung. Hãy hỏi người sử dụng lao động xem code Z có đúng không trước khi bạn nộp tờ khai.

Nguồn: hướng dẫn W-2; Publication 525.

Khi một kế hoạch vi phạm các quy tắc này, mọi khoản bạn đã hoãn trả theo kế hoạch đó và đã được hưởng dần, của năm nay và các năm trước, trở thành thu nhập ngay. Các kế hoạch cùng loại của công ty, chẳng hạn mọi khoản hoãn trả theo tài khoản, được tính là một kế hoạch cho quy tắc này (Reg. 1.409A-1(c)(2)(i)). Thuế của bạn khi đó tăng thêm 20% số tiền đó. Thuế cũng tăng thêm tiền lãi theo lãi suất nộp thiếu của IRS cộng 1 điểm phần trăm, tính từ năm khoản lương được hoãn lần đầu hoặc, nếu muộn hơn, năm được hưởng dần (26 USC 409A(a)(1)). Bạn khai các khoản này trên Schedule 2 của Form 1040 (hướng dẫn Form 1040). Người sử dụng lao động khấu trừ thuế thu nhập trên số tiền đó nhưng không khấu trừ các khoản thuế bổ sung này (Publication 15-A).

Trước tiên, hãy hỏi người sử dụng lao động xem code Z có đúng không. Các chương trình sửa lỗi của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS) áp dụng cho một số lỗi về bảng lương và chi trả được sửa trong năm xảy ra lỗi, hoặc chậm nhất cuối năm sau nếu bạn không phải giám đốc, cán bộ hay chủ sở hữu hơn 10% công ty; một số lỗi khác được sửa chậm nhất cuối năm thứ hai sau đó. Không thể sửa lỗi sau năm xảy ra lỗi nếu tờ khai của bạn cho năm đó đang bị kiểm tra thuế. Theo một số cách sửa, bạn đính kèm một bản giải trình vào tờ khai của năm phát hiện lỗi (Notice 2008-113).

Tôi có nên chọn hoãn thêm không, và hạn nộp lựa chọn hoãn trả là khi nào?

Nhìn chung, bạn phải lựa chọn chậm nhất ngày 31 tháng 12 của năm trước năm bạn làm việc. Với tiền lương của năm sau, nghĩa là chậm nhất ngày 31 tháng 12 năm nay (Reg. 1.409A-2(a)(3)). Năm được tính là năm làm việc, không phải năm chi trả tiền thưởng. Tiền thưởng cho công việc năm nay, chi trả vào mùa xuân năm sau, không còn được hoãn theo quy tắc chung; chỉ các khung thời gian trong bảng dưới đây có thể vẫn còn mở. Kế hoạch có thể đặt hạn sớm hơn. Có một số khung thời gian muộn hơn:

Tiền lương theo hiệu suất phải dựa trên tiêu chí bằng văn bản đặt ra chậm nhất 90 ngày sau khi kỳ bắt đầu, với kết quả chưa chắc chắn (Reg. 1.409A-1(e)(1)). Tiền thưởng do công ty tùy ý quyết định có thể không đủ điều kiện.

Hoãn bao nhiêu là quyết định cá nhân. Các tác động về thuế cần cân nhắc:

• Thuế suất. Hoãn trả dời thuế thu nhập sang năm chi trả. Hoãn trả chỉ giảm thuế nếu thuế suất liên bang và tiểu bang của bạn khi đó thấp hơn hiện nay, chẳng hạn sau khi bạn ngừng làm việc, và làm tăng thuế nếu nhiều khoản chi trả dồn vào một năm có thu nhập cao. Hoãn trả không dời thuế An sinh Xã hội và Medicare, vì hai loại thuế này tính khi khoản lương hoãn trả được hưởng dần.
• Dự định chuyển nơi ở. Tiểu bang cũ có thể vẫn đánh thuế tiền lương kiếm được khi bạn làm việc ở đó; xem Thuế tiểu bang trên lương hoãn trả sau khi chuyển nơi ở.
• Rủi ro. Lương hoãn trả thường chỉ là lời hứa của công ty (xem bên dưới).
• Không thể quay lại. Khi lựa chọn hoãn trả đã chốt, nhìn chung bạn không thể nhận tiền sớm (có ngoại lệ hẹp bên dưới), và mọi thay đổi sau đó phải theo quy tắc chặt chẽ.
• Năm chi trả. Nhiều đợt có thể đến trong cùng một năm; xem phần chi trả bên dưới.

Tôi có thể đổi thời điểm chi trả, hoặc nhận sớm, mà không vi phạm section 409A không?

Không thể nhận sớm. Kế hoạch theo section 409A không được đẩy nhanh bất kỳ khoản chi trả nào, và chỉ được chi trả theo các sự kiện luật liệt kê: rời công ty, mất khả năng lao động, qua đời, một ngày hoặc lịch cố định, thay đổi quyền kiểm soát, hoặc trường hợp khẩn cấp không lường trước (26 USC 409A(a)(2) and (3); Reg. 1.409A-3(a) and (j)(1)). Có một số ngoại lệ hẹp, như khoản chi trả để trang trải thuế An sinh Xã hội và Medicare nêu ở trên. Nếu cổ phiếu của công ty được giao dịch công khai và bạn là một trong các nhân viên chủ chốt, khoản chi trả khi rời công ty phải chờ ít nhất 6 tháng (26 USC 409A(a)(2)(B)(i)).

Bạn chỉ có thể dời một khoản chi trả sang sau nếu đáp ứng tất cả các điều kiện sau (Reg. 1.409A-2(b)(1)):

1. Kế hoạch cho phép.
2. Thay đổi chỉ có hiệu lực sớm nhất 12 tháng sau khi bạn thực hiện.
3. Mỗi khoản chi trả dời lại ít nhất 5 năm, trừ khoản chi trả khi qua đời, mất khả năng lao động hoặc trường hợp khẩn cấp không lường trước.
4. Với khoản chi trả đặt vào một ngày cố định, bạn thực hiện thay đổi ít nhất 12 tháng trước ngày đó.

Vi phạm các quy tắc này khiến kế hoạch không còn tuân thủ, với hậu quả code Z nêu ở trên. Nếu bạn sắp rời công ty, xem Rời quỹ khi còn lương và carried interest chưa được hưởng.

Khoản hoãn trả của chúng tôi thuộc quỹ ở nước ngoài: section 457A có đánh thuế trước khi tôi được chi trả không?

Chỉ khi pháp nhân nợ bạn khoản lương đó là "pháp nhân không đủ điều kiện" (nonqualified entity). Khi đó khoản lương là thu nhập ngay khi không còn rủi ro mất quyền, dù chưa được chi trả (26 USC 457A(a)). Thuế thu nhập khi đó tính vào năm hưởng dần, dù bạn chưa nhận được tiền, nên hãy chuẩn bị nộp thuế từ nguồn tiền khác; xem Thuế nộp tạm tính trong năm thưởng lớn.

• Pháp nhân không đủ điều kiện. Một công ty nước ngoài, trừ khi gần như toàn bộ thu nhập của công ty là thu nhập kinh doanh tại Hoa Kỳ hoặc chịu một loại thuế thu nhập nước ngoài toàn diện. Hoặc một hợp danh, trừ khi gần như toàn bộ thu nhập của hợp danh thuộc về những người không phải tổ chức miễn thuế và không phải người nước ngoài không chịu loại thuế đó (26 USC 457A(b); Publication 525).
• Kế hoạch thuộc về ai. Kế hoạch thuộc về pháp nhân có thể khấu trừ khoản lương nếu trả cho bạn bằng tiền mặt (Notice 2009-8, Q&A-14). Nhân viên của một công ty quản lý Hoa Kỳ do các thành viên hợp danh Hoa Kỳ sở hữu thường thuộc kế hoạch của công ty quản lý đó, nên section 409A áp dụng, không phải 457A, kể cả khi tài khoản theo kết quả của quỹ ở nước ngoài. Hãy xác nhận bằng văn bản kế hoạch.
• Có rủi ro mất quyền. Chỉ điều kiện phải tiếp tục thực hiện dịch vụ đáng kể mới được tính. Mục tiêu hiệu suất và điều khoản không cạnh tranh không được tính (26 USC 457A(d)(1)(A); Notice 2009-8, Q&A-3).
• Ngoại lệ ngắn hạn. Khoản lương nhận trong vòng 12 tháng sau khi kết thúc năm thuế của pháp nhân mà khoản lương được hưởng dần không bị coi là hoãn trả theo section 457A (26 USC 457A(d)(3)(B); Notice 2009-8, Q&A-4).
• Tiền lãi. Tiền lãi hợp lý được ghi có ít nhất mỗi năm một lần là thu nhập khi được hưởng dần (Notice 2009-8, Q&A-15).

Lương hoãn trả là lời hứa không có bảo đảm: thuế sẽ ra sao nếu công ty không trả được?

Theo kế hoạch tuân thủ section 409A, khoản lương bạn không bao giờ nhận được thì không bao giờ chịu thuế thu nhập. Nếu khoản lương đã bị đánh thuế trước khi chi trả, theo section 457A hoặc sau khi vi phạm section 409A, cách xử lý khoản mất đó tùy vào tình huống cụ thể. Thuế An sinh Xã hội và Medicare đã khấu trừ khi hưởng dần thường không được hoàn.

Quy định cho phép người sử dụng lao động yêu cầu hoàn thuế khi đã ước tính quá cao số tiền tại thời điểm tính thuế (Reg. 31.3121(v)(2)-1(f)(2)(iii)). Quy định không cho hoàn thuế đối với khoản lương bị mất sau đó. Trong một vụ việc, việc người sử dụng lao động phá sản đã chấm dứt các quyền lợi kiểu lương hưu của một người nghỉ hưu sau khi thuế Medicare đã bị khấu trừ trên giá trị các quyền lợi đó lúc nghỉ hưu. Tòa phúc thẩm Khu vực Liên bang (Federal Circuit) từ chối hoàn thuế và giữ nguyên quy tắc định giá các quyền lợi đó mà không chiết khấu cho rủi ro người sử dụng lao động không trả (Federal Circuit, kháng cáo số 2014-5127). Không có quy tắc nào hoàn thuế trên tài khoản theo kết quả quỹ mà công ty sau đó không trả.

Kế hoạch không thể loại bỏ rủi ro đó bằng cách chuyển tài sản vào một quỹ tín thác ngoài Hoa Kỳ (cho công việc làm tại Hoa Kỳ), hoặc khóa tài sản lại cho kế hoạch khi tài chính của công ty suy yếu: các tài sản đó bị đánh thuế đối với bạn ngay khi được hưởng dần, cộng thêm 20% và tiền lãi (26 USC 409A(b)).

Cần chuẩn bị gì cho năm chi trả?

Khoản chi trả lương hoãn trả là tiền lương bổ sung (supplemental wages). Người sử dụng lao động có thể khấu trừ theo mức khấu trừ cố định tùy chọn 22%, và phải khấu trừ theo mức khấu trừ cố định bắt buộc 37% trên phần tiền lương bổ sung vượt $1.000.000 trả cho bạn trong năm (Publication 15). Mức cố định có thể thấp hơn nhiều so với thuế suất thực tế của bạn, nên năm có nhiều đợt chi trả có thể cần nộp thuế tạm tính; xem Thuế nộp tạm tính trong năm thưởng lớn. Nếu bạn đã chuyển nơi ở kể từ khi làm công việc đó, xem Thuế tiểu bang trên lương hoãn trả sau khi chuyển nơi ở.

Khi nào công ty quản lý được khấu trừ khoản lương hoãn trả?

Công ty quản lý khấu trừ vào năm bạn tính khoản lương vào thu nhập, không phải khi được hứa hay khi được hưởng dần (26 USC 404(a)(5)). Khoản lương nhận trong vòng khoảng hai tháng rưỡi sau khi kết thúc năm thuế của công ty mà công việc được thực hiện không bị coi là hoãn trả theo quy tắc này, nên công ty khấu trừ theo phương pháp kế toán thông thường của mình (Reg. 1.404(b)-1T, Q&A-2).

Ví dụ

Chỉ mang tính minh họa, bằng đô la Hoa Kỳ. Bạn độc thân. Mỗi năm, lương cơ bản từ công ty vượt $200.000 trước khi bất kỳ đợt nào được hưởng dần, nên thuế An sinh Xã hội đã dừng và khấu trừ thuế Medicare bổ sung đã bắt đầu.

Một đợt được hưởng dần vào tháng 12 và chi trả vào tháng 1

Tiền thưởng hoãn trả $500.000 được hưởng dần trong ba đợt, mỗi đợt khoảng $166.667. Mỗi đợt theo kết quả của quỹ. Đợt đầu được hưởng dần vào ngày 31 tháng 12 của Năm 1, trị giá $180.000 sau khi quỹ có lãi.

• Năm 1: người sử dụng lao động khấu trừ thuế Medicare $2.610 (1,45%) và thuế Medicare bổ sung $1.620 (0,9%) trên $180.000. Không có thuế An sinh Xã hội và không có thuế thu nhập. Box 5 bao gồm $180.000. Box 3 không bao gồm, vì ô này đã ghi đủ mức trần $184.500; box 1 cũng không bao gồm.
• Năm 2: quỹ giảm giá trị, và công ty chi trả $175.000 vào tháng 1. Đó là tiền lương ở box 1, với $38.500 (22%) thuế thu nhập bị khấu trừ. Không có thuế An sinh Xã hội hay Medicare lần nữa. Thuế trên khoản giảm $5.000 không được hoàn.

Nếu công ty dùng lựa chọn coi đợt chi trả ngay sau khi kết thúc năm là tiền lương khi chi trả, Năm 1 không ghi gì, và Năm 2 chịu thuế An sinh Xã hội và Medicare trên $175.000.

Bạn chọn hoãn trả và được chi trả nhiều năm sau

Trong Năm 1, chậm nhất ngày 31 tháng 12, bạn chọn hoãn trả một phần tiền thưởng cho công việc trong Năm 2 đến một ngày cố định trong Năm 5. Trong Năm 2, công ty ghi có $200.000 vào tài khoản của bạn, đã được hưởng toàn bộ và theo kết quả của quỹ.

• Năm 2: thuế Medicare $2.900 và thuế Medicare bổ sung $1.800 trên $200.000. Box 12 có thể ghi $200.000 với code Y.
• Năm 3 và 4: tài khoản tăng giá trị. Không có khoản nào bị đánh thuế. Nếu công ty báo cáo code Y, phần tăng có thể được ghi ở đó.
• Năm 5: công ty chi trả $260.000. Đó là tiền lương ở box 1, với $57.200 (22%) bị khấu trừ, và không có thuế An sinh Xã hội hay Medicare. Box 11 có thể ghi $260.000.

Kế hoạch vi phạm section 409A

Cùng tình huống, nhưng trong Năm 3 công ty chi trả sớm cho bạn số dư $220.000, ngoài quy tắc của kế hoạch, và vi phạm không được sửa. W-2 Năm 3 của bạn ghi $220.000 ở box 1 và ở box 12 với code Z. Bạn nợ thuế thu nhập thông thường trên số tiền đó, cộng $44.000 (20%), cộng tiền lãi tính từ Năm 2.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn sắp rời công ty, hoặc bị cho thôi việc: mất quyền, tiếp tục hưởng dần và chi trả được trình bày trong Rời quỹ khi còn lương và carried interest chưa được hưởng.
• Bạn chuyển tiểu bang trước khi được chi trả: xem Thuế tiểu bang trên lương hoãn trả sau khi chuyển nơi ở.
• Năm chi trả lớn, hoặc các bước khác trước ngày 31 tháng 12: xem Thuế nộp tạm tính trong năm thưởng lớn.
• Công ty trả carried interest ảo bằng tiền mặt: xem Điểm carried interest cho nhân viên quỹ.
• Tiền thưởng của bạn có thể thực chất là phân bổ thưởng hiệu suất: xem Carried interest và quy tắc ba năm.
• Bạn là thành viên hợp danh, không phải nhân viên: xem Trở thành thành viên hợp danh tại công ty quản lý quỹ.
• Bạn phải trả lại tiền thưởng đã bị đánh thuế: xem Trả lại tiền thưởng đã bị đánh thuế.
• Bạn rời Hoa Kỳ, hoặc từ bỏ thẻ xanh, trước khi được chi trả: tiền lương cho công việc làm tại Hoa Kỳ nhìn chung vẫn là thu nhập Hoa Kỳ khi được chi trả sau này (Publication 519); xem Rời Hoa Kỳ và thuế xuất cảnh (exit tax).
• Bạn chuyển đến Canada với khoản lương hoãn trả: xem Thưởng cổ phiếu và tiền lương sau khi chuyển nơi ở.
• W-2 của bạn có code Z, kế hoạch thuộc một pháp nhân ở nước ngoài, hoặc bạn muốn kiểm tra kế hoạch, các lựa chọn và W-2: nhận hỗ trợ thuế cho nhân viên quỹ.