हेज फंड स्थगित बोनस: कर कब लगता है और वेस्टिंग पर FICA

स्थगित बोनस पर कर वेस्टिंग पर लगता है या भुगतान पर?

दोनों पर, अलग-अलग करों के लिए। अमेरिका में स्थगित बोनस पर आयकर आम तौर पर उस वर्ष लगता है जिसमें बोनस आपको चुकाया जाता है। सामाजिक सुरक्षा और Medicare (पे-स्टब पर इन्हें मिलाकर FICA कहा जाता है) पहले आते हैं, उस वर्ष में जब हर हिस्सा (ट्रांश) वेस्ट होता है, यानी उसे पाने के लिए आपको फ़र्म में काम करते रहने की ज़रूरत नहीं रहती।

ऐसी योजना के तहत आप जो वेतन स्थगित करते हैं (गैर-योग्य स्थगित पारिश्रमिक), वह स्थगित करने वाले वर्ष की आपकी आय में शामिल नहीं होता (Publication 525)। धारा 409A एक शर्त जोड़ती है। वेस्ट हो चुके स्थगित वेतन पर तुरंत, अतिरिक्त कर के साथ, कर लगता है, जब तक योजना इन नियमों का पालन न करे कि आप कब चुनाव करते हैं और योजना कब भुगतान करती है (Publication 15-A)।

कई फंड स्थगन हर ट्रांश को उसकी वेस्टिंग के तुरंत बाद चुकाते हैं। अगर एक वर्ष में वेस्ट होने वाला ट्रांश अगले वर्ष 15 मार्च तक चुका दिया जाए (कैलेंडर कर वर्ष वाली फ़र्म के लिए), तो वह "short-term deferral" (अल्पकालिक स्थगन) है और धारा 409A से बाहर है, बशर्ते योजना बाद की भुगतान तारीख़ तय न करे। अलग कर वर्ष वाली फ़र्म अपने वर्ष के ख़त्म होने के बाद तीसरे महीने का 15वाँ दिन इस्तेमाल कर सकती है, अगर वह बाद में आता हो (Reg. 1.409A-1(b)(4))। आयकर फिर भी भुगतान वाले वर्ष में लगता है। बदलता यह है कि चुनाव, भुगतान तारीख़ और जुर्माने के बारे में धारा 409A के नियम लागू होते हैं या नहीं।

आपके मामले को ध्यान से देखने की ज़रूरत है अगर W-2 पर code Z है, कोई ट्रांश एक वर्ष में वेस्ट हुआ और दूसरे में चुकाया गया, आपने राज्य बदला, योजना किसी ऑफ़शोर संस्था के पास है, या फ़र्म वित्तीय संकट में है। योजना दस्तावेज़ और अवॉर्ड पत्र, हर स्थगन चुनाव, वेस्टिंग और खाता विवरण, और हर वेस्टिंग और भुगतान वर्ष के W-2 जुटाएँ। योजना को इन नियमों के साथ पढ़ना और आपके W-2 से मिलाना फंड कर्मचारियों के लिए कर कार्य का हिस्सा है।

वेस्टिंग पर सामाजिक सुरक्षा और Medicare (FICA) क्यों कटे?

कानून स्थगित वेतन को सामाजिक सुरक्षा और Medicare के लिए दो तारीख़ों में से बाद वाली पर गिनता है: जब आप काम करते हैं, या जब वह वेस्ट होता है। भुगतान से कोई फ़र्क नहीं पड़ता (26 USC 3121(v)(2))। गिनी जाने वाली रकम उस तारीख़ पर ट्रांश का मूल्य है, उससे पहले के किसी लाभ या हानि सहित (Reg. 31.3121(v)(2)-1(c)(1))।

• कर एक ही बार। रकम गिने जाने के बाद न वह और न उसकी बाद की कमाई सामाजिक सुरक्षा और Medicare के लिए दोबारा वेतन मानी जाती है। कमाई तब योग्य है जब वह पहले से तय किसी निवेश, जैसे फंड, या उचित ब्याज दर का अनुसरण करे (Reg. 31.3121(v)(2)-1(a)(2)(iii) और (d)(2))।
• अक्सर केवल Medicare। वर्ष में आपका वेतन $184,500 तक पहुँचते ही सामाजिक सुरक्षा रुक जाती है। वेतन और नकद बोनस अक्सर ट्रांश की वेस्टिंग से पहले ही यह सीमा पार कर चुके होते हैं (Publication 15)।
• नकद से पहले W-2 पर। नियोक्ता उस वर्ष के लिए वेस्ट हुई रकम box 5 में, और सामाजिक सुरक्षा वेतन सीमा तक box 3 में रिपोर्ट करता है, हालाँकि box 1 उसे छोड़ देता है (W-2 के निर्देश)।
• बाद की तनख़्वाह से। नियोक्ता यह कर उसी कैलेंडर वर्ष में किसी भी बाद की तारीख़ को काट सकता है, या ब्याज जोड़कर तीन महीने बाद तक, जिससे कटौती अगले वर्ष में जा सकती है (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(5) और (f)(3))।
• वर्ष ख़त्म होने के तुरंत बाद भुगतान। अगर कोई ट्रांश एक वर्ष में वेस्ट होता है और उस कैलेंडर वर्ष के ख़त्म होने के लगभग ढाई महीने के भीतर चुकाया जाता है, तो नियोक्ता उसे भुगतान के समय सामान्य वेतन मान सकता है, अगर वह योजना और मिलती-जुलती योजनाओं में सबके लिए ऐसा करे। तब सामाजिक सुरक्षा और Medicare भुगतान वाले वर्ष में आते हैं, जब आपकी सामाजिक सुरक्षा सीमा फिर से शुरू हो चुकी होती है (Reg. 31.3121(v)(2)-1(b)(3)(iii))।
• छोटा शुरुआती भुगतान। योजना स्थगन का एक हिस्सा उस हिस्से पर देय सामाजिक सुरक्षा और Medicare और काटे गए आयकर को चुकाने के लिए दे सकती है (Reg. 1.409A-3(j)(4)(vi))। वह हिस्सा box 1 में दिखता है।

दो फंदे। अगर नियोक्ता ने वेस्टिंग पर कर नहीं काटा और उस वर्ष की निर्धारण अवधि बंद होने से पहले उसे ब्याज और जुर्माने के साथ नहीं चुकाता, तो विशेष नियम खो जाता है: पूरे भुगतान पर, बढ़त सहित, भुगतान के समय सामाजिक सुरक्षा और Medicare लगते हैं (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(1)(i) और (ii)(A))। आपका जो हिस्सा नियोक्ता काटने से चूका, वह नियोक्ता पर बकाया है, और वसूल होने तक आप पर भी (Reg. 31.3102-1(d))। और ट्रांश तभी तक जोखिम में है जब तक उसे पाने के लिए आपको काम करते रहना ज़रूरी है, जिसका आकलन धारा 83 के नियमों से होता है। अगर योजना आपके छोड़ने के बाद भी भुगतान करती है, उदाहरण के लिए योजना में तय सेवानिवृत्ति आयु पर पहुँचने पर, तो कर आपके विवरण पर लिखी वेस्टिंग तारीख़ से पहले आ सकता है (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(3))।

मेरा स्थगित बोनस फंड के साथ चलता है: बढ़त वेतन है या पूँजीगत लाभ?

भुगतान पर पूरी रकम वेतन है: आपके W-2 के box 1 में सामान्य आय, न K-1 और न पूँजीगत लाभ। स्थगन योजना के तहत आप फंड में हिस्सेदारी के मालिक नहीं हैं। फंड का प्रतिफल केवल यह मापता है कि फ़र्म पर आपका कितना बकाया है।

नियम योजना के प्रतिफल को किसी निवेश का अनुसरण करने वाला मानते हैं, चाहे उसमें असल में कोई पैसा लगाया गया हो या नहीं (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B))। आयकर विथहोल्डिंग के लिए स्थगित वेतन के भुगतान पूरक वेतन (supplemental wages) हैं (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1))। फंड की हानि आपको मिलने वाली रकम घटाती है, और इसलिए आपकी रिपोर्ट की जाने वाली आय भी। यह वेस्टिंग पर पहले ही काटे गए सामाजिक सुरक्षा और Medicare को वापस नहीं करती।

योजना प्रतिफल कैसे जोड़ती है, यह सामाजिक सुरक्षा और Medicare के लिए मायने रखता है। फंड के प्रतिफल और किसी न्यूनतम सीमा, जैसे कभी शून्य से नीचे नहीं, में से जो ज़्यादा हो, ऐसा प्रतिफल पहले से तय निवेश नहीं है। न ही वह फंड, जिसे फ़र्म अवधि शुरू होने के बाद चुनती है। तब उचित ब्याज दर से ऊपर की कोई भी बढ़त नया वेतन गिनी जा सकती है (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B) और (d)(2)(iii)(A))।

क्या मैं पहले कर चुकाए बिना अपना बोनस सीधे फंड में लगा सकता हूँ?

केवल फ़र्म की स्थगन योजना के ज़रिए, जो आयकर टालती है पर सामाजिक सुरक्षा और Medicare नहीं। अगर आप बोनस नकद लेकर फिर निवेश करते हैं, तो आप वह पैसा लगाते हैं जिस पर वेतन के रूप में पहले ही कर लग चुका है।

कुछ फ़र्म बोनस का एक हिस्सा फंड में असली हिस्सेदारी के रूप में देती हैं। यह सेवाओं के बदले मिली संपत्ति है। इसका मूल्य, आपके चुकाए किसी भी पैसे को घटाकर, उस पहले वर्ष की आय है जिसमें यह वेस्ट होती है या हस्तांतरणीय होती है (26 USC 83(a)), और विथहोल्डिंग के लिए यह वेतन है (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1))। जिस संपत्ति की वेस्टिंग अभी बाकी है, उसके लिए अनुदान के 30 दिनों के भीतर धारा 83(b) का चुनाव यह समय बदल देता है; फंड कर्मचारियों के लिए कैरी पॉइंट देखें।

अगर फंड के मुनाफ़े में आपका हिस्सा W-2 पर वेतन के रूप में नहीं, बल्कि K-1 पर आवंटन के रूप में आता है, तो कैरिड इंटरेस्ट और तीन साल वाला नियम देखें।

W-2 के box 11 और box 12 के code Y और Z का क्या मतलब है, और क्या code Z समस्या है?

Box 11 और code Y केवल जानकारी के लिए हैं। Code Z का मतलब है कि आपका नियोक्ता रिपोर्ट कर रहा है कि योजना धारा 409A में विफल हुई, जिससे अतिरिक्त कर लगता है। फ़ाइल करने से पहले नियोक्ता से पुष्टि करें कि यह सही है।

स्रोत: W-2 के निर्देश; Publication 525।

जब योजना विफल होती है, तो उसके तहत आपकी स्थगित की गई हर वेस्ट हुई रकम, इस वर्ष और पिछले वर्षों की, अभी आय बन जाती है। इसके लिए फ़र्म की एक ही तरह की योजनाएँ, जैसे उसके सभी खाता-आधारित स्थगन, एक योजना गिनी जाती हैं (Reg. 1.409A-1(c)(2)(i))। फिर आपका कर उस रकम के 20% से बढ़ता है। यह IRS की कम भुगतान वाली ब्याज दर और 1 प्रतिशत अंक पर ब्याज से भी बढ़ता है, जो उस वर्ष से गिना जाता है जब वेतन पहली बार स्थगित हुआ या, अगर बाद में हो, वेस्ट हुआ (26 USC 409A(a)(1))। आप इन्हें Form 1040 के Schedule 2 पर रिपोर्ट करते हैं (Form 1040 के निर्देश)। नियोक्ता उस रकम पर आयकर काटता है पर ये अतिरिक्त कर नहीं (Publication 15-A)।

पहले नियोक्ता से पूछें कि code Z सही है या नहीं। IRS के सुधार कार्यक्रम कुछ पेरोल और भुगतान ग़लतियों को कवर करते हैं जो उसी वर्ष ठीक की जाएँ जिसमें हुईं, या अगले वर्ष के अंत तक, अगर आप फ़र्म के डायरेक्टर, अधिकारी या 10% से ज़्यादा के मालिक नहीं हैं; कुछ दूसरी ग़लतियाँ दूसरे वर्ष के अंत तक। ग़लती वाले वर्ष के बाद के सुधार तब उपलब्ध नहीं हैं जब उस वर्ष के आपके रिटर्न की जाँच चल रही हो। इनमें से कुछ के तहत आप ग़लती मिलने वाले वर्ष के अपने रिटर्न के साथ एक विवरण लगाते हैं (Notice 2008-113)।

क्या मुझे और ज़्यादा स्थगित करने का चुनाव करना चाहिए, और चुनाव कब देय है?

आम तौर पर आपको काम वाले वर्ष से पहले के वर्ष की 31 दिसंबर तक चुनाव करना होगा। अगले वर्ष के वेतन के लिए इसका मतलब है इस वर्ष की 31 दिसंबर तक (Reg. 1.409A-2(a)(3))। गिना जाने वाला वर्ष काम का वर्ष है, बोनस भुगतान का वर्ष नहीं। इस वर्ष के काम का बोनस, जो अगले वसंत में मिलेगा, सामान्य नियम के तहत अब स्थगित नहीं हो सकता; केवल नीचे की तालिका वाली खिड़कियाँ अब भी खुली हो सकती हैं। योजना इससे पहले की तारीख़ तय कर सकती है। कुछ बाद की खिड़कियाँ मौजूद हैं:

प्रदर्शन-आधारित वेतन ऐसे लिखित मापदंडों पर निर्भर होना चाहिए जो अवधि शुरू होने के अधिक से अधिक 90 दिनों तक तय हों, और नतीजा अनिश्चित हो (Reg. 1.409A-1(e)(1))। फ़र्म के विवेक पर छोड़ा गया बोनस शायद योग्य न हो।

कितना स्थगित करें, यह व्यक्तिगत फ़ैसला है। तौलने लायक कर असर:

• दरें। स्थगन आयकर को भुगतान वाले वर्ष में ले जाता है। यह कर तभी घटाता है जब तब आपकी संघीय और राज्य दर अभी से कम हो, उदाहरण के लिए काम बंद करने के बाद, और कर बढ़ाता है अगर कई भुगतान एक ऊँची आय वाले वर्ष में इकट्ठे हो जाएँ। यह सामाजिक सुरक्षा और Medicare को नहीं खिसकाता, जो स्थगित वेतन की वेस्टिंग पर आते हैं।
• जगह बदलने की योजना। आपका पुराना राज्य वहाँ काम करते समय कमाए वेतन पर अब भी कर लगा सकता है; जगह बदलने के बाद स्थगित वेतन पर राज्य कर देखें।
• जोखिम। स्थगित वेतन आम तौर पर फ़र्म का एक वादा होता है (नीचे देखें)।
• वापसी का रास्ता नहीं। चुनाव अंतिम होने के बाद आप आम तौर पर पैसा जल्दी नहीं ले सकते (सीमित अपवाद नीचे), और बाद के बदलाव सख़्त नियमों से चलते हैं।
• भुगतान वाला वर्ष। कई ट्रांश एक ही वर्ष में आ सकते हैं; नीचे भुगतान वाला भाग देखें।

क्या मैं धारा 409A की समस्या के बिना भुगतान का समय बदल सकता हूँ, या जल्दी ले सकता हूँ?

जल्दी नहीं। धारा 409A योजना कोई भुगतान जल्दी नहीं कर सकती, और भुगतान केवल कानून में गिनाई घटनाओं पर हो सकते हैं: फ़र्म छोड़ना, विकलांगता, मृत्यु, तय तारीख़ या समय-सारिणी, नियंत्रण में बदलाव, या अप्रत्याशित आपात स्थिति (26 USC 409A(a)(2) और (3); Reg. 1.409A-3(a) और (j)(1))। सीमित अपवाद मौजूद हैं, जैसे ऊपर बताया गया सामाजिक सुरक्षा और Medicare चुकाने वाला भुगतान। अगर फ़र्म का शेयर सार्वजनिक रूप से ट्रेड होता है और आप उसके प्रमुख कर्मचारियों में से हैं, तो छोड़ने पर भुगतान के लिए कम से कम 6 महीने रुकना होगा (26 USC 409A(a)(2)(B)(i))।

आप भुगतान को आगे केवल तभी खिसका सकते हैं जब ये सभी बातें पूरी हों (Reg. 1.409A-2(b)(1)):

1. योजना इसकी अनुमति देती है।
2. बदलाव करने के कम से कम 12 महीने बाद ही लागू होता है।
3. हर भुगतान कम से कम 5 साल आगे खिसकता है, मृत्यु, विकलांगता या अप्रत्याशित आपात स्थिति वाले भुगतानों को छोड़कर।
4. तय तारीख़ वाले भुगतान के लिए, आप बदलाव उस तारीख़ से कम से कम 12 महीने पहले करते हैं।

इन नियमों को तोड़ना योजना की विफलता है, जिसका नतीजा ऊपर बताया code Z है। अगर आप फ़र्म छोड़ रहे हैं, तो जिस वेतन और कैरी की वेस्टिंग बाकी है उसके साथ फंड छोड़ना देखें।

हमारा स्थगन ऑफ़शोर फंड के पास है: क्या धारा 457A भुगतान से पहले उस पर कर लगाती है?

केवल तब, जब आपको वेतन देने वाली संस्था "nonqualified entity" (गैर-योग्य संस्था) हो। तब वेतन उसी समय आय बन जाता है जब उस पर ज़ब्ती का जोखिम नहीं रहता, चाहे वह चुकाया न गया हो (26 USC 457A(a))। तब आयकर वेस्टिंग वाले वर्ष में आता है, हालाँकि आपके पास कोई नकद नहीं पहुँचा, इसलिए इसे दूसरे पैसों से चुकाने की योजना बनाएँ; बड़े बोनस वाले वर्ष में अनुमानित कर देखें।

• गैर-योग्य संस्था। विदेशी कंपनी, जब तक उसकी लगभग सारी आय अमेरिकी व्यावसायिक आय न हो या उस पर व्यापक विदेशी आयकर न लगता हो। या साझेदारी, जब तक उसकी लगभग सारी आय कर-मुक्त संस्थाओं और ऐसे कर के अधीन न आने वाले विदेशी व्यक्तियों के अलावा दूसरे लोगों को न जाती हो (26 USC 457A(b); Publication 525)।
• योजना किसकी है। योजना उस संस्था की है जो आपको नकद चुकाने पर वेतन की कटौती ले सकती (Notice 2009-8, Q&A-14)। अमेरिकी साझेदारों के स्वामित्व वाली अमेरिकी मैनेजमेंट कंपनी के कर्मचारी के पास आम तौर पर उसी कंपनी की योजना होती है, इसलिए धारा 457A नहीं, धारा 409A लागू होती है, भले ही खाता ऑफ़शोर फंड के साथ चलता हो। योजना दस्तावेज़ से पुष्टि करें।
• जोखिम में। केवल ठोस सेवाएँ देते रहने की शर्त गिनी जाती है। प्रदर्शन लक्ष्य और गैर-प्रतिस्पर्धा शर्तें नहीं गिनी जातीं (26 USC 457A(d)(1)(A); Notice 2009-8, Q&A-3)।
• अल्पकालिक अपवाद। संस्था के जिस कर वर्ष में वेतन वेस्ट होता है, उसके ख़त्म होने के बाद 12 महीनों के भीतर मिला वेतन धारा 457A के लिए स्थगित नहीं माना जाता (26 USC 457A(d)(3)(B); Notice 2009-8, Q&A-4)।
• कमाई। साल में कम से कम एक बार जोड़ी गई उचित कमाई वेस्ट होते ही आय है (Notice 2009-8, Q&A-15)।

स्थगित वेतन एक असुरक्षित वादा है: अगर फ़र्म भुगतान न कर पाए तो कर का क्या होगा?

धारा 409A का पालन करने वाली योजना के तहत जो वेतन आपको कभी नहीं मिलता, उस पर कभी आयकर नहीं लगता। अगर उस पर भुगतान से पहले ही कर लग चुका था, धारा 457A के तहत या धारा 409A की विफलता के बाद, तो हानि को कैसे माना जाए यह तथ्यों पर निर्भर है। वेस्टिंग पर काटे गए सामाजिक सुरक्षा और Medicare आम तौर पर चुकाए हुए ही रहते हैं।

नियम नियोक्ता को रिफ़ंड माँगने देता है जब उसने गिनती के समय रकम ज़्यादा आँकी थी (Reg. 31.3121(v)(2)-1(f)(2)(iii))। यह बाद में खोए वेतन के लिए कोई रिफ़ंड नहीं देता। एक मामले में, नियोक्ता के दिवालिया होने से एक सेवानिवृत्त व्यक्ति के पेंशन जैसे लाभ ख़त्म हो गए, जबकि सेवानिवृत्ति पर उनके मूल्य पर Medicare कर काटा जा चुका था। Federal Circuit ने रिफ़ंड से इनकार किया और उस नियम को बरकरार रखा जो ऐसे लाभों का मूल्य नियोक्ता के भुगतान न करने के जोखिम का कोई डिस्काउंट दिए बिना आँकता है (Federal Circuit, अपील संख्या 2014-5127)। कोई नियम उस फंड-आधारित खाते पर कर वापस नहीं करता जिसका भुगतान फ़र्म बाद में नहीं कर पाती।

योजना यह जोखिम संपत्तियों को अमेरिका के बाहर किसी ट्रस्ट में ले जाकर (अमेरिका में किए गए काम के लिए), या फ़र्म की वित्तीय स्थिति कमज़ोर होने पर उन्हें योजना के लिए बंद करके नहीं हटा सकती: उन संपत्तियों पर वेस्ट होते ही आप पर कर लगता है, साथ में 20% और ब्याज (26 USC 409A(b))।

भुगतान वाले वर्ष के लिए मुझे क्या योजना बनानी चाहिए?

भुगतान पूरक वेतन (supplemental wages) है। नियोक्ता एक समान 22% काट सकता है, और वर्ष में आपको चुकाए गए $1,000,000 से ऊपर के पूरक वेतन पर 37% काटना ज़रूरी है (Publication 15)। समान दर आपकी असली दर से काफ़ी कम हो सकती है, इसलिए जिस वर्ष कई ट्रांश चुकाए जाएँ, उसमें अनुमानित कर भुगतान की ज़रूरत पड़ सकती है; बड़े बोनस वाले वर्ष में अनुमानित कर देखें। अगर काम करने के बाद आपने जगह बदली है, तो जगह बदलने के बाद स्थगित वेतन पर राज्य कर देखें।

मैनेजमेंट कंपनी इसकी कटौती कब लेती है?

उस वर्ष जिसमें आप वेतन को आय में शामिल करते हैं, न कि जब उसका वादा किया जाता है या वह वेस्ट होता है (26 USC 404(a)(5))। काम वाले फ़र्म के कर वर्ष के ख़त्म होने के लगभग ढाई महीने के भीतर मिला वेतन इस नियम के लिए स्थगित नहीं है, इसलिए फ़र्म उसकी कटौती अपनी सामान्य लेखांकन पद्धति से लेती है (Reg. 1.404(b)-1T, Q&A-2)।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए, अमेरिकी डॉलर में। आप अविवाहित हैं। हर वर्ष फ़र्म से आपका वेतन किसी भी ट्रांश की वेस्टिंग से पहले $200,000 पार कर जाता है, इसलिए सामाजिक सुरक्षा रुक चुकी है और अतिरिक्त Medicare की विथहोल्डिंग शुरू हो चुकी है।

दिसंबर में वेस्ट होकर जनवरी में चुकाया गया ट्रांश

$500,000 का स्थगित बोनस लगभग $166,667 के तीन ट्रांश में वेस्ट होता है। हर ट्रांश फंड के साथ चलता है। पहला ट्रांश वर्ष 1 की 31 दिसंबर को वेस्ट होता है, जिसका मूल्य फंड के लाभ के बाद $180,000 है।

• वर्ष 1: नियोक्ता $180,000 पर $2,610 (1.45%) Medicare और $1,620 (0.9%) अतिरिक्त Medicare काटता है। न सामाजिक सुरक्षा, न आयकर। Box 5 में $180,000 शामिल है। Box 3 में नहीं, क्योंकि उसमें पहले से पूरी $184,500 वेतन सीमा है; box 1 में भी नहीं।
• वर्ष 2: फंड गिरता है, और फ़र्म जनवरी में $175,000 चुकाती है। यह box 1 में वेतन है, जिस पर $38,500 (22%) आयकर काटा गया। सामाजिक सुरक्षा या Medicare दोबारा नहीं। $5,000 की गिरावट पर दिया गया कर वापस नहीं होता।

अगर फ़र्म वर्ष ख़त्म होने के तुरंत बाद चुकाए गए ट्रांश को भुगतान के समय वेतन मानने का विकल्प अपनाती है, तो वर्ष 1 में कुछ नहीं दिखता, और वर्ष 2 में इसके बजाय $175,000 पर सामाजिक सुरक्षा और Medicare लगते हैं।

आप स्थगन चुनते हैं और वर्षों बाद भुगतान पाते हैं

वर्ष 1 में, 31 दिसंबर तक, आप वर्ष 2 के अपने काम के बोनस का एक हिस्सा वर्ष 5 की एक तय तारीख़ तक स्थगित करने का चुनाव करते हैं। वर्ष 2 में फ़र्म आपके खाते में $200,000 जमा करती है, पूरी तरह वेस्ट और फंड के साथ चलने वाला।

• वर्ष 2: $200,000 पर $2,900 Medicare और $1,800 अतिरिक्त Medicare। Box 12 में code Y के साथ $200,000 दिख सकता है।
• वर्ष 3 और 4: खाता बढ़ता है। किसी पर कर नहीं। अगर फ़र्म code Y रिपोर्ट करती है, तो बढ़त वहाँ दिख सकती है।
• वर्ष 5: फ़र्म $260,000 चुकाती है। यह box 1 में वेतन है, $57,200 (22%) काटे गए, और कोई सामाजिक सुरक्षा या Medicare नहीं। Box 11 में $260,000 दिख सकता है।

योजना धारा 409A में विफल होती है

वही तथ्य, पर वर्ष 3 में फ़र्म योजना के नियमों के बाहर आपको $220,000 का बकाया जल्दी चुका देती है, और विफलता सुधारी नहीं जाती। आपके वर्ष 3 के W-2 में $220,000 box 1 में और box 12 में code Z के साथ दिखता है। इस पर आप सामान्य आयकर देते हैं, साथ में $44,000 (20%), और वर्ष 2 से गिना गया ब्याज।

क्या आपका मामला अलग है?

• आप फ़र्म छोड़ रहे हैं, या आपको निकाला गया: ज़ब्ती, जारी वेस्टिंग और भुगतान जिस वेतन और कैरी की वेस्टिंग बाकी है उसके साथ फंड छोड़ना में बताए गए हैं।
• भुगतान से पहले आपने राज्य बदला: जगह बदलने के बाद स्थगित वेतन पर राज्य कर देखें।
• बड़े भुगतान वाला वर्ष, या 31 दिसंबर से पहले दूसरे क़दम: बड़े बोनस वाले वर्ष में अनुमानित कर देखें।
• आपकी फ़र्म फ़ैंटम कैरी नकद में चुकाती है: फंड कर्मचारियों के लिए कैरी पॉइंट देखें।
• आपका बोनस असल में इंसेंटिव आवंटन हो सकता है: कैरिड इंटरेस्ट और तीन साल वाला नियम देखें।
• आप कर्मचारी नहीं, साझेदार हैं: फंड मैनेजर में साझेदार बनना देखें।
• आपको वह बोनस वापस चुकाना है जिस पर कर लग चुका है: जिस बोनस पर कर लगा उसे वापस चुकाना देखें।
• भुगतान से पहले आपने अमेरिका छोड़ दिया, या ग्रीन कार्ड छोड़ रहे हैं: अमेरिका में किए गए काम का वेतन बाद में चुकाए जाने पर भी आम तौर पर अमेरिकी आय है (Publication 519); अमेरिका छोड़ना और निकास कर देखें।
• आप स्थगित वेतन के साथ कनाडा जा रहे हैं: जगह बदलने के बाद स्टॉक अवॉर्ड और वेतन देखें।
• आपके W-2 पर code Z है, योजना किसी ऑफ़शोर संस्था के पास है, या आप अपनी योजना, चुनाव और W-2 की जाँच चाहते हैं: फंड कर्मचारियों के लिए कर सहायता लें।