בונוס נדחה בקרן גידור: מתי הוא ממוסה ולמה FICA מנוכה בהבשלה

האם בונוס נדחה ממוסה כשהוא מבשיל או כשהוא משולם?

גם וגם, במסים שונים. מס הכנסה על בונוס נדחה חל בדרך כלל בשנה שבה הבונוס משולם לכם. ביטוח לאומי ומדיקר (שביחד מופיעים בתלוש השכר כ-⁠FICA) חלים מוקדם יותר, בשנה שבה כל חלק (מנה, tranche) מבשיל, כלומר כשאתם כבר לא צריכים להמשיך לעבוד במשרד כדי לשמור עליו.

שכר שאתם דוחים במסגרת תוכנית כזו (תגמול נדחה שאינו מוכר, nonqualified deferred compensation) אינו נכלל בהכנסה שלכם בשנה שבה אתם דוחים אותו (פרסום 525). סעיף 409A מוסיף תנאי. שכר נדחה שהבשיל ממוסה מיד, עם מס נוסף, אלא אם התוכנית עומדת בכללים על מועד הבחירה ומועד התשלום (פרסום ⁦15-A⁩).

בתוכניות דחייה רבות בקרנות כל מנה משולמת זמן קצר אחרי שהיא מבשילה. אם מנה שמבשילה בשנה אחת משולמת עד 15 במרץ של השנה הבאה (במשרד עם שנת מס קלנדרית), היא “דחייה לטווח קצר” (short-term deferral) ונמצאת מחוץ לסעיף 409A, כל עוד התוכנית אינה קובעת מועד תשלום מאוחר יותר. משרד עם שנת מס אחרת יכול להשתמש ביום ה-⁠15 בחודש השלישי שאחרי סוף שנת המס שלו, אם הוא מאוחר יותר (Reg. 1.409A-1(b)(4)). מס ההכנסה עדיין חל בשנה שבה אתם מקבלים את התשלום. מה שמשתנה הוא אם חלים כללי סעיף 409A על בחירות, מועדי תשלום וקנסות.

המקרה שלכם דורש בדיקה מקרוב אם טופס ⁦W-2⁩ מציג קוד Z, מנה הבשילה בשנה אחת ושולמה בשנה אחרת, עברתם למדינה אחרת, התוכנית נמצאת בישות מחוץ לארה״ב, או שהמשרד בקשיים כספיים. אספו את מסמך התוכנית ומכתבי ההענקה, כל בחירת דחייה, דוחות הבשלה ודפי חשבון, ואת טופסי ⁦W-2⁩ לכל שנת הבשלה ושנת תשלום. קריאת התוכנית מול הכללים האלה והתאמתה לטופסי ⁦W-2⁩ שלכם הן חלק מעבודת המס לעובדי קרנות.

למה נוכו ביטוח לאומי ומדיקר (FICA) בהבשלה?

החוק סופר שכר נדחה לצורכי ביטוח לאומי ומדיקר במאוחר מבין שני מועדים: כשאתם מבצעים את העבודה, או כשהשכר מבשיל. מועד התשלום אינו משנה (⁦26 USC 3121(v)(2)⁩). הסכום שנספר הוא שווי המנה באותו מועד, כולל כל רווח או הפסד שלפניו (Reg. 31.3121(v)(2)-1(c)(1)).

• ממוסה פעם אחת. אחרי שהסכום נספר, לא הוא ולא הרווחים המאוחרים שלו נחשבים שוב לשכר לצורכי ביטוח לאומי ומדיקר. רווחים נכללים בכלל הזה אם הם עוקבים אחרי השקעה שנקבעה מראש, כמו הקרן, או אחרי שיעור ריבית סביר (Reg. 31.3121(v)(2)-1(a)(2)(iii) ו-⁠⁦(d)(2)⁩).
• לרוב רק מדיקר. ניכוי הביטוח הלאומי נעצר כשהשכר שלכם לשנה מגיע ל-⁠⁦$184,500⁩. משכורת ובונוס במזומן עוברים לרוב את הסף הזה עוד לפני שמנה מבשילה (פרסום 15).
• בטופס ⁦W-2⁩ לפני המזומן. המעסיק מדווח על הסכום שהבשיל בתיבה 5, ובתיבה 3 עד תקרת השכר לביטוח לאומי, לאותה שנה, אף שתיבה 1 אינה כוללת אותו (הוראות ⁦W-2⁩).
• בתלוש שכר מאוחר יותר. המעסיק רשאי לנכות את המס בכל מועד מאוחר יותר באותה שנה קלנדרית, או, בתוספת ריבית, עד שלושה חודשים אחר כך, וזה עשוי להעביר את הניכוי לשנה הבאה (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(5) ו-⁠⁦(f)(3)⁩).
• תשלום זמן קצר אחרי סוף השנה. אם מנה מבשילה בשנה אחת ומשולמת בתוך כחודשיים וחצי אחרי סוף אותה שנה קלנדרית, המעסיק רשאי לבחור להתייחס אליה כשכר רגיל בעת התשלום, אם הוא עושה זאת לכל המשתתפים בתוכנית ובתוכניות דומות. אז ביטוח לאומי ומדיקר חלים בשנת התשלום, כשתקרת הביטוח הלאומי שלכם כבר התחילה מחדש (Reg. 31.3121(v)(2)-1(b)(3)(iii)).
• תשלום מוקדם קטן. תוכנית רשאית לשלם חלק מהסכום הנדחה כדי לכסות את הביטוח הלאומי והמדיקר שחלים ואת מס ההכנסה שנוכה על החלק הזה (Reg. 1.409A-3(j)(4)(vi)). החלק הזה מופיע בתיבה 1.

שתי מלכודות. אם המעסיק לא ניכה את המס בהבשלה ואינו משלם אותו, עם ריבית וקנסות, לפני שתקופת השומה לאותה שנה נסגרת, הכלל המיוחד אובד: כל התשלום, כולל הצמיחה, ממוסה לצורכי ביטוח לאומי ומדיקר בעת התשלום (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(1)(i) ו-⁠⁦(ii)(A)⁩). המעסיק חייב את החלק שלכם שלא ניכה, ועד שהוא נגבה גם אתם חייבים אותו (Reg. 31.3102-1(d)). ובנוסף, מנה נמצאת בסיכון רק כל עוד אתם חייבים להמשיך לעבוד כדי לקבל אותה, לפי כללי סעיף 83. אם התוכנית משלמת לכם גם אחרי שתעזבו, למשל כשתגיעו לגיל פרישה שנקבע בתוכנית, המס עשוי לחול לפני מועד ההבשלה שמופיע בדף החשבון שלכם (Reg. 31.3121(v)(2)-1(e)(3)).

הבונוס הנדחה שלי עוקב אחרי הקרן: האם הצמיחה היא שכר או רווח הון?

כל הסכום הוא שכר בעת התשלום: הכנסה רגילה בתיבה 1 של טופס ⁦W-2⁩ שלכם, בלי ⁦K-1⁩ ובלי רווח הון. בתוכנית דחייה אין לכם זכות בקרן. התשואה של הקרן רק מודדת כמה המשרד חייב לכם.

הכללים מתייחסים לתשואה של תוכנית כעוקבת אחרי השקעה בין שכסף מושקע בה בפועל ובין שלא (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B)). תשלומים של שכר נדחה הם שכר משלים (supplemental wages) לצורך ניכוי מס הכנסה במקור (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1)). הפסד של הקרן מקטין את הסכום שמגיע לכם, ולכן גם את ההכנסה שאתם מדווחים. הוא אינו מבטל את הביטוח הלאומי והמדיקר שכבר נוכו בהבשלה.

האופן שבו התוכנית מזכה את התשואה חשוב לביטוח לאומי ולמדיקר. תשואה השווה לגבוה מבין תשואת הקרן לבין רצפה, כמו “לעולם לא מתחת לאפס”, אינה השקעה שנקבעה מראש. גם קרן שהמשרד בוחר אחרי שהתקופה מתחילה אינה כזו. במקרה כזה כל צמיחה מעל שיעור ריבית סביר עשויה להיחשב שכר חדש (Reg. 31.3121(v)(2)-1(d)(2)(i)(B) ו-⁠⁦(d)(2)(iii)(A)⁩).

האם אפשר להכניס את הבונוס ישר לקרן בלי לשלם עליו מס קודם?

רק דרך תוכנית הדחייה של המשרד, שדוחה את מס ההכנסה אבל לא את הביטוח הלאומי והמדיקר. אם אתם מקבלים את הבונוס במזומן ואז משקיעים, אתם משקיעים כסף שכבר מוסה כשכר.

יש משרדים שמשלמים חלק מהבונוס כזכות ממשית בקרן. זה נכס שהתקבל עבור שירותים. שוויו, בניכוי מה שאתם משלמים, הוא הכנסה בשנה הראשונה שבה הוא מבשיל או ניתן להעברה (⁦26 USC 83(a)⁩), והוא שכר לצורך ניכוי במקור (Reg. 31.3402(g)-1(a)(1)). בנכס שעדיין לא הבשיל, בחירה לפי סעיף ⁦83(b)⁩ בתוך 30 יום מההענקה משנה את התזמון הזה; ראו נקודות carry לעובדי קרנות.

אם חלקכם ברווחי הקרן מגיע כהקצאה בטופס ⁦K-1⁩, ולא כשכר בטופס ⁦W-2⁩, ראו דמי הצלחה וכלל שלוש השנים.

מה המשמעות של תיבה 11 ושל קודים Y ו-⁠Z בתיבה 12 בטופס ⁦W-2⁩, והאם קוד Z הוא בעיה?

תיבה 11 וקוד Y הם למידע בלבד. קוד Z אומר שהמעסיק שלכם מדווח שהתוכנית נכשלה בסעיף 409A, וזה מביא מס נוסף. בדקו עם המעסיק שהקוד נכון לפני ההגשה.

מקורות: הוראות ⁦W-2⁩; פרסום 525.

כשתוכנית נכשלת, כל סכום שהבשיל ושדחיתם במסגרתה, לשנה הזאת ולשנים קודמות, הופך להכנסה עכשיו. התוכניות של המשרד מאותו סוג, כמו כל תוכניות הדחייה המבוססות על חשבון, נחשבות לצורך זה לתוכנית אחת (Reg. 1.409A-1(c)(2)(i)). המס שלכם עולה אז ב-⁠⁦20%⁩ מהסכום הזה. הוא עולה גם בריבית לפי שיעור התשלום החסר של IRS ועוד 1 נקודת אחוז, שמחושבת מהשנה שבה השכר נדחה לראשונה או, אם מאוחר יותר, הבשיל (⁦26 USC 409A(a)(1)⁩). אתם מדווחים על אלה ב-⁠Schedule 2 של טופס 1040 (הוראות טופס 1040). המעסיק מנכה במקור מס הכנסה על הסכום, אבל לא את המסים הנוספים האלה (פרסום ⁦15-A⁩).

קודם שאלו את המעסיק אם קוד Z נכון. תוכניות התיקון של IRS מכסות חלק מטעויות השכר והתשלום שתוקנו בשנה שבה קרו, או עד סוף השנה הבאה אם אינכם דירקטורים, נושאי משרה או בעלים של יותר מ-⁠⁦10%⁩ מהמשרד; חלק אחר, עד סוף השנה השנייה שאחרי. תיקונים אחרי שנת הטעות אינם אפשריים אם הדוח שלכם לאותה שנה נמצא בביקורת. בחלק מהתיקונים מצרפים הצהרה לדוח של השנה שבה הטעות התגלתה (Notice 2008-113).

האם כדאי לבחור לדחות סכום גדול יותר, ועד מתי מגישים את הבחירה?

בדרך כלל חייבים לבחור עד 31 בדצמבר של השנה שלפני השנה שבה אתם מבצעים את העבודה. לשכר של השנה הבאה, פירוש הדבר עד 31 בדצמבר של השנה הזאת (Reg. 1.409A-2(a)(3)). השנה שקובעת היא שנת העבודה, לא השנה שבה הבונוס משולם. את הבונוס על העבודה של השנה הזאת, שמשולם באביב הבא, כבר אי אפשר לדחות לפי הכלל הכללי; רק החלונות שבטבלה שלהלן עשויים עדיין להיות פתוחים. התוכנית יכולה לקבוע מועד מוקדם יותר. יש כמה חלונות מאוחרים יותר:

שכר מבוסס ביצועים חייב להיות תלוי בקריטריונים כתובים שנקבעו לא יאוחר מ-⁠90 יום מתחילת התקופה, עם תוצאה לא ודאית (Reg. 1.409A-1(e)(1)). בונוס שנתון לשיקול דעתו של המשרד עשוי שלא לעמוד בתנאי.

כמה לדחות היא החלטה אישית. השפעות המס שכדאי לשקול:

• שיעורי מס. דחייה מעבירה את מס ההכנסה לשנת התשלום. היא מקטינה את המס רק אם השיעור הפדרלי והמדינתי שלכם באותה שנה נמוך מהיום, למשל אחרי שתפסיקו לעבוד, ומגדילה אותו אם כמה תשלומים מצטברים לשנה אחת עם שיעור גבוה. היא אינה מעבירה את הביטוח הלאומי והמדיקר, שחלים כשהשכר הנדחה מבשיל.
• מעבר מתוכנן. המדינה הקודמת שלכם עשויה עדיין למסות שכר שהורווח בזמן שעבדתם בה; ראו מס מדינתי על שכר נדחה אחרי מעבר.
• סיכון. שכר נדחה הוא בדרך כלל הבטחה של המשרד (ראו בהמשך).
• אין דרך חזרה. אחרי שהבחירה סופית, בדרך כלל אי אפשר לקבל את הכסף מוקדם (חריגים צרים בהמשך), ושינויים מאוחרים כפופים לכללים נוקשים.
• שנת התשלום. כמה מנות עשויות להגיע בשנה אחת; ראו את הפרק על התשלום בהמשך.

האם אפשר לשנות את מועד התשלום, או לקבל אותו מוקדם, בלי בעיה לפי סעיף 409A?

לא מוקדם. תוכנית לפי סעיף 409A אינה רשאית להקדים שום תשלום, ותשלומים יכולים לבוא רק בעקבות אירועים שהחוק מונה: עזיבת המשרד, נכות, פטירה, מועד קבוע או לוח זמנים קבוע, שינוי שליטה, או מצב חירום בלתי צפוי (⁦26 USC 409A(a)(2)⁩ ו-⁠⁦(3)⁩; Reg. 1.409A-3(a) ו-⁠⁦(j)(1)⁩). יש חריגים צרים, כמו התשלום לכיסוי ביטוח לאומי ומדיקר שתואר למעלה. אם מניות המשרד נסחרות בבורסה ואתם מעובדי המפתח שלו, תשלום בעזיבה חייב להמתין 6 חודשים לפחות (⁦26 USC 409A(a)(2)(B)(i)⁩).

אפשר לדחות תשלום למועד מאוחר יותר רק אם כל אלה מתקיימים (Reg. 1.409A-2(b)(1)):

1. התוכנית מאפשרת זאת.
2. השינוי נכנס לתוקף לא לפני 12 חודשים מהיום שבו אתם מבצעים אותו.
3. כל תשלום נדחה ב-⁠5 שנים לפחות, למעט תשלומים בפטירה, בנכות או במצב חירום בלתי צפוי.
4. בתשלום שנקבע למועד קבוע, אתם מבצעים את השינוי לפחות 12 חודשים לפני המועד הזה.

הפרת הכללים האלה היא כשל של התוכנית, עם התוצאה של קוד Z שתוארה למעלה. אם אתם עוזבים את המשרד, ראו עזיבת קרן עם שכר ודמי הצלחה שטרם הבשילו.

הדחייה שלנו נמצאת בקרן מחוץ לארה״ב: האם סעיף 457A ממסה אותה לפני שהתשלום מגיע אליי?

רק אם הישות שחייבת לכם את השכר היא “nonqualified entity” (ישות לא מזכה). אז השכר הוא הכנסה מרגע שהוא כבר לא בסיכון חילוט, גם אם לא שולם (⁦26 USC 457A(a)⁩). במקרה כזה מס ההכנסה חל בשנת ההבשלה, אף שלא הגיע אליכם מזומן, ולכן תכננו לשלם אותו מכספים אחרים; ראו מקדמות מס בשנה עם בונוס גדול.

• ישות לא מזכה (nonqualified entity). חברה זרה, אלא אם כמעט כל הכנסתה היא הכנסה מעסק בארה״ב או חייבת במס הכנסה זר מקיף. או שותפות, אלא אם כמעט כל הכנסתה מגיעה לגורמים שאינם ארגונים פטורים ממס ואינם גורמים זרים שאינם חייבים במס כזה (⁦26 USC 457A(b)⁩; פרסום 525).
• של מי התוכנית. התוכנית שייכת לישות שהייתה יכולה לנכות את השכר אילו שילמה לכם אותו במזומן (Notice 2009-8, Q&⁦A-14⁩). לעובד של חברת ניהול אמריקאית בבעלות שותפים אמריקאים יש בדרך כלל תוכנית של אותה חברה, ולכן חל סעיף 409A ולא סעיף 457A, גם אם החשבון עוקב אחרי הקרן שמחוץ לארה״ב. אשרו זאת לפי מסמך התוכנית.
• בסיכון. רק תנאי להמשיך לתת שירותים מהותיים נחשב. יעדי ביצועים ותניות אי תחרות אינם נחשבים (⁦26 USC 457A(d)(1)(A)⁩; Notice 2009-8, Q&⁦A-3⁩).
• חריג לטווח קצר. שכר שמתקבל בתוך 12 חודשים אחרי סוף שנת המס של הישות שבה הוא מבשיל אינו נחשב נדחה לצורך סעיף 457A (⁦26 USC 457A(d)(3)(B)⁩; Notice 2009-8, Q&⁦A-4⁩).
• רווחים. רווחים סבירים שמזוכים לפחות פעם בשנה הם הכנסה כשהם מבשילים (Notice 2009-8, Q&⁦A-15⁩).

שכר נדחה הוא הבטחה לא מובטחת: מה קורה למס אם המשרד לא יכול לשלם?

בתוכנית שעומדת בסעיף 409A, שכר שאתם אף פעם לא מקבלים אף פעם לא חייב במס הכנסה. אם הוא כבר מוסה לפני התשלום, לפי סעיף 457A או אחרי כשל לפי סעיף 409A, הטיפול בהפסד תלוי בעובדות. ביטוח לאומי ומדיקר שנוכו בהבשלה בדרך כלל נשארים משולמים.

התקנה מאפשרת למעסיק לתבוע החזר כשהוא העריך ביתר את הסכום בזמן שנספר (Reg. 31.3121(v)(2)-1(f)(2)(iii)). היא אינה מספקת החזר על שכר שאבד מאוחר יותר. באחד המקרים, פשיטת הרגל של מעסיק סיימה הטבות מסוג פנסיה של פורש אחרי שמס מדיקר נוכה על שוויין בעת הפרישה. בית המשפט הפדרלי לערעורים למחוז הפדרלי סירב להחזר ואישר את הכלל שמעריך הטבות כאלה בלי הנחה בגין הסיכון שהמעסיק לא ישלם (Federal Circuit, ערעור מס׳ ⁦2014-5127⁩). אין כלל שמחזיר את המס על חשבון שעוקב אחרי קרן כשהמשרד לא משלם אותו מאוחר יותר.

תוכנית אינה יכולה לבטל את הסיכון הזה בהעברת נכסים לנאמנות מחוץ לארה״ב (על עבודה שבוצעה בארה״ב), או בנעילת נכסים לטובת התוכנית אם מצבו הכספי של המשרד נחלש: הנכסים האלה ממוסים אצלכם מרגע שהבשילו, בתוספת ⁦20%⁩ וריבית (⁦26 USC 409A(b)⁩).

למה כדאי להתכונן בשנת תשלום?

תשלום של בונוס נדחה הוא שכר משלים (supplemental wages). המעסיק רשאי לנכות במקור בשיעור קבוע של ⁦22%⁩, וחייב לנכות ⁦37%⁩ משכר משלים מעל ⁦$1,000,000⁩ שהוא משלם לכם בשנה (פרסום 15). השיעור הקבוע עשוי להיות נמוך בהרבה מהשיעור האמיתי שלכם, ולכן בשנה שבה כמה מנות משולמות ייתכן שתצטרכו לשלם מקדמות מס; ראו מקדמות מס בשנה עם בונוס גדול. אם עברתם מאז שהעבודה בוצעה, ראו מס מדינתי על שכר נדחה אחרי מעבר.

מתי חברת הניהול מנכה את הבונוס הנדחה?

בשנה שבה אתם כוללים את השכר בהכנסה, לא כשהוא מובטח ולא כשהוא מבשיל (⁦26 USC 404(a)(5)⁩). שכר שמתקבל בתוך כחודשיים וחצי אחרי סוף שנת המס של המשרד שבה בוצעה העבודה אינו נחשב נדחה לצורך הכלל הזה, ולכן המשרד מנכה אותו לפי שיטת החשבונאות הרגילה שלו (Reg. 1.404(b)-1T, Q&⁦A-2⁩).

דוגמה

להמחשה בלבד, בדולר אמריקאי. אתם מגישים כיחידים. בכל שנה המשכורת שלכם מהמשרד עוברת ⁦$200,000⁩ לפני שמנה כלשהי מבשילה, ולכן ניכוי הביטוח הלאומי כבר נעצר וניכוי מס המדיקר הנוסף כבר התחיל.

מנה שמבשילה בדצמבר ומשולמת בינואר

בונוס נדחה של ⁦$500,000⁩ מבשיל בשלוש מנות של כ-⁠⁦$166,667⁩. כל מנה עוקבת אחרי הקרן. המנה הראשונה מבשילה ב-⁠31 בדצמבר של שנה 1, ושוויה ⁦$180,000⁩ אחרי רווחי הקרן.

• שנה 1: המעסיק מנכה מדיקר של ⁦$2,610⁩ (⁦1.45%⁩) ומס מדיקר נוסף של ⁦$1,620⁩ (⁦0.9%⁩) על ⁦$180,000⁩. אין ביטוח לאומי ואין מס הכנסה. תיבה 5 כוללת את ⁦$180,000⁩. תיבה 3 אינה כוללת אותם, כי היא כבר מכילה את מלוא תקרת השכר של ⁦$184,500⁩; גם תיבה 1 אינה כוללת אותם.
• שנה 2: הקרן יורדת, והמשרד משלם ⁦$175,000⁩ בינואר. זה שכר בתיבה 1, עם ניכוי מס הכנסה של ⁦$38,500⁩ (⁦22%⁩). אין שוב ביטוח לאומי או מדיקר. המס על הירידה של ⁦$5,000⁩ אינו מוחזר.

אם המשרד משתמש באפשרות להתייחס למנה שמשולמת זמן קצר אחרי סוף השנה כשכר בעת התשלום, שנה 1 אינה מציגה דבר, ובשנה 2 חלים במקום זאת ביטוח לאומי ומדיקר על ⁦$175,000⁩.

אתם בוחרים לדחות ומקבלים את התשלום שנים אחר כך

בשנה 1, עד 31 בדצמבר, אתם בוחרים לדחות חלק מהבונוס על העבודה שלכם בשנה 2 למועד קבוע בשנה 5. בשנה 2 המשרד מזכה את החשבון שלכם ב-⁠⁦$200,000⁩, שהבשילו במלואם ועוקבים אחרי הקרן.

• שנה 2: מדיקר של ⁦$2,900⁩ ומס מדיקר נוסף של ⁦$1,800⁩ על ⁦$200,000⁩. תיבה 12 עשויה להציג ⁦$200,000⁩ עם קוד Y.
• שנים 3 ו-⁠4: החשבון גדל. שום דבר אינו ממוסה. אם המשרד מדווח קוד Y, הצמיחה עשויה להופיע שם.
• שנה 5: המשרד משלם ⁦$260,000⁩. זה שכר בתיבה 1, עם ניכוי של ⁦$57,200⁩ (⁦22%⁩), ובלי ביטוח לאומי או מדיקר. תיבה 11 עשויה להציג ⁦$260,000⁩.

התוכנית נכשלת בסעיף 409A

אותן עובדות, אבל בשנה 3 המשרד משלם לכם מוקדם את היתרה של ⁦$220,000⁩, שלא לפי כללי התוכנית, והכשל אינו מתוקן. טופס ⁦W-2⁩ שלכם לשנה 3 מציג ⁦$220,000⁩ בתיבה 1 ובתיבה 12 עם קוד Z. אתם חייבים עליו מס הכנסה רגיל, ועוד ⁦$44,000⁩ (⁦20%⁩), ועוד ריבית שמחושבת משנה 2.

המצב שלכם שונה?

• אתם עוזבים את המשרד, או שפוטרתם: חילוט, המשך הבשלה ותשלום מוסברים במדריך עזיבת קרן עם שכר ודמי הצלחה שטרם הבשילו.
• עברתם למדינה אחרת לפני התשלום: ראו מס מדינתי על שכר נדחה אחרי מעבר.
• שנת תשלום גדולה, או מהלכים אחרים לפני 31 בדצמבר: ראו מקדמות מס בשנה עם בונוס גדול.
• המשרד שלכם משלם דמי הצלחה מדומים במזומן: ראו נקודות carry לעובדי קרנות.
• ייתכן שהבונוס שלכם הוא בעצם הקצאת תמריץ (incentive allocation): ראו דמי הצלחה וכלל שלוש השנים.
• אתם שותפים, לא עובדים: ראו להפוך לשותף אצל מנהל קרנות.
• אתם חייבים להשיב בונוס שכבר שילמתם עליו מס: ראו השבת בונוס שכבר שילמתם עליו מס.
• עזבתם את ארה״ב, או שאתם מוותרים על גרין קארד, לפני התשלום: שכר על עבודה שבוצעה בארה״ב הוא בדרך כלל עדיין הכנסה אמריקאית כשהוא משולם מאוחר יותר (פרסום 519); ראו עזיבת ארצות הברית ו-מס היציאה האמריקאי.
• אתם עוברים לקנדה עם שכר נדחה: ראו הענקות מניות ושכר אחרי מעבר.
• טופס ⁦W-2⁩ שלכם מציג קוד Z, התוכנית נמצאת בישות מחוץ לארה״ב, או שאתם רוצים שיבדקו את התוכנית, הבחירות וטופסי ⁦W-2⁩ שלכם: קבלו עזרה במס לעובדי קרנות.