یہ کس کے لیے ہے
- وہ وارث جنہیں ہیج فنڈ، پرائیویٹ ایکویٹی فنڈ، رئیل اسٹیٹ فنڈ یا رئیل اسٹیٹ سنڈیکیشن میں محدود شریک (LP) کا حصہ وراثت میں ملا
- وہ منتظمین جو متوفی کا آخری Form 1040 تیار کر رہے ہیں جس میں فنڈ کے K-1 شامل ہیں
- اس فنڈ منیجر کے خاندان جس کے پاس کیریڈ انٹرسٹ یا مینجمنٹ کمپنی میں حصہ تھا
یہاں شامل نہیں
- فنڈ سیکشن 743(b) ایڈجسٹمنٹ کا حساب اور رپورٹنگ کیسے کرتا ہے
- Form 706 پر ترکے کا ٹیکس اور اس کے لیے فنڈ کے حصے کی قدر کیسے لگتی ہے
- بیرون ملک خاندان سے وراثت اور کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہریوں کے ترکے
- Delaware statutory trust (DST) کے حصے
- فنڈ کے K-1 کے لیے ریاستی گوشوارے
امریکہ میں وراثت میں ملے شراکت داری کے حصے کو نئی لاگت کی بنیاد ملتی ہے: وفات کی تاریخ پر اس کی قدر، جمع فنڈ کے قرض میں وارث کا حصہ، منفی قدر کا وہ حصہ جو متوفی کی آمدنی (IRD) ہو (Reg. 1.742-1؛ 26 USC 1014(c))۔ لاگت کی بنیاد میں یہ اضافہ (step-up) خود بخود ہوتا ہے۔ فنڈ کے اپنے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد نہیں بدلتی، جب تک فنڈ کا سیکشن 754 کا انتخاب نافذ نہ ہو۔
تین چیزیں معاملے کو پیچیدہ بناتی ہیں: فنڈ کا 754 کا انتخاب نہ ہونا، متوفی کے بڑے معطل غیر فعال نقصانات، یا متوفی کے پاس کیریڈ انٹرسٹ یا مینجمنٹ کمپنی میں حصہ ہونا۔ ان میں سے ہر ایک بڑی رقم کا ٹیکس آخری گوشوارے، ترکے اور وارث کے درمیان منتقل کر سکتی ہے۔ 754 کے انتخاب والے فنڈ کو وارث کا نوٹس وفات کے ایک سال کے اندر دینا ہوتا ہے، اس لیے نیچے کی چیک لسٹ سے شروع کریں۔
وراثت میں ملے شراکت داری کے حصے میں مجھے کون سی لاگت کی بنیاد ملتی ہے؟
امریکہ میں وراثت میں ملے فنڈ کے حصے کی لاگت کی بنیاد وفات کے دن اس کی مناسب مارکیٹ قیمت ہے (یا متبادل تاریخ پر قدر، جو عموماً وفات کے چھ مہینے بعد ہوتی ہے، اگر منتظم Form 706 پر اس کا انتخاب کرے؛ یہ انتخاب صرف تب جائز ہے جب اس سے ترکے کی قدر اور ترکے کا ٹیکس دونوں کم ہوں (26 USC 2032))، اس تاریخ پر فنڈ کے واجبات میں وارث کے حصے سے بڑھا کر، اور متوفی کی آمدنی سے آنے والی کسی بھی قدر سے گھٹا کر (Reg. 1.742-1)۔ یہی قاعدہ لاگت کی بنیاد گھٹا (step-down) دیتا ہے جب قدر اور قرض کا حصہ مل کر متوفی کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد سے کم ہوں۔
- وفات کے دن کی قدر۔ فنڈ کے حصے کے لیے یہ عموماً خود حصے کی جانچ شدہ (appraised) قدر ہوتی ہے، صرف کیپٹل اکاؤنٹ نہیں۔ منتقلی اور حصے کی واپسی (redemption) پر پابندیاں اس پر اثر ڈال سکتی ہیں۔ قدر کی جانچ ترکے کی ذمہ داری ہے۔
- واجبات میں حصہ۔ فنڈ کا K-1 ہر شریک کا فنڈ کے قرض میں حصہ دکھاتا ہے۔ قرض لینے والا فنڈ، جیسے قرض سے چلنے والا رئیل اسٹیٹ فنڈ، قرض میں بڑا حصہ دے سکتا ہے۔
- متوفی کی آمدنی (IRD)۔ وہ قدر جو ایسی آمدنی کا حق ہو جو متوفی نے کمائی مگر اس پر ابھی ٹیکس نہیں لگا تھا، لاگت کی بنیاد میں کوئی اضافہ نہیں پاتی (26 USC 1014(c))۔ اس پر نیچے کا حصہ دیکھیں۔
- ملکیت کی مدت۔ حصہ بعد میں بیچنے پر سرمایہ کا منافع طویل مدتی ہوتا ہے، چاہے آپ نے اسے کتنی ہی کم مدت رکھا ہو (Publication 559)۔ منافع کا کچھ حصہ پھر بھی فنڈ کی غیر وصول شدہ رقوم یا انوینٹری سے عام آمدنی ہو سکتا ہے (26 USC 751(a))؛ کیری نیچے بیان ہے۔
- شریکِ حیات کے ساتھ ملکیت۔ اگر حصہ مشترکہ ازدواجی جائیداد (community property) تھا، تو پورا حصہ، زندہ شریکِ حیات کے آدھے سمیت، عموماً وفات کے دن کی قدر کو لاگت کی بنیاد بنا لیتا ہے، بشرطیکہ کم از کم آدھا متوفی کے ترکے میں شامل ہو (Publication 555؛ 26 USC 1014(b)(6))۔ اگر میاں بیوی نے اسے community property کے علاوہ مشترکہ طور پر رکھا تھا، تو صرف متوفی کے آدھے حصے کی لاگت کی بنیاد بڑھتی ہے (Publication 551)۔
Form 8971 کی حد۔ اگر حصے کو ترکے میں شامل کرنے سے ترکے کا ٹیکس بڑھا، تو آپ کی لاگت کی بنیاد میں شامل قدر ترکے کے ٹیکس کی حتمی قدر سے زیادہ نہیں ہو سکتی؛ فنڈ کے قرض میں آپ کا حصہ اس کے اوپر جمع ہوتا ہے۔ منتظم یہ قدر آپ کو Form 8971 Schedule A پر رپورٹ کرتا ہے (26 USC 1014(f))۔ اس صفحے کے ٹیکس سال میں ہونے والی وفات کے لیے بنیادی استثنا $15,000,000 ہے، جو زندگی میں دیے گئے قابل ٹیکس تحفوں سے کم ہو جاتا ہے۔ جہاں ترکے کا کوئی ٹیکس واجب نہ ہو، وہاں یہ حد لاگو نہیں ہوتی (IRS: نیا کیا ہے، ترکے اور تحفے کا ٹیکس)۔ جہاں لاگو ہو، وہاں Schedule A کی قدر سے زیادہ لاگت کی بنیاد پر 20% کا درستی سے متعلق جرمانہ لگ سکتا ہے، یا 40% اگر آپ کی رپورٹ کردہ بنیاد درست رقم کی دگنی یا اس سے زیادہ ہو (Form 8971 کی ہدایات؛ 26 USC 6662(b)(8))۔
کیا فنڈ کے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد بھی بڑھتی ہے؟
امریکہ میں کسی شریک کی وفات پر فنڈ کے اپنے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد صرف تب بدلتی ہے جب فنڈ کا سیکشن 754 کا انتخاب نافذ ہو (Reg. 1.743-1(a))۔ انتخاب کی صورت میں فنڈ صرف وارث کے لیے ایک خاص ایڈجسٹمنٹ ریکارڈ کرتا ہے، جو وارث کی نئی لاگت کی بنیاد اور فنڈ کے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد میں وارث کے حصے کے فرق کے برابر ہوتی ہے۔ یہ سیکشن 743(b) ایڈجسٹمنٹ ہے۔
ایک استثنا الٹی سمت میں چلتا ہے۔ اگر منتقلی کے فوراً بعد فنڈ میں بڑا پہلے سے موجود نقصان (substantial built-in loss) ہو، تو فنڈ پر انتخاب کے بغیر بھی لاگت کی بنیاد کم کرنا لازم ہے۔ بڑے پہلے سے موجود نقصان کا مطلب ہے کہ فنڈ کے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد ان کی قدر سے $250,000 سے زیادہ ہو، یا تمام اثاثے بیچنے پر وارث کو اس رقم سے زیادہ نقصان مختص ہو (26 USC 743(d))۔ کچھ سرمایہ کاری فنڈز نے ایک مختلف نظام کا انتخاب کیا ہے جو اس کے بجائے وارث کے بعد کے نقصانات محدود کرتا ہے (26 USC 743(e))۔ فنڈ سے پوچھیں کہ کون سا لاگو ہے۔
| وفات کے وقت فنڈ کی صورتحال | حصے میں وارث کی لاگت کی بنیاد | وارث کے لیے فنڈ کے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد |
|---|---|---|
| سیکشن 754 کا انتخاب نافذ | قدر جمع قرض کے حصے تک بڑھتی یا گھٹتی ہے | مطابقت کے لیے ایڈجسٹ (سیکشن 743(b)) |
| کوئی انتخاب نہیں، کوئی بڑا پہلے سے موجود نقصان نہیں | قدر جمع قرض کے حصے تک بڑھتی یا گھٹتی ہے | کوئی تبدیلی نہیں |
| کوئی انتخاب نہیں، بڑا پہلے سے موجود نقصان | قدر جمع قرض کے حصے تک بڑھتی یا گھٹتی ہے | کم ہوتی ہے (لازمی ایڈجسٹمنٹ)، سوائے اس کے کہ فنڈ انتخاب کرنے والی سرمایہ کاری شراکت داری (electing investment partnership) ہو |
کیا ترکے کو فنڈ سے سیکشن 754 کا انتخاب مانگنا چاہیے؟
754 کا انتخاب سب سے زیادہ اس وقت اہم ہے جب فنڈ کے اثاثوں کی قدر ان کی ٹیکس کی لاگت کی بنیاد سے زیادہ ہو، جیسے طویل عرصے سے رکھی غیر منقولہ جائیداد؛ جو فنڈ ایک سال کے اندر اپنی سرمایہ کاری بدل دیتا ہے اس میں ایسا منافع کم ہوتا ہے۔ انتخاب کے بغیر، جب فنڈ وہ اثاثے بیچتا ہے تو وارث پر وفات سے پہلے جمع ہونے والے منافع کا ٹیکس لگتا ہے۔ حصے میں وارث کی زیادہ لاگت کی بنیاد یہ ٹیکس صرف نقصان کی صورت میں واپس دیتی ہے جب حصہ بیچا جائے یا لیکویڈیٹ ہو، جو کئی سال بعد ہو سکتا ہے۔
انتخاب کیسے کام کرتا ہے:
- کون کرتا ہے۔ فنڈ، وارث نہیں۔ فنڈ وفات والے سال کے بروقت جمع کرائے گئے گوشوارے کے ساتھ، توسیع سمیت، ایک تحریری بیان جمع کراتا ہے (Reg. 1.754-1(b))۔ جس فنڈ سے آخری تاریخ چھوٹ گئی، اسے پھر بھی ریلیف مل سکتا ہے (Form 1065 کی ہدایات)۔
- فنڈ انکار کیوں کر سکتا ہے۔ یہ انتخاب فنڈ کو آئندہ ہر منتقلی اور تقسیم میں، تمام شرکا کے لیے، پابند کرتا ہے، اور فنڈ اسے IRS کی منظوری کے بغیر واپس نہیں لے سکتا (Reg. 1.754-1(a) and (c))۔ جس فنڈ میں سرمایہ کار اکثر بدلتے ہوں، وہ اسی وجہ سے انکار کر سکتا ہے۔
- آپ کا نوٹس۔ اگر انتخاب نافذ ہو، تو وارث پر لازم ہے کہ وفات کے ایک سال کے اندر فنڈ کو تحریری نوٹس دے، جو جھوٹی گواہی کی سزا کے تحت دستخط شدہ ہو۔ اس میں متوفی اور وارث کے نام، پتے اور ٹیکس شناختی نمبر (TIN)، دونوں کا رشتہ، وفات کی تاریخ، آپ کے مالک بننے کی تاریخ، وفات پر حصے کی قدر اور وہ قدر کیسے طے ہوئی، شامل ہونا لازم ہے (Reg. 1.743-1(k)(2)(ii))۔ نوٹس ملنے تک فنڈ پر ایڈجسٹمنٹ کرنا لازم نہیں۔
اگر فنڈ انکار کرے، تو وارث اکیلے 754 کا انتخاب نہیں کر سکتا۔ ایک استثنا: اگر فنڈ منتقلی کے دو سال کے اندر وارث کو نقد کے علاوہ جائیداد، جیسے سیکیورٹیز، تقسیم کرے، تو وارث انتخاب کر سکتا ہے کہ اس جائیداد کو وہی لاگت کی بنیاد ملے جو انتخاب کی صورت میں ملتی (26 USC 732(d))۔ اگر جائیداد قابلِ فرسودگی ہو تو وارث یہ انتخاب تقسیم والے سال کے اپنے گوشوارے کے ساتھ لگاتا ہے، ورنہ زیادہ سے زیادہ اس پہلے سال تک جس میں اس کی لاگت کی بنیاد وارث کے ٹیکس پر اثر ڈالے۔ کچھ صورتوں میں یہی قاعدہ انتخاب کے بغیر، کسی بھی وقت، لاگو ہوتا ہے، جیسے جب منتقلی کے وقت فنڈ کے اثاثوں کی قدر ان کی لاگت کی بنیاد کے 110% سے زیادہ ہو (Reg. 1.732-1(d))۔ ورنہ حصے میں آپ کی لاگت کی بنیاد اور فنڈ کے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد میں آپ کے حصے کا فرق حصہ ختم ہونے تک باقی رہتا ہے۔ فنڈ 743(b) ایڈجسٹمنٹ کا حساب اور ریکارڈ کیسے رکھتا ہے، یہ فنڈ میں حصہ بیچنا یا واپس لینا میں بیان ہے۔
وفات کے سال کا K-1 کون رپورٹ کرتا ہے؟
متوفی کا آخری Form 1040 وفات کی تاریخ تک کے فنڈ کے آئٹمز رپورٹ کرتا ہے؛ ترکہ، یا جسے وفات پر حصہ ملا، سال کا باقی حصہ رپورٹ کرتا ہے۔ وفات متوفی شریک کے لیے فنڈ کا ٹیکس سال بند کر دیتی ہے، مگر دوسرے شرکا کے لیے نہیں (Reg. 1.706-1(c)(2)؛ Publication 559، شراکت داری کی آمدنی)۔
- فنڈ متوفی کا حصہ ایسے حساب کرتا ہے جیسے اس کا سال وفات کی تاریخ پر ختم ہوا ہو۔ فنڈ اپنے حسابات بند کر سکتا ہے یا پورے سال کی رقمیں تناسب سے بانٹ سکتا ہے (Publication 559)۔ فنڈ سے پوچھیں کہ اس نے کون سا طریقہ استعمال کیا، تاکہ دونوں K-1 کی مدتیں مل کر پوری ہوں۔
- آخری Form 1040 کی آخری تاریخ وہی ہے جو متوفی کے زندہ رہنے کی صورت میں ہوتی، کیلنڈر سال والے ٹیکس دہندہ کے لیے وفات کے سال کے بعد والے سال کا 15 اپریل (Publication 559)۔ فنڈ کے K-1 اکثر دیر سے آتے ہیں، اس لیے توسیع لینا عام ہے۔
- توسیع کے بغیر دیر سے جمع کرائے گئے گوشوارے پر غیر ادا شدہ ٹیکس کا 5% ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے لگ سکتا ہے، زیادہ سے زیادہ 25% تک۔
- وفات کے بعد، اگر حصہ ترکے کے ذریعے منتقل ہوا تو K-1 ترکے کو جاتا ہے۔ اگر حصہ براہ راست منتقل ہوا، مثلاً کسی ٹرسٹ یا زندہ مشترکہ مالک کو، تو نیا مالک اسے رپورٹ کرتا ہے۔
وفات پر معطل غیر فعال نقصانات کا کیا ہوتا ہے؟
امریکہ میں وراثت میں ملے حصے پر معطل غیر فعال نقصانات آخری گوشوارے پر صرف اس حد تک منہا ہو سکتے ہیں جس حد تک وہ لاگت کی بنیاد میں اضافے سے زیادہ ہوں۔ اضافے کے برابر حصہ ہمیشہ کے لیے ختم ہو جاتا ہے (26 USC 469(g)(2)؛ Publication 925، وفات کے ذریعے منتقلی)۔
یہاں لاگت کی بنیاد میں اضافہ وارث کی نئی لاگت کی بنیاد منفی وفات سے ذرا پہلے متوفی کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد ہے۔ اس لیے جس حصے کی قدر بڑھی ہو، وہ عموماً اپنے معطل نقصانات ختم کر دیتا ہے؛ جو حصہ بمشکل بڑھا ہو، وہ انہیں آخری گوشوارے پر آزاد کر سکتا ہے، جہاں وہ کسی بھی آمدنی کے مقابلے میں منہا ہو سکتے ہیں۔ متوفی کا آخری Form 8582 ہر فنڈ کے نقصانات دکھاتا ہے۔ متوفی کی زندگی میں یہ نقصانات کیا کر سکتے تھے، یہ فنڈ سرمایہ کاری سے معطل غیر فعال نقصانات میں بیان ہے۔
کیا فنڈ کی کوئی آمدنی "متوفی کی آمدنی" (IRD) ہے؟
کچھ ہے، اور اس حصے کی لاگت کی بنیاد نہیں بڑھتی۔ متوفی کی آمدنی (IRD) وہ آمدنی ہے جس کا متوفی حقدار تھا مگر اس پر ابھی ٹیکس نہیں لگا تھا۔ جو شخص اسے وصول کرے وہ وصولی پر اسے رپورٹ کرتا ہے (26 USC 691(a))، اور حصے میں وارث کی لاگت کی بنیاد اس کی قدر جتنی کم ہو جاتی ہے (Reg. 1.742-1)۔
- قواعد میں نامزد۔ شراکت داری کی طرف سے متوفی شریک کے جانشین کو سیکشن 736(a) کے تحت ادائیگیاں، جیسے خریداری (buyout) میں آئندہ آمدنی کے حصے کی ادائیگیاں، متوفی کی آمدنی ہیں (26 USC 753؛ Reg. 1.753-1(a))۔ ان آئندہ ادائیگیوں کے حق کے بدلے کسی تیسرے فریق کی ادائیگیاں بھی۔
- نامزد نہیں۔ فنڈ کے دوسرے آئٹمز، جیسے وفات سے پہلے کمائی گئی مگر ابھی مختص نہ ہوئی ترغیبی تخصیص، یا کیریڈ انٹرسٹ میں غیر حاصل شدہ منافع، کے لیے کوئی قاعدہ براہ راست فنڈز کی بات نہیں کرتا۔ ٹیکس سلوک طے شدہ نہیں۔ فیصلہ کن حقائق یہ ہیں کہ کیا وفات پر حق طے ہو چکا تھا، فنڈ یا مینجمنٹ کمپنی کا معاہدہ کیا کہتا ہے، اور ترکے نے حصے کی قدر کیسے لگائی۔
- ترکے کے ٹیکس کا ازالہ۔ اگر ترکے نے ترکے کا ٹیکس ادا کیا، تو متوفی کی آمدنی رپورٹ کرنے والا اس آئٹم کی وجہ سے لگنے والا ترکے کا ٹیکس منہا کر سکتا ہے (26 USC 691(c))۔
میرے والد یا والدہ کے پاس کیریڈ انٹرسٹ یا مینجمنٹ کمپنی میں حصہ تھا: کیا بدلتا ہے؟
فنڈ کے کیری کے ادارے (carry vehicle) میں حصہ قابلِ اطلاق شراکتی مفاد (API) ہے، اور جو حصہ ایک بار API بن جائے وہ API ہی رہتا ہے (Reg. 1.1061-2(a)(1)(i))۔ ضوابط کہتے ہیں کہ بچے کو تحفے میں دیا گیا کیریڈ انٹرسٹ بچے کے ہاتھ میں بھی API رہتا ہے (Reg. 1.1061-5(f))۔ وفات پر منتقلی کا وہ براہ راست ذکر نہیں کرتے۔ اس لیے تین سالہ ملکیت کا اصول وارث پر کیسے لاگو ہوتا ہے، اور لاگت کی بنیاد میں اضافے اور 743(b) ایڈجسٹمنٹ کے ساتھ کیسے چلتا ہے، یہ طے شدہ نہیں۔ اصول خود کیریڈ انٹرسٹ کا تین سالہ اصول میں بیان ہے۔
مینجمنٹ کمپنی میں حصہ اکثر مالکان کے معاہدے کے تحت واپس خریدا جاتا ہے۔ سیکشن 736(a) کے تحت آنے والی ادائیگیاں متوفی کی آمدنی ہیں، جن پر وصول کرنے والے پر وصولی کے وقت ٹیکس لگتا ہے (26 USC 753)۔ کون سی ادائیگیاں اس میں آتی ہیں، یہ معاہدے کی تحریر پر اور اس پر منحصر ہے کہ کمپنی اپنی آمدنی بنیادی طور پر سرمائے کے بجائے لوگوں کے کام سے کماتی ہے یا نہیں (26 USC 736(b)(3))۔ معاہدہ پڑھنا اور بدلنا وکیل کا کام ہے۔
K-1 ترکے سے میرے نام کب منتقل ہوتے ہیں؟
K-1 وارث کے نام اس وقت منتقل ہوتے ہیں جب ترکہ حصہ تقسیم کرے اور فنڈ منتقلی ریکارڈ کرے۔ تب تک وہ ترکے کو جاتے ہیں۔ فنڈ سے پوچھیں کہ آپ کو شامل کرنے کے لیے اسے کیا چاہیے، اکثر منتقلی کا فارم اور منتظم کے اختیار کا ثبوت، اور وہ کس تاریخ سے آپ کو شریک مانے گا۔ اگر ترکہ اس کے بجائے حصہ واپس کر دے (redemption)، تو اس کا منافع یا نقصان اسی بڑھی ہوئی لاگت کی بنیاد سے ناپا جاتا ہے (Reg. 1.742-1)، اس لیے وفات کے جلد بعد تقریباً وفات کے دن کی قدر پر حصے کی واپسی سے عموماً بہت کم منافع یا نقصان ہوتا ہے۔
فنڈ کے K-1 کی وجہ سے ہر اس ریاست میں ریاستی گوشوارے بھی لازم ہو سکتے ہیں جہاں فنڈ کاروبار کرتا ہے۔ یہ فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے ریاستی گوشوارے میں بیان ہے۔
منتظم کو فنڈ سے کیا لینا چاہیے؟
وفات کے جلد بعد فنڈ سے یہ چیزیں مانگیں:
- وفات کی تاریخ پر حصے کی قدر اور اس تاریخ کا کیپٹل اسٹیٹمنٹ۔
- وفات کی تاریخ پر فنڈ کے واجبات میں شریک کا حصہ۔
- کیا سیکشن 754 کا انتخاب نافذ ہے، اور اگر نہیں، تو فنڈ سے وفات والے سال کے لیے انتخاب کرنے کی تحریری درخواست۔
- فنڈ وفات والے سال کا K-1 کیسے بانٹے گا (حسابات کی بندش یا تناسب سے تقسیم)۔
- متوفی کے پچھلے سالوں کے K-1 اور متوفی کے Form 8582 جن میں ہر فنڈ کے معطل نقصانات ہوں۔
- کیریڈ انٹرسٹ، ترغیبی تخصیص یا مینجمنٹ کمپنی کی کوئی بھی دستاویزات، خریداری (buyout) کی شرائط سمیت۔
- حصہ وارث کو منتقل کرنے کے لیے فنڈ کی شرائط۔
اگر ترکے پر Form 706 جمع کرانا لازم ہو، تو منتظم Form 8971 بھی جمع کراتا ہے اور جائیداد پانے والے ہر مستفید کو Schedule A بھیجتا ہے، چاہے ترکے کا ٹیکس واجب ہو یا نہیں۔ ان کی آخری تاریخ Form 706 کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) یا اسے جمع کرانے کی تاریخ، ان میں سے جو پہلے ہو، اس کے 30 دن بعد ہے (Form 8971 کی ہدایات)۔
حصہ وارث کو دینے سے پہلے متوفی اور ترکے کے ٹیکس ادا کریں۔ جو منتظم پہلے دوسرے قرض ادا کرے یا جائیداد تقسیم کرے، وہ غیر ادا شدہ وفاقی ٹیکس کا ذاتی طور پر ادا کی گئی رقم تک ذمہ دار ہے (31 USC 3713(b))۔ جس وارث کو حصہ ملا، وہ غیر ادا شدہ ترکے کے ٹیکس کا ذاتی طور پر وفات کے دن اس کی قدر تک ذمہ دار ہے (26 USC 6324(a)(2))، اور منتقلی پانے والے (transferee) کے طور پر متوفی کے غیر ادا شدہ انکم ٹیکس کی تشخیص اس پر اس وقت تک ہو سکتی ہے جب تک متوفی پر تشخیص کی IRS کی مدت ختم ہونے کے بعد ایک سال نہ گزر جائے (26 USC 6901)۔
مثال
یہ اعداد صرف وضاحت کے لیے ہیں اور امریکی ڈالر میں ہیں۔
رئیل اسٹیٹ فنڈ کا حصہ جس کی قدر بڑھی
ایک والد 30 جون کو وفات پاتے ہیں، ان کے پاس رئیل اسٹیٹ فنڈ میں محدود شریک کا حصہ ہے جس کی قدر $900,000 ہے۔ فنڈ کے قرض میں ان کا حصہ $150,000 ہے۔ حصے میں ان کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد، قرض کے حصے سمیت، $350,000 ہے۔ فنڈ سے ان کے $120,000 کے معطل غیر فعال نقصانات ہیں۔
- وارث کی لاگت کی بنیاد: $900,000 + $150,000 = $1,050,000۔
- لاگت کی بنیاد میں اضافہ: $1,050,000 − $350,000 = $700,000۔
- $120,000 کے نقصانات $700,000 کے اضافے سے کم ہیں، اس لیے آخری گوشوارے پر ان میں سے کچھ بھی منہا نہیں ہوتا۔ یہ ختم ہو جاتے ہیں۔
- آخری Form 1040 فنڈ کے 1 جنوری سے 30 جون تک کے آئٹمز رپورٹ کرتا ہے۔
وہی فنڈ، کم اضافے کے ساتھ
اب والد کی ایڈجسٹ شدہ لاگت کی بنیاد $1,000,000 تھی۔ اضافہ $1,050,000 − $1,000,000 = $50,000 ہے۔ نقصانات اس سے $120,000 − $50,000 = $70,000 زیادہ ہیں، اس لیے آخری گوشوارے پر $70,000 منہا ہوتے ہیں اور $50,000 ختم ہو جاتے ہیں۔
754 کے انتخاب کے ساتھ اور اس کے بغیر
پہلی مثال پر واپس جائیں۔ ایک سال بعد فنڈ اپنا واحد اثاثہ، ایک عمارت، اسی قدر پر بیچتا ہے جو وفات کے دن تھی۔ فرض کریں فنڈ کے اثاثوں کی لاگت کی بنیاد میں وارث کا حصہ $350,000 ہے، سارا عمارت میں۔ فنڈ کے منافع میں وارث کا حصہ $700,000 ہے۔
- انتخاب نہیں: وارث $700,000 کا منافع رپورٹ کرتا ہے۔ حصے میں وارث کی لاگت کی بنیاد اسی $700,000 سے بڑھ جاتی ہے، جو صرف تب نقصان بن کر واپس آتی ہے جب حصہ بیچا جائے یا لیکویڈیٹ ہو، اور عموماً سرمایہ کا نقصان ہوتا ہے، جو ہو سکتا ہے پہلے کے منافع کو اسی سال یا اسی شرح پر پورا نہ کرے۔
- انتخاب نافذ: $700,000 کی 743(b) ایڈجسٹمنٹ منافع کو برابر کر دیتی ہے، اس لیے وارث اس فروخت پر کوئی منافع رپورٹ نہیں کرتا۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- فنڈ 754 کا انتخاب نہیں کرے گا، یا متوفی کے پاس کیری یا مینجمنٹ کمپنی میں حصہ تھا: ان میں وقت اور نوعیت کے بارے میں فیصلہ درکار ہے۔ ہیج فنڈ اور متبادل فنڈ کی ٹیکس خدمات کے ذریعے مدد لیں۔
- آپ کو آخری Form 1040، ترکے کا Form 1041 یا Form 706، یا وراثتی K-1 کے ساتھ اپنا گوشوارہ چاہیے: دیکھیں ہیج فنڈ اور متبادل فنڈ کی ٹیکس خدمات یا انفرادی ٹیکس خدمات۔
- فنڈ نے اپنا آخری اثاثہ بیچ دیا اور آخری K-1 بھیجا: دیکھیں فنڈ کا آخری ٹیکس فارم۔
- آپ کو بیرون ملک خاندان سے وراثت ملی: دیکھیں بیرون ملک سے تحفے اور وراثت۔
- آپ امریکہ سے باہر رہتے ہیں اور آپ کو امریکی فنڈ میں حصہ وراثت میں ملا: دیکھیں امریکی فنڈ میں غیر ملکی سرمایہ کار۔
- متوفی کینیڈا میں رہنے والے امریکی شہری تھے: دیکھیں کینیڈا میں امریکی شہری کی وفات پر آخری گوشوارے۔
- آپ کو Delaware statutory trust کے حصے وراثت میں ملے: دیکھیں Delaware statutory trust کی ٹیکس رپورٹنگ۔
- آپ جاننا چاہتے ہیں کہ K-1 کی وجہ سے کون سے ریاستی گوشوارے لازم ہیں: دیکھیں فنڈ سرمایہ کاروں کے لیے ریاستی گوشوارے۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| 2026 میں وفات پانے والوں کے لیے امریکی شہری کے ترکے کا بنیادی استثنا کینیڈا–امریکہ معاہدہ اس اخراج کی بنیاد پر کریڈٹ کو متناسب کرتا ہے؛ یہ کینیڈین ترکے کو مکمل اخراج نہیں دیتا | $15,000,000 ٹیکس سال 2026 | IRS: 2026 کے لیے ترکے پر ٹیکس (estate tax) کی مہنگائی کی ایڈجسٹمنٹس جانچا گیا |
| درستی سے متعلق جرمانے کی شرح کم ادائیگی کا وہ حصہ جو غفلت، قواعد کی نظر اندازی یا بڑی کم بیانی سے منسوب ہو | 20% | IRS: درستگی سے متعلق جرمانہ جانچا گیا |
| جب مستفید وراثت میں ملی جائیداد کی لاگت کی بنیاد درست رقم کے 200% یا اس سے زیادہ رپورٹ کرے تو جرمانے کی شرح Form 8971 Schedule A سے مطابقت نہ رکھنے والی لاگت کی بنیاد پر سیکشن 6662(h) کے تحت قدر کی سنگین غلط بیانی (gross valuation misstatement) کا جرمانہ، 20% درستگی سے متعلق جرمانے کی جگہ | 40% | IRS: Form 8971 اور Schedule A کی ہدایات جانچا گیا |
| سیکشن 743 کے تحت بڑے پہلے سے موجود نقصان کی حد یا تو فنڈ کی سطح پر اثاثوں کی زائد بنیاد، یا خریدار کے لیے مختص فرضی نقصان، اس رقم سے زیادہ ہونا لازم ہے۔ | $250,000 | US Code: سیکشن 743 جانچا گیا |
| منتقلی کے وقت فنڈ کی جائیداد کی قدر اور لاگت کی بنیاد کا تناسب جس سے اوپر سیکشن 732(d) کا لاگت کی بنیاد کا اصول لازمی ہے Reg. 1.732-1(d)(4)(i): شراکت داری کی تمام جائیداد (نقد کے علاوہ) کی مناسب مارکیٹ قیمت اس کی ایڈجسٹ شدہ بنیاد کے 110 فیصد سے زیادہ تھی؛ مفروضہ لیکویڈیشن پر قابل فرسودگی جائیداد کی طرف لاگت کی بنیاد کی منتقلی، اور ایسی 743(b) ایڈجسٹمنٹ بھی شرط ہے جو تقسیم شدہ جائیداد کی بنیاد بدل دے | 110% | eCFR: 26 CFR 1.732-1، نقد کے علاوہ تقسیم شدہ جائیداد کی لاگت کی بنیاد جانچا گیا |
| وفات پانے والے شخص کے آخری Form 1040 کی آخری تاریخ Publication 559: وفات کے سال کے بعد 15 اپریل۔ پڑھے گئے ذرائع میں یہ طے نہیں کہ بیرون ملک رہنے والے شہری کے ایگزیکٹر کو خودکار توسیع ملتی ہے یا نہیں۔ | وفات کے سال کے بعد والے سال کا 15 اپریل | IRS: Publication 559، پسماندگان، منتظمین اور ایڈمنسٹریٹرز جانچا گیا |
| فائل نہ کرنے کے جرمانے کی عمومی ماہانہ شرح ضروری Form 1040 تاخیر سے جمع ہونے پر ہر مہینے یا مہینے کے حصے کے لیے غیر ادا شدہ ٹیکس کا، ساتھ ہی ادائیگی نہ کرنے کی ایڈجسٹمنٹ سے پہلے | 5% | IRS: فائل نہ کرنے کا جرمانہ جانچا گیا |
| فائل نہ کرنے کے جرمانے کی عمومی زیادہ سے زیادہ شرح غیر ادا شدہ ٹیکس کا زیادہ سے زیادہ فیصد؛ جب گوشوارہ 60 دن سے زیادہ دیر سے ہو تو الگ کم از کم لاگو ہو سکتا ہے | 25% | IRS: فائل نہ کرنے کا جرمانہ جانچا گیا |
| Form 8971 اور Schedules A کی آخری تاریخ جب ترکے کا گوشوارہ صرف portability یا GST (generation-skipping transfer ٹیکس) کی تخصیص کے انتخاب کے لیے جمع کرایا جائے تو ضروری نہیں۔ | Form 706 کی آخری تاریخ (توسیع سمیت) یا اسے جمع کرانے کی تاریخ، ان میں سے جو پہلے ہو، اس کے 30 دن بعد | IRS: Form 8971 اور Schedule A کی ہدایات جانچا گیا |
| ابتدائی transferee تشخیص کی توسیع Internal Revenue Code section 6901(c)(1) کے تحت منتقل کنندہ کی تشخیص کی مدت ختم ہونے کے بعد۔ | ایک سال | IRS: Transferee Liability کے مقدمات جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- GovInfo: 26 U.S.C. 1014، متوفی سے حاصل شدہ جائیداد کی لاگت کی بنیاد
- GovInfo: 26 U.S.C. 732، نقد کے علاوہ تقسیم شدہ جائیداد کی لاگت کی بنیاد
- GovInfo: 26 U.S.C. 751، غیر وصول شدہ رقوم اور انوینٹری اشیا
- GovInfo: 26 U.S.C. 736، ریٹائر ہونے والے شریک یا متوفی شریک کے جانشین کو ادائیگیاں
- GovInfo: 26 U.S.C. 2032، متبادل تاریخ پر قدر
- GovInfo: 26 U.S.C. 743، سیکشن 754 کے انتخاب یا بڑے پہلے سے موجود نقصان کی صورت میں خاص قواعد
- GovInfo: 26 U.S.C. 469، غیر فعال سرگرمی کے نقصانات
- GovInfo: 26 U.S.C. 691، متوفی کی آمدنی
- GovInfo: 26 U.S.C. 753، متوفی کی آمدنی وصول کرنے والا شریک
- GovInfo: 26 U.S.C. 6662، درستی سے متعلق جرمانہ
- GovInfo: 26 U.S.C. 6324، ترکے اور تحفے کے ٹیکس کے لیے خاص حقِ رہن
- GovInfo: 26 U.S.C. 6901، منتقل شدہ اثاثے
- GovInfo: 31 U.S.C. 3713، حکومتی دعووں کی ترجیح
- eCFR: 26 CFR 1.732-1، نقد کے علاوہ تقسیم شدہ جائیداد کی لاگت کی بنیاد
- eCFR: 26 CFR 1.742-1، منتقلی پانے والے شریک کے حصے کی لاگت کی بنیاد
- eCFR: 26 CFR 1.743-1، شراکت داری کی جائیداد کی لاگت کی بنیاد میں اختیاری ایڈجسٹمنٹ
- eCFR: 26 CFR 1.754-1، سیکشن 754 کا انتخاب کرنے کا وقت اور طریقہ
- eCFR: 26 CFR 1.753-1، متوفی کی آمدنی وصول کرنے والا شریک
- eCFR: 26 CFR 1.706-1، شریک اور شراکت داری کے ٹیکس سال
- eCFR: 26 CFR 1.1061-2، قابلِ اطلاق شراکتی مفاد
- eCFR: 26 CFR 1.1061-5، متعلقہ افراد کو سیکشن 1061(d) کے تحت منتقلی
- IRS: Publication 559، پسماندگان، منتظمین اور ایڈمنسٹریٹرز
- IRS: Publication 555، مشترکہ ازدواجی جائیداد (community property)
- IRS: Publication 551، اثاثوں کی لاگت کی بنیاد
- IRS: Publication 925، غیر فعال سرگرمی اور at-risk کے قواعد
- IRS: Form 8971 اور Schedule A کی ہدایات
- IRS: Form 1065 کی ہدایات
- IRS: نیا کیا ہے — ترکے اور تحفے کا ٹیکس
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔