Lương hay cổ tức: cách tự trả tiền cho mình từ công ty

Lương và cổ tức khác nhau thế nào?

Lương trả cho bạn vì công việc; cổ tức trả cho bạn vì bạn sở hữu cổ phần. Công ty có thể trả cho bạn cả hai, nhưng mỗi khoản cần có hồ sơ và cách tính thuế riêng. CRA mô tả cổ tức là khoản lợi tức từ khoản đầu tư của cổ đông, không phải khoản trả cho dịch vụ (CRA: lợi ích của cổ đông).

Khoản khấu trừ tiền lương phải tuân theo quy tắc thông thường về chi phí kinh doanh và tính hợp lý (Income Tax Act, section 18 và section 67). Về thuế cá nhân, bạn khai thu nhập cổ tức nhiều hơn số tiền mặt thực nhận (khoản gross-up), rồi xin tín thuế cổ tức phản ánh thuế công ty đã nộp (CRA: cổ tức chịu thuế). Công ty phải xác định cổ tức chịu thuế là đủ điều kiện hay không đủ điều kiện; xem cách công ty bị đánh thuế.

Công ty tư nhân có đủ số dư trong tài khoản cổ tức vốn (capital dividend account) có thể chọn trả cổ tức vốn, khoản này không chịu thuế đối với chủ sở hữu là người cư trú Canada (CRA: cổ tức vốn). Cán bộ điều hành được ủy quyền ký Form T2054, và công ty nộp biểu mẫu này chậm nhất vào ngày đến hạn thanh toán hoặc ngày trả khoản đầu tiên, tùy ngày nào đến trước (CRA: Form T2054); xem cổ tức không chịu thuế.

Tính tổng cộng, cách nào ít thuế hơn?

Lương hay cổ tức đều không phải lúc nào cũng ít thuế hơn. Hãy so sánh thuế của công ty, thuế thu nhập của chủ sở hữu và phần đóng góp của cả hai bên qua bảng lương trên cùng một mức lợi nhuận kinh doanh, tại tỉnh bang nơi từng tờ khai chịu thuế (CRA: tích hợp thuế cổ tức).

Tiền lương nói chung làm giảm thu nhập chịu thuế của công ty, còn chủ sở hữu khai thu nhập từ việc làm. Với cổ tức, lợi nhuận vẫn chịu thuế tại công ty, sau đó chủ sở hữu chịu thuế với khoản gross-up và tín thuế. Cơ chế này nhằm làm cho tổng thuế của hai cách xấp xỉ nhau, nhưng chênh lệch thực tế phụ thuộc vào thuế suất của tỉnh bang, thuế suất công ty mà lợi nhuận thực sự chịu, thu nhập cá nhân khác và thời điểm chi trả lợi nhuận. Nếu lợi nhuận được giữ lại trong công ty, thuế cổ tức cá nhân chưa phát sinh; thời điểm này cũng quan trọng. Về thuế suất công ty và các loại cổ tức, xem cách công ty bị đánh thuế.

Khoản gross-up có thể làm tăng thu nhập ròng dùng để xét các quyền lợi, dù tín thuế cổ tức làm giảm thuế. Điều này có thể làm giảm Canada child benefit của gia đình hoặc dẫn đến việc phải hoàn trả Old Age Security.

Tôi có phải đóng CPP hoặc EI trên lương hay cổ tức không?

Tiền lương từ việc làm thuộc diện đóng CPP nói chung phát sinh khoản đóng CPP của nhân viên và của người sử dụng lao động; cổ tức thì không. Việc làm nói chung không thuộc diện đóng EI khi nhân viên kiểm soát hơn 40% số cổ phần có quyền biểu quyết của công ty, nên lương của chủ sở hữu đó thông thường không có phí bảo hiểm EI hay quyền lợi EI từ công việc này. Tiền lương có thể tạo thêm quyền lợi CPP trong tương lai, còn cổ tức thì không. CPP áp dụng cho thu nhập từ việc làm thuộc diện đóng CPP, và người sử dụng lao động thông thường đóng đối ứng bằng khoản của nhân viên (CRA: các khoản đóng CPP).

Nhân viên từ 65 đến 69 tuổi đang nhận lương hưu CPP hoặc QPP có thể chọn ngừng đóng CPP. Nhân viên ký Form CPT30, đưa một bản cho mỗi người sử dụng lao động và gửi bản gốc cho CRA; lựa chọn này có hiệu lực vào ngày đầu tiên của tháng sau khi người sử dụng lao động nhận được bản sao (CRA: Form CPT30).

EI được xét theo một phép thử riêng. Tại Quebec, việc loại trừ EI đó không loại bỏ phí bảo hiểm QPIP trên tiền lương của cổ đông là nhân viên (Revenu Québec: phí bảo hiểm QPIP). Để nhận quyền lợi đặc biệt EI dành cho người tự kinh doanh, cổ đông nắm quyền kiểm soát phải là công dân Canada hoặc thường trú nhân, đáp ứng các điều kiện khác và có thỏa thuận đang hiệu lực ít nhất 12 tháng; phí bảo hiểm được đóng trên tờ khai cá nhân (Service Canada: điều kiện). Tại Quebec, QPIP chi trả các quyền lợi nghỉ thai sản và nuôi con (Service Canada: quyền lợi). Tỷ lệ cổ phần nhỏ hơn, quan hệ gia đình hoặc cách làm việc khác thường cần được kiểm tra riêng về việc có thuộc diện đóng EI hay không; CRA có thể ra phán quyết (CRA: việc làm thuộc diện đóng CPP và EI). Cổ tức không phải thu nhập từ việc làm và không tạo quyền lợi EI.

Lương và cổ tức ảnh hưởng thế nào đến hạn mức RRSP?

Tiền lương nói chung là thu nhập lao động theo quy định RRSP; cổ tức nói chung thì không. Cách tính của CRA cộng thêm số nhỏ hơn giữa 18% thu nhập lao động của năm trước và giới hạn RRSP hằng năm, rồi điều chỉnh theo hạn mức chưa dùng và các khoản lương hưu (CRA: thu nhập lao động; CRA: hạn mức khấu trừ RRSP). Mức trần hằng năm $33.810 áp dụng cho hạn mức mới của năm thuế trong trang này, dựa trên thu nhập của năm liền trước; tổng hạn mức bạn còn có thể khác (CRA: giới hạn hằng năm).

Tiền lương trả trong năm nay thông thường tạo hạn mức mới cho năm sau, theo giới hạn của năm đó. Chủ sở hữu chỉ nhận cổ tức vẫn có thể còn hạn mức từ các năm trước, từ công việc khác hoặc từ tự kinh doanh; lỗ kinh doanh và lỗ cho thuê có thể làm giảm hạn mức mới. Hãy kiểm tra Thông báo ấn định thuế (Notice of Assessment) mới nhất trước khi đóng góp (CRA: thu nhập lao động). Sau năm bạn tròn 71 tuổi, nói chung bạn không thể đóng góp vào RRSP của chính mình, nhưng có thể đóng góp vào RRSP của người phối ngẫu hoặc bạn đời trẻ tuổi hơn (CRA: độ tuổi đóng góp).

Nếu không có thu nhập lao động hay điều chỉnh nào khác, mức lương $196.612 trong năm nay đạt đủ hạn mức RRSP mới của năm sau (giới hạn hằng năm chia cho 18%). Xem mức lương để có hạn mức RRSP và CPP.

Tôi có thể trả cho mình bằng cách kết hợp lương và cổ tức không?

Có. Cổ đông làm việc trong công ty có thể nhận lương cho công việc và cổ tức trên cổ phần, miễn là công ty ghi nhận và khai báo đúng từng khoản (CRA: lợi ích của cổ đông). Cách kết hợp có thể tạo thu nhập thuộc diện đóng CPP và hạn mức RRSP, đồng thời để một phần tiền nằm ngoài bảng lương, nhưng không có tỷ lệ chia chung cho mọi người.

Trước khi chọn số tiền, hãy so sánh tờ khai T2 gần nhất, thời điểm kết thúc năm tài chính và lượng tiền mặt hiện có của công ty, thu nhập cá nhân của bạn, hạn mức RRSP còn lại, và việc bạn có muốn có quyền lợi CPP hay không. Ghi nhận tiền lương qua bảng lương và phê duyệt cổ tức theo điều khoản của cổ phần. Số tiền đã rút ra mà không thuộc cách tính nào trong hai cách trên cần được xem xét riêng theo khoản vay của cổ đông. Nếu nhiều chủ sở hữu nắm cùng một loại cổ phần, hãy xem xét quyền nhận cổ tức của họ trước khi tuyên bố cổ tức cho một người.

Nếu công ty còn nợ thuế thu nhập, chủ sở hữu không giao dịch độc lập (non-arm's-length) nhận cổ tức có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân theo section 160 đối với khoản thuế của năm đó hoặc các năm trước, tối đa bằng giá trị cổ tức. CRA có thể ấn định trách nhiệm này vào bất kỳ lúc nào.

Công ty có thể tuyên bố khoản thưởng cuối năm và trả sau không?

Có, nhưng khoản thưởng trích trước phải thực sự được trả trong vòng 180 ngày sau ngày kết thúc năm thuế của công ty thì mới được giữ là chi phí của năm đó. Nếu đến ngày đó vẫn chưa trả, section 78(4) chuyển chi phí sang năm thực hiện chi trả (Income Tax Act, section 78(4)).

Hãy lập hồ sơ về nghĩa vụ trả thưởng và ngày trả. Khi trả thưởng, hãy xử lý như tiền lương, với thuế thu nhập và các khoản đóng góp lương hưu được khấu trừ và nộp; chỉ hạch toán trong sổ sách thì chưa hoàn thành nghĩa vụ về bảng lương. Hãy khai khoản thưởng trên T4 của năm dương lịch mà khoản đó được trả, ngay cả khi công ty khấu trừ khoản này ở năm thuế trước đó (CRA: tiền thưởng và các khoản trả bất thường; CRA: năm khai T4). Xem chạy bảng lương về các bước nộp thuế.

Công ty phải nộp những gì khi trả lương hoặc cổ tức?

Tiền lương đi qua bảng lương và nói chung có chứng từ T4; cổ tức chịu thuế trả cho cá nhân nói chung được khai trên T5. Công ty cũng phản ánh chi phí tiền lương hoặc khoản phân phối sau thuế trong sổ sách và hồ sơ làm tờ khai T2 (CRA: hướng dẫn T4; CRA: hướng dẫn T5).

Giám đốc đang giữ chức vụ vào thời điểm cần khấu trừ hoặc nộp thuế thu nhập trên tiền lương có thể phải chịu trách nhiệm cá nhân cùng với công ty theo section 227.1, tùy theo các điều kiện thu nợ và biện pháp bào chữa dựa trên sự thận trọng hợp lý (due diligence). Thủ tục đòi lại phải bắt đầu trong vòng hai năm sau khi giám đốc rời chức vụ lần cuối.

Hạn nộp T4 và T5 liên bang đều là ngày cuối cùng của tháng 2 sau năm dương lịch, theo quy tắc ngày làm việc kế tiếp của CRA nếu ngày đó rơi vào cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ được công nhận (CRA: hạn nộp tờ khai thông tin). Dùng chạy bảng lương để thiết lập và xem lịch nộp thuế, và nộp tờ khai công ty cho tờ khai T2. Hậu quả của việc nộp chứng từ trễ nằm trong tiền phạt, tiền lãi và biện pháp giảm nhẹ.

Tôi sẽ nợ bao nhiêu thuế trên cổ tức, và CRA có yêu cầu nộp thuế tạm tính không?

Chủ công ty tại BC dưới 65 tuổi, không có thu nhập hay tín thuế nào khác ngoài tín thuế cá nhân cơ bản và tín thuế cổ tức, nhận cổ tức không đủ điều kiện $60.000 sẽ nợ khoảng $4.000 vào ngày 30 tháng 4 của năm sau nếu không phải nộp thuế tạm tính, và không có khoản nào bị khấu trừ. Giữ lại khoảng 7% khoản chi trả đó là đủ cho ví dụ minh họa này, nhưng lần chi trả tiếp theo có thể chịu mức thuế khác. Xem thuế theo tỉnh bang và số tiền (CRA: các bậc thuế; B.C.: tín thuế cổ tức).

Cổ tức có thể để lại một khoản thuế phải nộp. Cổ tức chịu thuế của cá nhân cư trú Canada nói chung được nhận mà không bị khấu trừ thuế lương, nên tín thuế cổ tức không bảo đảm rằng tờ khai cá nhân không còn số thuế phải nộp vào tháng 4. Hãy để dành tiền theo số thuế ước tính trước khi chi trả toàn bộ cổ tức (CRA: khai cổ tức; CRA: thuế tạm tính và khoản nộp hằng năm).

CRA có thể yêu cầu nộp thuế tạm tính khi số thuế còn phải nộp ròng vượt $3.000 cả trong năm hiện tại lẫn trong một trong hai năm trước đó. Đối với người cư trú Quebec, ngưỡng liên bang là $1.800 (CRA: ai phải nộp thuế tạm tính). Phép thử này áp dụng cho toàn bộ tờ khai cá nhân của bạn sau khi trừ các khoản khấu trừ tại nguồn và tín thuế, gồm cả thu nhập cho thuê hoặc tự kinh doanh nếu có. Thông báo nhắc chỉ là lời nhắc để kiểm tra lại phép tính của năm hiện tại, không phải bằng chứng rằng cùng khoản thu nhập đó sẽ lặp lại. Với hầu hết cá nhân, thuế tạm tính liên bang đến hạn vào ngày 15 tháng 3, ngày 15 tháng 6, ngày 15 tháng 9 và ngày 15 tháng 12 (CRA: ngày nộp thuế tạm tính). Quebec xét riêng thuế tạm tính của tỉnh bang vào cùng các ngày đó (Revenu Québec: thuế tạm tính).

Bạn đã lỡ đợt nộp thuế tạm tính bắt buộc ngày 15 tháng 9? Nộp trước ngày 15 tháng 12 có thể làm giảm tiền lãi (CRA: tiền lãi khi nộp thuế tạm tính); xem thông báo nhắc nộp thuế tạm tính. Một cuộc gọi miễn phí 10 phút có thể giúp rà soát cổ tức, tỉnh bang và thu nhập khác của bạn.

Quebec có gì khác?

Quebec thay đổi cả quy trình bảng lương và có thể cả phép so sánh thuế suất công ty. Tiền lương cho công việc tại Quebec nói chung kéo theo khoản khấu trừ QPP và QPIP cùng thuế thu nhập của Quebec khấu trừ tại nguồn; chủ sở hữu nhận chứng từ RL-1 cùng với T4 liên bang (Revenu Québec: các khoản đóng góp của nhân viên; Revenu Québec: nộp RL-1). Công ty cũng phải hạch toán phần QPP và QPIP của người sử dụng lao động cùng các khoản chi phí lương khác của Quebec (Revenu Québec: khoản đóng góp của người sử dụng lao động). Cổ tức chịu thuế trả cho cổ đông cư trú Quebec nói chung cần RL-3 cùng với T5 (Revenu Québec: chứng từ RL).

Nhân viên từ 65 tuổi trở lên nhưng dưới 73 tuổi vào cuối năm, đang nhận lương hưu QPP hoặc CPP, có thể chọn ngừng đóng QPP. Nhân viên ký Form RR-50-V, đưa cho mỗi người sử dụng lao động một bản và gửi biểu mẫu cho Revenu Québec; lựa chọn này có hiệu lực vào ngày đầu tiên của tháng sau khi người sử dụng lao động nhận được bản sao (Revenu Québec: Form RR-50-V).

Đối với công ty kinh doanh tại Quebec, khoản khấu trừ dành cho doanh nghiệp nhỏ của tỉnh bang có thể phụ thuộc vào số giờ làm việc được trả lương của nhân viên và hoạt động kinh doanh. Tiền lương có thể ảnh hưởng đến phép kiểm tra số giờ này, vì vậy hãy kiểm tra điều kiện và thời điểm kết thúc năm tài chính của công ty trước khi so sánh các cách trả tiền (Revenu Québec: khấu trừ cho doanh nghiệp nhỏ). Xem cách công ty bị đánh thuế về các quy tắc thuế suất công ty.

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Canada. Một công ty tại BC có C$100.000 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh thực tế (active business) trước khi trả tiền cho chủ sở hữu và đủ điều kiện hưởng thuế suất doanh nghiệp nhỏ của liên bang và BC, tổng cộng 11% (CRA: thuế suất đối với công ty). Chủ sở hữu làm việc trong công ty dưới 65 tuổi, không có thu nhập hay EI nào khác, và có tiền lương thuộc diện đóng CPP suốt năm. Hai lựa chọn đầu nhắm đến tổng khoản trả C$60.000; lựa chọn thứ ba phân phối toàn bộ tiền mặt hiện có. Bảng cho thấy dòng tiền của công ty trước thuế thu nhập cá nhân của chủ sở hữu và CPP của nhân viên, nên không xếp hạng tổng chi phí.

CPP phần người sử dụng lao động dựa trên bảng mức đóng của CRA và bảng CPP2. Tiền lương tạo hạn mức RRSP và CPP; cổ tức thì không tạo cả hai. Trước khi tuyên bố cổ tức, hãy kiểm tra luật điều chỉnh công ty và điều khoản cổ phần; xem tuyên bố và chi trả cổ tức. Tiền lương thực nhận đã trừ CPP của nhân viên và thuế khấu trừ. Các lựa chọn này phân phối số tiền khác nhau, nên hãy so sánh tổng thuế công ty và thuế cá nhân trước khi quyết định. Về thuế cổ tức ở các tỉnh bang khác, hãy dùng thu nhập và loại cổ tức của chính bạn.

Trường hợp của bạn khác?

• Bạn đã rút tiền mà không ghi nhận là khoản trả: hãy bắt đầu với khoản vay của cổ đông.
• Vợ/chồng hoặc con của bạn sẽ nhận tiền: trả lương cho thành viên gia đình giải thích các quy tắc riêng về lương và cổ tức.
• Công ty của bạn có thu nhập đầu tư hoặc giữ lại lợi nhuận để đầu tư: xem công ty nắm giữ và công ty đầu tư.
• Công ty của bạn có thể là doanh nghiệp dịch vụ cá nhân (personal services business): khoản khấu trừ tiền lương và các quy tắc thuế công ty cần được xem xét theo doanh nghiệp dịch vụ cá nhân.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc sở hữu công ty Hoa Kỳ: hãy xem chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ của công ty Canada hoặc tự trả tiền cho mình từ công ty Hoa Kỳ.
• Bạn ở Quebec, có nhiều cổ đông, hoặc cần thiết lập các khoản chi trả định kỳ: hãy mang theo tờ khai T2 gần nhất, thời điểm kết thúc năm tài chính, điều khoản cổ phần, các chứng từ thuế năm trước, tờ khai thuế cá nhân, hạn mức RRSP và nhu cầu tiền mặt đến hỗ trợ ghi sổ kế toán và bảng lương.
• Bạn còn nợ thuế sau khi nhận cổ tức: xem cách xử lý số thuế còn nợ.
• Bạn cần tuyên bố cổ tức hoặc phát hành chứng từ T5: xem tuyên bố và chi trả cổ tức.
• Bạn đang cân nhắc nên rút tiền khi nào hoặc bao nhiêu: xem thời điểm chi trả cổ tức cuối năm và nên tự trả bao nhiêu.
• Bạn cần chứng minh thu nhập để vay thế chấp hoặc thắc mắc liệu cổ tức có thể không chịu thuế hay không: xem chứng minh thu nhập với bên cho vay hoặc bao nhiêu thu nhập cổ tức không chịu thuế.