Thành lập công ty con tại Hoa Kỳ: chi nhánh, công ty hay LLC?

Công ty nước ngoài có cần pháp nhân Hoa Kỳ để bán cho trung tâm dữ liệu không?

Bán từ nước ngoài không cần công ty Hoa Kỳ. Nếu mở chi nhánh Hoa Kỳ, công ty mẹ là người nộp thuế; công ty con chịu thuế riêng (IRS: Form 1120-F).

Trước khi thành lập, hãy làm rõ yêu cầu của khách hàng về pháp nhân Hoa Kỳ và Form W-9, biểu mẫu cung cấp mã số thuế cho bên thanh toán.

Chi nhánh, công ty con và LLC tại Hoa Kỳ khai gì trong năm đầu?

Chi nhánh Hoa Kỳ và công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) do công ty mẹ sở hữu chưa bầu chọn cách chịu thuế dùng tờ khai của công ty mẹ; công ty con nộp tờ khai riêng (quy định phân loại).

Công ty mẹ không có cơ sở thường trú (permanent establishment) theo hiệp định tại Hoa Kỳ có ngoại lệ về Form 5472, nhưng phải khai việc áp dụng hiệp định đúng hạn trên Form 8833 (IRS). Đăng ký tại tiểu bang tuân theo luật tiểu bang.

Thuế đặc quyền kinh doanh (franchise tax) Texas áp dụng cho người bán trực tiếp có doanh thu tại Texas từ $500.000 trở lên (Comptroller). Dưới ngưỡng không phải nộp thuế $2.650.000, vẫn phải nộp báo cáo thông tin; xem Thuế đặc quyền kinh doanh Texas (các ngưỡng, nghĩa vụ báo cáo).

Tờ khai dùng năm dương lịch thường đến hạn trong năm sau: 15 tháng 4 cho công ty Hoa Kỳ hoặc công ty mẹ có văn phòng Hoa Kỳ, và ngày 15 tháng 6 cho công ty mẹ không có văn phòng Hoa Kỳ (1120, 1120-F). Form 5472 nộp kèm tờ khai đó; bỏ sót có thể bị phạt $25.000 (IRS). Xem hạn nộp và gia hạn.

Công ty nước ngoài có thể sở hữu LLC tại Hoa Kỳ và đưa W-9 cho khách hàng không?

Có thể sở hữu LLC, tức công ty trách nhiệm hữu hạn. LLC tại Hoa Kỳ mặc định chịu thuế như chi nhánh của công ty mẹ. LLC dùng Form W-8 phù hợp của chủ sở hữu nước ngoài để xác nhận tư cách nước ngoài; công ty Hoa Kỳ dùng W-9 để cung cấp mã số thuế (IRS).

Dùng W-8BEN-E để xác nhận tư cách pháp nhân nước ngoài, hoặc W-8ECI cho thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ (ECI) (IRS). Về Mã số định danh người sử dụng lao động (EIN) và tờ khai bảo vệ quyền khấu trừ, xem tờ khai Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.

Form 8832 dùng để bầu chọn cách chịu thuế như công ty tại Hoa Kỳ. Chủ sở hữu hoặc cán bộ điều hành, người quản lý hay thành viên được công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) ủy quyền ký. Ngày hiệu lực thường không được sớm hơn 75 ngày trước khi nộp hoặc muộn hơn 12 tháng sau khi nộp; có thể được giải quyết lựa chọn nộp trễ. Xem hồ sơ khai thuế LLC.

Kho, văn phòng bán hàng hoặc đại diện tại Hoa Kỳ ảnh hưởng gì đến bán trực tiếp?

Văn phòng, hoạt động quản lý hàng tồn kho hoặc đại diện bán hàng có thể tạo hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ dù chưa lập công ty. Doanh thu bán hàng gắn với văn phòng Hoa Kỳ có thể trở thành thu nhập có nguồn từ Hoa Kỳ theo section 865(e)(2).

Theo hiệp định thuế, đại lý phụ thuộc thường xuyên ký kết hợp đồng có thể tạo cơ sở thường trú (permanent establishment) tại Hoa Kỳ; nhà phân phối độc lập thường không tạo cơ sở thường trú. Ngoại lệ chỉ lưu kho phụ thuộc vào hiệp định và hoạt động thực tế (hiệp định với Trung Quốc, Điều 5). Hãy rà soát chức năng thực tế của kho.

Đội lắp đặt có thể làm phát sinh hoạt động kinh doanh hoặc cơ sở thường trú tại Hoa Kỳ; xem nhân viên được cử ra nước ngoài. Nếu không có hiệp định, áp dụng tiêu chí hoạt động kinh doanh theo luật trong nước.

Thuế chi nhánh và công ty con: chuyển lợi nhuận về nước chịu thuế gì?

Thuế thu nhập công ty tại Hoa Kỳ là 21%. Chi nhánh thường chịu thuế 30% trên lợi nhuận kinh doanh sau thuế tại Hoa Kỳ không được tái đầu tư tính đến cuối năm hoặc được rút ra sau đó. Vốn chủ sở hữu ròng tại Hoa Kỳ, bằng tài sản kinh doanh Hoa Kỳ đủ điều kiện trừ nợ, dùng để đo mức tái đầu tư. Khoản tương đương cổ tức có thể phát sinh thuế dù chưa chuyển tiền. Chi nhánh cũng có thể phải nộp thuế lãi vay vượt mức trên Form 1120-F, Section III, Part II (IRS). Công ty con thường khấu trừ 30% thuế cổ tức trừ khi được giảm hoặc miễn theo hiệp định (IRS).

Các mức thuế Hoa Kỳ yêu cầu đáp ứng điều kiện cư trú, chủ sở hữu thực hưởng và điều kiện hưởng hiệp định: Trung Quốc, Điều 9–10, Hàn Quốc, Điều 12–13, Nhật Bản, Điều 10, nghị định thư Nhật Bản, và Canada, Điều X–XI.

Miễn thuế cổ tức theo hiệp định Hoa Kỳ–Nhật Bản yêu cầu sở hữu từ 50% quyền biểu quyết trong sáu tháng, cùng các điều kiện hiệp định. Thuế suất thấp hơn cho cổ tức chịu thuế yêu cầu sở hữu 10% quyền biểu quyết. Nghị định thư có hiệu lực ngày 30 tháng 8 năm 2019 (Treasury).

Thuế suất cổ tức thấp hơn theo hiệp định Hoa Kỳ–Hàn Quốc yêu cầu sở hữu 10% quyền biểu quyết trong các giai đoạn quy định của năm hiện tại và năm trước. Thu nhập lãi và cổ tức năm trước không được vượt 25%, có một số khoản loại trừ.

Trung Quốc và Hàn Quốc vẫn nằm trong danh sách tại section 1.884-1(g)(3), với điều kiện đáp ứng tiêu chí người cư trú đủ điều kiện. Cổ tức thông thường công ty mẹ nước ngoài trả cho cổ đông thường được miễn khấu trừ thuế tại Hoa Kỳ (sections 871(i)(2)(D) và 881(d)).

Đài Loan có hiệp định thuế với Hoa Kỳ không?

Cả Đài Loan và Hồng Kông đều không có hiệp định thuế thu nhập toàn diện với Hoa Kỳ (danh sách hiệp định của IRS). Cả hai đều không được bảo vệ theo ngưỡng cơ sở thường trú (permanent establishment) của hiệp định hoặc hưởng thuế suất giảm cho khoản trả công ty mẹ.

Đã kiểm tra ngày 12 tháng 10 năm 2026: H.R. 33 đã được Hạ viện thông qua, lần gần nhất được chuyển đến Ủy ban Tài chính Thượng viện ngày 16 tháng 1 năm 2025; S. 199 được chuyển đến ngày 23 tháng 1 năm 2025 (tình trạng dự luật Hạ viện, tình trạng dự luật Thượng viện).

Dự luật United States-Taiwan Expedited Double-Tax Relief Act sẽ giảm thuế Hoa Kỳ đối với lãi và tiền bản quyền xuống 10%, cổ tức xuống 15% hoặc 10%, và thuế lợi nhuận chi nhánh xuống 10%, đồng thời áp dụng ngưỡng cơ sở thường trú (permanent establishment). Để được giảm thuế, dự luật phải được ban hành và Bộ Tài chính Hoa Kỳ phải xác định có đối xử tương hỗ (văn bản đã được Hạ viện thông qua).

Title II sẽ cho phép ký thỏa thuận; thông báo tháng 10 năm 2024 của Bộ Tài chính Hoa Kỳ cho biết đàm phán sẽ bắt đầu thông qua American Institute in Taiwan và Taipei Economic and Cultural Representative Office in the United States (Treasury). Đề xuất giảm thuế chưa có hiệu lực.

Công ty hoặc chi nhánh có phải nộp báo cáo BOI không?

Công ty và công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) thành lập tại Hoa Kỳ được miễn báo cáo thông tin chủ sở hữu hưởng lợi (BOI). Công ty mẹ thành lập ở nước ngoài, đăng ký tại một tiểu bang, thường phải báo cáo cá nhân là chủ sở hữu hưởng lợi không phải người Hoa Kỳ, trừ khi được miễn (quy định cuối cùng của FinCEN).

Công ty nước ngoài mới đăng ký tại Hoa Kỳ và phải báo cáo có thời hạn 30 ngày dương lịch từ ngày sớm hơn giữa ngày thực nhận thông báo đăng ký và ngày thông báo công khai. Người làm thủ tục thành lập công ty không phải người Hoa Kỳ cũng có thể phải được báo cáo (quy định hiện hành).

Công ty mẹ nên cấp vốn cho công ty Hoa Kỳ bằng cổ phần hay khoản vay?

Góp vốn đổi cổ phần phù hợp với vốn dài hạn; khoản vay cần có nghĩa vụ và khả năng trả nợ. Với công ty Hoa Kỳ, hãy so sánh thời điểm khấu trừ, giới hạn lãi vay và khấu trừ thuế, vốn có thể áp dụng dù khoản khấu trừ chi phí bị trì hoãn. Có thể kết hợp cả hai nếu phù hợp.

Khoản nợ cần có văn bản nhận nợ, kỳ hạn, lãi suất, khả năng trả nợ và các khoản trả nợ thực tế. Tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu và thứ tự ưu tiên trả nợ cũng quan trọng tại Hoa Kỳ (section 385). Nợ với bên liên quan dùng để tài trợ khoản phân phối hoặc mua lại trong nhóm có thể bị coi là cổ phần theo quy định riêng về nợ.

Công ty mẹ nên tính lãi suất bao nhiêu và khi nào được khấu trừ?

Dùng lãi suất giao dịch độc lập (arm's length): mức các bên độc lập áp dụng cho khoản vay tương đương. Với khoản vay có kỳ hạn bằng đô la Hoa Kỳ đủ điều kiện, khoảng lãi suất được chấp nhận là 100% đến 130% của lãi suất liên bang áp dụng (AFR) tại ngày vay, tương ứng kỳ hạn. AFR là mức tham chiếu của Sở Thuế vụ Hoa Kỳ (IRS). Phải khớp cách ghép lãi; khoản vay trả theo yêu cầu dùng AFR ngắn hạn từng ngày. Khoản vay ngoại tệ và bên cho vay thường xuyên cho các bên không liên quan vay không thuộc phạm vi này (quy định, lãi suất IRS).

Lãi nợ công ty mẹ nước ngoài có quan hệ liên quan thường được khấu trừ tại Hoa Kỳ khi thanh toán (section 1.267(a)-3). Section 163(j) thường giới hạn khoản khấu trừ bằng thu nhập lãi kinh doanh cộng 30% thu nhập chịu thuế điều chỉnh, cộng lãi vay tài trợ hàng tồn kho trưng bày để bán. Thu nhập chịu thuế điều chỉnh lại được cộng trở lại khấu hao tài sản hữu hình, phân bổ tài sản vô hình và khấu hao tài nguyên (hướng dẫn hiện hành của IRS).

Ngoại lệ doanh nghiệp nhỏ tại Hoa Kỳ yêu cầu doanh thu bình quân ba năm trước không quá $32.000.000, không áp dụng cho cơ cấu tránh thuế (Revenue Procedure 2025-32). Quy định cộng gộp nhóm cùng quyền kiểm soát thường bao gồm công ty mẹ nước ngoài: công ty mẹ lớn có thể khiến công ty con mất ngoại lệ ngay từ năm đầu (quy định cộng gộp của IRS, section 52(a)).

Khoảng lãi suất được chấp nhận tại Hoa Kỳ không phải nghiên cứu định giá chuyển giao; chúng tôi không lập nghiên cứu hoặc hồ sơ định giá chuyển giao. Về định giá, khấu trừ thuế, W-8BEN-E và Forms 1042/1042-S, xem khai thuế hằng năm của công ty con.

Công ty mẹ trả tiền thiết bị hoặc hàng tồn kho: góp vốn hay cho vay?

Hãy xác định ai mua và sở hữu hàng hóa. Công ty mẹ trả tiền cho nhà cung cấp của công ty con Hoa Kỳ có thể là góp vốn hoặc khoản nợ hoàn trả/khoản vay thực chất; hồ sơ phải khớp điều khoản trả nợ (bản chất khoản nợ). Hàng hóa thuộc công ty mẹ áp dụng các quy định tài sản dưới đây.

Đổi tài sản chỉ lấy cổ phần đủ điều kiện hoãn thuế theo section 351 tại Hoa Kỳ nếu ngay sau chuyển giao, các bên góp tài sản nắm ít nhất 80% quyền biểu quyết và từng loại cổ phần không có quyền biểu quyết (section 351, tiêu chí kiểm soát của IRS). Công ty thường nhận giá gốc tính thuế (basis) tại Hoa Kỳ của công ty mẹ. Tài sản nhập vào hệ thống thuế Hoa Kỳ có lỗ ròng sẵn có phải dùng giá gốc theo giá trị thị trường hợp lý. Các khoản lỗ ròng sẵn có khác cũng làm giảm giá gốc, trừ khi công ty mẹ và công ty con cùng chọn giảm giá gốc cổ phần của công ty mẹ (section 362(e)). Hai bên phải đồng ý bằng văn bản. Nếu phải nộp tờ khai Hoa Kỳ, công ty mẹ đính kèm Section 362(e)(2)(C) Statement với tờ khai gốc nộp đúng hạn, kể cả gia hạn; nếu không, công ty con thường nộp văn bản này (quy định).

Mua từ bên liên quan cần định giá theo giao dịch độc lập (arm's length) và báo cáo trên Form 5472 tại Hoa Kỳ. Chi phí tính thuế của hàng nhập khẩu không được vượt chi phí tương ứng dùng trong trị giá hải quan (section 1059A). Mua bằng tiền ghi trong Part IV; thiết bị hoặc hàng tồn kho góp đổi cổ phần ghi trong Part VI dù section 351 hoãn ghi nhận lãi (hướng dẫn IRS, quy định báo cáo). Góp tiền mua cổ phần có quy định báo cáo riêng.

Chuyển tiền về công ty mẹ được xử lý thế nào?

Trả gốc vay thực chất thường không bị khấu trừ thuế thu nhập tại Hoa Kỳ; trả lãi thì có. Công ty Hoa Kỳ phải nộp khoản thuế đã không khấu trừ (section 1461). Cán bộ điều hành chịu trách nhiệm cố ý không thu hoặc không nộp thuế có thể phải dùng tài sản cá nhân trả khoản thuế chưa nộp theo section 6672 (IRS); thời hạn thu thuế thường là 10 năm sau khi ấn định thuế, có thể bị tạm dừng hoặc gia hạn (IRS). Công ty mẹ nắm ít nhất 10% quyền biểu quyết không được hưởng miễn thuế lãi đầu tư danh mục (IRS: Publication 515).

Khoản phân phối của công ty Hoa Kỳ được tính là cổ tức đến mức lợi nhuận tính theo quy định thuế; phần tiếp theo giảm giá gốc tính thuế (basis) cổ phần, phần vượt giá gốc là lãi. Thường phải khấu trừ thuế trên toàn bộ khoản phân phối, trừ khi công ty ước tính hợp lý phần không phải cổ tức (IRS). Tên gọi không thay đổi thứ tự xử lý này (sections 301 và 316).

Ví dụ

Số tiền minh họa bằng đô la Hoa Kỳ; thuế công ty thông thường; chưa tính thuế tiểu bang hoặc nước của công ty mẹ.

Chi nhánh hoặc công ty con khi không có hiệp định

Một nhà sản xuất thiết bị đóng cắt Đài Loan có lợi nhuận chịu thuế tại Hoa Kỳ $1.000.000 từ việc cung cấp cho cơ sở chỗ đặt máy chủ và cơ sở quy mô siêu lớn (hyperscale) ở Dallas-Fort Worth. Giả định lợi nhuận sau thuế tính theo quy định thuế là $790.000 và vốn chủ sở hữu ròng tại Hoa Kỳ không đổi. Chi nhánh nộp $210.000 thuế thu nhập cộng $237.000 thuế lợi nhuận chi nhánh: tổng $447.000. Công ty con phân phối $790.000 khấu trừ $237.000: tổng thuế bằng nhau, khi chi trả. Công ty mẹ Nhật Bản đủ điều kiện hưởng hiệp định chịu tối đa 5%, tức $39.500, trên cổ tức đó.

Góp vốn bằng cổ phần kết hợp cho vay

Công ty mẹ tài trợ việc hoàn thiện cơ sở và hàng tồn kho tại McKinney bằng $3.000.000 đổi cổ phần và khoản vay $2.000.000 bằng đô la Hoa Kỳ trong năm năm. Giả định lãi suất liên bang áp dụng (AFR) trung hạn minh họa 4%, ghép lãi nửa năm, không phải lãi suất IRS hiện hành: khoảng được chấp nhận trên cùng cơ sở là 4,0%–5,2%. Với lãi suất 5%, trả lãi nửa năm một lần, tổng lãi hằng năm là $100.000; khấu trừ $30.000 thuế cho công ty mẹ Đài Loan. Với thu nhập chịu thuế điều chỉnh $200.000, không có thu nhập lãi kinh doanh hoặc ngoại lệ, được khấu trừ $60.000 và chuyển $40.000 sang năm sau.

Giả định chỉ thiết bị kiểm tra góp vốn có lãi/lỗ sẵn có. Thiết bị giữ giá gốc tính thuế (basis) tại Hoa Kỳ $400.000 nếu giá trị ít nhất bằng mức đó. Nếu giá trị là $300.000, giá gốc thường giảm còn $300.000: theo quy định về lỗ nhập vào hệ thống thuế nếu lãi/lỗ trước chuyển giao nằm ngoài phạm vi thuế Hoa Kỳ; nếu không, theo section 362(e)(2), trừ khi hai bên cùng chọn giảm giá gốc cổ phần thay thế.

Lựa chọn LLC

Một nhà sản xuất khung máy chủ Đài Loan hoạt động qua công ty trách nhiệm hữu hạn (LLC) Texas mà không bầu chọn cách chịu thuế như công ty. Công ty mẹ nộp Form 1120-F và chịu thuế lợi nhuận chi nhánh 30% tại Hoa Kỳ; LLC nộp Form 1120 dạng pro forma, tức tờ khai thông tin, kèm Form 5472 và báo cáo Texas bắt buộc. Khách hàng nhận W-8ECI của công ty mẹ cho khoản thu liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ. Bầu chọn khi thành lập sẽ áp dụng cách chịu thuế như công ty. Chuyển LLC hoặc chi nhánh đang hoạt động thành công ty sau này có thể làm phát sinh thuế trên lợi nhuận Hoa Kỳ trước đó. Theo section 1.884-2T(d), công ty có thể chọn tiếp nhận lợi nhuận đó trên tờ khai nộp đúng hạn, kể cả gia hạn; công ty mẹ ký và đính kèm cam kết về chuyển nhượng sau này với tờ khai năm chuyển giao nộp đúng hạn.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Công ty mẹ Canada: xem Doanh nghiệp Canada mở rộng sang Hoa Kỳ.
• Chủ sở hữu cá nhân: xem Thành lập công ty từ nước ngoài.
• Kỹ sư lắp thiết bị hoặc chuyển sang bảng lương Hoa Kỳ: xem Nhân viên được cử từ nước ngoài và tờ khai năm đầu là người cư trú của nhân viên.
• Hóa đơn thiết bị hoặc miễn thuế: xem Máy chủ, lắp đặt và bảo trì hoặc Thuế bán hàng của người bán nước ngoài.
• Chọn tiểu bang hoặc thành lập: xem Nên thành lập tại tiểu bang nào và Sau khi thành lập.
• Năm đầu chưa có doanh thu hoặc bỏ sót hồ sơ: xem Tờ khai đầu tiên khi chưa có doanh thu hoặc Bỏ sót hồ sơ chủ sở hữu nước ngoài và tiền phạt.
• Rà soát cơ cấu hoặc cấp vốn: hãy mang thông tin sở hữu, hợp đồng, hoạt động tại cơ sở, doanh thu của nhóm, điều khoản vay và hồ sơ tài sản đến dịch vụ thuế xuyên biên giới để được hỗ trợ lập công ty và Mã số định danh người sử dụng lao động (EIN), Form 1120 đầu tiên kèm Form 5472, báo cáo tiểu bang và tư vấn cấp vốn.

Kiểm soát xuất khẩu, rà soát của Ủy ban Đầu tư Nước ngoài tại Hoa Kỳ (CFIUS), hải quan và hạn chế tiểu bang đối với mua đất hoặc thuê dài hạn có chủ sở hữu nước ngoài, bao gồm Texas SB 17, có thể áp dụng. Chúng tôi không tư vấn các vấn đề này; hãy hỏi luật sư thương mại hoặc bất động sản trước khi ký.