Dành cho ai
- C corporation tại Hoa Kỳ nhập khẩu hàng để bán lại hoặc thiết bị để tự sử dụng, với tư cách nhà nhập khẩu đứng tên (importer of record) hoặc mua hàng đã nộp thuế
- Công ty con tại Hoa Kỳ mua máy chủ, linh kiện, thiết bị điện hoặc thiết bị làm mát từ công ty mẹ hoặc công ty chị em ở nước ngoài
- Startup phần cứng mua hàng từ nhà sản xuất theo hợp đồng hoặc nhà cung cấp ở nước ngoài không có quan hệ liên quan
Không đề cập ở đây
- Phân loại thuế quan, xác định trị giá hải quan, xuất xứ hàng hóa, yêu cầu ưu đãi theo hiệp định thương mại, hoàn thuế hải quan (drawback) và khiếu nại hải quan
- Nộp CAPE Declaration hoặc các yêu cầu hoàn thuế hải quan khác
- Nghiên cứu định giá chuyển giao và kiểm soát xuất khẩu
- Tính toán phân bổ chi phí theo section 263A
- Cách thuế thu nhập và thuế đặc quyền kinh doanh tiểu bang xử lý thuế hải quan
Công ty tại Hoa Kỳ có được khấu trừ thuế quan không?
Có, nhưng thường không phải trong năm nộp. Thuế quan và thuế hải quan đi theo hàng hóa đã chịu thuế. Với máy chủ, linh kiện hoặc hàng hóa khác mua để bán lại, các khoản này thành một phần giá vốn hàng tồn kho và vào tờ khai qua giá vốn hàng bán khi hàng được bán. Với máy chủ, thiết bị đóng cắt hoặc thiết bị làm mát mà công ty giữ lại sử dụng, các khoản này thành một phần giá gốc thiết bị và được thu hồi dần qua khấu hao.
Có thêm một quy tắc khi bên bán là công ty mẹ hoặc công ty chị em: giá gốc tính thuế của hàng hóa không được vượt trị giá hải quan (xem bên dưới). Trường hợp phức tạp hơn khi: mua từ công ty liên quan, dùng phương pháp hàng tồn kho cho doanh nghiệp nhỏ, hoặc có hoàn thuế. Hãy chuẩn bị từng tờ khai nhập khẩu tóm tắt (CBP Form 7501), hóa đơn tương ứng và bảng kê của đại lý hải quan.
| Hàng nhập khẩu | Thuế hải quan, phí và cước vận chuyển chiều về được tính vào đâu | Khi nào được khấu trừ |
|---|---|---|
| Hàng để bán lại (máy chủ, linh kiện, tủ máy chủ bán cho khách hàng) | Giá vốn hàng tồn kho | Khi hàng được bán, qua giá vốn hàng bán |
| Thiết bị công ty giữ lại (máy chủ cho dịch vụ đám mây của chính công ty, thiết bị đóng cắt, thiết bị làm mát) | Giá gốc tài sản (basis) | Qua khấu hao, thường là khấu hao bổ sung 100% trong năm đưa vào sử dụng |
| Hàng hóa hoặc thiết bị mua từ công ty liên quan ở nước ngoài | Như trên; phần giá mua không được vượt trị giá hải quan khi hàng chịu thuế hải quan tính theo trị giá | Như trên |
Thuế quan có thuộc giá vốn hàng bán không?
Có. Tại Hoa Kỳ, giá vốn hàng tồn kho mua vào là giá ròng trên hóa đơn cộng "chi phí vận chuyển hoặc các chi phí cần thiết khác phát sinh để nhận được hàng" (26 CFR 1.471-3(b)). IRS nhắc lại điều này bằng lời lẽ đơn giản trong Publication 538. Quy định không liệt kê tên từng loại phí, nhưng các khoản sau thường được tính là một phần giá vốn của hàng hóa:
- Thuế hải quan và thuế quan trên lô hàng nhập khẩu
- Phí sử dụng dịch vụ hải quan, chẳng hạn phí xử lý hàng hóa (merchandise processing fee)
- Phí đại lý hải quan để thông quan lô hàng
- Cước vận chuyển chiều về bằng đường biển, đường hàng không và xe tải, và phí bảo hiểm hàng hóa
Cước vận chuyển giao cho khách hàng thì khác: đó là chi phí bán hàng và phân phối, không thuộc hàng tồn kho (26 CFR 1.263A-1(e)(3)(iii)(A)).
Công ty chịu quy tắc vốn hóa chi phí thống nhất theo section 263A (UNICAP) còn phải đưa một phần chi phí mua hàng, xử lý hàng và lưu kho vào hàng tồn kho, chẳng hạn tiền thuê kho và lương nhân viên kho (26 CFR 1.263A-1(e)(3)(ii)(F)-(H)). Xử lý hàng bao gồm cả lắp ráp, nên chi phí nhân công lắp máy chủ nhập khẩu vào tủ máy chủ trước khi bán cũng được tính vào hàng tồn kho.
Ghi sổ thuế quan và hóa đơn của đại lý hải quan thế nào?
Trừ khi áp dụng một phương pháp dành cho doanh nghiệp nhỏ nêu bên dưới, hãy ghi thuế hải quan, phí và cước vận chuyển chiều về vào đúng mặt hàng liên quan, không ghi vào một tài khoản chi phí riêng. Cách làm sau dùng được với mọi hệ thống ghi sổ kế toán:
- Hạch toán từng bảng kê của đại lý hải quan, khoản nộp thuế hải quan và hóa đơn cước vận chuyển vào một tài khoản trung gian cho chi phí hàng về.
- Phân bổ thuế hải quan, phí và cước vận chuyển của từng lô hàng cho các mặt hàng nhận được trong lô đó, theo giá trị hoặc theo số lượng, để giá vốn của từng mặt hàng đã bao gồm các khoản này (thường gọi là giá vốn hàng về kho, hay landed cost).
- Để giá vốn hàng bán tự ghi nhận các khoản này khi hàng được bán. Khi kiểm kê cuối năm, hàng chưa bán mang phần chi phí của mình vào hàng tồn kho cuối kỳ.
- Giữ số dư tài khoản trung gian bằng không sau mỗi lần phân bổ.
Trừ khi công ty dùng phương pháp dành cho doanh nghiệp nhỏ đi theo sổ sách (bên dưới), một tài khoản chi phí "Thuế quan" sẽ khấu trừ cả thuế hải quan của hàng vẫn còn trong kho, làm khoản khấu trừ bị khai cao. Hãy lưu tờ khai nhập khẩu tóm tắt, hóa đơn và bảng kê của đại lý hải quan cùng nhau cho từng lô nhập khẩu; các chứng từ này hỗ trợ cả giá vốn hàng tồn kho lẫn việc so sánh với trị giá hải quan bên dưới.
Thuế hải quan trên máy chủ vẫn còn trong kho vào cuối năm thì sao?
Khoản này vẫn nằm trong hàng tồn kho. Thuế hải quan trên hàng chưa bán là một phần giá vốn của hàng tồn kho cuối kỳ và được khấu trừ trong năm hàng đó được bán. Kiểm kê cuối năm quyết định cách chia: hàng còn trong kho khi kiểm kê mang thuế hải quan, phí và cước vận chuyển của mình sang năm sau. Nếu sau đó hàng bị giảm giá trị, quy tắc ghi giảm giá trị hàng tồn kho được áp dụng; xem xóa sổ hàng tồn kho không bán được hoặc lỗi thời.
Doanh nghiệp nhỏ có được ghi thuế quan vào chi phí ngay khi nộp không?
Đôi khi. Công ty có tổng doanh thu bình quân hằng năm của 3 năm thuế trước đó không vượt $32.000.000 (Rev. Proc. 2025-32, section 4.30) được miễn section 263A (26 CFR 1.263A-1(j)) và có thể chọn một phương pháp hàng tồn kho đơn giản hơn (26 CFR 1.471-1(b)):
| Phương pháp hàng tồn kho cho doanh nghiệp nhỏ | Thuế hải quan được xử lý thế nào |
|---|---|
| Theo báo cáo tài chính áp dụng (chẳng hạn báo cáo tài chính đã kiểm toán) | Xử lý giống như báo cáo tài chính đó |
| Không có báo cáo như vậy: theo sổ sách và hồ sơ của công ty | Chi phí mà sổ sách không vốn hóa vào hàng tồn kho thì không cần vốn hóa cho mục đích thuế; nhưng nếu sổ sách có theo dõi hàng tồn kho, ví dụ qua kiểm kê thực tế, thì tờ khai thuế phải theo đó |
| Coi hàng tồn kho là nguyên vật liệu và vật tư không phải loại phụ trợ (non-incidental) | Được thu hồi khi hàng được giao cho khách hàng hoặc khi đã trả tiền mua hàng, tùy thời điểm nào muộn hơn, nên không được khấu trừ khi nộp |
Theo bất kỳ phương pháp nào trong số này, một khoản chi phí không được khấu trừ trước khi đã trả hoặc đã phát sinh theo phương pháp kế toán tổng thể của công ty.
Cái bẫy làm đảo ngược câu trả lời: kiểm tra tổng doanh thu tính gộp cả nhóm công ty liên quan, thường bao gồm cả công ty mẹ ở nước ngoài. Công ty con tại Hoa Kỳ của một nhà sản xuất lớn ở nước ngoài thường không đạt kiểm tra này ngay từ năm đầu. Cách kiểm tra tính gộp và cách thay đổi phương pháp kế toán được trình bày trong chuyển từ kế toán tiền mặt sang dồn tích.
Ai ghi nhận thuế quan khi công ty mẹ giao hàng đã nộp thuế hoặc là nhà nhập khẩu đứng tên?
Nhà nhập khẩu đứng tên (importer of record) là bên nộp tiền thuế hải quan (19 U.S.C. 1505(a)), và hải quan hoàn thuế cho bên này hoặc cho một bên được chỉ định trên CBP Form 4811 (CBP).
- Công ty Hoa Kỳ là nhà nhập khẩu đứng tên: công ty ghi thuế hải quan, phí và cước vận chuyển vào giá vốn hàng tồn kho hoặc giá gốc thiết bị, như trên.
- Công ty mẹ hoặc nhà cung cấp nhập khẩu và giao hàng đã nộp thuế: giá gốc của công ty Hoa Kỳ là giá đã trả. Công ty không ghi riêng khoản thuế hải quan nào, vì không có khoản nào được tính cho mình.
- Công ty mẹ tính riêng tiền thuế hải quan nhưng công ty Hoa Kỳ không phải nhà nhập khẩu: khoản này là một phần giá mua và được đưa vào giá vốn theo cùng cách.
Thuế quan trên thiết bị công ty giữ lại có được cộng vào giá gốc tính thuế không?
Có, vào giá gốc tài sản. Khoản chi để mua thiết bị bao gồm giá trên hóa đơn và chi phí giao dịch, và việc vận chuyển tài sản được liệt kê trong các chi phí đó (26 CFR 1.263(a)-2(d)(1) và (f)(2)(ii)(A)). Thuế hải quan và phí đại lý hải quan trả để đưa thiết bị vào Hoa Kỳ thường được xử lý theo cùng cách. Hãy cộng thuế hải quan, phí đại lý và cước vận chuyển chiều về vào giá mua máy chủ, thiết bị đóng cắt hoặc thiết bị làm mát mà công ty giữ lại cho cơ sở hoặc dịch vụ đám mây của chính mình. Giá gốc thiết bị sau đó được thu hồi qua khấu hao. Khấu hao bổ sung, Section 179 và các giới hạn của chúng đối với thiết bị mua từ công ty liên quan được trình bày trong khấu trừ chi phí máy chủ GPU. Mức trần trị giá hải quan bên dưới áp dụng cho cả giá gốc thiết bị lẫn hàng tồn kho.
Vì sao giá gốc tính thuế của hàng mua từ công ty mẹ không được vượt trị giá hải quan?
Vì section 1059A ngăn một nhóm công ty khai trị giá thấp tại biên giới để giảm thuế hải quan rồi lại khai giá gốc cao hơn trên tờ khai tại Hoa Kỳ để giảm thuế thu nhập. Khi tài sản được nhập khẩu, trực tiếp hay gián tiếp, từ một công ty liên quan, mọi chi phí được tính trong cả giá vốn hàng tồn kho hoặc giá gốc tài sản lẫn trị giá hải quan không được cao hơn cho mục đích thuế so với mức đã khai cho hải quan (26 U.S.C. 1059A; 26 CFR 1.1059A-1).
Mức trần hoạt động như sau:
- Chỉ các chi phí trùng nhau mới bị giới hạn. Công ty được cộng thêm cước vận chuyển, phí bảo hiểm, và chi phí lắp ráp hoặc lắp đặt sau khi nhập khẩu mà công ty đã trả và không nằm trong trị giá hải quan (26 CFR 1.1059A-1(c)(2)). Giá dùng cho hải quan không bao gồm cước vận chuyển và phí bảo hiểm quốc tế (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(A)).
- Trị giá hải quan cuối cùng mới là con số được tính. Thanh khoản tờ khai (liquidation) là lần hải quan tính số thuế cuối cùng cho một lô hàng nhập khẩu. Công ty bị ràng buộc bởi trị giá hải quan khi việc thanh khoản đã chính thức và không còn khiếu nại nào có thể thay đổi. Quy định, viết năm 1989, nêu thời hạn 90 ngày sau khi có thông báo thanh khoản; luật hải quan hiện cho phép khiếu nại trong vòng 180 ngày kể từ ngày thanh khoản (19 U.S.C. 1514(c)(3)). Một số lần thanh khoản lại sau đó để sửa sai sẽ thay thế kết quả cũ (26 CFR 1.1059A-1(d)).
- Mức trần không phải mức sàn. Giá gốc theo giao dịch độc lập (arm's length) thấp hơn thì vẫn giữ mức thấp hơn, và IRS vẫn có thể điều chỉnh giá theo section 482 (26 CFR 1.1059A-1(c)(7)).
- Đi qua trung gian không tránh được quy tắc. Hàng hóa đi qua một đại lý hoặc một công ty thương mại chị em được coi là nhập khẩu gián tiếp (26 CFR 1.1059A-1(b)(2)).
- Bên bán không liên quan nằm ngoài quy tắc. Mua từ nhà sản xuất theo hợp đồng hoặc nhà cung cấp không liên quan thì không kích hoạt mức trần.
Mức trần không áp dụng cho hàng miễn thuế (duty-free hoặc free rate), hàng chỉ chịu phí xử lý hàng hóa hoặc thuế bảo trì cảng (harbor maintenance tax), hoặc hàng chỉ chịu thuế tính theo đơn vị hay theo khối lượng (26 CFR 1.1059A-1(c)(1)). Dòng hàng nào có bất kỳ khoản thuế tính theo trị giá nào, kể cả khoản thuế bổ sung trên một mức thuế suất chung là miễn thuế, có vẻ vẫn nằm trong phạm vi, nên hãy đọc tờ khai nhập khẩu tóm tắt từng dòng một.
Nếu điều chỉnh định giá chuyển giao cuối năm hoặc khoản giảm giá làm thay đổi giá sau khi nhập khẩu thì sao?
Chiều điều chỉnh mới là điều quan trọng.
- Giá tăng sau khi nhập khẩu: hóa đơn cuối năm từ công ty mẹ không làm giá gốc tính thuế của hàng nhập khẩu vượt trị giá hải quan, trừ khi trị giá hải quan cũng tăng theo. Hãy trao đổi với đại lý hải quan về phía hải quan trước khi ghi sổ khoản điều chỉnh.
- Giá giảm sau khi nhập khẩu: khoản giảm giá hoặc giảm giá khác sau khi nhập khẩu không được tính cho hải quan (19 U.S.C. 1401a(b)(4)(B)), nhưng vẫn làm giảm giá gốc tính thuế (26 CFR 1.1059A-1(c)(3) và Ví dụ 2 và 5).
Định giá theo giao dịch độc lập giữa các công ty là một câu hỏi riêng; xem công ty con tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài, hoặc nếu công ty mẹ ở Canada, xem định giá giữa công ty Canada và công ty Hoa Kỳ của bạn.
Khoản hoàn thuế quan có phải là thu nhập chịu thuế không, và ghi sổ thế nào?
Một phần, tùy vào việc khoản thuế được hoàn đang nằm ở đâu. Cơ quan Hải quan và Bảo vệ Biên giới Hoa Kỳ (CBP) đang hoàn thuế đã áp theo International Emergency Economic Powers Act (IEEPA), cộng tiền lãi, thông qua một hồ sơ gọi là CAPE Declaration mà chỉ nhà nhập khẩu đứng tên hoặc đại lý hải quan của họ mới được nộp. Các tờ khai nhập khẩu được thanh khoản hoặc thanh khoản lại, và khoản hoàn được trả cho nhà nhập khẩu đứng tên hoặc bên được chỉ định trên CBP Form 4811 (CBP). Theo luật, khoản hoàn thuế hải quan nộp thừa được trả trong vòng 30 ngày kể từ ngày thanh khoản hoặc thanh khoản lại (19 U.S.C. 1505(b)). Khoản hoàn là số tiền mà kết quả thanh khoản hoặc thanh khoản lại thể hiện sau khi bù trừ mọi khoản nộp thừa và nộp thiếu trên tờ khai, và CBP có thể cấn trừ các khoản nợ của nhà nhập khẩu; hãy ghi sổ số tiền đó, không phải số thuế đã nộp ban đầu. CAPE hiện chỉ áp dụng cho các loại tờ khai mà CBP liệt kê theo từng giai đoạn (CBP).
IRS chưa ban hành hướng dẫn về hoàn thuế quan. Một bản ghi nhớ tư vấn kỹ thuật cũ về hoàn thuế chống bán phá giá, cùng các phán quyết thuế mà bản ghi nhớ dựa vào, cho thấy cách xử lý như sau (TAM 200543051; viết cho một người nộp thuế và không ràng buộc người khác):
| Khoản được hoàn liên quan đến | Cách xử lý |
|---|---|
| Hàng vẫn còn trong kho | Giảm giá vốn của hàng đó |
| Hàng đã bán và đã khấu trừ qua giá vốn hàng bán | Thu nhập khác |
| Tiền lãi trả kèm khoản hoàn | Thu nhập lãi |
| Thuế hải quan mới của năm nay | Không bù trừ: thuế hải quan năm hiện tại được vốn hóa toàn bộ |
Trên sổ sách: khi quyền nhận khoản hoàn đã được xác lập, ghi một khoản phải thu từ CBP. Ghi có hàng tồn kho phần liên quan đến hàng còn trong kho, ghi có thu nhập khác phần liên quan đến hàng đã bán, và ghi có thu nhập lãi phần tiền lãi. Khi nhận được tiền, tất toán khoản phải thu.
Thời điểm: công ty dùng phương pháp kế toán dồn tích ghi nhận khoản hoàn khi quyền nhận đã được xác lập và số tiền có thể xác định với độ chính xác hợp lý (26 CFR 1.451-1(a)). Riêng việc đã nộp CAPE Declaration có lẽ chưa xác lập quyền đó; việc chấp nhận, thanh khoản và chi trả là các bước sau. Khoản thu hồi một chi phí không mang lại lợi ích thuế khi được khấu trừ có thể được loại trừ theo section 111.
Điểm chưa rõ: chưa có nguồn nào của IRS đề cập đến khoản hoàn thuế hải quan đã được cộng vào thiết bị đã khấu trừ hết bằng khấu hao bổ sung. Khoản hoàn mà công ty mẹ nhận rồi chuyển lại là một thay đổi về giá, xử lý theo quy tắc giảm giá nêu trên.
Thuế hải quan thể hiện ở đâu trên Form 1120 và Form 5472?
Nằm trong giá vốn hàng bán và giá gốc tài sản, không phải một dòng riêng.
| Khoản mục | Ghi ở đâu |
|---|---|
| Hàng mua để bán lại, cùng thuế hải quan, phí và cước vận chuyển | Form 1125-A, line 2 (hoặc line 5, chi phí khác, kèm bản giải trình; biểu mẫu không nói rõ dòng nào) |
| Chi phí bổ sung theo section 263A, chẳng hạn chi phí kho | Form 1125-A, line 4 |
| Giá vốn hàng bán | Form 1125-A, line 8, chuyển sang Form 1120, line 2 |
| Có áp dụng section 263A hay không | Form 1125-A, line 9e |
| Hàng tồn kho mua từ công ty liên quan ở nước ngoài | Form 5472, Part IV, line 23 |
| Thiết bị mua từ công ty liên quan ở nước ngoài | Form 5472, Part IV, line 24 |
Nguồn: Form 1125-A, Form 5472. Phần còn lại của Form 5472 được trình bày trong công ty con tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
Các câu hỏi hải quan, như phân loại thuế quan, xác định trị giá hải quan, xuất xứ hàng hóa, yêu cầu ưu đãi theo hiệp định thương mại, hoàn thuế hải quan (drawback), hồ sơ CAPE và khiếu nại hải quan, thuộc về đại lý hải quan có giấy phép hoặc luật sư thương mại. CPA của chúng tôi ghi sổ, tính giá vốn hàng tồn kho và chuẩn bị Form 1120 và Form 5472; chúng tôi không nộp tờ khai hải quan, CAPE Declaration hay khiếu nại hải quan. Kiểm soát xuất khẩu đối với máy chủ nằm ngoài phạm vi trang này.
So sánh với Canada thế nào?
| Tình huống | Hoa Kỳ | Canada |
|---|---|---|
| Thuế hải quan trên hàng để bán lại | Giá vốn hàng tồn kho, khấu trừ qua giá vốn hàng bán khi hàng được bán | Thường là một phần giá vốn của hàng: CRA nói giá vốn "bao gồm mọi chi phí bạn bỏ ra để đưa hàng đến địa điểm kinh doanh" (T4002) |
| Thuế hải quan trên thiết bị giữ lại | Cộng vào giá gốc tài sản; khấu hao bổ sung hoặc Section 179 | Thường là một phần chi phí vốn, "toàn bộ chi phí mà người nộp thuế bỏ ra để có được tài sản" (Folio S3-F4-C1); khấu hao theo quy định của CRA (capital cost allowance) |
| Công ty mẹ tại Canada giao hàng đã nộp thuế | Giá gốc của công ty Hoa Kỳ là giá mua | Thuế hải quan, tư cách nhà nhập khẩu và T2 của công ty mẹ: giao hàng cho khách hàng tại Hoa Kỳ |
Ví dụ
Số liệu tính bằng đô la Hoa Kỳ và chỉ mang tính minh họa.
Lần kiểm kê đầu tiên $20.000.000 tại kho ở Texas
Một công ty con tại Delaware trong năm đầu hoạt động của một nhà sản xuất máy chủ Đài Loan mua $20.000.000 máy chủ và linh kiện từ nhóm công ty mẹ, với tư cách nhà nhập khẩu đứng tên, theo giá bằng trị giá hải quan. Hóa đơn của đại lý hải quan cộng thêm $1.500.000: $1.200.000 thuế hải quan và phí hải quan, $50.000 phí đại lý và $250.000 cước vận chuyển chiều về. Khi kiểm kê tháng 12, còn lại một phần tư số hàng. Doanh thu của nhóm cao hơn nhiều so với ngưỡng doanh nghiệp nhỏ, nên phải tính giá vốn hàng tồn kho đầy đủ.
Phân bổ chi phí hàng về theo giá trị, giá vốn hàng bán là $16.125.000 và hàng tồn kho cuối kỳ là $5.375.000. Hàng tồn kho cuối kỳ bao gồm $375.000 thuế hải quan, phí và cước vận chuyển, được khấu trừ năm sau khi số hàng đó được bán. Ghi $1.500.000 vào tài khoản chi phí "Thuế quan" sẽ làm khoản khấu trừ năm nay bị khai cao $375.000.
Khoản điều chỉnh giá cuối năm $500.000 từ công ty mẹ
Công ty mẹ xuất hóa đơn các linh kiện chịu thuế hải quan tính theo trị giá ở mức $8.000.000, và các tờ khai được thanh khoản với trị giá hải quan $8.000.000. Công ty con cũng trả $200.000 cước vận chuyển đường biển và phí bảo hiểm, khoản này không nằm trong trị giá hải quan. Vào tháng 12, chính sách định giá của nhóm phát sinh thêm một hóa đơn $500.000; các tờ khai hải quan không thay đổi. Phần giá mua trong giá gốc không được vượt trị giá hải quan $8.000.000. Khoản $200.000 cước vận chuyển và bảo hiểm, cùng mọi khoản thuế hải quan và phí đại lý đã nộp cho các tờ khai, được cộng thêm, nhưng khoản $500.000 thì không.
Nếu thay vào đó công ty mẹ giảm giá $400.000 sau khi nhập khẩu, trị giá hải quan vẫn là $8.000.000, nhưng phần giá mua trong giá gốc tính thuế giảm xuống $7.600.000. Máy chủ nhập khẩu không chịu thuế tính theo trị giá thì nằm ngoài mức trần.
Khoản hoàn thuế quan $300.000
CBP hoàn $300.000 thuế hải quan của năm trước cộng $15.000 tiền lãi cho công ty con với tư cách nhà nhập khẩu đứng tên. Trong khoản hoàn, $60.000 liên quan đến linh kiện vẫn còn trong kho: khoản này làm giảm giá vốn của chúng. Theo lập luận của bản ghi nhớ IRS nêu trên, $240.000 còn lại, liên quan đến hàng đã bán và đã khấu trừ năm trước trong một năm mà khoản khấu trừ đã làm giảm thuế, là thu nhập khác khi quyền nhận khoản hoàn đã được xác lập. Khoản $15.000 là thu nhập lãi. Không khoản nào được bù trừ với thuế hải quan mới của năm nay. Nếu công ty mẹ là nhà nhập khẩu theo điều kiện giao hàng đã nộp thuế, khoản hoàn sẽ thuộc về công ty mẹ, và khoản nào công ty mẹ chuyển lại sẽ là thay đổi về giá.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Công ty nhập khẩu từ công ty mẹ hoặc công ty chị em: mức trần trị giá hải quan, Form 5472 và định giá theo giao dịch độc lập đều áp dụng. Xem công ty con tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài và dịch vụ cho ngành trung tâm dữ liệu và máy chủ của chúng tôi.
- Công ty vẫn đang cân nhắc giữa chi nhánh và công ty con, hoặc công ty mẹ sẽ góp thiết bị để nhận cổ phần: xem công ty nước ngoài vào thị trường Hoa Kỳ.
- Hàng nhập khẩu là nguyên mẫu (prototype), bo mạch thử nghiệm hoặc khuôn dụng cụ: xem khấu trừ chi phí nghiên cứu phần cứng và nguyên mẫu.
- Câu hỏi là thuế sử dụng trên máy chủ nhập khẩu: xem thuế bán hàng trên máy chủ GPU bạn mua.
- Công ty nộp thuế đặc quyền kinh doanh Texas: xem các khoản khấu trừ thuế đặc quyền kinh doanh Texas.
- Sắp nhận khoản hoàn thuế quan, hoặc dự kiến điều chỉnh giá cuối năm: thời điểm và cách chia nêu trên phụ thuộc vào các tờ khai nhập khẩu và điều khoản định giá; xem dịch vụ cho ngành trung tâm dữ liệu và máy chủ của chúng tôi.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Tỷ lệ khấu hao thưởng (bonus depreciation) Đối với hầu hết tài sản kinh doanh đủ điều kiện mua sau ngày 19 tháng 1 năm 2025 và đã đưa vào sử dụng; áp dụng thêm các điều kiện đủ điều kiện khác | 100% Năm thuế 2026 | IRS: Working Families Tax Cuts, các quy định về doanh nghiệp Đã kiểm tra |
| Phép thử tổng doanh thu để áp dụng quy tắc hàng tồn kho cho doanh nghiệp nhỏ Tổng doanh thu bình quân hằng năm của ba năm thuế trước theo section 448(c); còn áp dụng các điều kiện khác cho ngoại lệ về phương pháp hàng tồn kho. | $32.000.000 Năm thuế 2026 | IRS: Internal Revenue Bulletin 2025-45 Đã kiểm tra |
| Quy định theo section 1059A: việc thanh khoản trở thành chính thức sau khi thông báo Theo 26 CFR 1.1059A-1(d), ban hành năm 1989, việc thanh khoản trở thành chính thức sau số ngày này kể từ khi thông báo cho nhà nhập khẩu, trừ khi có khiếu nại. | 90 ngày | eCFR: 26 CFR 1.1059A-1 Đã kiểm tra |
| Thời hạn khiếu nại hải quan sau khi thanh khoản hoặc thanh khoản lại Khiếu nại phải nộp trong thời hạn này sau ngày thanh khoản hoặc thanh khoản lại (19 U.S.C. 1514(c)(3)(A)). | 180 ngày | US Code: 19 U.S.C. 1514, khiếu nại hải quan Đã kiểm tra |
| Thời hạn thanh toán của Cơ quan Hải quan và Bảo vệ Biên giới Hoa Kỳ (CBP) cho khoản hoàn thuế quan nộp thừa đã được xác định Sau khi việc quyết toán (liquidation) hoặc quyết toán lại xác định phải hoàn trả khoản thuế quan nộp thừa; thời điểm này không quy định khi nào một yêu cầu đang tranh chấp được giải quyết | 30 ngày | US Code: 19 USC 1505(b), Thanh toán thuế quan và lệ phí Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- US Code: 26 U.S.C. 1059A, giá gốc tính thuế hoặc giá vốn hàng tồn kho của tài sản nhập khẩu từ bên liên quan
- eCFR: 26 CFR 1.1059A-1, giới hạn giá gốc tính thuế hoặc giá vốn hàng tồn kho của hàng nhập khẩu từ bên liên quan
- eCFR: 26 CFR 1.471-3, hàng tồn kho theo giá gốc
- eCFR: 26 CFR 1.471-1, khi nào cần hàng tồn kho và khoản miễn cho doanh nghiệp nhỏ
- eCFR: 26 CFR 1.263A-1, quy tắc vốn hóa chi phí thống nhất
- eCFR: 26 CFR 1.263(a)-2, khoản chi để mua tài sản hữu hình
- eCFR: 26 CFR 1.451-1, quy tắc chung về năm tính thu nhập
- IRS: Publication 538, Kỳ kế toán và phương pháp kế toán
- IRS: Revenue Procedure 2025-32 (điều chỉnh theo lạm phát)
- IRS: Technical Advice Memorandum 200543051, hoàn thuế hải quan
- US Code: 26 U.S.C. 111, khoản thu hồi đã được hưởng lợi ích thuế
- US Code: 19 U.S.C. 1401a, trị giá hải quan
- US Code: 19 U.S.C. 1505, hoàn thuế hải quan nộp thừa
- US Code: 19 U.S.C. 1514, khiếu nại hải quan
- CBP: Hoàn thuế IEEPA
- IRS: Form 1125-A, Giá vốn hàng bán
- IRS: Form 5472
- CRA: T4002, Thu nhập kinh doanh và hành nghề chuyên môn, chương 4
- CRA: Income Tax Folio S3-F4-C1, Tổng quan về khấu hao theo quy định của CRA
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.