Dành cho ai
- Công ty Hoa Kỳ đã trả tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức hoặc phí cho công ty mẹ, bên cho vay, nhà đầu tư hoặc bên cấp phép ở nước ngoài mà không khấu trừ thuế
- Công ty con tại Hoa Kỳ chưa từng nộp Form 1042 và 1042-S, hoặc đã nộp sai
- Startup đã trả hoặc chuyển đổi tiền lãi giấy nợ cho nhà đầu tư ở nước ngoài mà không có Form W-8
- Công ty máy chủ, thiết bị điện và chip có công ty mẹ hoặc bên cấp phép ngoài Hoa Kỳ
Không đề cập ở đây
- Thiết lập khấu trừ thuế đúng cách từ nay về sau
- Nghiên cứu định giá chuyển giao và mức cộng thêm giữa các công ty trong nhóm
- Kiểm tra bên nhận tiền có thuộc danh sách trừng phạt không
- Soạn điều khoản vay, cấp phép hoặc gross-up (việc của luật sư)
- Kiểm soát xuất khẩu đối với công nghệ được cấp phép, và hải quan
- Tờ khai của chính bên nhận tiền tại Hoa Kỳ hoặc tại nước của họ
Chúng tôi đã trả tiền ra nước ngoài mà không khấu trừ gì: ai nợ thuế?
Công ty Hoa Kỳ đã trả tiền là bên nợ thuế. Là bên khấu trừ thuế, công ty chịu trách nhiệm trực tiếp về số thuế lẽ ra phải khấu trừ: 30% trên tổng khoản thanh toán có nguồn từ Hoa Kỳ, trừ khi có khoản miễn hoặc thuế suất theo hiệp định có hồ sơ chứng minh, cộng tiền lãi và tiền phạt (Publication 515; section 1461).
Nếu công ty Hoa Kỳ tự chịu số thuế thay vì thu lại từ bên nhận tiền, số thuế có thể tăng lên 42,86% số tiền đã trả (xem phần gross-up bên dưới).
Hoa Kỳ chưa có hiệp định thuế thu nhập nào với Đài Loan có hiệu lực; Đài Loan không có trong danh sách hiệp định của IRS. Tiền lãi, tiền bản quyền và cổ tức trả cho công ty mẹ tại Đài Loan chịu thuế suất đầy đủ. Thuế suất theo hiệp định của các nước khác có trong IRS Tax Treaty Table 1; thuế suất đó chỉ áp dụng khi có Form W-8 hợp lệ yêu cầu hưởng thuế suất này. Về dự luật giảm thuế đang chờ thông qua, xem vào thị trường Hoa Kỳ từ nước ngoài.
Nhiều năm bị bỏ sót, yêu cầu hưởng hiệp định nộp trễ, hoặc công ty mẹ vừa là bên cho vay vừa là bên cấp phép sẽ khiến trường hợp phức tạp. Hãy thu thập hợp đồng vay và hợp đồng cấp phép, biên bản hội đồng quản trị về việc chia lợi nhuận, lệnh chuyển tiền ngân hàng, sổ giao dịch giữa các công ty trong nhóm và mọi Form W-8 đang lưu.
Khoản thanh toán nào cần khấu trừ thuế, khoản nào không?
Tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và phí dịch vụ có nguồn từ Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài cần được khấu trừ thuế (Publication 515):
| Khoản thanh toán | Có nguồn từ Hoa Kỳ khi | Khấu trừ thuế? |
|---|---|---|
| Tiền lãi trên khoản vay hoặc giấy nợ | Một công ty Hoa Kỳ trả | Có, trừ khi áp dụng tiền lãi danh mục đầu tư (portfolio interest) hoặc hiệp định |
| Tiền bản quyền cho bằng sáng chế, thiết kế, bí quyết, hoặc quyền sao chép, sửa đổi hay phân phối phần mềm | Tài sản được sử dụng tại Hoa Kỳ | Có, trừ khi áp dụng hiệp định |
| Cổ tức | Một công ty Hoa Kỳ trả | Có, trên toàn bộ khoản phân phối, trừ khi đã ước tính hợp lý thu nhập và lợi nhuận (earnings and profits) |
| Phí dịch vụ | Công việc được thực hiện tại Hoa Kỳ | Có, trừ khi có hồ sơ chứng minh là thu nhập liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ |
| Phí dịch vụ cho công việc làm ở nước ngoài | Không bao giờ | Không |
Trả tiền mua bản sao phần mềm, kể cả cho nhiều người dùng, không phải là tiền bản quyền, trừ khi khoản đó còn cho quyền sao chép để bán, sửa đổi hoặc trình chiếu công khai. Đó là giao dịch mua bán, hoặc là cho thuê nếu bên bán giữ quyền sở hữu, và tiền thuê tài sản dùng tại Hoa Kỳ vẫn có thể cần khấu trừ thuế (regulation 1.861-18).
Một khoản thanh toán không cần phải bằng tiền mặt. Bù trừ với số tiền công ty mẹ còn nợ, trả cho chủ nợ của công ty mẹ, hoặc phát hành cổ phần cho tiền lãi dồn tích đều được tính là thanh toán (regulation 1.1441-2(e)).
Cổ tức: hãy khấu trừ thuế trên toàn bộ khoản phân phối, trừ khi công ty đã ước tính hợp lý thu nhập và lợi nhuận gần ngày thanh toán (regulation 1.1441-3(c)). Khoản phân phối của một công ty con trong năm đầu có thể một phần là hoàn vốn; bao nhiêu thì tùy vào thu nhập và lợi nhuận của công ty con trong năm.
Phí dịch vụ có cần khấu trừ thuế khi công việc làm ở nước ngoài không?
Không. Phí cho công việc thực hiện ngoài Hoa Kỳ là thu nhập có nguồn nước ngoài: không khấu trừ thuế và thường không cần Form 1042-S (IRS). Các khoản phí này vẫn phải khai trên Form 5472.
Hai cái bẫy:
- Một "phí dịch vụ kỹ thuật" đồng thời cho quyền sử dụng thiết kế, firmware hoặc bí quyết tại Hoa Kỳ thì một phần là tiền bản quyền. Hãy tách hóa đơn theo nội dung được mua và nơi công việc diễn ra.
- Kỹ sư của công ty mẹ làm việc tại một trung tâm dữ liệu ở Hoa Kỳ tạo ra phí có nguồn từ Hoa Kỳ. Hãy khấu trừ thuế, trừ khi công ty mẹ đã đưa Form W-8ECI và khai thu nhập này trên Form 1120-F. Về các kỹ sư, xem cử nhân viên sang Hoa Kỳ.
Gross-up thuế khấu trừ, hay để bên nhận tiền trả lại?
Cách nào cũng được; chi phí khác nhau. Các cách xử lý số thuế đã bỏ sót:
- Chỉ cho các khoản trả trong năm nay: khấu trừ phần còn thiếu từ các khoản trả sau cho cùng bên nhận, hoặc từ tài sản của bên nhận mà công ty đang nắm giữ, trước hạn nộp Form 1042 của năm đó không tính gia hạn (regulation 1.1461-2(b)). Với các khoản trả trong năm nay: ngày 15 tháng 3 năm 2027.
- Bên nhận tiền trả lại số thuế theo một thỏa thuận bằng văn bản: không cần gross-up.
- Công ty tự chịu. Nếu đó là thu nhập thêm của bên nhận tiền (câu hỏi về tình huống thực tế, kể cả các thỏa thuận), khoản thanh toán đã gross-up = số tiền đã trả ÷ (1 − thuế suất). Box 2 của Form 1042-S ghi số tiền đã gross-up; box 11 ghi số thuế trả bằng tiền riêng của công ty (hướng dẫn).
- Bên nhận tiền tự nộp thuế Hoa Kỳ của mình. Số thuế chỉ bị thu một lần, nhưng công ty vẫn nợ tiền lãi và tiền phạt (section 1463; Form 4669 của bên nhận, Form 4670 của công ty).
Có thể thu Form W-8BEN-E sau khi đã thanh toán không?
Có. Form W-8 nộp trễ được tính từ ngày thanh toán nếu kèm bản cam đoan có chữ ký rằng thông tin trên đó đúng vào thời điểm ấy (regulation 1.1441-1(b)(7)):
| Thời điểm nhận biểu mẫu | Cần thêm |
|---|---|
| Trong vòng 30 ngày | Không cần gì |
| Từ 31 ngày đến một năm | Bản cam đoan |
| Hơn một năm | Bản cam đoan cộng giấy tờ chứng minh tư cách nước ngoài hoặc tư cách cư trú theo hiệp định |
Với yêu cầu hưởng hiệp định của một tổ chức, giấy tờ chứng minh là văn bản chính thức của chính phủ ghi tên và địa chỉ văn phòng chính của tổ chức tại nước ký hiệp định (regulation 1.1441-6(c)(4)). Bản cam đoan kèm Form W-8ECI nộp trễ còn phải nêu rằng bên nhận tiền đã khai thu nhập này trên tờ khai tại Hoa Kỳ, hoặc sẽ khai trên tờ khai chưa đến hạn. Form W-8 có hiệu lực đến hết năm dương lịch thứ ba sau năm ký, trừ khi thông tin trên đó thay đổi; biểu mẫu đã hết hạn vào ngày thanh toán được coi như không có biểu mẫu (regulation 1.1441-1(e)(4)(ii)).
Form W-8BEN-E nộp trễ của công ty mẹ tại Đài Loan không làm giảm thuế suất, vì không có hiệp định, nhưng cung cấp các mã tư cách mà Form 1042-S cần. Bên cấp phép ở nước có hiệp định có thể hưởng thuế suất theo hiệp định nếu là chủ sở hữu thực hưởng, cư trú tại nước đó và đáp ứng điều khoản giới hạn quyền lợi (limitation on benefits) của hiệp định (regulation 1.1441-6(b)).
Tiền lãi giấy nợ chuyển đổi có được miễn thuế như tiền lãi danh mục đầu tư không?
Có thể. Tiền lãi danh mục đầu tư (portfolio interest) được miễn thuế khi (Publication 515; regulation 1.871-14):
- giấy nợ ở dạng ghi danh: công ty hoặc đại lý của công ty ghi nhận ai đang nắm giữ, và giấy nợ chỉ đổi chủ bằng cách phát hành lại cho người nắm giữ mới hoặc qua hệ thống ghi sổ;
- người nắm giữ sở hữu dưới 10% quyền biểu quyết;
- tiền lãi không phụ thuộc vào điều kiện (not contingent);
- người nắm giữ không phải là ngân hàng cho vay trong hoạt động kinh doanh thông thường; và
- công ty có Form W-8 của người nắm giữ.
Quyền sở hữu tính cổ phần theo section 318 như được section 871(h)(3)(C) điều chỉnh, và quyền chọn mua cổ phần được tính là đã sở hữu (section 318(a)(4)), nên quyền chuyển đổi có thể đẩy người nắm giữ vượt ngưỡng. Tiền lãi khoản vay của công ty mẹ không bao giờ đủ điều kiện: công ty mẹ nắm từ 10% quyền biểu quyết trở lên. Một công ty chị em cho vay cũng có thể bị tính là sở hữu phần của công ty mẹ.
Tiền lãi danh mục đầu tư và thuế suất theo hiệp định chỉ loại bỏ khoản khấu trừ thuế này. Theo FATCA (chapter 4), tiền lãi, tiền bản quyền và cổ tức vẫn có thể chịu 30%, trừ khi Form W-8BEN-E của tổ chức nhận tiền cho thấy tư cách FATCA không cần khấu trừ (Publication 515; regulation 1.1473-1(a)).
Dù được miễn, tiền lãi vẫn phải khai trên Form 1042-S (mã miễn 05). Tiền lãi trả bằng cổ phần không để lại tiền mặt để khấu trừ: hãy thu số thuế từ người nắm giữ hoặc gross-up (regulation 1.1441-3(e)). Từ nay về sau, xem SAFE và giấy nợ chuyển đổi.
Nộp Form 1042 trễ hoặc Form 1042-S điều chỉnh như thế nào?
Hãy nộp cho từng năm bị thiếu bằng biểu mẫu của chính năm đó. Form 1042 bắt buộc mỗi khi phải nộp Form 1042-S, kể cả khi không có thuế (hướng dẫn Form 1042).
- Form 1042-S điều chỉnh: dùng cùng mã định danh biểu mẫu, đánh dấu ô Amended, ghi số lần điều chỉnh (lần đầu là "1"). Nếu tổng số thay đổi, nộp Form 1042 điều chỉnh kèm giải thích.
- Nộp điện tử: bắt buộc khi có từ 10 tờ khai thông tin trở lên tính mọi loại trong năm (W-2, 1099 và 1042-S cộng lại). Form 1042-S của các năm trước nộp qua hệ thống nộp điện tử FIRE của IRS cho đến khi hệ thống này ngừng hoạt động, dự kiến ngày 31 tháng 12 năm 2026, sau đó qua hệ thống thay thế là IRIS (hướng dẫn Form 1042-S). Form 1042-S bản giấy nộp kèm Form 1042-T.
- Thanh toán: nộp thuế qua EFTPS hoặc IRS Direct Pay; IRS tự tính tiền phạt và tiền lãi rồi gửi hóa đơn.
Tiền phạt Form 1042 khi nộp trễ tờ khai, nộp thuế trễ và nộp 1042-S trễ là bao nhiêu?
Mỗi lỗi có tiền phạt riêng, và tiền lãi tính cho đến khi trả xong (quy định về Form 1042, nộp thuế và Form 1042-S):
| Lỗi | Tiền phạt |
|---|---|
| Nộp Form 1042 trễ | 5% số thuế chưa nộp mỗi tháng, tối đa 25% |
| Trả thuế trễ | 0,5% số thuế chưa nộp mỗi tháng, tối đa 25% |
| Nộp khoản thuế khấu trừ trễ | 2% (1–5 ngày), 5% (6–15 ngày), 10% (trên 15 ngày), 15% sau khi có thông báo |
| Nộp Form 1042-S trễ, mỗi biểu mẫu | $60 trong vòng 30 ngày, $130 chậm nhất vào ngày 1 tháng 8, $340 sau đó |
| Thiếu bản gửi bên nhận, mỗi biểu mẫu | Tối đa $340 |
| Cố ý bỏ qua, mỗi biểu mẫu | Mức cao hơn giữa $690 và 10% các số tiền |
Các mức phạt Form 1042-S là cho biểu mẫu năm nay; các năm cũ theo hướng dẫn của năm đó. Tiền phạt Form 1042 tính theo số thuế chưa nộp, nên một năm được miễn hoàn toàn theo hiệp định thì không bị phạt. Số thuế chưa nộp từ $2.000 trở lên phải nộp trong vòng 3 ngày làm việc sau khi kết thúc kỳ một phần tư tháng. Người chịu trách nhiệm về các khoản thanh toán, như cán bộ điều hành hoặc trưởng bộ phận tài chính, nếu cố ý không thu và không nộp thuế có thể bị phạt cá nhân bằng đúng số thuế đó (section 6672).
Lý do chính đáng hoặc xóa phạt lần đầu có xóa được tiền phạt không?
Lý do chính đáng có thể xóa tiền phạt nộp tờ khai, trả thuế, nộp khoản khấu trừ và nộp biểu mẫu trễ, nhưng không bao giờ xóa được số thuế hay tiền phạt cố ý bỏ qua. Xóa phạt lần đầu (First Time Abate) có thể xóa tiền phạt nộp tờ khai, trả thuế và nộp khoản khấu trừ của Form 1042, nhưng không xóa tiền phạt của Form 1042-S.
- Lý do chính đáng: không biết quy định, hoặc dựa vào người khác, thường không đủ điều kiện (IRS). Với Form 1042-S, sửa kịp thời cộng một yếu tố như lần đầu nộp biểu mẫu thì có thể đủ.
- Xóa phạt lần đầu: áp dụng cho tiền phạt theo section 6651 và 6656 trên một tờ khai, khi ba năm trước đó của cùng loại tờ khai không có vi phạm, hoặc không có nghĩa vụ nộp trong các năm đó (IRM 20.1.1). Nhiều năm bị bỏ sót thì tối đa chỉ một năm được xóa phạt.
- Chưa rõ: chương trình tự động miễn phạt (Automatic Exemption from Penalty) thay thế xóa phạt lần đầu cho các tờ khai có trong danh sách đến hạn từ ngày 1 tháng 1 năm 2027. Form 1042 không có trong danh sách (cập nhật của IRS), và IRS chưa nói xóa phạt lần đầu cho loại tờ khai này sẽ ra sao. Xem tiền phạt nộp trễ.
Phải sửa bao nhiêu năm trước?
Mọi năm có thanh toán, kể từ năm đầu tiên. Khi không nộp Form 1042, IRS có thể ấn định thuế bất cứ lúc nào (section 6501(c)(3)). Việc nộp tờ khai bắt đầu tính thời hạn 3 năm; Form 1042 nộp sớm được coi là nộp vào 15 tháng 4.
Form 1042-S có phải khớp với Form 5472 không?
Không. Form 5472 ghi số tiền đã trả hoặc dồn tích theo phương pháp kế toán của công ty và, với tiền lãi, chỉ phần mà section 163(j) cho phép (hướng dẫn). Form 1042-S ghi tổng số tiền đã trả trong năm dương lịch. Hãy đối chiếu hai biểu mẫu và lưu lại bảng đối chiếu.
Cái bẫy thật sự: Form 1120, Schedule K, câu hỏi 19 hỏi công ty có phải nộp Form 1042 và 1042-S không (hướng dẫn). Trả lời "No" trong khi Form 5472 ghi tiền lãi hoặc tiền bản quyền trả cho công ty mẹ là mâu thuẫn ngay trên cùng tờ khai. Người chuẩn bị thuế mới hoặc kiểm toán viên của công ty mẹ có thể phát hiện điểm không khớp này. Về Form 5472 bị thiếu và tiền phạt $25.000, xem hồ sơ chủ sở hữu nước ngoài bị bỏ sót.
Hoa Kỳ và Canada: công ty con trả tiền cho cùng một công ty mẹ ở nước ngoài
| Mục | Công ty con tại Hoa Kỳ | Công ty con tại Canada |
|---|---|---|
| Thuế suất khi không có hiệp định | 30% | 25% theo Part XIII (section 212) |
| Tiền lãi trả cho công ty mẹ | Khấu trừ thuế | Khấu trừ thuế (không phải giao dịch độc lập) |
| Tiền lãi trả cho bên cho vay không liên quan | Khấu trừ thuế, trừ khi áp dụng tiền lãi danh mục đầu tư hoặc hiệp định | Không, trừ khi là tiền lãi nợ có tham gia lợi nhuận (participating debt interest) |
| Phí quản lý của công ty mẹ, công việc làm ở nước ngoài | Không (thu nhập có nguồn nước ngoài) | Khấu trừ thuế, trừ khi chỉ hoàn trả một chi phí cụ thể hoặc hiệp định miễn khấu trừ |
| Bỏ sót khấu trừ thuế | Thuế, tiền phạt và tiền lãi | Thuế, tiền phạt 10% và tiền lãi |
| Báo cáo cuối năm | Form 1042 và 1042-S chậm nhất vào ngày 15 tháng 3 | Chứng từ NR4 chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng 3 sau năm chi trả |
Xem chủ sở hữu không cư trú của công ty Canada.
Ví dụ
Số liệu minh họa bằng đô la Hoa Kỳ.
$450.000 tiền lãi khoản vay của công ty mẹ
Công ty con tại Texas của một nhà sản xuất máy chủ Đài Loan đã trả công ty mẹ $450.000 tiền lãi trên khoản vay $10.000.000 trong năm đầu tiên, 2025, cộng $300.000 cho công việc kỹ thuật làm tại Đài Loan theo hợp đồng trao cho công ty con toàn quyền sở hữu các thiết kế bo mạch tạo ra. Không khấu trừ đồng nào. Người chuẩn bị thuế mới phát hiện việc này vào tháng 10 năm 2026 khi hoàn tất Form 1120 năm 2025 đã gia hạn.
- Thuế 30%: $135.000 nếu công ty mẹ trả lại; nếu công ty con tự chịu, tiền lãi sau gross-up là $642.857 và thuế là $192.857.
- Form 1042 và 1042-S năm 2025 đến hạn ngày 16 tháng 3 năm 2026: hãy nộp ngay. Tiền phạt và tiền lãi sẽ phát sinh, trừ khi được xóa phạt.
- Nộp tờ khai và trả thuế chậm nhất vào ngày 31 tháng 10 năm 2026, trên $135.000: nộp trễ 22,5% ($30.375: 5% mỗi tháng trong 5 tháng, trừ đi tiền phạt trả trễ 0,5% của các tháng đó), trả trễ 4% ($5.400), có thể thêm tiền phạt nộp khoản khấu trừ trễ 10% ($13.500), cộng tiền lãi. Vì chưa từng phải nộp Form 1042 trước đó, công ty có thể đủ điều kiện xóa phạt lần đầu.
- Khoản phí $300.000 không cần khấu trừ thuế hay Form 1042-S nhưng phải khai trên Form 5472. Câu hỏi 19 trả lời "Yes".
- Với tiền lãi năm 2026, phần còn thiếu vẫn có thể khấu trừ từ các khoản trả sau trong năm 2026 trước ngày 15 tháng 3 năm 2027.
Phí cấp phép $500.000 trả cho bên cấp phép tại Vương quốc Anh
Một startup chip tại Delaware đã trả một công ty Vương quốc Anh $500.000 năm 2025 cho tài sản trí tuệ (IP) giao diện dùng để thiết kế chip tại California. Không có Form W-8BEN-E: 30%, tức $150.000 ($214.286 nếu gross-up). Tháng 10 năm 2026, startup thu được Form W-8BEN-E yêu cầu thuế suất tiền bản quyền 0% theo hiệp định, kèm bản cam đoan, tư cách FATCA không cần khấu trừ, và văn bản chính thức ghi tên và địa chỉ tại Vương quốc Anh của bên cấp phép. Thuế: $0. Startup vẫn phải nộp Form 1042 và 1042-S năm 2025; Form 1042 không bị phạt vì không có thuế chưa nộp, nhưng Form 1042-S nộp trễ có thể bị phạt $340, cộng tối đa $340 cho bản gửi bên cấp phép, trừ khi có lý do chính đáng.
$240.000 tiền lãi giấy nợ trả bằng cổ phần
Một công ty đám mây GPU tại Delaware gọi được $3.000.000 qua giấy nợ chuyển đổi lãi suất 8% từ nhà đầu tư ở nước ngoài. Tháng 3 năm 2026, $240.000 tiền lãi dồn tích được chuyển đổi thành cổ phần Series A; công ty không có Form W-8 nào.
- Người nắm giữ dưới 10% quyền biểu quyết: nếu giấy nợ ở dạng ghi danh và mỗi người nắm giữ ký Form W-8 kèm bản cam đoan (tổ chức còn phải có tư cách FATCA không cần khấu trừ), tiền lãi là tiền lãi danh mục đầu tư: không có thuế, nhưng Form 1042-S và 1042 đến hạn ngày 15 tháng 3 năm 2027.
- Người nắm giữ có giấy nợ $1.200.000, khi tính cả quyền chuyển đổi, nắm 12% quyền biểu quyết: $96.000 tiền lãi của người này chịu thuế $28.800, trừ khi hiệp định giảm thuế suất. Vì không trả tiền mặt, công ty thu số thuế từ người nắm giữ hoặc gross-up: $137.143 tiền lãi, $41.143 tiền thuế.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Thiết lập khấu trừ thuế đúng cách từ nay về sau: công ty con tại Hoa Kỳ của công ty nước ngoài.
- Nhà thầu không liên quan ở nước ngoài: trả tiền cho nhà thầu ở nước ngoài.
- Tiền thuê trả cho chủ nhà ở nước ngoài: chủ nhà không cư trú.
- Nhà đầu tư nước ngoài của một quỹ: năm đầu tiên của quỹ phòng hộ mới; thành viên nước ngoài của LLC: khấu trừ thuế cho thành viên hợp danh nước ngoài.
- Đồng sở hữu ở nước ngoài của một công ty gia đình nhỏ: công ty có đồng sở hữu nước ngoài.
- Bên nhận tiền tại Canada muốn đòi lại thuế Hoa Kỳ: thuế Hoa Kỳ khấu trừ trên khoản trả cho người Canada.
- Các thiếu sót khác phát hiện khi thẩm định: chỉnh đốn hồ sơ thuế trước khi nhà đầu tư thẩm định.
- Nhiều năm bị bỏ sót, gross-up, yêu cầu hưởng hiệp định nộp trễ hoặc bản trình bày lý do chính đáng cần đánh giá chuyên môn: hỗ trợ thuế xuyên biên giới. Với công ty máy chủ, điện và chip: hỗ trợ thuế cho trung tâm dữ liệu.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Thuế suất khấu trừ đối với thu nhập FDAP nguồn Hoa Kỳ trả cho người nước ngoài Áp dụng cho tổng số tiền thu nhập FDAP có nguồn từ Hoa Kỳ không liên quan trực tiếp đến hoạt động kinh doanh tại Hoa Kỳ; hiệp định thuế có thể giảm mức này. Đây cũng là mức áp dụng cho khoản trả cho nhà thầu độc lập không cư trú về dịch vụ thực hiện tại Hoa Kỳ. | 30% | IRS: Thu nhập cố định, có thể xác định, theo kỳ (FDAP) Đã kiểm tra |
| Số thuế tính theo tỷ lệ trên số tiền thực trả khi bên khấu trừ thuế (withholding agent) chịu thay khoản khấu trừ 30% Công thức gộp thuế: số tiền đã trả ÷ (1 − 30%), sau đó lấy 30% của số đã gộp; áp dụng khi việc bên trả chịu thuế thay là thu nhập thêm của người nhận | 42,86% | eCFR: 26 CFR 1.1441-3(f), nghĩa vụ thuế của chủ sở hữu thực hưởng được bên khấu trừ thuế đáp ứng thay Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1042 và 1042-S cho các khoản thanh toán năm 2026 Form 1042-S cũng phải được cung cấp cho người nhận chậm nhất vào ngày này | Ngày 15 tháng 3 năm 2027 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 1042-S (2026) Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ sở hữu quyền biểu quyết khiến không được hưởng miễn thuế lãi danh mục đầu tư (portfolio interest) đối với nợ của công ty Bên cho vay nước ngoài sở hữu ít nhất tỷ lệ này trên tổng quyền biểu quyết kết hợp của công ty | 10% | IRS: Publication 515 Đã kiểm tra |
| Tỷ lệ tiền phạt hằng tháng khi nộp Form 1042 trễ Cho mỗi tháng hoặc một phần tháng, trên thuế chưa nộp, theo mức trần tiền phạt và miễn giảm khi có lý do hợp lý | 5% | IRS: Hướng dẫn cho Form 1042 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ tờ khai hoặc nộp trễ thuế tối đa trên Form 1042 Mức tối đa riêng cho từng khoản phạt, dựa trên thuế chưa nộp | 25% | IRS: Hướng dẫn cho Form 1042 Đã kiểm tra |
| Mức phạt hằng tháng thông thường khi nộp trễ thuế Form 1042 Cho mỗi tháng hoặc một phần tháng, trên thuế chưa nộp, theo mức trần tiền phạt và miễn giảm khi có lý do hợp lý | 0,5% | IRS: Hướng dẫn cho Form 1042 Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ khoản thuế khấu trừ theo Form 1042, trễ từ 1 đến 5 ngày Áp dụng trên khoản tiền nộp còn thiếu; các mức phạt không được cộng dồn | 2% | IRS: Tiền phạt không nộp tiền thuế đúng kỳ (Failure to Deposit Penalty) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ khoản thuế khấu trừ theo Form 1042, trễ từ 6 đến 15 ngày Áp dụng trên khoản tiền nộp còn thiếu; các mức phạt không được cộng dồn | 5% | IRS: Tiền phạt không nộp tiền thuế đúng kỳ (Failure to Deposit Penalty) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ khoản thuế khấu trừ theo Form 1042, trễ hơn 15 ngày Áp dụng trên khoản tiền nộp còn thiếu; các mức phạt không được cộng dồn | 10% | IRS: Tiền phạt không nộp tiền thuế đúng kỳ (Failure to Deposit Penalty) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt nộp trễ khoản thuế khấu trừ theo Form 1042 sau khi có thông báo của IRS Hơn 10 ngày sau thông báo đầu tiên, hoặc ngày nhận được thông báo yêu cầu nộp ngay | 15% | IRS: Tiền phạt không nộp tiền thuế đúng kỳ (Failure to Deposit Penalty) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1042-S nộp trễ khi được sửa trong vòng 30 ngày Cho mỗi biểu mẫu Form 1042-S của năm 2026; cũng áp dụng mức tối đa theo luật và quy tắc lý do hợp lý | $60 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 1042-S (2026) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1042-S nộp trễ khi được sửa sau 30 ngày đến ngày 1 tháng 8 Cho mỗi biểu mẫu Form 1042-S của năm 2026; cũng áp dụng mức tối đa theo luật và quy tắc lý do hợp lý | $130 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 1042-S (2026) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt Form 1042-S nộp trễ sau ngày 1 tháng 8 hoặc không nộp Cho mỗi biểu mẫu Form 1042-S của năm 2026; cũng áp dụng mức tối đa theo luật và quy tắc lý do hợp lý | $340 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 1042-S (2026) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt cho mỗi Form 1042-S không gửi đúng cho người nhận Tối đa số tiền này cho mỗi Form 1042-S của năm 2026; được giảm nếu sửa chậm nhất vào ngày 1 tháng 8; áp dụng quy tắc lý do chính đáng | $340 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 1042-S (2026) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt tối thiểu cho mỗi Form 1042-S bị cố ý bỏ qua Tiền phạt là mức lớn hơn giữa số tiền này và 10% các khoản chưa khai, không có mức trần hằng năm | $690 Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 1042-S (2026) Đã kiểm tra |
| Mức phần trăm thay thế khi cố ý bỏ qua Form 1042-S Áp dụng trên tổng các khoản phải khai báo nếu lớn hơn mức tối thiểu bằng đô la của từng mẫu | 10% Năm thuế 2026 | IRS: Hướng dẫn Form 1042-S (2026) Đã kiểm tra |
| Ngưỡng nộp thuế Form 1042 theo phần tư tháng Nộp phần thuế chưa nộp trong vòng ba ngày làm việc sau kỳ một phần tư tháng (quarter-monthly) | $2.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 1042 Đã kiểm tra |
| Hạn nộp thuế theo kỳ một phần tư tháng (quarter-monthly) của Form 1042 Sau khi kết thúc kỳ một phần tư tháng (quarter-monthly) mà số thuế chưa nộp đạt từ $2.000 trở lên | 3 ngày làm việc | IRS: Hướng dẫn Form 1042, yêu cầu nộp tiền thuế (deposit) Đã kiểm tra |
| Ngày từ đó xóa phạt lần đầu (First Time Abate) không còn được áp dụng Xóa phạt lần đầu (First Time Abate) không còn áp dụng cho các tờ khai đủ điều kiện có hạn nộp gốc vào hoặc sau ngày này; "Automatic Exemption from Penalty" (miễn phạt tự động) thay thế biện pháp này. Biện pháp xóa phạt lần đầu vẫn áp dụng cho năm thuế 2024 trở về trước, và cho các tờ khai năm thuế 2025 chưa được xem xét tự động. | Ngày 1 tháng 1 năm 2027 | IRS: Cập nhật thủ tục về miễn phạt tự động (Automatic Exemption from Penalty) (IRM 20.1.1.3.3.2.5, ngày 17 tháng 6 năm 2026) Đã kiểm tra |
| Thời hiệu ấn định thuế thông thường của Form 1042 Thông thường tính từ khi nộp tờ khai; Form 1042 nộp sớm được coi là nộp vào ngày 15 tháng 4 của năm sau; nếu không có tờ khai thì có thể ấn định thuế vào bất kỳ lúc nào | 3 năm | IRS: Thời hiệu của Form 1042 Đã kiểm tra |
| Ngày được coi là ngày nộp đối với Form 1042 hằng năm nộp sớm Tính theo năm dương lịch kế tiếp theo section 6501(b)(2); quy định thời điểm ấn định thuế, không phải hạn nộp Form 1042. | 15 tháng 4 | US Code: section 6501(b)(2) Đã kiểm tra |
| Tiền phạt của Form 5472 khi không nộp hoặc không lưu giữ hồ sơ Đối với năm thuế bắt đầu sau ngày 31 tháng 12 năm 2017. Tính cho mỗi công ty khai báo, mỗi năm thuế. Form 5472 thiếu nghiêm trọng được coi là không nộp. IRC 6038A(d)(1); Treas. Reg. 1.6038A-4(a). | $25.000 | IRS: Hướng dẫn cho Form 5472 Đã kiểm tra |
| Thuế suất khấu trừ mặc định của Canada đối với người không cư trú Thuế suất trong nước đối với các khoản thanh toán có nguồn từ Canada được chỉ định; hiệp định thuế có thể giảm mức này | 25% | CRA: Người không cư trú và thuế thu nhập Đã kiểm tra |
| Tiền phạt do không khấu trừ thuế Part XIII bắt buộc Tính trên thuế Part XIII chưa khấu trừ; CRA cũng có thể ấn định thuế chưa nộp và tiền lãi | 10% | CRA: NR4 – khấu trừ, nộp và khai báo Đã kiểm tra |
| Hạn nộp Form 1042 và 1042-S Sau năm dương lịch của khoản thanh toán; cuối tuần và ngày lễ có thể làm dời hạn | Ngày 15 tháng 3 | IRS: Hướng dẫn Form 1042, nộp ở đâu và khi nào Đã kiểm tra |
| Hạn nộp NR4 của công ty Nộp tờ khai NR4 và gửi chứng từ cho người nhận cho năm dương lịch trước đó; việc chấm dứt hoạt động có thể khiến thời hạn này đến sớm hơn | Ngày cuối cùng của tháng 3 sau năm chi trả | CRA: NR4 – khấu trừ, nộp và khai báo đối với người không cư trú Đã kiểm tra |
Nguồn chính
- IRS: Publication 515, Khấu trừ thuế đối với người nước ngoài không cư trú và tổ chức nước ngoài
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1042
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1042-S
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1042-S (2025)
- IRS: Thu nhập có nguồn nước ngoài, không cần khai trên Form 1042-S
- eCFR: 26 CFR 1.1441-1, Yêu cầu khấu trừ thuế
- eCFR: 26 CFR 1.1441-2, Các khoản phải khấu trừ thuế
- eCFR: 26 CFR 1.1441-3, Xác định số thuế phải khấu trừ
- eCFR: 26 CFR 1.1441-6, Yêu cầu giảm khấu trừ theo hiệp định thuế thu nhập
- eCFR: 26 CFR 1.1473-1, Định nghĩa theo section 1473
- eCFR: 26 CFR 1.1461-2, Điều chỉnh khi khấu trừ thừa hoặc thiếu
- eCFR: 26 CFR 1.861-18, Phân loại giao dịch liên quan đến nội dung số
- eCFR: 26 CFR 1.871-14, Quy định về việc bãi bỏ thuế trên tiền lãi của cá nhân nước ngoài không cư trú và công ty nước ngoài
- US Code: 26 USC 1461, Trách nhiệm đối với số thuế phải khấu trừ
- US Code: 26 USC 1463, Thuế do bên nhận thu nhập nộp
- US Code: 26 USC 871, Thuế đối với cá nhân nước ngoài không cư trú
- US Code: 26 USC 318, Quyền sở hữu cổ phần theo suy định
- US Code: 26 USC 6501, Thời hạn ấn định và thu thuế
- US Code: 26 USC 6672, Không thu và không nộp thuế
- IRS: Form 4669, Bản kê các khoản thanh toán đã nhận
- IRS: Form 4670, Đơn xin miễn nộp một số khoản thuế khấu trừ
- IRS: Tiền phạt nộp thuế trễ hạn (failure to deposit)
- IRS: Xóa tiền phạt vì lý do chính đáng
- IRS: Xóa tiền phạt theo thủ tục hành chính
- IRS: IRM 20.1.1, Giới thiệu và xóa tiền phạt
- IRS: Cập nhật thủ tục IRM SBSE-20-0626-0643, Tự động miễn phạt
- IRS: Hướng dẫn cho Form 5472
- IRS: Hướng dẫn cho Form 1120
- IRS: Các hiệp định thuế thu nhập của Hoa Kỳ, từ A đến Z
- IRS: Tax Treaty Table 1, thuế suất trên thu nhập không phải từ dịch vụ cá nhân
- U.S. Treasury: Hiệp định thuế thu nhập Hoa Kỳ–Vương quốc Anh
- Justice Laws: Income Tax Act, section 212
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh
Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.