Wise 和 Stripe 多币种余额：账簿怎么记

多币种账户在我的账簿里是一个账户，还是每种币种一个账户？

每种币种一个。多币种账户是服务商处的一个账户，里面每种币种各有一笔独立余额，所以账簿里要为每笔余额设一个账户，用该余额的币种记账，并与各自的对账单一一对应。另设一个过渡账户，记录已离开平台但尚未到银行的打款；销售、手续费和汇兑差额各设单独的账户。下文的“记账本位币”，指账簿和税表使用的货币：加拿大企业一般是加元，美国企业一般是美元（以美元申报的加拿大公司，见本文末尾）。

如果您的软件把每个账户绑定到一种币种，就为每种币种各设一个过渡账户。

有两种情形用的是同样的账户。一种是支付处理商把款项打入多币种资金账户，它在您的账簿里是一个银行账户；再从那里转到您自己的银行，是转账，不是收入。另一种是客户直接付款到资金账户：没有打款这一步，客户付款本身就是销售。

出现下列情况，就不简单了：持有三种或以上币种的余额；余额对不上，或有几个月从未核对；每月要手工录入好几个小时；服务商所在国与业主不同；业务款项进入了个人账户或母国账户；或业主是美国人，或是在境外有账户的加拿大居民（境外账户申报，见下文）。这些情况都需要超出日常记账的处理。

先备齐：每种币种余额的月度对账单、服务商的打款报告、每笔兑换的确认单（付出金额、收到金额、手续费）、每笔入账的银行对账单，以及您打算使用的汇率来源。

怎样避免在途打款被重复计为收入？

每笔销售只计一次。如果按开票时记销售，平台收款是用来结清应收账款；如果按收款时记销售，款项进入平台余额时就是销售。具体按哪种，取决于您的税表：对大多数自雇收入，CRA 要求用权责发生制，也就是按开票记（加拿大；美国的选择）。无论哪种，打款和银行入账都只是在您自己的账户之间转移资金。发票开出到付款之间的汇率变动，是汇兑损益，不是额外的销售。下面的步骤按收款路径写；如果是已开票的销售，第 1 步改为结清应收账款。

1. 销售：借记平台余额，金额为客户支付的全额；贷记销售。
2. 手续费：借记手续费；贷记平台余额。
3. 打款离开平台：借记在途打款；贷记平台余额。
4. 入账到银行：借记银行账户；贷记在途打款。

只要所有打款都已到账，过渡账户就应为零；月末留有余额，说明有打款还在途中，或有入账从未到达，所以结账前要追查。如果入账是另一种币种，第 4 步同时也是一次兑换（见下文）。

重复计数多半出于三个陷阱：把入账净额记为销售，这会掩盖销售总额和手续费；除了销售本身，又把打款记为销售；以及接受银行流水里的打款入账作为新的销售，而没有把它与在途打款对上。把入账与销售报告核对，见销售与打款的对账。

平台打款进入外币余额时，怎么记？

以该笔打款自身的币种记三个金额：销售总额（客户支付的金额）记入销售，平台手续费记入手续费，净额（总额减手续费）记为该笔余额的增加。销售和手续费两行，按当天汇率折算成记账本位币（见下一节）。

销售记的是总额，不是净额。在美国，1099-K 表报告的是不扣除手续费和退款的总额，所以总额能与它对上，净入账对不上。该表对外币付款按交易日的即期汇率或一致的惯例折算，所以出现小额汇率差异是正常的。手续费、退款、争议、负余额以及与 1099-K 表的核对，见打款、手续费和负余额。

在加拿大和美国，分别该用哪个汇率？

在加拿大，用该金额产生当天的加拿大银行汇率。在美国，用收到、支付或应计该项目时通行的汇率；IRS 没有官方汇率，一般接受任何公布的汇率，只要前后一致。两国都要把原始外币金额与记账本位币金额并列保存。

写下您为每个货币对所用的来源，并逐年沿用。服务商的确认单显示的是兑换的结果，所以要记录实际到账的金额；这与您用来给销售或费用估值的汇率是两回事。

把一种余额兑换成另一种余额，以及兑换手续费，怎么记？

在您自己的余额之间兑换，只是资金转移，并不产生收入。每笔余额都有账面价值：它到账时按记账本位币入账的金额。

1. 看确认单：付出金额、收到金额、手续费。
2. 按账面价值，贷记付出的余额，金额为付出的数额。
3. 借记收到的余额，金额为实际到账的数额（收到的金额减去从中扣除的手续费），按当天汇率折算成记账本位币；手续费另借记手续费。
4. 借方合计与贷方合计的差额，就是汇兑收益（在贷方）或汇兑损失（在借方）。

如果手续费已含在汇率里，收到的金额就直接少一些：记实际到账的金额。美国的账簿把差额留在汇兑损益里。加拿大的账簿则按当天加拿大银行汇率，把付出金额与到账金额之间的差额记入兑换成本账户，其余部分记入汇兑损益（见加元与美元账户之间的转账）。如果付出的余额里有不同汇率下到账的金额，收益取决于哪部分被视为先转出；请与您的报税人员定好一种方法，并每次都沿用。

服务商或银行替您兑换时（以一种币种发出的打款进入另一种币种的银行账户），以及从外币余额支付账单时，适用同样的分录：记录实际到账的金额，或当天汇率下的费用，按账面价值减少余额或在途打款，差额记入汇兑损益。

怎样把每种币种余额与月度对账单对上？

先按各自的币种逐个核对每笔余额，再看记账本位币的价值。一笔英镑余额与对账单上的英镑一致，就是对的，哪怕它的美元价值变了。IRS 建议每月核对营业账户，让账簿反映每一笔收支，错误也会暴露出来。

1. 对每笔余额：期初余额加流入、减流出，等于对账单上该币种的期末余额。
2. 把平台报告里的每笔打款，与一笔银行入账对上。还没有入账的打款，留在过渡账户里。
3. 把每次兑换与它的两端对上：一端从一笔余额转出，一端转入另一笔余额。
4. 最后才核对记账本位币价值。只因汇率变动而产生的差异，是重估，不是漏记分录。

如果某笔余额对不上，差额的样子能指向原因：

年末重估，见美元账户的汇兑损益（加拿大）和美国账簿中的外币账户（美国）。

汇兑损益出现在哪里，什么时候成为税务问题？

在账簿里，放在单独的一行汇兑损益上，与销售和手续费分开。小额差异也记在这一行，净额很小是正常的；数字大或不断增大，通常说明汇率来源或分录有误，先查这里，再看税务问题。在税务上，科目名称并不决定处理方式：兑换或花掉货币时实现的损益，两国各有自己的规则。

• 美国：第 988 条规定，第 988 条交易的外币损益单独计算，除该条另有规定外，按普通收入或损失处理。处置功能货币以外的货币（功能货币一般是美元，IRS 说明）就属于这类交易，而这种货币包括银行或其他金融机构里以该货币计价的活期或定期存款。所以兑换或花掉外币余额，可能产生损益；某个平台余额是否算这类存款，请问您的报税人员。
• 加拿大：第 39(2) 款规定，货币收益或损失，只有在不会另被计入收入或从收入中扣除的范围内，才算资本性质，所以收益落在哪一边，取决于事实。个人小额收益的豁免以及公司问题，见加元与美元账户之间的转账。

在本国以外持有的余额，会触发 FBAR 或 T1135 表吗？

可能会。关键在于账户设在哪里，而不是余额的币种。对 T1135 表来说，欠您这笔余额的公司是否是非居民也有影响，因为非居民所欠的债务，无论资金放在哪里，都可能计入。在加拿大持有的美元余额，对加拿大而言不会自动算外国；在美国持有的欧元余额，对美国而言也不会自动算外国。

FinCEN 的填报说明没有列出仅用于业务的账户可免于 FBAR 的例外，而 T1135 表则把专门用于或持有于积极经营业务的财产排除在外。同时放着个人资金或投资现金的余额，可能就不算“专门”用于业务。

美国个人（包括独资经营者），一旦境外金融资产超过该表自己更高的门槛，也可能要随所得税税表提交 8938 表（IRS 对比；境外账户申报）。

没有官方页面说明哪些服务商在哪个国家持有余额，也没有说明平台余额是否属于金融账户：请在您的账户对账单上查明，是哪家机构或公司、在哪个国家持有这笔余额。哪些账户算在内、持股超过 50% 的公司规则、金额怎么计量，以及罚款，见公司境外账户的 FBAR和外国财产与外国关联企业申报。

哪些记录能把打款、兑换和银行入账串起来？

为每笔打款保留一条完整链条：平台的打款记录、兑换确认单（如果有兑换），以及银行流水行，并在每笔分录的备注里写同一个参考编号把它们连起来。除了开头列出的对账单和确认单，还要保留：

• 您所用的汇率，以及汇率的来源和日期。
• 如果可能涉及 FBAR 或 T1135 表：年内每种币种的最高余额（FBAR），以及所持资金年内最高时的加元成本（T1135 表）。FBAR 记录一般保存 5 年（IRS）。

所有记录都要与它所支持的分录放在一起；IRS 列出销售单据、发票、收据和存款单作为证明文件。请自己保存副本，不要依赖服务商的网站：CRA 说明，保存在加拿大境外、从加拿大以电子方式访问的记录不算保存在加拿大。保存多久，两国不同：见企业记录要保存多久（美国）和加拿大版指南。

示例

汇率和金额仅作说明；每个情景都标明了币种。假设没有 GST/HST、销售税或增值税，并且每位客户都在销售入账当天付款。

多伦多自由职业者：一笔销售、一笔手续费和一次兑换

一位自由职业者用加元记账。一位客户在 US$1 兑 C$1.34 的那天付款 US$5,000。平台扣下 US$150。后来她在 US$1 兑 C$1.35 时兑换 US$4,000，收到 C$5,400，扣除 C$20 手续费。这 US$4,000 到账时按 C$1.34 入账，账面价值为 C$5,360。

销售按当天汇率记为 US$5,000，即 C$6,700，而不是到达加元余额的 C$5,380。美元余额还剩 US$850。

奥斯汀 LLC 向英国买家销售：英镑余额

一家奥斯汀的 LLC 用美元记账。英国客户在 £1 兑 US$1.25 时向英镑余额支付 £2,000，所以销售为 US$2,500（此处不计手续费）。月末的英镑对账单显示 £1,200，因为 £800 已按 £1 = US$1.28 兑换成美元，得到 US$1,024。账簿里的英镑余额显示 £1,200，与对账单相同，这是还没按美元估值之前的数字。这 £800 当初入账为 US$1,000，所以这次兑换产生 US$24 汇兑收益，剩下的 £1,200 价值 US$1,500。

温哥华公司：年末的 US$30,000

一家温哥华公司用加元记账。12 月 31 日，它在一个平台的美元余额中有 US$18,000，在另一个平台的有 US$12,000。它先把每笔余额与各自的美元对账单对上，清理在途打款，然后才按年末汇率给这 US$30,000 估值。按示例汇率 US$1 = C$1.36，合 C$40,800；如果这些余额在账簿里是 C$40,200，那 C$600 的差额就是汇兑损益一行上的重估，不是漏记分录。它是未实现的；是否征税取决于具体项目（公司税表上的汇兑收益）。是否需要提交外国财产申报，取决于每家服务商在哪个国家持有账户、这些余额是否专门为其积极经营业务持有，以及公司全部特定外国财产的总成本，而不只是这些余额。

您的情况不同？

• 每月要手工录入好几个小时，或有三种以上币种的余额与对账单对不上： 账户和过渡分录需要一次设置好，并每月检查。见记账服务。
• 有几个月的外币业务从未核对： 先根据对账单重建账簿。见加拿大和美国的指南，然后再找记账服务。
• 您是美国人、在境外持有账户的加拿大居民，或在两国之间搬家： 除了账簿，可能还要提交 FBAR、8938 表或 T1135 表，所以账簿要保留这些申报所需的数字（最高余额、成本）。搬家会改变适用哪些申报：首次成为加拿大居民的个人，当年不用提交 T1135 表（CRA）。见记账服务、关于公司 FBAR 和 T1135 表的指南，以及 FBAR 本身的FBAR 服务。
• 业务款项进入了个人账户或母国账户，或个人和业务的资金放在同一个余额里： 要先把属于业务的部分分开，还可能要提交境外账户申报。见个人账户里的业务收入（美国）、个人账户里的公司收入（加拿大）和记账服务。
• 您的加拿大公司用美元记账或可能选择这样做，或者您不确定税表适用哪种汇率规则（加拿大、美国，还是两者）： 加拿大居民公司可以在 T1296 表上选择，用美元等合格货币计算其税款，须在 税年首日后 60 天 前提交（《所得税法》第 261 条）。见美元销售和平台打款和美国账簿中的外币账户，然后再找记账服务。
• 您正在选择账簿使用的币种，或要开启多币种功能： 见两国经营的软件和记账本位币和开启多币种功能前先做决定。