个人银行账户里的经营收入：如何入账

进了个人账户的经营收入，还需要申报吗？

需要。经营收入不管进了哪个账户，都要申报。总收入是无论来源于何处的全部收入；IRS 说，经营收入可以包括出售产品或服务的收入；Schedule C 填报说明要求申报生意从各种来源取得的全部收入。第 334 号出版物认为，如果没有这门生意就不会有这笔付款，这笔付款就是经营收入。

账户改变的是账簿，不是税。采用收付实现制（收到钱时算收入，付出钱时算成本）时，收入在您收到时计入，包括记入您的账户或不受限制地可供您支配的时候（第 334 号出版物；26 CFR 1.451-2）。进了个人支票账户的收款，最晚在那一天就算收到，而不是以后您转走的那天。如果平台已经把钱记入您可以不受限制提取的余额，可能算得更早，所以年末的截止点最关键。采用权责发生制时，收入一般在赚取的那一年计入（第 334 号出版物；见收付实现制还是权责发生制）。

每笔销售作为经营收入记一次，把个人账户视为您自己的钱；具体步骤见下一节。

出现下列任何一种情况，事情就不简单了：

• 生意是有两个或以上成员的 LLC、合伙企业或公司。这时收入属于该实体，不属于您。
• 客户的钱经过个人账户已有一年或更久，或者您分不清哪些存款属于经营。
• 已提交的税表可能少报了收入。
• 存款与销售记录、收款报告或 1099 表对不上。
• IRS 已来函，说明收入与申报的不一致。
• 客户付款的账户不是您一个人的（配偶、亲属、朋友的账户，或共同账户）。
• 个人账户在美国境外，或客户用其他货币付款。

请准备：每个平台的销售和收款报告、每个收过客户款项的账户的对账单、1099-K 表和 1099-NEC 表、所收销售税的记录，以及您从个人账户支付的经营账单。

客户付款或平台收款存进了我的个人账户，怎么入账？

销售作为经营收入记一次，然后把个人账户视为所有人的钱：经营资金进到个人账户时记为提款，所有人自己的钱支付经营账单时记为投入。提款是您为自己取走的经营资金；投入是您把自己的钱放进生意。不要把个人账户加进账簿，由提款账户来代表它。这适用于独资经营者，或作为所有人税表一部分纳税的单一成员 LLC（IRS）；其他实体类型见下文。

1. 在个人对账单上标出客户存款。工资、礼金、退款和转账不要标。
2. 如果发票或支付处理机构已经记录了这笔销售，就把付款冲抵那笔余额，不要再记一次销售收入。否则，按您的会计方法认定的日期，把销售按总额记入销售账户（采用收付实现制时，是收到款项的当天）。收款会比背后的销售少：IRS 说，总付款金额不会因手续费、抵免、退款、运费或折扣而减少，所以这些要单独记。向买家收取并须上缴的销售税，不属于总收入；把它记为欠州里的款项（销售税记账分录）。如果州里是对您这个卖家征税，Schedule C 填报说明要求把您收取的金额计入总收入，再扣除这笔税；到底适用哪一种，请问州税务机关。
3. 把对应的金额记入所有人提款账户。第 334 号出版物把提款账户描述为单独的账户，用来记录为了个人和家庭开支而提取的经营收入。生意从未持有这笔现金，所以分录把它视为生意收到、再由所有人取走。
4. 保留收款报告和对账单上的那一行。第 583 号出版物说，记录可以标明收款的来源，这样您就能把经营收款与非经营收款、应税收入与免税收入分开。

提款和投入只在权益（所有人在生意中的权益）之间移动，所以从不改变利润。有些记账员会改为把钱放在“所有人欠款”账户里，等钱进了商业账户再冲销；利润结果相同。选定一种方法，每个月都用它。向买家收取并须上缴的销售税，记入应付销售税，不记入销售收入。要把每笔收款与对应的销售、手续费、退款和预留款对上，见销售与收款对账。

用个人账户支付的经营账单或信用卡款项，怎么入账？

对独资经营者，或作为您税表一部分纳税的单一成员 LLC，把每张经营账单按其正常类别记为经营成本，贷记所有人投入账户。付款的账户并不决定这笔账单能不能扣除。成本只有在普通且必要时才可扣除；第 583 号出版物列出了能证明它的已付账单、发票、收据和已兑付支票。Schedule C 填报说明把个人、生活和家庭开支排除在外。

只有部分用于经营的账单（例如手机）只记经营部分（混合用途开支）。从商业账户支付的个人账单，记入所有人提款账户（从商业账户支付的个人开支）。

如果这笔钱是用来还商业信用卡的，那些消费在发生时已经记为成本。还款本身不是另一笔费用：它减少信用卡余额，另一方是所有人投入（信用卡还款的记账）。

合伙企业或公司的情况不同。所有人个人替实体付账单，实体并不会自动获得扣除：Schedule E 填报说明只允许合伙人在合伙协议要求其自付时，才扣除未获报销的合伙企业费用；公司自己的账单由所有人垫付，可以记为股东贷款或资本投入，而所有人自己的工作开支则适用报销规则。见合伙人个人垫付的 LLC 开支和S 公司从未报销的开支。

开给我生意名称的支票，可以存进我的个人账户吗？

银行收不收，取决于银行自己的政策，与报告收入的税务规则无关，所以存入之前先问银行。

从税务上看，账户并不重要。采用收付实现制时，支票在您收到时就是收入：在纳税年度结束前收到有效支票，即使要到下一年才能存入，也是当年的收入。按上表的做法，把它记为销售和所有人提款，并在存款记录中注明支票的来源（第 583 号出版物）。

开给合伙企业或公司的支票，是该实体的收入。实体的账簿和税表仍然必须体现它，所有人事后持有这笔钱意味着什么，见下面的实体一节。如果银行拒收，或者您不想把钱混在一起，请开立商业账户并存入那里。

怎样把钱转进商业账户，又不会把收入重复计算两次？

收入记在您的会计方法要求的期间，然后把转账记为所有人投入，绝不记为销售。这适用于把收款记为提款的独资经营者或单一成员 LLC；如果您记的是“所有人欠款”，转账则是冲销那笔余额。在合伙企业或公司，按所欠余额转进来的钱同样是冲销那笔余额（见下面的实体一节）。同一笔钱在银行数据里出现两次：一次是个人账户里的客户付款，一次是商业账户里的“转账”存款。只有第一次是收入。

IRS 的审查手册从另一面也是这样处理的。IRS 用银行存款估算收入时，会把纳税人控制的经营账户和个人账户里的存款都算进去，然后扣除账户之间的转账，并说明这些转账不属于额外的收入。

在记账软件里，把银行流水中写着“从个人账户转入”的一行记为所有人投入（如果您用的是所有人欠款的方法，就记为冲销所有人欠款余额），把从商业账户转到个人账户的一行记为所有人提款。如果记为销售，转账就会把收入算两次（收入重复计算）。

您可以只转一部分，也可以过几个月再转。不论以后转走多少，销售都按您的方法要求的期间完整保留。采用收付实现制时，12 月 30 日到账的收款是当年的收入，即使您 1 月才转走；12 月不受限制的支付处理机构余额，甚至可能算得更早（第 334 号出版物）。采用权责发生制时，销售可能已经入账，付款只是结清它。

我的 1099-K 表与账簿显示的相符吗？

不会逐行相符。1099-K 表显示的是总付款，包括您收取的销售税和运费；您的账簿显示的销售不含您须上缴的、向买家收取的销售税，并扣除退款，手续费记为费用。IRS 说，第 1a 栏没有因手续费、抵免、退款、运费、现金等价物或折扣而调整。它报告的是该表所列收款人收到的付款。如果付款方或平台没有您有效的纳税识别号码，可能已经预扣了备用预扣税，显示在第 4 栏；那是已经替您缴过的税，不是手续费，也不是销售的减少。

表格可能缺失、重复、姓名或号码有误，或者包含朋友给的礼金和还款。无论是否收到表格，收入都要申报（IRS）。见1099-K 表的门槛、有误或更正后的表格，以及表格上的个人付款。同一笔付款也可能出现在 1099-NEC 表上；收入仍然只算一次（同一笔收入出现在两份税表上）。从存款到表格逐步对上的方法，见销售与收款对账。

如果生意是 LLC、合伙企业或公司呢？

收入属于这门生意本身所属的纳税主体，而不属于它进入的账户，这也决定了所有人持有这笔钱意味着什么。第 407 号专题说明了每种类型怎样申报（IRS）。

由公司或合伙企业持有的单一成员 LLC，改在该所有人的税表上申报（IRS）。按州法律以夫妻共同财产方式由夫妻两人完全持有的 LLC，可以视为他们税表的一部分，也可以视为合伙企业，以后改变立场则视为实体的转换；夫妻在其他地方持有的，则按合伙企业申报（IRS）。夫妻在 LLC 之外共同拥有一家非法人企业、双方都实质参与并联合报税的，可以选择作为合格联合经营，各自提交一份 Schedule C，而不提交 1065 表（Schedule C 填报说明）。

合伙企业在1065 表第 1a 行申报总收入，S 公司在1120-S 表第 1a 行申报，不论现金进了哪个账户。

合伙人： 账簿应当把某位合伙人持有的客户款项，记为他欠回合伙企业的款项，或记为对该合伙人的分配。分配是该合伙人资本账户（其在生意中不断变化的份额）中的一笔提款，体现在 Schedule K-1 上（1065 表填报说明），所以选择哪种处理会改变 K-1。在准备税表之前，请与其他合伙人和报税人员商定适用哪种处理（合伙人资本账户）。

在公司里工作的 S 公司所有人： IRS 指出一些法院案例，其中称为分配或贷款的、付给股东高管的款项被视为工资。IRS 没有哪个页面能说明具体案件会怎样定性；这取决于事实和文件。见S 公司支付个人开支和从自己的公司借款。

资金混用是否会削弱 LLC 的责任保护，是州法律问题，不是税务规则。请咨询律师。

怎样让经营资金只进专用于经营的账户？

让商业账户成为客户款项进入的唯一地方，并记录每笔存款的来源。是否必须有单独的账户，以及资金混用对 LLC 责任保护有什么影响，见商业银行账户指南。第 583 号出版物说，开立商业支票账户是最先要做的事之一。要把它与个人账户分开，所有日常收入都存进去，只用于经营，并注明每笔存款是经营收入、个人资金还是贷款。

1. 开立商业账户。银行要什么资料，包括 EIN，见商业银行账户指南。
2. 在每个支付处理机构、电商平台和支付应用里修改收款账户，并在发票上写明商业账户。如果生意的结构、名称或号码有变，要立即告知信用卡支付处理机构，使 1099-K 表与新的实体相符（IRS）。
3. 把仍在个人账户里的客户款项一次性转出，并按上面的方法入账。
4. 从商业账户转账给自己。独资经营者或单一成员 LLC 记为提款（记录所有人提款）。合伙人的付款是分配或合伙人层面的其他处理；公司的所有人领取的是工资、分配或真正的贷款，入账之前先定下来（见上面的实体一节）。您投入的钱是投入或贷款（所有人投入还是借给 LLC）。
5. 每月对账：对账单、账簿和收款报告。第 583 号出版物说，要每月为支票账户对账。

没人说得清来源的存款，很难自圆其说。IRS 手册在介绍银行存款法时说，来源不明的银行存款在本质上看起来就是收入。

如果以前的年度税表漏报了这笔收入，怎么办？

如果已提交的税表漏掉了经营收入，法规要求更正。纳税人发现某一项目应当计入以前年度的总收入时，在时效期内应当提交更正税表并缴纳应补的税款。

IRS 一般在税表提交后 3 年 内可以核定更多税款（26 U.S.C. 6501）。如果漏报的收入超过税表上总收入的 25%（对生意而言，是扣除销货成本之前的收入），或者其中超过 $5,000 与外国金融资产有关，期限就延长为 6 年。没有提交税表或税表有欺诈的，没有期限限制。更正多少年、罚款和利息，见补报以前税表漏报的收入。应申报的金额，来自个人账户的对账单和收款报告，逐月核算。

示例

以下示例仅作说明，金额均为美元。

网店收款用来还商业信用卡

一位独资经营者的网店这一期销售额为 US$2,150。支付处理机构扣下 US$150 手续费，把 US$2,000 付进她的个人支票账户。她用这笔钱还商业信用卡，卡上的经营采购已经记为成本。

• 收款：销售收入 US$2,150，处理手续费 US$150，所有人提款 US$2,000。
• 用个人支票账户还卡：信用卡余额减少 US$2,000，所有人投入 US$2,000。

收入只记一次，为 US$2,150。提款和投入互相抵销，没有其他项目被记为收入或费用。

客户支票存进个人支票账户

一位独资经营者把一张 US$5,000 的客户支票存进个人支票账户。它在 Schedule C 上仍然是 US$5,000 的经营收入，不同的只是账户。他记 US$5,000 的销售和 US$5,000 的所有人提款。采用收付实现制时，如果支票 12 月 28 日收到、1 月 3 日存入，就属于前一年的收入。之后他把 US$5,000 转进新的商业账户：商业银行账户增加，所有人投入增加。这不是再次产生的收入。

双成员 LLC，销售款付给了其中一位合伙人

一家按合伙企业纳税的双成员 LLC，全年有 US$30,000 的销售款付进了其中一位合伙人的个人账户。这是 1065 表第 1a 行的合伙企业收入，而不只是这位合伙人的收入。一种入账方式是记 US$30,000 的销售，同时记这位合伙人欠回的 US$30,000，直到他把钱投入；如果改为按分配处理，就会改变这位合伙人的资本账户。不论哪种，准备合伙企业税表之前，账簿都必须体现这笔销售。每位合伙人报告的是自己在合伙企业收入中按 K-1 所占的份额，而不是他碰巧持有的现金。

您的情况不同？

• 客户的钱经过个人账户已有一年或更久、付进了不是您一个人的账户，或存款与销售对不上： 按月重建收入、给账户之间的转账入账，需要判断，并且决定以前的税表是不是少报了。见整理混在一起的生意和个人资金和根据银行对账单重建账簿，然后获取记账服务。
• 您的 LLC 有不止一个成员，或您拥有 S 公司或 C 公司： 所有人持有的这笔钱是债务、分配还是报酬，会改变账簿和税表。见合伙人资本账户和从自己的公司借款，并在准备税表之前获取记账服务。
• 以前的税表可能漏报了这笔收入： 见补报以前税表漏报的收入；要按月重建收入，请见记账服务。
• IRS 来了通知，说收入与您的税表不一致： 见回复收入少报通知，并获取记账服务，重建通知所涉及的收入。
• 账户在美国境外，或客户从国外付款： 外国账户可能有专门的申报。见外国账户申报，然后获取记账服务。
• 您的收款或 1099-K 表与账簿对不上： 见销售与收款对账。
• 您还没有商业账户： 见商业银行账户指南。
• 个人账单从商业账户付了出去： 见从商业账户支付的个人开支。