加拿大雇主派往美国工地：要交哪些税、如何退税

加拿大雇主派我去美国工地，我要缴美国税吗？

如果您住在加拿大，被加拿大雇主派到美国的建设项目，美国从第一天起就可以对您在美国工地工作日的工资征税，除非加美税收协定予以免税。加美税收协定第十五条规定，只要符合以下任一路径，这部分工资就只在加拿大征税：

• 路径 (a)，工资少：您在一个日历年内在美国工作的工资不超过 $10,000（美元）。
• 路径 (b)，停留短：在当年开始或结束的任何 12 个月期间 内，您在美国停留不超过 183 天；并且没有美国居民支付您的工资或代雇主支付；并且没有美国常设机构（美国分支机构，或本身构成常设机构的项目）承担您的工资，即把它作为自身成本扣除。

无论适用哪条路径，您都要提交 1040-NR 表主张免税，并拿回被预扣的美国税。加拿大对您的全部工资征税，并对最终缴纳的美国税（如有）给予抵免。

以下情况需要专业判断：建设项目持续超过一年、美国公司支付您的工资或被转回收取工资费用、轮岗跨越两个年度，或两国都预扣了税款。

天数和工资上限怎么算？轮岗跨到下一年怎么办？

两条路径分别测试，通过其中任何一条即可。

工资上限（路径 a）以美元计算，按日历年适用于任何形式的报酬，“包括实物支付”（美国财政部技术说明）。美国工作期间的工资、加班费、每日津贴、生活补贴和实物福利都要计入。同一年的第二次轮岗可能让您超过上限。薪金按美国工作日占总工作日的比例划分；住房类附加福利跟随您的主要工作地点（1040-NR 表填报说明）。每笔加元付款都要换算成美元，并保留计算过程。

天数（路径 b）计算的是在美国境内的天数，而不是工作日：周末、休息日以及抵达和离开当天都要计入。计算窗口是滚动的，因此秋天 120 天、次年春天 90 天，只要落在同一个 12 个月窗口内，两个年度都不符合路径 (b)。

导致路径 (b) 不成立的，是只有雇主才知道的两个事实：

• 由美国常设机构承担您的工资：通常是雇主自己的项目（如果它构成常设机构）。安装项目持续超过 12 个月 即构成常设机构（第五条第 3 款）；第五条第 9 款的服务规则也可能构成常设机构。“承担”是指在计算该常设机构的收入时扣除。数据中心建设项目可能持续超过一年。
• 由美国居民（例如美国关联公司或美国客户）支付您的工资，或代雇主支付。在滥用情形下，税务机关可以不看形式上由谁付款。

请以书面形式询问雇主：由谁支付和承担您的工资，美国项目持续多久。雇主一方的处理：派员工到美国工作；雇主的美国税表：加拿大公司的美国税表。

为什么我的工资被扣了美国税？8233 表能阻止预扣吗？

美国发薪会对美国工作日的工资预扣联邦税，除非雇主接受 8233 表；该表用于事先主张税收协定免税。没有美国发薪，不等于不用交美国税。

8233 表的规则（8233 表填报说明）：

• 需要社会保障号码（SSN）或个人纳税识别号码（ITIN）。大多数施工人员没有 SSN，因此要在出行前用 W-7 表连同所需文件申请 ITIN；可把待审 W-7 表的副本随 8233 表一起提交。
• 每个纳税年度、每个雇主都要提交一份新表。
• 雇主须在 5 天 内把表转交 IRS，并至少等待 10 天，看 IRS 是否提出异议。
• 如果要到年度结束后才能确定是否符合资格，雇主仍可预扣（第 519 号出版物）；轮岗跨越 12 个月窗口时，这种情况很常见。

依据已接受的 8233 表免税的工资，申报在 1042-S 表上，而不计入 W-2 表第 1 栏。

如果税收协定让我的工资免税，我还要提交 1040-NR 表吗？截止日是什么时候？

要。在美国工作过的非居民必须提交 1040-NR 表，即使收入“依据税收协定免缴美国税”（1040-NR 表填报说明，表 A）。

• 截止日：如果您的工资被预扣了美国所得税，截止日为次年 4 月 15 日；否则为 6 月 15 日。
• 免税工资填在第 1k 行，而不是第 1a 行，并填写 Schedule OI 的 L 项：加拿大、第十五条、金额。
• 没有 8233 表时，从 W-2 工资中减去免税金额，附上 W-2 表，并附一份声明，写明本应填在 8233 表上的信息。
• 还没有 ITIN：把 W-7 表附在税表上。
• 依据第十五条主张免税时不需要 8833 表。如果您依赖税收协定的居民身份判定规则，则需要提交；不提交的罚款为 US$1,000。

从工资中预扣的美国税怎么拿回来？

在 1040-NR 表上申请退还。除非您提供用于直接存款的银行账户，IRS 会把退税支票寄到您的地址，可以是加拿大地址（1040-NR 表填报说明，第 35e 行）。工资预扣税视为在次年 4 月 15 日缴纳（26 USC 6513），而退税只限于您提交税表前 三年 内缴纳的税款（26 USC 6511）。因此请在 纳税年度次年 4 月 15 日之后 3 年 内提交，否则退税通常会丧失。

即使税收协定让我免税，我工作所在的州也会征税吗？

可能会。IRS 表示，“有些州遵守美国税收协定的规定，有些州则不遵守”（IRS：税收协定）。

• 加州对非居民在加州工作的工资征税，仅限于联邦所得税的税收协定对加州没有约束力（FTB 第 1031 号出版物）。加美税收协定涵盖的是美国联邦所得税。
• 弗吉尼亚州要求有弗吉尼亚州收入的非居民提交 763 表，“除非依据联邦税收协定免除此项要求”（弗吉尼亚州税务局）。
• 得克萨斯州没有个人所得税（《得克萨斯州宪法》第 VIII 条第 24-a 节）。

在其他州，请查看该州的非居民填报说明和报税门槛。州预扣税只能通过该州的非居民税表拿回。俄亥俄州中部的建设项目，参见流动施工人员的俄亥俄州市级所得税。

我有 T4 税单，也有 W-2 表：美国工资在加拿大税表上怎么申报？

把 T4 税单第 14 栏的合计填在第 10100 行（CRA）。加拿大雇主开具的 T4 税单通常已包括美国工地的工资，所以不要再加一次 W-2 工资；W-2 表是申请抵免的证明。只有 T4 税单上没有的美国工资（例如美国关联公司支付的工资），才填在第 10400 行。

同一笔工资怎样避免交两次税？

加拿大对美国税给予抵免：联邦用 T2209 表，魁北克以外的省用 T2036 表；魁北克居民通过魁北克税务局申请魁北克抵免。抵免额一般为已缴外国税款与该收入应缴加拿大税款中较低者（CRA：第 40500 行）。

• 美国联邦税：按已提交的 1040-NR 表上的最终税额申请抵免，绝不能按 W-2 预扣额申请。已退还或将要退还的税款不算已缴税款（CRA Folio S5-F2-C1，第 1.33 和 1.35 段）。
• 州所得税一般可以抵免：《所得税法》把州视为外国政府。加美税收协定只涵盖不以违反协定方式征收的州税，CRA 可能要求提供州税表和缴税证明。
• 实际缴纳的美国社会保障税和 Medicare 税也可能计入（税收协定第 XXIV(2)(a) 条）。

先提交美国税表；它的截止日更早。两国都预扣时，请向 CRA 申请授权信，让发薪少扣加拿大税（CRA：在加拿大境外受雇；T1213 表）。计算细节：加拿大税表上的外国收入。

CPP 和 EI 还照扣吗？还是要缴美国社会保障税？

被临时派往美国的员工，通常留在加拿大退休金计划（CPP）中，最长 60 个月 免缴美国社会保障税和 Medicare 税（CRA IC84-6）。雇主用 CPT56 表申请覆盖证明；魁北克退休金计划（QPP）则向魁北克退休金管理局申请。请在出发前申请。IC84-6 还指出，对于 6 个月 或以下的赴美行程，加拿大通常不会签发覆盖证明。没有签发证明时，第 519 号出版物建议申请一份声明，证明您的工资不在美国社会保障覆盖范围内。

• 没有社会保障协定的覆盖时，员工在美国的工作通常须缴纳社会保障税和 Medicare 税（第 519 号出版物）。
• 被误扣时：先找雇主退还，然后用 843 表向 IRS 申请，附上 W-2 表、雇主关于已退还金额的说明，以及 IRS 清单中适用于您的其他材料（IRS）。
• EI 只有在以下情况下才继续缴纳：您通常居住在加拿大，雇主是加拿大居民或在加拿大有营业场所，该工作在加拿大属于可投保就业，且依据美国法律不可投保。

如果轮岗时间长到使我成为美国税务居民怎么办？

税收协定的天数计算不是 IRS 的居民身份测试。实质居留测试规定，本年在美国 31 天、三年加权合计 183 天，即为美国居民（第 519 号出版物）。更密切联系例外要求：本年在美国少于 183 天，税务住所在加拿大且与加拿大联系更密切，并在 1040-NR 表截止日前提交 8840 表，否则失去该例外；不符合时，由税收协定的居民判定规则加 8833 表决定。参见持 TN 签证的加拿大人。

哪些记录能证明我在美国的天数和工资？

每年保留：

• 注明日期的在美记录：出入境记录、航班、住宿、工地门禁记录。
• 每次轮岗的工作日和工资划分，以及汇率换算过程。
• T4 税单、W-2 表或 1042-S 表，以及工资单。
• 雇主关于由谁支付和承担您的工资、项目持续多久的书面答复。
• CPP 或 QPP 覆盖证明（如有）。
• 已提交的 1040-NR 表、州税表（如有）、IRS 账户记录和缴税证明。

如果 CRA 要求提供证明，参见外国税收抵免审查。

示例

仅作说明，金额为美元。未假设任何税率。

在得克萨斯州阿比林调试投运六周

一名阿尔伯塔省电工受雇于卡尔加里的一家电气承包商，在得克萨斯州停留 42 天（含周末），这期间收入 $15,000。路径 (a) 不成立。承包商在得克萨斯州的整个工程为期 4 个月，没有相关的其他美国工程，在当地没有固定场所，并从加拿大支付他的工资，不向美国公司转回收费，因此路径 (b) 使这笔工资免税。

雇主没有收到 8233 表，在 W-2 表上预扣了 $2,500。他在 4 月 15 日前提交 1040-NR 表并附上 W-7 表，在第 1k 行填 $15,000，填写 L 项，附上相当于 8233 表内容的声明，申请退还 $2,500。得克萨斯州没有所得税。他的 T1 税表只申报一次 T4 税单第 14 栏的金额，没有需要抵免的美国税。依据社会保障协定，他留在 CPP 中；如果他的 W-2 表显示了社会保障税或 Medicare 税，他先向雇主申请退还。

在劳登县一个持续超过一年的建设项目上工作五个月

一名安大略省调试投运工程师在弗吉尼亚州停留 150 天，此前没有在美国的天数，这期间收入 $60,000。她雇主的安装合同为期 18 个月，她的工资计入该合同，因此路径 (b) 不成立，这 $60,000 在美国应税。

她提交 1040-NR 表申请退还 W-2 预扣税，并提交弗吉尼亚州 763 表。在她的 T1 税表上，T2209 表和 T2036 表按这些税表上的最终联邦税和弗吉尼亚州税申请抵免，而不是按预扣额，并以该工资的加拿大税为上限。她向 CRA 申请明年的授权信。如果明年又有一次长时间轮岗，就要考虑实质居留测试。

在加州圣克拉拉三周

一名卑诗省控制系统技术人员 21 天收入 $8,000，是他当年唯一的美国工作。路径 (a) 使其免缴联邦税，但他仍要提交 1040-NR 表。加州仍可征税，因此他提交加州非居民税表。他的 T1 税表就最终的加州税申请抵免，并保留该税表和缴税证明。

您的情况不同？

• 您是雇主：参见派员工到美国工作。
• 您远程或跨境通勤为美国雇主工作：参见跨境工作。
• 您以承包商身份或通过自己的公司向美国客户开票：参见有美国客户的加拿大自由职业者。
• 您的停留可能使您成为美国居民，或您持有 TN 身份：参见持 TN 签证的加拿大人。
• 您提交 T1 税表后，IRS 退还或更改了您的美国税：参见另一国更改税表后如何更正。
• 您是住在加拿大的美国公民或绿卡持有人：参见住在加拿大的美国人。
• 您要永久搬到美国：参见从加拿大搬到美国。
• 您住在美国，被派到加拿大工地：参见在加拿大工作的美国员工。
• 两国都预扣了税、建设项目持续超过一年，或涉及多个州：答案取决于两国的事实；在提交任何一国的税表之前，请咨询跨境会计师。