外国工程师赴美数据中心：工资税与公司税

外国员工只在美国工作几周，也要缴税吗？

在美国工作的工资，一般从首个工作日起就须缴税，即使只是短期到访。商务旅行者减免须满足下列所有条件，包括报酬不超过 $3,000；税收协定及其他法定豁免另行适用。社会保障税及 Medicare 医疗保险税一般另行征收，母公司的安装工作也可能产生美国经营税务义务（IRS 第 519 号出版物）。

B-1 商务访客签证本身不能免除在美国工作的工资税；是否免税，仍由下列税务例外决定（IRS 外国雇主规则）。

外国员工的普通工资，按美国及境外工作日分配。免税测试所需的停留天数须另行统计。

90 天商务旅行者例外适用于工程师吗？

非居民须同时满足三项条件：纳税年度内在美国停留不超过 90 天，报酬不超过 $3,000，且受雇于符合条件、未在美国经营的外国雇主。报酬超过上限，无论行程多短，都不符合条件（第 861(a)(3) 款）。

非居民员工的报酬超过上限，全部美国服务报酬都成为美国来源收入。有据可核的商务差旅报销不计入报酬；超额报销计入（第 519 号出版物）。

美国商务旅行者例外的雇主测试，仅忽略到访员工本人的服务。其他团队成员的服务，以及雇主在该纳税年度的其他美国经营活动，仍须计入。因此，为母公司完成安装的施工团队一般不符合条件（26 CFR 1.864-2(b)(2)(ii)）。

持 F、J、M 或 Q 身份的合资格非居民访客，可另行将外国雇主支付的工资排除在美国应税收入之外（第 519 号出版物）。

哪些税收协定可免除短期赴美工作的工资税？

美国没有统一的 183 天工资免税规则。工资税应按工程师的协定居民所在地判断，而非国籍或雇主所在国家，并须满足所有受雇条件（8233 表填报说明）。公司保护取决于母公司的协定资格；社会保障覆盖另行判断。各列不一定适用同一个国家或地区的规则。

常设机构是税收协定认可、可据以对公司利润征税的美国经营存在。“承担报酬”指承担报酬的经济成本（美日协定解释）。社会保障协定中的派驻，是指临时派遣（美日社会保障协定）。

台湾减免及公司结构，参见外国公司进入美国；拟议减免并非已生效的豁免。

谁预扣美国工资税：境外公司还是美国子公司？

外国雇主须处理在境外支付、但对应美国工作的应税工资。子公司成为雇主后，由子公司处理发薪事务（IRS）。若接受员工服务的雇主不能控制工资支付，实际控制付款的人就是所得税预扣义务中的雇主（第 3401(d)(1) 款）。

负有美国发薪义务的雇主，一般需要雇主识别号码（EIN），遵循适用的非居民 W-4 表程序，缴存工资税，并不迟于 每季度结束后第一个月的最后一天 提交 941 表（第 15 号出版物）。须不迟于 2027 年 2 月 1 日 向员工提供并向税务机关提交 W-2 表；W-2 表上的社会保障号码（SSN），不能用个人纳税识别号码（ITIN）替代（W-2 表填报说明）。

申领美国协定减免，工程师每年签署 8233 表第三部分；付款方签署第四部分。第一部分第 2 行需要社会保障号码（SSN）或个人纳税识别号码（ITIN）。无资格申请 SSN 时，用 W-7 表及证明资料申请；号码尚在申请中，则附 SS-5 表或 W-7 表。付款方接受该表后，须在 5 天 内转交 IRS，并在正确邮寄后至少等待 10 天，才能追溯至首笔覆盖付款适用豁免。若无法轻易确定资格，必须预扣税；后来产生疑问或 IRS 提出异议，也必须开始或恢复预扣税（填表说明）。

按协定免税的美国工资，须通过 1042-S 表及年度 1042 表申报，即使没有预扣所得税也一样。两份表一般须不迟于付款年度结束后的 3 月 15 日 提交，遇周末及假日顺延。社会保障税、Medicare 医疗保险税或州工资收入，仍可能须用 W-2 表申报（第 515 号出版物；1042 表填报说明）。

雇主须承担本应预扣的美国所得税（第 3403 条）。负有责任的高管或员工若故意不扣收或缴存信托基金税款，可能根据第 6672 条个人承担未缴信托基金金额的 100%（第 15 号出版物）。核定期限一般为次年 4 月 15 日 起 3 年；若实际报税更晚，则从实际提交日期起算。未报税或税表存在欺诈，可能使核定不受时效限制（IRS 核定规则）。

美国发薪设置，参见建立发薪体系。

非居民工程师要缴美国社会保障税及 Medicare 税吗？

一般要缴，即使工资免于美国所得税。社会保障协定可让合资格员工继续参加原居国家的制度；原居国家出具的覆盖证明，用于证明豁免，应存入发薪记录。没有协定时，在原居国家缴费不能免除美国社会保障税或 Medicare 医疗保险税。某些 F、J、M 和 Q 身份情况另有例外（第 519 号出版物；美国社会保障局（SSA）协定列表）。

美国雇主及员工各按 6.2% 缴纳社会保障税，工资计征上限为 $184,500；各按 1.45% 缴纳 Medicare 医疗保险税，无工资上限。还可能须预扣员工额外 Medicare 税。联邦及州失业税须另行审核（第 15 号出版物）。

按协定免联邦税的工资，美国工作所在州还会征税吗？

会。加州一般将按联邦税收协定免税的收入加回应税收入，除非州税另有明确豁免（Schedule CA 填报说明）。雇主负有预扣义务时，弗吉尼亚州要求办理预扣税登记并提交税表（弗吉尼亚州税务局）。

美国得克萨斯州没有个人所得税（宪法），但负有失业税义务的雇主，须在 10 天 内登记（得克萨斯州劳动力委员会（TWC））。俄亥俄州市级预扣税减免，一般适用于员工在日历年内工作不超过 20 天 的情况，但有例外。其中一项例外是临时工作现场：雇主合理预计该日历年实际服务超过 20 天，便不能享受该减免；轮换工程师不会重置雇主层面的计数（第 718.011 条）。

美国多地工作，参见员工在其他州工作。

每位赴美工程师都要提交 1040-NR 表吗？

在美国从事经营活动的非居民工程师，一般须报税，即使工资按协定免税。满足所有商务旅行者条件，且没有其他触发条件，可能免除报税义务（26 CFR 1.864-2）。这与已取消的“工资低于个人免税额可免报税”例外不同（第 519 号出版物）。

按日历年报税、工资须预扣美国所得税的员工，一般须不迟于年末后的 4 月 15 日 报税；否则截止日为 6 月 15 日，遇周末及假日顺延（1040-NR 表填报说明）。受雇收入协定优惠一般无须提交 8833 表。无资格申请社会保障号码（SSN），则用 W-7 表申请个人纳税识别号码（ITIN）来报税；W-2 表的身份号码要求另行适用。

工程师多次赴美，可能满足实质居留测试：当年 31 天，并按三年加权达到 183 天。当年在美国少于 183 天，全年税务住所位于境外，且与境外有更密切联系，不迟于 1040-NR 表截止日提交 8840 表，可能保留非居民身份；申请永久居民身份可能排除这项资格。双重居民可将 8833 表附于 1040-NR 表，主张协定居民判定规则（第 519 号出版物）。参见成为美国税务居民的首年。

安装或调试投运，会让外国母公司须缴美国税吗？

外国母公司通过在美国的施工团队履行安装合同，一般构成美国经营活动。没有税收协定保护时，安装期限没有安全港；应从首个现场工作日起审核义务（第 864(b) 款）。

美国税收协定计算的是项目持续时间，而非每位工程师的停留时间。其他构成常设机构的规则也可能适用。在美国经营的外国母公司，一般提交 1120-F 表；主张协定保护时，附 8833 表。按协定申报、保护性申报及分支机构利润税，参见外国公司的美国税表（IRS 报税规则）。

外国公司应拆分捆绑收取的设备及安装费：美国安装费属于美国来源收入；设备利润来源判定，参见外国所有人何时须缴美国税。收取安装费前，应向客户提供已填写母公司雇主识别号码（EIN）并签署的 W-8ECI 表，证明收入与美国经营有效关联；否则客户一般按 30% 预扣税，除非有有效的协定文件。客户根据第 1461 条，须承担未履行预扣义务的税款（W-8ECI 表填报说明；第 515 号出版物）。公司还可能须提交州税税表：取得弗吉尼亚州来源收入的外国公司，须在该州报税（弗吉尼亚州税务局）。发票销售税另行适用：参见服务器、安装及维修的销售税。

安装团队应由美国子公司雇用吗？

美国子公司为自己的安装合同指挥员工并支付工资，可能将该工作归入子公司业务。仅转移付款安排，不能消除外国母公司的活动；关键在于谁控制员工（第 15 号出版物）。

台湾施工团队本来就没有美国协定工资免税优惠。符合协定条件的团队，若改由美国子公司雇用，或有可明确辨认的工资偿付，可能失去工资减免（美日协定解释）。母公司开具服务发票，可能仍表示母公司在美国经营；IRS 报税指引没有为员工转移提供自动保护。定价及 5472 表，参见外国公司的美国子公司。

长期调派赴美，住房及搬迁付款要缴税吗？

现金住房补贴及搬迁报销，一般属于美国应税工资。非居民员工的住房附加福利，按主要工作地点判定来源；搬迁付款一般按新工作地点判定，而非像工资那样按工作日分配（第 519 号出版物）。预计超过 1 年 的派遣，属于无固定期限派遣；即使有报销记录，生活补贴也须缴税（第 463 号出版物）。普通私营部门员工的搬家费用免税规定，已永久取消（第 15-B 号出版物）。

外国员工个人探亲回家的机票，一般属于美国应税报酬，除非适用排除规定（第 525 号出版物）；雇主代付员工所得税，也属于额外收入（26 CFR 1.61-14）。

工程师离开税务住所，即通常工作地区，赴美国出差，若派遣期限合理预计且实际均不超过 1 年，酒店及餐费可不计入工资。延期使派遣变为无固定期限后，从改变之日起，生活费报销计入工资（第 463 号出版物）。有凭据报销计划还须符合经营目的、及时提交费用记录及退还超额付款的要求（第 15 号出版物）。

派员工赴美，要保留哪些天数及工资记录？

外国公司须分别记录实际停留、工作地点及项目持续时间。抵达、离境及非工作日都可能计入天数；按税收协定的计数规则处理（第 519 号出版物）。

美国雇佣税记录至少保留 四年（第 15 号出版物）。应收集出入境日期、以往行程、每日现场日志、派遣函、合同、项目开始及验收日期、保修返场记录、工资分配、补贴、收据、工资费用转付记录、覆盖证明，以及 8233 表、W-2 表及 1042-S 表。

本页不涵盖签证及工作许可，包括 H-1B 付款、移民、出口管制及视同出口，以及海关；我们不提供这些方面的建议。

示例

以下为美元示例；假设适用普通发薪规则。

在劳登县工作六周

三名台湾现场服务工程师，在美国调试投运冷却液分配装置（CDU）及 AI 服务器机柜。每人的美国工作报酬为 $9,000：合计 $27,000。由于报酬超过 $3,000，全部工资都须缴税。

美国子公司承接安装合同、雇用团队，并出具 W-2 表，预扣弗吉尼亚州税。假设工资低于社会保障税上限，整个团队的社会保障税及 Medicare 医疗保险税，雇主和员工各合计约 $2,070。假设员工通常工作地区仍在境外，符合有凭据报销计划的酒店及餐费报销，不计入工资。无延期时，每位非居民工程师须不迟于 2027 年 4 月 15 日提交 1040-NR 表，并用非居民州税税表结算弗吉尼亚州预扣税，申请退还多缴税款（弗吉尼亚州报税规则）。

由外国母公司签署美国安装合同

同一团队履行母公司的 $3,000,000 设备订单，另收 $150,000 安装费；团队仍由台北发薪。母公司负有美国雇主义务，一般须取得雇主识别号码（EIN）、提交 941 表及 940 表，并出具 W-2 表。安装业务须提交 1120-F 表；$150,000 的安装费，是扣除费用前的美国来源收入。若没有有效 W-8ECI 表或其他减免，客户从 $150,000 安装费中预扣 $45,000，母公司实收 $105,000。设备利润来源须另行审核。

在沃思堡工作两年

一家台湾 AI 服务器制造商的得克萨斯州子公司，雇用一名厂长及四名工艺工程师。每人每月获得 $3,000 住房补贴（全年 $36,000），另获 $10,000 搬迁款：均为 W-2 表中的普通工资。假设两个纳税年度各支付 12 次住房补贴，搬迁款仅在首年支付一次，每人首年额外报酬共 $46,000，次年 $36,000：五人两年合计 $410,000。社会保障税及 Medicare 医疗保险税从首次发薪起适用。得克萨斯州没有工资所得税。抵达日期及以往赴美行程决定税务居民身份。

您的情况不同？

• 加拿大雇主：请参阅派员工赴美工作。
• 工程师住在美国，但仍由外国雇主发薪：参见在美国为境外雇主工作。
• 得克萨斯州现场：审核外国母公司另行承担的得克萨斯州特许经营税义务。
• 较长期调派：审核外国账户、配偶在境外及离开美国时的税表。
• 涉及两国、工资费用转付或雇主身份不明确：请在首个现场工作日前，通过跨境税务服务规划发薪及每位工程师的税表；请带齐上述记录。