数据中心冷却及电力设备安装的销售税

承包商对材料是缴纳销售税，还是向客户收税？

在美国，承包商把冷却或电力设备安装进数据中心建筑时，通常按材料成本缴纳销售税或使用税，不向业主收税。大部分报价取决于例外情况：得克萨斯州的分项计价合同、加州的附着物和机器设备，以及仍可移动的设备，都会让承包商成为卖方。

新建与改造混合的工程、自制设备以及业主的数据中心免税，都需要专业判断。请备好合同、变更单、材料清单、供应商发票和业主的免税文件。在其他州投标前，先核查该州的规则。

我们的冷却或电力设备算建筑的一部分，还是可移动设备？

美国各州按设备的安装方式和用途来判断，难以区分的情况由州税务机关决定。没有哪个州点名冷却液分配单元（CDU）、后门热交换器、列间或机柜 UPS、母线槽，所以请把每项设备与下面的清单逐一比对。

• 得克萨斯州。“并入材料”会成为不动产，并且是建筑实现预定用途所必需的（第 3.291(a)(7) 条规则）。如果设备对建筑并非必需，且无需造成重大损坏即可轻易拆除，那么供货并安装的工程就属于销售可移动财产（(a)(11)）。
• 加州。第 1521 条条例把项目分为三类清单。材料（附录 A）包括电线导管、电线、管道和风管。附着物（附录 B）包括变压器和开关设备、空调和制冷机组，以及固定安装的发电机。冷却塔（小型预制机组除外）不属于机器设备（附录 C）。
• 弗吉尼亚州。任何“涉及不动产或其上附着物”的工程，都会使您成为承包商（《弗吉尼亚州法典》第 58.1-610(A) 条）。

接入建筑管路的管道和分水器看起来属于材料；用螺栓固定在地坪上的成套开关设备在加州属于附着物；可以拆下螺栓、整体推走的机柜 UPS 可能属于可移动设备。请记录每项设备的安装方式。

总价合同还是分项计价合同：在得克萨斯州哪种合同要我们收税？

在得克萨斯州，分项计价合同使您成为材料的卖方；总价合同使您成为消费者（《得克萨斯州税法》第 151.056 条）。

• 总价合同。您为所有材料缴税，不向业主代收税款。发票把材料和人工分开列示，并不会让合同变成分项计价合同，除非合同本身要求这样开票（第 3.291(a)(8) 条规则）。
• 分项计价合同。合同分别写明材料价格和人工价格。单独列明人工的成本加成合同也算。您需要得克萨斯州销售税许可证，可以凭转售证明购买材料，并按工地所在地代收州税和地方税，计税基础为约定材料价格与您的成本两者中较高者（(b)(4)、(b)(10)(A)）。
• 以合同为准。合同优先于投标书，变更单沿用合同的类型（(b)(5)）。

在得克萨斯州，新建工程的安装人工费要征税吗？改造为何不同？

在得克萨斯州，新建商业工程的人工费不征税，改建则要征税。把现有风冷机房改为液冷，属于对非住宅不动产的改建，所以无论总价合同还是分项计价合同，整笔收费（含人工费）都要征税（第 3.357(b)(2) 条规则）。由于税款按您的全部收费代收，您可以凭转售证明购买要装进建筑的材料；您自己消耗的工具和耗材，购买时仍要缴税（(e)(1)、(b)(4)）。

• 新增可用面积，以及在任何人使用前的首次装修，属于新建工程（(a)(8)）。
• 首次装修之后的工程属于改建，即使该机房从未投入使用（(a)(11)）。
• 在得克萨斯州，合同同时包含两类工程时，如果改建部分不超过总价合同金额的 5.0%，不征税；超过该比例，就要分别写明改建和新建的收费，否则整份合同推定为应税（(b)(3)、(b)(7)）。
• 定期、按计划进行并装入零件的维护，改按承包商规则处理（(c)(1)）。

得克萨斯州审计长的数据中心页面把非住宅维修或改建列为不符合条件的项目，所以业主的免税不涵盖改造收费。

加州如何对承包商的材料、附着物和机器设备征税？

在加州，三类清单的税务处理各不相同，而且大多与合同类型无关。

在加州，如果合同规定材料所有权在安装前转移并写明材料价格（第 1521(b)(2)(A) 条条例），或者工料合同就材料向客户收取销售税（第 9 号出版物），您就是材料的零售商。如果附着物是您自己制造的，其成本价就是您向其他承包商销售类似附着物的价格；没有这类价格时，按您的价目表或投标单；仍没有时，按材料、人工、工厂成本和管理费用再加 5% 的利润计算（(b)(2)(B)）。持有卖方许可证，您可以凭转售证明购买附着物和机器设备，但不能这样购买材料。从总承包商处取得转售证明，并不能转移您在材料或附着物上的税负（(b)(6)(A)）。

弗吉尼亚州如何对承包商及安装自制设备的加工商征税？

弗吉尼亚州把每个承包商都视为装进不动产的财产的消费者；您不能把税款作为税款转嫁给客户（23VAC10-210-410(A)）。

• 主要为自己的合同加工：为原材料缴税（410(D)）。
• 主要向他人销售：对销售代收税款；从库存中取用于自己合同的部分，按加工成本价征税，即在制品中的材料、人工和管理费用（410(E)）。
• 销售并安装可移动设备：收取税款；安装费如果单独列明，则不征税（410(H)）。

业主的得克萨斯州数据中心免税能覆盖我们的采购吗？

只有当符合条件的业主、运营商或使用方是买方时才可以。得克萨斯州的该项免税涵盖冷却系统和电力系统，以及驱动它们的机械、电气和管道系统，但前提是由“符合条件的业主、符合条件的运营商或符合条件的使用方……购买”（《得克萨斯州税法》第 151.359(b) 条；第 3.335(b)(2) 条规则；第 201408938L 号信函）。

• 总价合同：您是买方和消费者，所以业主的 01-929 表不能覆盖您的材料。第 3.300(i) 条规则对制造免税也有同样规定（第 3.300 条规则）。得克萨斯州审计长没有任何文件用一句话针对数据中心说明这一点；这是各项规则合起来的结论，所以在为投标定价前，请向审计长确认。
• 分项计价合同：业主向您购买材料，可以向您提供 01-929 表，这是审计长唯一接受的证明。对符合条件的数据中心，该表只免除 6.25% 的州税；您仍要代收地方税，最高 2%。勾选大型项目一栏时，州税和地方税都免除。如果您的客户是总承包商而不是业主，那么总承包商才是买方，免税只能通过总承包商与业主之间的分项计价合同传递下来。
• 免税期限：符合条件的数据中心为 10 年或 15 年；符合条件的大型项目为 20 年。
• 时间：数据中心取得认证前的采购不能申请退税（第 202604012H 号裁决）。

我们能使用数据中心的弗吉尼亚州免税证明（ST-11A 表）吗？

通常可以，前提是数据中心持有弗吉尼亚州税务局的免税信函，且所购财产符合条件。不动产承包商申请免税的方式是：向供应商提供 ST-11A 表，并附上税务局发给该数据中心的免税信函副本（P.D. 10-121）。

• 符合条件的项目：计算机设备以及“配套硬件，包括冷水机组和备用发电机”，但不包括“一般建筑改良或其他附着物”（《弗吉尼亚州法典》第 58.1-609.3(18) 条）。在 P.D. 10-121 中，为机房服务的冷水机组、机房空调（CRAC）、冷却塔、配电和电池符合条件；火灾和防盗报警系统不符合。
• 共用负载：同时为照明、灭火或报警系统供电的开关设备，按用途比例分摊（P.D. 13-183）。请向运营商索取负载数据。
• 交货：财产不必直接运到数据中心（P.D. 23-92）。
• 时间：销售后才取得的证明会受到“更严格的审查”；一份自行填写、缺少关键信息且并非税务局签发的 ST-11A 被认定无效（P.D. 19-64）。请向弗吉尼亚州税务局确认应出示哪份证明，并在开票前取得。
• 截止日期：2035 年 6 月 30 日，除非适用第 19 项的延期规定。
• 华盛顿州的规定不同：华盛顿州的数据中心免税涵盖“符合条件的电力基础设施”及其安装人工费，但不包括变电站，也没有点名任何冷却设备（RCW 82.08.986）。

我们在其他州或国外制造设备：在安装地要缴什么使用税？

您是消费者时，凡是购买时未缴安装州税款的物品，无论从其他州还是其他国家运来，都要在设备安装地缴纳使用税。

• 得克萨斯州总价合同：对从得克萨斯州以外运入的材料，计提州使用税以及工地所在地的地方使用税（第 3.291(b)(3)(A)、(b)(10)(B) 条规则）。
• 加州：没有卖方许可证的承包商，如果每年购买超过 $10,000 的应缴使用税物品，要登记为“合格购买人”，并须在 4 月 15 日 或之前申报并缴纳上一日历年的税款（《加州税收法典》第 6225 条；第 9 号出版物）。
• 弗吉尼亚州：供应商未代收的税款，在 ST-7 表（消费者使用税申报表）上申报（410(D)）。

已缴其他州税款的抵免，见购买 GPU 服务器的销售税。有两个问题没有公开答案：在您自己的工厂制造 CDU 或开关设备、再按总价合同安装时，得克萨斯州使用税的计税基础是什么；以及弗吉尼亚州的免税是否涵盖加工商兼承包商从自有库存中取用的部分。请向该州咨询。

分包商要向总承包商收取销售税吗？

这取决于所在州和每份分包合同。

• 得克萨斯州：以每份分包合同为准。分项计价合同下的分包商向总承包商代收税款，即使总包合同是总价合同（第 3.291(b)(6) 条规则）。
• 加州：提供附着物的分包商是这些附着物的零售商；对材料，分包商作为消费者缴税。
• 弗吉尼亚州：不收；每个分包商都是消费者。
• 华盛顿州：总承包商代收零售销售税；分包商作为批发商申报营业及职业税（WAC 458-20-170）。

审计时，哪些合同条款和记录决定结果？

以签署的合同为准，而不是发票。请保留：

1. 写明总价或分项计价价格以及所有权转移时间的合同。
2. 变更单，每份的计价方式都与合同一致。
3. 材料清单，标明每项属于材料、附着物还是可移动设备。
4. 显示已缴税款的供应商发票，以及按工地计提的使用税。
5. 01-929 表或 ST-11A 表连同免税信函，日期须早于销售。
6. 按比例分摊的开关设备的负载数据，以及认证日期。

未缴税款可能变成个人责任。在得克萨斯州，控制代收税款的收取或缴纳、且故意不缴的个人要承担这笔税款，即使公司已解散（《得克萨斯州税法》第 111.016(b) 条）。在弗吉尼亚州，有义务和权限缴纳任何税款的高管、成员、经理或员工故意不缴的，要承担与税款等额的罚款（《弗吉尼亚州法典》第 58.1-1813 条）。在加州，企业终止经营后，负责缴税且故意未缴的人，要承担向客户代收的税款或所消耗材料应缴的税款（《加州税收法典》第 6829 条）。

您为材料缴纳的销售税或使用税，在所得税上属于合同成本；见定制设备的长期合同和得克萨斯州特许经营税的扣除项。合同措辞由您的律师负责；数据中心认证和弗吉尼亚州经济发展备忘录属于业主的事务。

加拿大如何处理同样的工程？

其他省份请见省销售税。

示例

金额为美元，取整数，仅作说明。所列项目都装入建筑。

达拉斯附近的新建数据机房

一家液冷初创公司签订 $10,000,000 的供货及安装合同，在一个已认证的符合条件数据中心的新机房安装 CDU、分水器和二次回路管道（税率 8.25%：州税 6.25%，地方税 2%）。材料成本 $6,000,000，来自外州供应商，未缴得克萨斯州税款。

• 总价合同：使用税 $495,000（州税 $375,000，地方税 $120,000）。公司不向业主收税；按上文的买方测试，业主的 01-929 表不能覆盖其材料。
• 分项计价合同（材料 $7,000,000，人工 $3,000,000）：公司凭转售证明购买材料，接受业主的 01-929 表，只代收地方税 $140,000。人工不征税。
• 勾选大型项目一栏：$0。

得克萨斯州风冷机房的改造

同一家初创公司以 $2,000,000（材料 $1,200,000，人工 $800,000）改造得克萨斯州另一处场地的现有机房。这属于改建：公司凭转售证明购买 $1,200,000 的材料，并对全部 $2,000,000 按 8.25% 代收税款，即 $165,000；两种合同类型都一样，01-929 表也不能覆盖。

劳登县的开关设备和 UPS

一家厂商向建设符合条件数据中心的总承包商出售 $2,000,000 的开关设备和 $1,000,000 的 UPS（税率 6%）。销售时如果没有有效的 ST-11A，税款为 $180,000。有了 ST-11A 表和税务局的信函，为计算机负载供电的 UPS 免税；如果开关设备 10% 的负载供给照明和消防系统，税款为 $12,000。如果厂商自行安装设备，且主要向他人销售，就会成为消费者，按加工成本价缴税：成本 $1,800,000，未计免税前税款为 $108,000。

您的情况不同？

• 服务器、网络设备、机柜集成、供应商直送或可移动设备安装：见服务器、安装及维护的销售税。
• 多年期工程的收入确认时间：见定制设备的长期合同。
• 华盛顿州营业及职业税（B&O）、俄亥俄州 CAT 或俄勒冈州 CAT 对合同收入的征税：见其他州的总收入税。
• 从未缴纳的使用税，或分项计价合同从未代收的税款：见补缴未代收的销售税。
• 在新州办理许可证：见何时必须代收销售税；外国厂商见外国卖家与销售税；申报时间表见销售税申报。
• 进口的 CDU、开关设备或 UPS：见进口设备的关税。
• 在其他州施工的团队：见其他州的企业所得税和俄亥俄州市级所得税与流动施工团队。
• 在加拿大数据中心安装：见省销售税和非居民卖家的 GST/HST。
• 涉及多个州、改造工程或自制产品：请看我们的数据中心税务服务。我们的 CPA 为您办理登记，在各州申报销售税和使用税，并建立工程成本账，把材料、附着物和人工分开记录。