Sich im ersten Jahr der Kapitalgesellschaft selbst bezahlen

Wie bezahlen Sie sich nach der Gründung einer Kapitalgesellschaft für Auftragsarbeit?

Entscheiden Sie, ob die Vergütung des Eigentümers Gehalt oder Dividende ist, bevor Sie Geld bewegen. Erfassen Sie Darlehensrückzahlungen und belegte Auslagenerstattungen getrennt.

Warum kann das erste Dividendenjahr zu einer hohen Rechnung am 30. April führen?

Auf Dividenden wird keine Einkommensteuer einbehalten, sie bleiben aber in Ihrer persönlichen Steuererklärung steuerpflichtig. Der Restbetrag ist am 30. April nach dem Steuerjahr fällig, auch ohne Erinnerung. Für die Körperschaftsteuer gilt eine eigene Frist: in der Regel 2 Monate nach dem Jahresende oder 3 Monate für eine qualifizierte CCPC (Canadian-controlled private corporation, kanadisch kontrollierte Privatgesellschaft). Vorauszahlungen der Kapitalgesellschaft können schon vor Einreichung des ersten T2 beginnen. Siehe Körperschaftsteuererklärung einreichen.

Eine Dividende aus Einkommen zum Steuersatz für kleine Unternehmen ist in der Regel nicht anrechenbar (non-eligible). Ihr steuerpflichtiger Betrag ist die Bardividende multipliziert mit 115 %; Steuergutschriften für Dividenden senken die persönliche Steuer.

Erhöht das Einkommen aus Ihrer früheren Stelle die Steuer auf Ihre Dividenden?

Ja. Ihr T4-Einkommen füllt vor Ihrer Dividende die niedrigeren Steuerstufen von Bund und Provinz. Der Einbehalt bei der früheren Stelle wurde ohne die spätere Dividende berechnet.

Beziehen Sie alle T4, erwartete Dividenden und Ihre Provinz am Jahresende in eine einzige Schätzung ein. Reichen Sie für die neue Lohnabrechnung Ihr Form TD1 ein und beantragen Sie bei Bedarf einen zusätzlichen Steuereinbehalt. Unterliegt die Lohnabrechnung dem CPP, muss Ihre Kapitalgesellschaft ihn abziehen, auch wenn Ihr früherer Arbeitgeber es getan hat. Zu viel gezahlter CPP des Arbeitnehmers wird bei Ihrer Steuererklärung erstattet oder auf Ihren Restbetrag angerechnet; den Arbeitgeberanteil kann die Kapitalgesellschaft nicht zurückholen.

Gehalt oder Dividenden: Was führt im April zu weniger Nachzahlung?

Beim Gehalt bleibt im April meist weniger zu zahlen, weil die Steuer einbehalten wird. Vergleichen Sie, wie viel Bargeld Ihnen im ganzen Jahr nach Körperschaftsteuer und persönlicher Steuer bleibt.

Eine Canadian-controlled private corporation (CCPC), die für den Abzug für kleine Unternehmen (small business deduction) berechtigt ist, hat einen Bundessteuersatz von 9 % plus einen Provinzsteuersatz (CRA: Körperschaftsteuersätze). Der niedrigere Körperschaftsteuersatz von B.C. beträgt 2 %. Die tatsächliche Gesamtbelastung hängt vom Steuerstatus der Kapitalgesellschaft, Ihrer Provinz, anderen Einkünften und dem CPP ab. Zur langfristigen Wahl siehe Gehalt oder Dividenden.

Wie viel sollten Sie von jeder Zahlung zurücklegen?

Schätzen Sie die persönliche Steuer für das ganze Jahr zweimal: mit und ohne die erwarteten Dividenden. Planen Sie Dividenden, teilen Sie den Steuerunterschied durch die erwartete Summe der Bardividenden und legen Sie diesen Anteil von jeder Zahlung zurück. Legen Sie getrennt eine Rücklage für jede Lücke bei Gehalt oder anderen Einkünften und für die Körperschaftsteuer auf den Gewinn an. Prüfen Sie den Satz neu, wenn sich das Einkommen ändert; ein geschätzter Rücklagensatz kann danebenliegen, wenn frühere T4-Einkünfte niedrigere Steuerstufen gefüllt haben. Zu den Provinzsätzen siehe Steuer auf Dividenden aus Ihrer Kapitalgesellschaft.

Warum können Erinnerungen an Vorauszahlungen erst im zweiten Jahr beginnen?

Die CRA betrachtet die geschuldete Nettosteuer im laufenden Jahr und in einem der beiden Vorjahre. Die Schwelle liegt bei mehr als $3.000 außerhalb von Québec oder $1.800 in Québec (CRA: Test für Vorauszahlungen). Ein erstes Dividendenjahr kann im Folgejahr zu einer Erinnerung im August führen. Haben frühere Einkünfte aus Vermietung, selbstständiger Tätigkeit oder anderen Quellen eine geschuldete Nettosteuer über der Schwelle hinterlassen, können Vorauszahlungen auch schon in Ihrem ersten Dividendenjahr gelten.

Die Erinnerung im August betrifft den 15. September und den 15. Dezember. Hält der Einbehalt die Nettosteuer dieses Jahres unter der Schwelle, sind Vorauszahlungen unter Umständen nicht nötig. Zu den Zahlungsoptionen siehe Erinnerungen an Steuervorauszahlungen.

Was sollten Sie vor der ersten Zahlung einrichten?

Stellen Sie Ihr T4 oder die letzte Lohnabrechnung der alten Stelle, erwartete Einnahmen und Kosten, Ihre Provinz, die Beteiligungsverhältnisse und Ihren persönlichen Geldbedarf zusammen.

1. Prüfen Sie den Vertrag. Hätte der Kunde Sie ohne die Kapitalgesellschaft angestellt, kann die Kapitalgesellschaft ein Personal Services Business sein. Das kann den Abzug für kleine Unternehmen entfallen lassen; prüfen Sie es, bevor Sie das folgende Beispiel verwenden.
2. Richten Sie für Gehalt die Lohnabrechnung ein. Registrieren Sie ein Lohnabrechnungskonto vor der ersten Abführung, die üblicherweise der 15. Tag des Monats nach der ersten Lohnzahlung mit Abzügen fällig ist. Behalten Sie bei jeder Zahlung Steuer und gegebenenfalls CPP oder QPP ein und planen Sie den Arbeitgeberanteil ein. Eine Beschäftigung ist in der Regel nicht EI-versicherungspflichtig, wenn Sie mehr als 40 % der Stimmrechtsanteile kontrollieren (CRA: Leitfaden zur Lohnabrechnung). Die Lohnabrechnung in Québec kann zusätzlich QPIP umfassen. Ein Direktor kann versäumte Abführungen von Bundeslohnabgaben, Zinsen und Zuschläge persönlich schulden. Die Einforderung nach dem Income Tax Act muss innerhalb von zwei Jahre nach dem Ausscheiden aus dem Amt beginnen. Zu den Schritten siehe Lohnabrechnung durchführen.
3. Prüfen Sie bei einer Dividende, ob die Kapitalgesellschaft sie zahlen kann. Halten Sie genug Bargeld für Steuern und andere Verbindlichkeiten bereit, prüfen Sie die Dividendenregeln nach dem Gesellschaftsrecht, dem die Kapitalgesellschaft unterliegt (Beispiel Bundesrecht), und dokumentieren Sie den Beschluss. Nach Bundesrecht müssen Direktoren, die eine verbotene Dividende genehmigen, sie unter Umständen zurückerstatten; ein Anspruch muss innerhalb von zwei Jahre nach dem Beschluss geltend gemacht werden. Planen Sie ein T5, fällig der letzte Tag im Februar nach dem Dividendenjahr (CRA: Fälligkeit). Bei einem in Québec ansässigen Aktionär reichen Sie außerdem bis zum selben Termin einen RL-3 ein. Siehe Dividende beschließen und auszahlen.

Beispiel

Diese Beträge für B.C. sind Beispiele in kanadischen Dollar. Sie gehen von einem ansässigen Eigentümer aus, dessen Gehalt das ganze Jahr dem CPP unterliegt, ohne weitere Einkünfte oder Abzüge über die genannten hinaus, mit nicht anrechenbaren Dividenden, ohne EI und mit Anspruch auf den Satz für kleine Unternehmen. Ein Eigentümer im Alter von 65 bis 69 Jahren, der eine CPP- oder QPP-Altersrente bezieht, kann stattdessen Form CPT30 unterschreiben, um den CPP zu beenden: Geben Sie dem Arbeitgeber bei der Unterschrift eine Kopie und senden Sie das Original an die CRA. Die Wahl gilt ab dem nächsten Monat und verändert den Gehaltsvergleich.

Alte Stelle im Juni verlassen

Sie scheiden am 30. Juni aus der Anstellung aus, mit C$50.000 Einkommen laut T4, und beziehen im Dezember eine Dividende von C$50.000. Durch die Aufstockung der Dividende (Gross-up) steigt das Einkommen vor Abzügen auf C$107.500: C$50.000 Arbeitslohn plus C$57.500 steuerpflichtige Dividendeneinkünfte. Der Arbeitslohn füllt zuerst die niedrigeren Steuerstufen. Der Restbetrag im April ist die Steuer nach Gutschriften abzüglich des Einbehalts laut T4 und etwaiger Vorauszahlungen; die Aufstockung ist Einkommen, keine fällige Steuer. Prüfen Sie die im T4 einbehaltene Steuer, bevor Sie die Dividende ausgeben.

Ein volles Jahr mit C$100.000 vor der Vergütung des Eigentümers

Angenommen, eine Kapitalgesellschaft in B.C. hat C$100.000 vor Vergütung des Eigentümers, Arbeitgeber-CPP und Körperschaftsteuer zur Verfügung. Sie haben keine anderen Einkünfte. Die Tabelle rundet auf C$100; es wird angenommen, dass der Einbehalt vom Gehalt der Steuer allein auf das Gehalt entspricht. „Behaltenes Bargeld“ ist das, was nach persönlicher Steuer und CPP des Arbeitnehmers bei Ihnen ankommt, ohne den Wert künftiger CPP-Leistungen.

Die Dividendenvariante vermeidet CPP, führt aber zur höchsten Rechnung im April.

Das zweite Jahr bringt eine Erinnerung

Angenommen, auf den Restbetrag von C$12.000 im vergangenen April folgt eine Erinnerung im August. Beträgt ihr Betrag ohne Berechnung C$6.000 für den 15. September und C$6.000 für den 15. Dezember, sind das die vorgeschlagenen Zahlungen. Hält der Gehaltseinbehalt die voraussichtlich geschuldete Nettosteuer jetzt unter der Schwelle, prüfen Sie, ob Vorauszahlungen nötig sind. Zu den Berechnungsoptionen siehe Erinnerungen an Steuervorauszahlungen.

Anders in Ihrem Fall?

• Ihr Hauptkunde war Ihr früherer Arbeitgeber oder steuert Ihre Arbeit: Prüfen Sie Personal Services Business, bevor Sie Schätzungen mit dem Satz für kleine Unternehmen nutzen.
• Sie brauchen eine wiederkehrende Mischung aus Gehalt und Dividende: Vergleichen Sie Gehalt oder Dividenden.
• Sie haben bereits Bargeld entnommen, ohne die Zahlungsart festzuhalten: Prüfen Sie Gesellschafterdarlehen.
• Ihre Provinz, Beteiligung, anderen Einkünfte oder Steuergutschriften weichen vom Beispiel ab: Nutzen Sie Steuer auf Dividenden und nehmen Sie Hilfe zur Unternehmenssteuer in Anspruch, wenn die Einordnung der Kapitalgesellschaft oder der Zahlungsverlauf unklar ist.