Dành cho ai
- Người cư trú Canada làm hợp đồng qua công ty Canada của chính mình trong năm đầu tiên
- Chủ sở hữu đã có thu nhập làm công ăn lương trên T4 trước đó trong năm
Không đề cập ở đây
- Tối ưu hóa chi tiết giữa tiền lương và cổ tức
- Tuyên bố cổ tức và lập T5
- Hướng dẫn lập bảng lương và nộp thuế lương
- Phân loại doanh nghiệp dịch vụ cá nhân (personal services business)
Sau khi thành lập công ty để làm hợp đồng, bạn tự trả tiền cho mình thế nào?
Hãy quyết định tiền chủ sở hữu nhận là tiền lương hay cổ tức trước khi chuyển tiền. Ghi riêng khoản hoàn trả nợ vay và khoản hoàn chi phí có chứng từ.
| Khoản trả | Điều xảy ra khi bạn nhận tiền | Việc còn phải lên kế hoạch |
|---|---|---|
| Tiền lương | Công ty chạy bảng lương và khấu trừ thuế thu nhập cùng CPP hoặc QPP (nếu áp dụng). | Phần đóng góp hưu trí của người sử dụng lao động và thuế phát sinh từ các thu nhập khác của bạn. |
| Cổ tức | Công ty trả cho bạn từ lợi nhuận; cổ tức thông thường trả cho người cư trú Canada không bị khấu trừ qua bảng lương. | Thuế công ty trên lợi nhuận và thuế cá nhân trên cổ tức. |
Vì sao năm đầu nhận cổ tức có thể dẫn đến khoản thuế lớn phải nộp vào ngày 30 tháng 4?
Cổ tức không bị khấu trừ thuế thu nhập tại nguồn, nhưng vẫn chịu thuế trên tờ khai cá nhân của bạn. Số dư đến hạn vào ngày 30 tháng 4 sau năm thuế, kể cả khi không có thư nhắc. Thuế công ty có hạn nộp riêng: thường là 2 tháng sau khi kết thúc năm tài chính, hoặc 3 tháng đối với CCPC (công ty tư nhân do người Canada kiểm soát) đủ điều kiện. Thuế tạm tính của công ty có thể bắt đầu trước khi nộp T2 đầu tiên. Xem Nộp tờ khai thuế công ty.
Cổ tức từ thu nhập hưởng thuế suất doanh nghiệp nhỏ thường là cổ tức không đủ điều kiện (non-eligible). Số tiền chịu thuế của nó bằng cổ tức tiền mặt nhân với 115%; tín thuế cổ tức làm giảm thuế cá nhân.
Tiền lương từ công việc cũ có làm tăng thuế trên cổ tức của tôi không?
Có. Tiền lương trên T4 lấp đầy các bậc thuế liên bang và tỉnh bang thấp trước cổ tức của bạn. Khoản khấu trừ tại nguồn ở công việc cũ được tính mà chưa tính khoản cổ tức nhận sau đó.
Hãy tính mọi T4, cổ tức dự kiến và tỉnh bang bạn cư trú vào cuối năm trong một bản ước tính duy nhất. Hãy đưa TD1 cho bảng lương mới và yêu cầu khấu trừ thêm thuế nếu cần. Nếu bảng lương của công ty thuộc diện CPP, công ty của bạn phải khấu trừ CPP dù người sử dụng lao động cũ đã khấu trừ. Phần CPP của nhân viên nộp dư được hoàn lại hoặc trừ vào số dư của bạn khi nộp tờ khai; công ty không thể thu hồi phần của người sử dụng lao động.
Tiền lương hay cổ tức: cách nào khiến tháng 4 phải nộp ít hơn?
Tiền lương thường khiến tháng 4 phải nộp ít hơn vì thuế đã được khấu trừ sẵn. Hãy so sánh số tiền mặt cả năm sau thuế công ty và thuế cá nhân.
| Lựa chọn | Số dư thuế cá nhân vào tháng 4 nếu các khoản trả được xử lý đúng | Chi phí tiền mặt khác |
|---|---|---|
| Tiền lương | Thường nhỏ khi khoản khấu trừ qua bảng lương khớp với thu nhập cả năm của bạn. | CPP hoặc QPP của nhân viên và của người sử dụng lao động, nếu áp dụng; tiền lương dùng tiền mặt của công ty trước khi tính thuế thu nhập. |
| Cổ tức | Thường lớn hơn, trừ khi bạn đã tự nguyện nộp thuế cá nhân hoặc nộp theo đợt tạm tính. | Thuế công ty trên lợi nhuận trước khi chia; không có CPP trên cổ tức. |
| Tiền lương cộng cổ tức | Khoản khấu trừ tại nguồn đã đủ cho phần tiền lương, trong khi cổ tức vẫn có thể phát sinh số dư phải nộp. | Đóng góp hưu trí trên tiền lương và thuế công ty trên phần lợi nhuận còn lại. |
Một CCPC đủ điều kiện hưởng khấu trừ doanh nghiệp nhỏ (small business deduction) chịu thuế suất liên bang 9%, cộng thuế suất của tỉnh bang (thuế suất công ty của CRA). Thuế suất công ty thấp của B.C. là 2%. Tỷ lệ thực tế phụ thuộc vào tình trạng thuế của công ty, tỉnh bang bạn ở, các thu nhập khác và CPP. Xem Tiền lương hay cổ tức để chọn phương án lâu dài.
Bạn nên để dành bao nhiêu từ mỗi khoản nhận?
Hãy ước tính thuế cá nhân cả năm hai lần: có và không có cổ tức dự kiến. Nếu bạn dự định nhận cổ tức, hãy chia phần chênh lệch thuế cho tổng số tiền mặt cổ tức dự kiến và dự trữ tỷ lệ đó trên mỗi khoản nhận. Hãy dự trữ riêng phần thiếu hụt từ tiền lương hoặc thu nhập khác và thuế công ty trên lợi nhuận. Hãy tính lại khi thu nhập thay đổi; một tỷ lệ dự trữ ước đoán có thể sai khi tiền lương T4 trước đó đã lấp đầy các bậc thuế thấp. Xem Thuế đối với cổ tức từ công ty của bạn để biết thuế suất của từng tỉnh bang.
Vì sao thư nhắc nộp thuế tạm tính có thể bắt đầu từ năm thứ hai?
CRA xem xét số thuế ròng còn nợ trong năm hiện tại và một trong hai năm trước đó. Ngưỡng là hơn $3.000 bên ngoài Quebec hoặc $1.800 tại Quebec (điều kiện nộp thuế tạm tính của CRA). Năm đầu nhận cổ tức có thể dẫn đến thư nhắc vào tháng 8 năm sau. Nếu thu nhập cho thuê, tự kinh doanh hoặc thu nhập khác trước đó khiến số thuế ròng còn nợ vượt ngưỡng, thuế tạm tính cũng có thể áp dụng ngay trong năm đầu bạn nhận cổ tức.
Thư nhắc tháng 8 áp dụng cho ngày 15 tháng 9 và ngày 15 tháng 12. Nếu khoản khấu trừ tại nguồn giữ số thuế ròng của năm nay dưới ngưỡng, có thể không cần nộp thuế tạm tính. Xem Nhắc nhở nộp thuế tạm tính để biết các cách thanh toán.
Bạn nên chuẩn bị gì trước khi nhận khoản đầu tiên?
Hãy tập hợp T4 hoặc bảng lương cuối cùng của công việc cũ, doanh thu và chi phí dự kiến, tỉnh bang, quyền sở hữu cổ phần và nhu cầu tiền mặt cá nhân của bạn.
- Kiểm tra hợp đồng. Nếu khách hàng lẽ ra đã thuê bạn làm nhân viên khi không có công ty, công ty có thể bị coi là doanh nghiệp dịch vụ cá nhân (personal services business). Điều đó có thể làm mất khấu trừ doanh nghiệp nhỏ; hãy đánh giá trước khi dùng ví dụ bên dưới.
- Nếu nhận tiền lương, hãy lập bảng lương. Đăng ký tài khoản thuế lương trước lần nộp thuế đầu tiên, thông thường đến hạn ngày 15 của tháng sau lần trả lương đầu tiên có khấu trừ. Khấu trừ thuế và CPP hoặc QPP (nếu áp dụng) từ mỗi kỳ lương, và dự trù phần của người sử dụng lao động. Việc làm thường không thuộc diện bảo hiểm thất nghiệp EI nếu bạn kiểm soát hơn 40% cổ phần có quyền biểu quyết (hướng dẫn bảng lương của CRA). Bảng lương tại Quebec cũng có thể gồm QPIP. Giám đốc có thể phải tự chịu các khoản thuế lương liên bang chưa nộp, tiền lãi và tiền phạt; việc thu hồi theo Income Tax Act phải bắt đầu trong vòng hai năm sau khi họ rời chức vụ. Xem Chạy bảng lương để biết các bước.
- Nếu nhận cổ tức, hãy kiểm tra công ty có thể trả hay không. Hãy giữ đủ tiền mặt cho thuế và các khoản nợ khác, kiểm tra quy tắc cổ tức theo luật nơi công ty được thành lập (ví dụ liên bang), và lập hồ sơ cho việc tuyên bố. Theo luật liên bang, các giám đốc phê duyệt cổ tức bị cấm có thể phải hoàn lại khoản đó; việc khởi kiện phải bắt đầu trong vòng hai năm kể từ ngày có nghị quyết. Hãy lên kế hoạch lập T5, đến hạn ngày cuối cùng của tháng 2 sau năm chi trả cổ tức (hạn nộp của CRA). Với cổ đông cư trú tại Quebec, cũng nộp RL-3 chậm nhất vào cùng ngày. Xem Tuyên bố và trả cổ tức.
Ví dụ
Các số tiền tại B.C. này là đô la Canada minh họa. Giả định có một chủ sở hữu cư trú, tiền lương chịu CPP suốt năm, không có thu nhập hay khoản khấu trừ nào khác ngoài những gì nêu, cổ tức không đủ điều kiện, không có EI, và đủ điều kiện hưởng thuế suất doanh nghiệp nhỏ. Chủ sở hữu từ 65 đến 69 tuổi đang nhận lương hưu CPP hoặc QPP có thể thay vào đó ký Form CPT30 để ngừng đóng CPP: đưa cho người sử dụng lao động một bản khi ký và gửi bản gốc cho CRA. Việc này có hiệu lực từ tháng sau và làm thay đổi phép so sánh tiền lương.
Nghỉ việc cũ vào tháng 6
Bạn nghỉ việc vào ngày 30 tháng 6 với C$50.000 tiền lương trên T4 và nhận cổ tức C$50.000 vào tháng 12. Sau khi nhân thêm (gross-up), cổ tức đưa tổng thu nhập lên C$107.500 trước các khoản khấu trừ: C$50.000 tiền lương cộng C$57.500 thu nhập cổ tức chịu thuế. Tiền lương lấp đầy các bậc thuế thấp trước. Số dư tháng 4 là thuế sau tín thuế trừ đi khoản khấu trừ trên T4 và mọi khoản thuế tạm tính; phần gross-up là thu nhập, không phải thuế phải nộp. Hãy kiểm tra số thuế đã khấu trừ trên T4 trước khi chi tiêu khoản cổ tức.
Cả năm với C$100.000 trước khi trả cho chủ sở hữu
Giả sử một công ty ở B.C. có C$100.000 trước khi trả cho chủ sở hữu, đóng CPP của người sử dụng lao động và nộp thuế công ty. Bạn không có thu nhập nào khác. Bảng làm tròn đến C$100; khoản khấu trừ tại nguồn trên lương được giả định khớp với thuế tính riêng trên tiền lương. "Tiền mặt giữ lại" là số tiền thực sự đến tay bạn sau thuế cá nhân và CPP của nhân viên, không tính giá trị của các quyền lợi CPP trong tương lai.
| Cách trả | Khoản trả cho bạn | Số dư thuế cá nhân xấp xỉ ngày 30 tháng 4 | Tiền mặt giữ lại xấp xỉ |
|---|---|---|---|
| Toàn bộ là tiền lương | Tiền lương C$95.400; C$4.600 còn lại dùng để đóng CPP của người sử dụng lao động | C$0 | C$72.900 |
| Toàn bộ là cổ tức | Cổ tức C$89.000 sau C$11.000 thuế công ty | C$9.800 | C$79.200 |
| Tiền lương đến mức trần thu nhập CPP đầu tiên, sau đó là cổ tức | Tiền lương C$74.600 cộng khoảng C$18.800 cổ tức | C$3.700 | C$73.400 |
Cách nhận cổ tức tránh được CPP nhưng khiến khoản thuế phải nộp vào tháng 4 lớn nhất.
Sang năm thứ hai sẽ có thư nhắc
Giả sử sau số dư C$12.000 của tháng 4 năm ngoái là một thư nhắc vào tháng 8. Nếu số tiền "không cần tính toán" trong thư là C$6.000 cho ngày 15 tháng 9 và C$6.000 cho ngày 15 tháng 12, đó là các khoản nộp được gợi ý. Nếu khoản khấu trừ trên lương nay giữ số thuế ròng còn nợ dự kiến dưới ngưỡng, hãy kiểm tra xem có bắt buộc nộp thuế tạm tính hay không. Xem Nhắc nhở nộp thuế tạm tính để biết các cách tính.
Trường hợp của bạn có khác không?
- Khách hàng chính của bạn là người sử dụng lao động cũ hoặc kiểm soát công việc của bạn: hãy xem Doanh nghiệp dịch vụ cá nhân trước khi dùng các ước tính theo thuế suất doanh nghiệp nhỏ.
- Bạn cần một tỷ lệ phối hợp tiền lương và cổ tức lâu dài: hãy so sánh trong Tiền lương hay cổ tức.
- Bạn đã rút tiền mà không ghi loại khoản trả: hãy xem Khoản vay của cổ đông.
- Tỉnh bang, quyền sở hữu, thu nhập khác hoặc tín thuế của bạn khác với ví dụ: hãy dùng Thuế đối với cổ tức và nhờ hỗ trợ thuế công ty khi việc phân loại hoặc lịch sử thanh toán của công ty chưa rõ.
Số liệu trên trang này
| Số liệu | Giá trị | Nguồn |
|---|---|---|
| Ngày đến hạn nộp số thuế công ty còn lại thông thường Sau ngày kết thúc năm thuế của công ty, đối với hầu hết số thuế thu nhập còn nợ | 2 tháng | CRA: Hạn nộp thuế thu nhập công ty Đã đánh dấu |
| Ngày đến hạn nộp số thuế còn lại của CCPC đủ điều kiện Sau ngày kết thúc năm thuế của công ty, nếu đáp ứng các điều kiện CCPC của CRA | 3 tháng | CRA: Hạn nộp thuế thu nhập công ty Đã đánh dấu |
| Số tiền chịu thuế của cổ tức không đủ điều kiện Số tiền thực nhận nhân với 115% | 115% Năm thuế 2026 | CRA: Số tiền cổ tức chịu thuế Đã đánh dấu |
| Thuế suất thuế công ty ròng liên bang của Canada khi có khấu trừ doanh nghiệp nhỏ Dành cho CCPC hưởng khấu trừ doanh nghiệp nhỏ trên thu nhập từ hoạt động kinh doanh chủ động, tối đa đến hạn mức doanh nghiệp; không điều chỉnh theo lạm phát | 9% | CRA: Thuế suất công ty Đã đánh dấu |
| Thuế suất thuế công ty thấp hơn của British Columbia Thuế suất của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ đối với thu nhập doanh nghiệp nhỏ đủ điều kiện; điều kiện và hạn mức kinh doanh có thể khác với quy định liên bang | 2% Năm thuế 2026 | CRA: Thuế suất công ty Đã đánh dấu |
| Ngưỡng nộp thuế tạm tính của Canada, thuế ròng còn nợ Trong năm hiện hành và trong một trong hai năm trước | $3.000 | CRA: Các đợt nộp thuế tạm tính bắt buộc đối với cá nhân Đã đánh dấu |
| Ngưỡng nộp thuế tạm tính của Canada, thuế ròng còn nợ, người cư trú tại Quebec Thuế ròng liên bang còn phải nộp trong năm hiện hành và trong một trong hai năm trước | $1.800 | CRA: Các đợt nộp thuế tạm tính bắt buộc đối với cá nhân Đã đánh dấu |
| Hạn chót nộp thuế lương lần đầu thông thường Trừ khi CRA ấn định tần suất nộp khác | ngày 15 của tháng sau lần trả lương đầu tiên có khấu trừ | CRA: Xác định bạn có cần đăng ký tài khoản thuế lương hay không Đã đánh dấu |
| Mức kiểm soát cổ phần có quyền biểu quyết mà trên đó việc cổ đông làm việc không được bảo hiểm EI Việc làm không thuộc diện bảo hiểm khi nhân viên kiểm soát hơn tỷ lệ này cổ phiếu có quyền biểu quyết của công ty | 40% | CRA: Xác định công việc có tính hưu trí và bảo hiểm hay không Đã đánh dấu |
| Giới hạn trách nhiệm của giám đốc sau khi rời chức vụ ở cấp liên bang Income Tax Act subsection 227.1(4) giới hạn thời điểm có thể bắt đầu thủ tục thu hồi; Excise Tax Act subsection 323(5) giới hạn thời điểm có thể ấn định thuế giám đốc về GST/HST. Cả hai đều tính từ khi người đó ngừng làm giám đốc lần cuối. | hai năm | Income Tax Act, subsection 227.1(4) Đã đánh dấu |
| Giới hạn thời gian khởi kiện giám đốc về cổ tức ở cấp liên bang Kể từ nghị quyết cho phép chi trả cổ tức trái với section 42 của Canada Business Corporations Act | hai năm | Canada Business Corporations Act, subsection 118(7) Đã đánh dấu |
| Hạn nộp T5 Chứng từ T5 phải được nộp và gửi cho người nhận trước ngày này; quy tắc cuối tuần và ngày lễ có thể dời hạn của CRA | ngày cuối cùng của tháng 2 sau năm chi trả cổ tức | CRA: Hạn nộp tờ khai thông tin T5 Đã đánh dấu |
Nguồn chính
- CRA: Thuế suất và bậc thu nhập của năm hiện tại
- CRA: Số tiền cổ tức chịu thuế
- CRA: Hướng dẫn T5
- CRA: Ai phải nộp thuế tạm tính
- CRA: Hạn nộp thuế tạm tính
- CRA: Sau khi nộp tờ khai thuế
- CRA: Mức đóng góp và mức tối đa của CPP
- CRA: Employers' Guide – Khấu trừ và nộp thuế lương
- CRA: Thuế suất công ty
- CRA: Ngày nộp số dư thuế của công ty
- CRA: Hướng dẫn nộp thuế tạm tính của công ty
- CRA: Xác định xem bạn có cần tài khoản thuế lương không
- CRA: CPP khi nhân viên có nhiều công việc
- CRA: Xác định tỉnh bang nơi làm việc
- CRA: Khấu trừ thuế thu nhập từ tiền lương
- Canada Business Corporations Act: Cổ tức
- CRA: Tờ thông tin về doanh nghiệp dịch vụ cá nhân
- CRA: Lợi ích lãi suất coi như đã phát sinh trên khoản vay của cổ đông
- CRA: Hoàn chi phí đi lại
- B.C.: Tín thuế cá nhân cơ bản và tín thuế cổ tức
- CRA: Bảng khấu trừ lương của B.C.
- Income Tax Act: Trách nhiệm về thuế lương của giám đốc
- Canada Business Corporations Act: Trách nhiệm của giám đốc
- CRA: Mẫu chọn CPT30
- CRA: Hạn nộp T5
- Revenu Québec: Chứng từ RL-3
Về hướng dẫn này
Bản dịch từ hướng dẫn tiếng Anh · Đọc bản gốc tiếng Anh Trang này giải thích các quy tắc chung cho năm thuế được nêu. Đây không phải là tư vấn cho trường hợp của bạn.
Thay đổi so với bản tiếng Anh gốc
- : Xuất bản lần đầu.