Comment vous rémunérer la première année de votre société

Comment se payer après avoir constitué une société pour travailler à contrat?

Décidez si la rémunération du propriétaire est un salaire ou un dividende avant de déplacer de l'argent. Inscrivez séparément les remboursements de prêt et les remboursements de dépenses documentées.

Pourquoi la première année de dividendes peut-elle produire une facture importante au 30 avril?

Les dividendes ne font l'objet d'aucune retenue d'impôt sur le revenu, mais ils restent imposables dans votre déclaration de revenus. Le solde est dû le 30 avril qui suit l'année d'imposition, même sans rappel. L'impôt de la société a une échéance distincte : généralement 2 mois après la fin de l'exercice, ou 3 mois pour une SPCC admissible. Les acomptes provisionnels de la société peuvent commencer avant la production de la première T2. Voir production de la déclaration de la société.

Un dividende tiré d'un revenu imposé au taux des petites entreprises est généralement non déterminé. Son montant imposable correspond au dividende en espèces multiplié par 115 %; les crédits d'impôt pour dividendes réduisent l'impôt personnel.

La paie de mon ancien emploi augmente-t-elle l'impôt sur mes dividendes?

Oui. Le revenu du T4 occupe d'abord les tranches fédérales et provinciales inférieures, avant votre dividende. Les retenues de l'ancien emploi ont été calculées sans tenir compte du dividende versé plus tard.

Incluez dans une seule estimation chaque T4, les dividendes prévus et votre province à la fin de l'année. Remettez votre TD1 au responsable de la paie de votre société et demandez une retenue d'impôt supplémentaire au besoin. Si la paie de la société est assujettie au RPC, votre société doit le retenir même si votre ancien employeur l'a fait. L'excédent de cotisations d'employé au RPC est remboursé ou appliqué à votre solde à la production de votre déclaration; la société ne peut pas récupérer sa part d'employeur.

Salaire ou dividendes : qu'est-ce qui laisse le moins à payer en avril?

Le salaire laisse habituellement moins à payer en avril, car l'impôt est retenu à la source. Comparez l'argent net de l'année complète après l'impôt de la société et l'impôt personnel.

Une société privée sous contrôle canadien (SPCC) admissible à la déduction accordée aux petites entreprises a un taux fédéral de 9 %, plus un taux provincial (taux d'imposition des sociétés de l'ARC). Le taux réduit de la Colombie-Britannique pour les sociétés est de 2 %. Le résultat réel dépend du statut fiscal de la société, de votre province, de vos autres revenus et du RPC. Pour le choix à plus long terme, voir salaire ou dividendes.

Combien mettre de côté sur chaque paiement?

Estimez deux fois l'impôt personnel de l'année complète : avec et sans les dividendes prévus. Si vous prévoyez des dividendes, divisez la différence d'impôt par le total en espèces attendu de ces dividendes et mettez de côté cette proportion de chaque paiement. Mettez de côté séparément tout impôt manquant lié au salaire ou à d'autres revenus, ainsi que l'impôt de la société sur le bénéfice. Réévaluez à mesure que les revenus changent : un taux de réserve approximatif peut être insuffisant lorsque la paie T4 antérieure a rempli les tranches inférieures. Pour les taux provinciaux, voir impôt sur les dividendes de votre société.

Pourquoi les rappels d'acomptes provisionnels peuvent-ils commencer la deuxième année?

L'ARC examine l'impôt net à payer de l'année courante et de l'une ou l'autre des deux années précédentes. Le seuil s'établit à plus de 3 000 $ à l'extérieur du Québec et à plus de 1 800 $ au Québec (critère de l'ARC pour les acomptes). Une première année de dividendes peut entraîner un rappel en août de l'année suivante. Si des revenus de location, de travail autonome ou d'autres sources antérieurs ont laissé un impôt net à payer supérieur au seuil, des acomptes peuvent aussi s'appliquer dès votre première année de dividendes.

Le rappel d'août vise le 15 septembre et le 15 décembre. Si les retenues maintiennent l'impôt net de cette année sous le seuil, les acomptes peuvent ne pas être exigés. Pour les choix de paiement, voir rappels d'acomptes provisionnels.

Que mettre en place avant le premier paiement?

Rassemblez le T4 ou le dernier relevé de paie de votre ancien emploi, les revenus et coûts prévus, la province, la répartition des actions et vos besoins personnels de liquidités.

1. Vérifiez le contrat. Si le client vous avait employé directement, sans la société, celle-ci peut être une entreprise de prestation de services personnels. Cela peut faire perdre la déduction accordée aux petites entreprises; évaluez ce point avant d'utiliser l'exemple ci-dessous.
2. Pour un salaire, mettez en place la paie. Ouvrez un compte de retenues sur la paie avant le premier versement, habituellement dû le 15e jour du mois suivant la première paie comportant des retenues. Retenez l'impôt et le RPC ou le RRQ applicable sur chaque paie, et prévoyez la part de l'employeur. L'emploi n'est généralement pas assurable au titre de l'assurance-emploi (AE) si vous contrôlez plus de 40 % des actions avec droit de vote (guide de la paie de l'ARC). La paie au Québec peut aussi comprendre le RQAP. Un administrateur peut devoir personnellement les versements fédéraux de retenues sur la paie omis, ainsi que les intérêts et les pénalités; le recouvrement prévu par la Loi de l'impôt sur le revenu doit commencer dans les deux ans suivant son départ. Pour les étapes, voir faire la paie.
3. Pour un dividende, vérifiez que la société peut le verser. Gardez assez d'argent pour l'impôt et les autres dettes, vérifiez les règles sur les dividendes de sa loi constitutive (exemple fédéral) et documentez la déclaration. En vertu de la loi fédérale, les administrateurs qui approuvent un dividende interdit peuvent devoir le rembourser; un recours doit être intenté dans les deux ans de la résolution. Prévoyez un T5, dû le dernier jour de février suivant l'année du dividende (date limite de l'ARC). Pour un actionnaire résident du Québec, produisez aussi un RL-3 à la même date. Voir déclarer et verser un dividende.

Exemple

Ces montants de la Colombie-Britannique sont fictifs et en dollars canadiens. Ils supposent un seul propriétaire résident dont le salaire est assujetti au RPC toute l'année, aucun autre revenu ni aucune autre déduction que ceux indiqués, des dividendes non déterminés, aucune AE et l'admissibilité au taux des petites entreprises. Un propriétaire de 65 à 69 ans qui reçoit une pension de retraite du RPC ou du RRQ peut plutôt signer le formulaire CPT30 pour cesser de cotiser au RPC : remettez une copie à l'employeur à la signature et envoyez l'original à l'ARC. Le choix prend effet le mois suivant et modifie la comparaison des salaires.

Départ de l'ancien emploi en juin

Vous quittez votre emploi le 30 juin avec 50 000 $ CA de paie T4 et prenez un dividende de 50 000 $ CA en décembre. La majoration du dividende porte le revenu à 107 500 $ CA avant déductions : 50 000 $ CA de salaire plus 57 500 $ CA de revenu de dividendes imposable. Le salaire a rempli d'abord les tranches inférieures. Le solde d'avril correspond à l'impôt après crédits, moins les retenues du T4 et tout acompte provisionnel; la majoration est un revenu, non un impôt à payer. Vérifiez l'impôt retenu sur le T4 avant de dépenser le dividende.

Une année complète avec 100 000 $ CA avant la rémunération du propriétaire

Supposons qu'une société de la Colombie-Britannique dispose de 100 000 $ CA avant la rémunération du propriétaire, le RPC de l'employeur et l'impôt de la société. Vous n'avez aucun autre revenu. Le tableau arrondit à 100 $ CA; on suppose que la retenue sur le salaire correspond à l'impôt sur le salaire seul. « Argent conservé » désigne ce qui vous reste après l'impôt personnel et le RPC de l'employé, sans la valeur des prestations futures du RPC.

L'option des dividendes évite le RPC, mais produit le solde le plus élevé en avril.

La deuxième année apporte un rappel

Supposons que le solde de 12 000 $ CA d'avril dernier soit suivi d'un rappel en août. Si son montant sans calcul est de 6 000 $ CA pour le 15 septembre et de 6 000 $ CA pour le 15 décembre, ce sont les paiements suggérés. Si la retenue sur le salaire maintient maintenant l'impôt net à payer projeté sous le seuil, vérifiez si des acomptes sont exigés. Pour les choix de calcul, voir rappels d'acomptes provisionnels.

Votre situation est différente?

• Votre client principal était votre ancien employeur ou contrôle votre travail : vérifiez la page entreprise de prestation de services personnels avant d'utiliser les estimations au taux des petites entreprises.
• Vous avez besoin d'un dosage régulier de salaire et de dividendes : comparez salaire ou dividendes.
• Vous avez déjà pris de l'argent sans consigner le type de paiement : consultez prêts à l'actionnaire.
• Votre province, votre actionnariat, vos autres revenus ou vos crédits diffèrent de l'exemple : utilisez impôt sur les dividendes et obtenez de l'aide en impôt des sociétés lorsque la classification de la société ou son historique de paiement n'est pas clair.