법인 설립 첫해에 본인에게 보수를 지급하는 방법

계약 일을 하려고 법인을 설립한 뒤 본인에게 어떻게 보수를 지급하나요?

돈을 옮기기 전에 소유주 보수가 급여인지 배당인지 정하세요. 대여금 상환과 증빙이 있는 경비 환급은 따로 기록합니다.

배당만 받은 첫해에 4월 30일에 큰 금액을 내게 되는 이유는 무엇인가요?

배당에는 소득세 원천징수가 없지만 개인 신고서에서는 여전히 과세됩니다. 납부할 세액은 알림이 없어도 과세연도 다음 해 4월 30일까지 내야 합니다. 법인세에는 별도의 기한이 있으며, 일반적으로 회계연도 말부터 2개월 이내이고, 요건을 갖춘 CCPC는 3개월 이내입니다. 법인 분납은 첫 T2를 제출하기 전에 시작될 수 있습니다. 법인 세금 신고서 제출을 참고하세요.

소기업 세율이 적용되는 소득에서 지급하는 배당은 일반적으로 일반 배당(non-eligible)입니다. 과세 대상 금액은 현금 배당에 115%를 곱한 금액이며, 배당 세액공제가 개인 세금을 줄여 줍니다.

이전 직장에서 받은 급여가 배당에 대한 세금을 높이나요?

네. T4 급여가 배당보다 먼저 낮은 연방 및 주(州) 세율 구간을 채웁니다. 이전 직장의 원천징수는 나중에 받을 배당을 고려하지 않고 계산된 것입니다.

모든 T4, 예상 배당, 연말 기준 거주 주(州)를 한 번에 넣어 추정하세요. 새 급여 지급 절차에는 TD1을 제출하고, 필요하면 추가 소득세 원천징수를 요청하세요. 급여가 CPP 대상이라면 이전 고용주가 이미 공제했더라도 법인이 CPP를 공제해야 합니다. 직원이 초과 납부한 CPP는 신고할 때 환급되거나 납부할 세액에 반영되지만, 법인은 고용주 부담분을 되돌려 받을 수 없습니다.

급여와 배당 중 4월에 낼 세금이 더 적은 쪽은 무엇인가요?

급여는 세금이 원천징수되므로 보통 4월에 낼 세금이 더 적습니다. 법인세와 개인 세금을 낸 뒤 한 해 동안 손에 남는 현금을 비교하세요.

소기업 공제(small business deduction) 대상인 캐나다 지배 민간 법인(CCPC)은 연방 세율 9%에 주(州) 세율이 더해집니다(CRA 법인세율). B.C.의 낮은 법인세율은 2%입니다. 실제 조합은 법인의 과세 지위, 거주 주(州), 다른 소득, CPP에 따라 달라집니다. 장기적인 선택은 급여 대 배당을 참고하세요.

각 지급액에서 얼마를 따로 떼어 두어야 하나요?

한 해 전체 개인 세금을 두 번 추정하세요. 한 번은 예상 배당을 넣고, 한 번은 뺍니다. 배당을 계획한다면 세금 차이를 예상 현금 배당 합계로 나누고, 각 지급액에서 그 비율만큼 적립하세요. 급여나 다른 소득에서 부족해질 금액과 이익에 대한 법인세는 따로 적립합니다. 소득이 바뀌면 다시 확인하세요. 앞선 T4 급여가 낮은 세율 구간을 채웠다면 추측으로 정한 적립 비율은 맞지 않을 수 있습니다. 주(州)별 세율은 법인 배당금에 대한 세금을 참고하세요.

분납 알림이 두 번째 해부터 시작될 수 있는 이유는 무엇인가요?

CRA는 당해 연도와 직전 두 해 중 어느 한 해의 순 납부 세액을 봅니다. 기준은 퀘벡 외 지역은 $3,000 초과, 퀘벡은 $1,800 초과입니다(CRA 분납 판정). 배당을 처음 받은 해 다음 해 8월에 알림이 올 수 있습니다. 이전의 임대, 자영업 또는 다른 소득으로 순 납부 세액이 기준을 넘었다면 배당을 처음 받은 해에도 분납이 적용될 수 있습니다.

8월 알림은 9월 15일과 12월 15일 납부분을 다룹니다. 원천징수 덕분에 올해 순 납부 세액이 기준 아래로 유지된다면 분납이 필요하지 않을 수 있습니다. 납부 방법은 세금 분납 알림을 참고하세요.

첫 지급 전에 무엇을 준비해야 하나요?

이전 직장의 T4 또는 마지막 급여 명세서, 예상 매출과 비용, 거주 주(州), 지분 구성, 개인 생활비로 필요한 현금을 준비하세요.

1. 계약서를 확인하세요. 법인 없이도 고객이 본인을 직원으로 고용했을 것이라면 그 법인은 개인 서비스 사업(personal services business)일 수 있습니다. 그러면 소기업 공제를 받지 못할 수 있으니, 아래 예시를 쓰기 전에 먼저 판단하세요.
2. 급여를 지급하려면 급여 지급 절차를 설정하세요. 첫 납부 전에 급여 계정을 등록하세요. 첫 납부 기한은 보통 공제를 적용한 첫 급여를 지급한 다음 달 15일입니다. 매번 급여에서 세금과 해당하는 CPP 또는 QPP를 공제하고, 고용주 부담분도 예산에 넣으세요. 의결권 주식의 40%를 초과해 지배하면 보통 그 고용은 EI 적용 대상이 아닙니다(CRA 급여 가이드). 퀘벡 급여에는 QPIP도 포함될 수 있습니다. 이사는 납부하지 않은 연방 급여세, 이자, 가산세를 개인적으로 부담할 수 있으며, 소득세법에 따른 회수는 이사가 물러난 뒤 2년 이내에 시작해야 합니다. 절차는 급여 지급 운영을 참고하세요.
3. 배당을 지급하려면 법인이 지급할 수 있는지 확인하세요. 세금과 다른 부채를 낼 현금을 충분히 남기고, 설립 근거 법인법의 배당 규정을 확인하고(연방 예시), 결의를 기록으로 남기세요. 연방법상 금지된 배당을 승인한 이사는 그 금액을 돌려놓아야 할 수 있으며, 소송은 결의일부터 2년 이내에 시작해야 합니다. T5를 계획하세요. 기한은 배당 연도 다음 해 2월 말일입니다(CRA 기한). 퀘벡 거주 주주라면 같은 기한까지 RL-3도 제출하세요. 배당금 결의와 지급을 참고하세요.

예시

B.C. 금액은 설명을 위한 캐나다 달러 예시입니다. 거주자인 소유주 한 명의 급여가 연중 내내 CPP 대상이고, 명시한 것 외에 다른 소득이나 공제가 없으며, 일반 배당(non-eligible)이고, EI가 없으며, 소기업 세율 자격이 있다고 가정합니다. CPP 또는 QPP 퇴직연금을 받는 65세에서 69세 소유주는 대신 Form CPT30에 서명해 CPP 납부를 중단할 수 있습니다. 서명할 때 사본을 고용주에게 주고 원본은 CRA에 보냅니다. 효력은 다음 달부터 생기며 급여 비교 결과가 달라집니다.

6월에 이전 직장을 그만둔 경우

6월 30일에 퇴사하면서 T4 급여가 C$50,000이고, 12월에 C$50,000 배당을 받습니다. 배당의 그로스업(gross-up)으로 공제 전 소득은 급여 C$50,000과 과세 대상 배당 소득 C$57,500을 합쳐 C$107,500이 됩니다. 급여가 낮은 세율 구간을 먼저 채웠습니다. 4월에 낼 금액은 세액공제 후 세금에서 T4 원천징수액과 분납액을 뺀 금액입니다. 그로스업은 소득이지 납부할 세금이 아닙니다. 배당을 쓰기 전에 T4에서 공제된 세금을 확인하세요.

소유주 보수 지급 전 C$100,000인 한 해 전체 사례

B.C. 법인이 소유주 보수, 고용주 CPP, 법인세 전 기준으로 사용할 수 있는 금액이 C$100,000이라고 가정합니다. 다른 소득은 없습니다. 표는 C$100 단위로 반올림했으며, 급여 원천징수는 급여만 있을 때의 세금과 같다고 가정합니다. "남는 현금"은 개인 세금과 직원 CPP를 낸 뒤 실제로 손에 들어오는 금액이며, 미래 CPP 수령액의 가치는 포함하지 않습니다.

배당만 받으면 CPP는 피하지만 4월에 내는 금액이 가장 큽니다.

두 번째 해에 알림이 옵니다

지난 4월 납부액이 C$12,000이었고 8월에 알림이 온다고 가정합니다. 계산 없이 낼 수 있는 금액이 9월 15일 C$6,000, 12월 15일 C$6,000이라면 그 금액이 권장 납부액입니다. 급여 원천징수 덕분에 예상 순 납부 세액이 기준 아래로 유지된다면 분납이 필요한지 확인하세요. 계산 방법은 세금 분납 알림을 참고하세요.

내 상황이 다르다면?

• 주 고객이 이전 고용주였거나 고객이 업무를 통제합니다. 소기업 세율로 추정하기 전에 개인 서비스 사업을 확인하세요.
• 급여와 배당을 정기적으로 섞어 지급해야 합니다. 급여 대 배당을 비교하세요.
• 지급 유형을 기록하지 않고 이미 현금을 가져갔습니다. 주주 대여금을 확인하세요.
• 거주 주(州), 지분 구성, 다른 소득, 세액공제가 예시와 다릅니다. 배당금에 대한 세금을 이용하고, 법인의 분류나 납부 이력이 불분명하면 법인 세금 지원을 받으세요.