信用卡還款記為轉帳：分類與對帳方法

信用卡還款是費用嗎？

不是。卡上的每筆消費在刷卡時就按用途入帳：通常是費用，但存貨在售出前是資產，設備是資產，除非小額採購規則允許您將其列為費用（見小額採購該列為費用還是資本化），個人消費則不是業務成本。繳付信用卡帳款只是把現金從銀行帳戶轉到信用卡帳戶，所以是轉帳。如果把消費和還款都記為費用，同一筆支出就被算了兩次。

IRS 並未要求特定的分錄。它要求使用能清楚顯示收入和費用的系統，以下是信用卡的標準分錄：

這是帳簿的記錄方式。某筆消費在哪個稅務年度扣除是另一個問題，文末會介紹。

把支出算兩次，會高估費用、低估利潤。如果這反映到稅表上，因疏忽或重大少報而造成的少繳稅款部分，可能適用 20% 的與準確性有關的罰款。

如果帳上信用卡餘額已有數月與對帳單對不上、有多張信用卡、個人和業務消費共用一張卡，或者在稅表到期前帳簿落後，信用卡的情況就不簡單。如果符合其中一項，請看文末的您的情況不同嗎？

開始前請準備：

• 當年每張信用卡的每份對帳單，包括已關閉的信用卡
• 顯示每筆信用卡還款的銀行對帳單
• 收據和發票
• 任何回饋對帳單和任何爭議函件

如何分類信用卡還款？

記為從支票帳戶轉到信用卡帳戶的轉帳，金額為從銀行付出的金額。還款沒有費用類別。

1. 在帳簿中為每張信用卡設獨立帳戶，屬於債務（負債）帳戶。已有的帳戶保留核對過的期初餘額。新帳戶則從您輸入第一筆交易之前所欠的餘額開始，通常是您要對帳的第一份對帳單上的上期餘額。不要從該對帳單的新餘額開始，同時又輸入該對帳單的交易。
2. 當還款出現在銀行串接（將銀行交易自動下載到會計軟體的功能）或銀行對帳單上時，把它記為轉入該信用卡帳戶的轉帳。
3. 同一筆還款也會在信用卡上顯示為已收到的付款。那是同一筆轉帳的另一半：請予以配對，不要再新增第二筆分錄。
4. 輸入實際支付的金額。最低還款額或部分還款仍然是轉帳，未付的金額作為債務留在信用卡上。

如果帳款是從不屬於企業的帳戶支付的，就不是從支票帳戶轉出：對應的另一邊是業主投入的資金，視實體類型而定，是出資或貸款。請見分清公私資金。

對帳單上的利息，在被計收時入帳，而不是在支付時入帳。

為什麼我的信用卡消費出現兩次？

同一筆支出經由不止一條途徑進入帳簿。常見的原因有四種：

兩個跡象有助於找出原因。帳上的信用卡餘額每個月不斷攀升，遠高於對帳單的新餘額，往往表示還款沒有記入信用卡帳戶：被記為費用、記為所有者提款，或根本沒有入帳。餘額比對帳單高出剛好一筆消費，往往表示有重複，或有一筆消費尚未入帳。在信用卡帳戶中搜尋日期、收款人和金額相同的成對交易，並檢查每一筆付款給信用卡的銀行交易的分類。

串接連線並不能證明帳簿正確：請見銀行串接為何不等於對帳。如果串接停止導入，請見銀行串接停止導入時。

如何每月按對帳單為信用卡對帳？

把對帳單上的每一行都只記入帳簿一次，這樣信用卡帳戶在結帳日就會顯示對帳單的新餘額，列明的時間差項目除外。IRS 說要每月為支票帳戶對帳：把對帳單與帳簿比較，補入帳簿遺漏的項目，更正錯誤，再確認餘額一致。信用卡的做法相同。

1. 向發卡機構取得該期間的對帳單，並與對帳記錄一起保存。
2. 確認對帳的起始餘額（前幾個月已配對的消費和付款）等於對帳單上的上期餘額。上月結轉的時間差項目另行列示。如果起始餘額不同，通常是已結帳期間的某筆分錄被改動：請見期初餘額錯誤。
3. 把對帳單的每一行與帳簿核對：消費、付款、退款抵免、利息和費用。每一項都應只出現一次。
4. 補入遺漏的項目，刪除重複的項目。
5. 把帳簿中結帳日的信用卡餘額與對帳單的新餘額比較。除了時間差項目，兩者應該一致：時間差項目指日期在結帳日之前、卻在結帳日之後入帳的消費，或信用卡尚未入帳的付款。把它們列出來，並確認它們在下一期對帳單上結清。任何其他差額都是錯誤：先找出來再繼續。
6. 保存對帳單，並把該期間標記為已對帳。

如果對不上，差額的大小能指向原因：

不要用調整分錄去填補說不清的差額：那會掩蓋原因，差額下個月還會再出現。信用卡的每月結帳，請見銀行串接與對帳指南。

如何記錄信用卡利息、年費和滯納金？

把利息和每項費用各列一行費用，日期按對帳單計收的日期，同時信用卡餘額增加相同的金額。漏記這些，是信用卡餘額比對帳單低、而且差額逐月擴大的常見原因。

• 利息。 Publication 334 指出，您一般可以扣除與業務有關的債務利息，而當您把借來的錢用於業務費用時，債務就與業務有關。如果一筆貸款一部分用於業務、一部分用於個人，您必須把利息分攤在兩者之間。IRS Topic 505 列明，個人支出的信用卡利息不可扣除。有些納稅人可能適用上限；Publication 334 指向 8990 表填表說明。
• 年費和其他費用。 各記入信用卡費用一行。任何業務費用的檢驗標準是普通且必要（Publication 334），該出版物列出了銀行費用，但沒有點名信用卡年費。
• 滯納金。 滯納金單獨列一行，與利息分開。它在稅表上是否算作利息，是所引用的 IRS 出版物沒有定論的稅務問題，所以先把分類留到年底再決定。

信用卡對帳單已顯示這筆消費，我還需要收據嗎？

一般需要：請保留收據或發票。對帳單顯示您付了錢，但不顯示買了什麼。對於信用卡，Publication 583 說明，對帳單如果顯示了消費金額、收款人名稱和交易日期，就可以證明已付款。它還補充說，付款證明本身並不能確立扣除：請保留銷貨單和發票，以證明您確實發生了這項成本，而且是用於業務。

在消費入帳時，就把每張收據存到對應的信用卡交易上。差旅、禮品和車輛費用有更嚴格的證明規則。如果收據已經遺失，或費用屬於上述類型，請見遺失的業務費用收據。

遇到帳單爭議或缺少對帳單時，如何為信用卡對帳？

在發卡機構入帳退款之前，爭議中的消費仍按對帳單所示記在帳簿中，這樣信用卡仍能與對帳單一致。真正的業務採購保留原有的帳戶。未經授權或重複的消費不是業務成本：在問題解決前，把它放在獨立的爭議項目帳戶，而不是費用。退款抵免要記入原先記錄該金額的帳戶。臨時抵免以同樣的方式入帳，若發卡機構收回就沖回。太早刪除該筆消費，會使帳簿與對帳單對不上。請把爭議日期、金額、商家和發卡機構的參考編號，連同對帳記錄一起保存。

爭議規則因信用卡類型而異：

• 個人消費卡。 依據 Regulation Z，帳單錯誤的書面通知（法規列出了這些錯誤，例如未經授權的消費、金額錯誤，或商品未按約定送達）須在出現該錯誤的第一份對帳單之後 60 天內，送達對帳單上載明的帳單錯誤地址的發卡機構。發卡機構須在 30 天內確認收到，並在 2 個帳單週期內解決，最遲不超過 90 天。對帳單可以繼續顯示該項目，同時註明無須支付。與商家之間的品質爭議適用另一項規則（第 1026.12(c) 條）。
• 商務卡。 主要用於業務目的的信貸，或提供給公司或 LLC 等非自然人的信貸，不屬於 Regulation Z 的範圍，包括帳單錯誤規則，因此這些權利並非來自該法規。卡片協議訂明期限和程序。請閱讀協議，並及時提出爭議。未經授權使用屬於例外：該法規對持卡人責任的限制也適用於商務卡（官方解釋，評註 3-1），不過向同一發卡機構持有 10 張或以上信用卡的組織，可以與發卡機構另行約定。
• 含有業務消費的個人卡。 取決於卡的類型，而不是消費。Regulation Z 官方解釋，評註 3(a)-2 指出，以個人消費為目的的卡，即使偶爾有業務消費，仍保有帳單錯誤的權利；以業務為目的的卡，即使偶爾有個人消費，也沒有這些權利。請向發卡機構查詢您的卡屬於哪一種。

如果爭議到年底仍未解決，請在帳簿結帳前，請 CPA 審閱該筆消費的處理方式。

如果缺少對帳單，請先向發卡機構索取副本再對帳。要按發卡機構的對帳單對帳，不是按串接對帳。如果某些月份的對帳單無法取得，就必須根據其他記錄重建餘額：請見根據銀行對帳單重建帳簿。

信用卡回饋或現金回饋算收入嗎？

這一點尚無定論。下面引用的 IRS 出版物和通告，都沒有說明商務卡的現金回饋或點數如何處理，答案可能取決於回饋計劃。它們確實說明的有：

• IRS 不會就因公差旅而取得的飛行常客里程和其他實物促銷福利主張未申報收入，但這項寬免不包括轉換為現金的福利（Announcement 2002-18）。它沒有提到信用卡現金回饋。
• IRS 的其他資料把某些回扣視為所付價款的減少，而不是收入：購買商品時從經銷商或製造商取得的現金回扣（Publication 17），以及在一份私人函釋中（只有提出申請的納稅人可以依賴），某個計劃對信用卡消費提供的回扣。這兩者都沒有確定商務卡現金回饋該怎麼處理。

在帳簿中，發卡機構入帳現金回饋時，把它記在獨立的回饋帳戶，不論是以對帳單抵免（信用卡餘額減少）還是存款的形式。這樣能讓它不進入費用各行，使信用卡與對帳單保持一致，並讓 CPA 在年底決定如何處理。請保留回饋對帳單。

如果個人和業務消費共用一張信用卡，或我有多張信用卡，該怎麼辦？

個人消費不是業務費用，所以必須分開，而且每張信用卡都有自己的帳戶和每月對帳。IRS 要求企業支票帳戶與個人帳戶分開，並為每項業務保存完整、獨立的一套記錄。信用卡的道理也一樣。

• 業務卡上的個人消費。 不要把它們留在費用裡。如何入帳取決於實體類型：所有者提款、分配、貸款或薪酬。請見記錄業主提款、公司信用卡上的個人消費和分清公私資金。
• 混合使用的信用卡上的利息。 必須在業務和個人用途之間分攤（見上面的利息部分）。請保留對帳單：分攤依據是資金的用途，並應由 CPA 計算。
• 個人信用卡上的業務費用。 請見個人信用卡上的業務費用。
• 多張信用卡。 每張信用卡各按其對帳單對帳，包括已關閉的信用卡，直到其餘額為零。在同一帳戶下發給雇員的信用卡，按該帳戶的對帳單對帳。

舉例

這些範例僅作說明，以美元計。

設計公司 LLC 繳付信用卡帳款

一家奧斯汀的設計公司 LLC 當月在信用卡上刷了 US$4,000 的軟體、廣告和用品費用，並各記為費用。之後它從支票帳戶支付 US$4,000 的信用卡帳款。這筆還款記為轉帳：支票帳戶減少 US$4,000，信用卡餘額減少 US$4,000。費用維持 US$4,000，而不是 US$8,000。

銀行和信用卡串接都已連線

一位業主同時連接了銀行和信用卡。信用卡串接導入 US$6,000 的消費，每筆分類都正確。銀行串接導入 US$6,000 的信用卡還款，業主把它分類為辦公費用。費用顯示 US$12,000，實際支出只有 US$6,000，而且這筆還款從未進入信用卡帳戶，所以帳上的信用卡餘額比對帳單高出 US$6,000。把銀行這一行改為轉入信用卡帳戶的轉帳，這兩個問題就都解決了。

餘額差了 US$450

對帳單顯示新餘額 US$2,350，帳簿顯示 US$1,900。差額是 US$450：兩個月的利息各 US$150，加上 US$150 的年費，這三筆都沒有輸入。把這三行記為費用後，信用卡餘額升到 US$2,350，信用卡就對上了。

您的情況不同嗎？

• 信用卡已有數月與對帳單對不上、缺少對帳單，或稅表即將到期而帳簿落後： 問題在於是否需要補帳整理，以及今後每個月如何結帳。請見補做逾期帳簿、報稅前的未分類費用和記帳整理清單，並尋求記帳協助。
• 您有多張信用卡，或個人和業務消費混在一起： 釐清這些是對每筆消費和每個實體的判斷。請先看公私資金混用指南，並尋求記帳協助。
• 消費發生在 12 月下旬，而在 1 月才付款： 現金收付制的企業應在哪個稅務年度扣除，是本指南沒有定論的稅務時點問題。請諮詢 CPA，由他們根據您的會計方法回答，再決定採用哪個日期。
• 您的公司或合夥企業支付了業主的個人消費： 分錄取決於實體類型。請見S 公司支付個人費用或C 公司支付業主費用。
• 您的客戶以信用卡付款： 入帳款項、費用和小費是另一個問題。請見銷售與撥款對帳、信用卡小費和記錄退款。