損益表有利潤、銀行卻沒錢：現金去了哪裡

為什麼我的損益表顯示有利潤，銀行帳戶卻是空的？

損益表衡量的是利潤：一段期間內的收入減去成本。權責發生制帳目在賺取收入、發生成本時入帳，現金收付制帳目則在收到款項、付出款項時入帳。銀行帳戶衡量的是現金。SEC 的財務報表指南指出，現金流量與淨收入相關，但並不等同。有幾種常見情況，會讓現金和利潤變動的金額不同，兩者就漸行漸遠。

依所有者最常遇到的順序：

1. 已經向客戶開出帳單，但客戶還沒付款。
2. 錢花在了還沒賣出的存貨上。
3. 錢花在了帳目按使用年限分攤的設備上。如果當初把它記為費用，就不會有差距。
4. 償還了貸款本金。只有利息才是成本。
5. 所有者提取了款項或分配，這些都不是成本。
6. 繳付了稅款。對大多數所有者來說，這些屬於提款。

獨資經營者、合夥企業和 S 公司的所有者，不論利潤有沒有進入銀行帳戶，都要就利潤繳稅，所以這個差距可能表現為一張稅單，而手頭沒有現金可繳。

先確認帳目採用哪種方法。未收款的發票和未付款的帳單，只有在權責發生制帳目中才會造成差距。

顯示有利潤的損益表，就它所衡量的內容（利潤，而不是現金）來說，往往是完整的。修改任何分錄之前，先追查差距。符合下列情況的個案就不單純：差距連續幾個月都出現、稅款高於手頭剩餘現金，或者下文的追查結果仍有一筆差額，沒有任何項目能解釋。

請準備該期間的損益表和資產負債表、現金流量表或銀行對帳單、按帳齡排列的未收款客戶發票清單、貸款對帳單，以及所有者提款或分配的清單。

損益表漏掉了什麼？

損益表漏掉的，是所有不屬於該期間收入或成本的現金流動。下表列出常見的情況，以及它們改為出現在哪裡。

預扣的工資稅是替政府代管的款項，不是利潤。負責繳納這些稅款的人如果故意不繳，可能要為信託基金追討罰款承擔個人責任（IRS）。

這些處理方式背後的 IRS 規則：

• 製造或購入貨物銷售的企業，要根據年初和年末的存貨來計算銷貨成本，所以仍在貨架上的貨物還不算成本（Publication 334）。
• 作為基本規則，預期使用超過一年的財產，取得時不能全額扣除，其成本要分攤到幾個年度（Publication 334）。
• 通過真正的貸款借入的資金不是收入，企業債務的利息一般可以扣除（Publication 334）。
• 獨資經營者不能扣除從企業提取的個人款項（Publication 334）。

稅務規則可以讓設備的扣除比帳目快得多。對於 2025 年 1 月 19 日之後取得並投入使用的合資格財產，特別折舊免稅額涵蓋全部成本，除非企業就該類財產選擇不適用；企業也可以選擇 Section 179 扣除（有限額）。無論哪種方式，扣除都從設備投入使用時開始，而不是購買時，那一年的應稅利潤可能與損益表利潤不同（Publication 946）。這個選擇如何作出，請見小額購置：費用化還是資本化。

哪份報表能看出現金去了哪裡：現金流量表還是資產負債表？

現金流量表（也稱 statement of cash flows）可以看出現金去了哪裡。把期初和期末兩份資產負債表相比較，也能得到同樣的答案。

SEC 指南把現金流量表描述為記錄現金流入和流出的報表，分為三個部分：

• 經營活動：從淨收入出發，調整折舊等非現金項目。
• 投資活動：購買或出售設備等長期資產。
• 融資活動：借款和償還貸款。

資產負債表一定平衡，所以現金減少時，其他科目會朝相反方向變動相同的淨額：資產增加，或者債務、所有者權益減少。這個變動就是解釋。

這些報表是否可靠，取決於背後每月的銀行對帳。Publication 583 建議每個月對支票帳戶進行對帳。

怎樣一步一步把利潤追查到現金的變化？

先從利潤開始，再根據每個有變動的資產負債表科目逐一調整。每個銀行帳戶對帳後，結果應等於企業所有銀行帳戶的現金總變化；帳戶之間的轉帳會互相抵消。請使用該期間的損益表，以及期初和期末的資產負債表，並採用相同的會計基礎。

經驗法則：資產增加會占用現金，債務增加會提供現金。

1. 從損益表的淨利潤開始。
2. 加回折舊和其他沒有動用現金的成本。減去出售資產的帳面收益，加回帳面損失。
3. 減去未收款客戶發票的增加額，若減少則加上。現金收付制帳目不需要這一步。
4. 減去存貨的增加額，若減少則加上。
5. 加上未付供應商帳單的增加額，若減少則減去。現金收付制帳目不需要這一步。
6. 加上信用卡餘額、客戶訂金，以及已代收但尚未繳納的銷售稅或工資稅的增加額，若減少則減去。減去預付費用的增加額。
7. 減去購入的設備和其他長期資產，加上出售這些資產收到的現金。
8. 減去已償還的貸款本金，加上收到的貸款款項。
9. 減去所有者提款或分配，加上所有者投入的資金。獨資經營者、合夥人或 S 公司股東從企業帳戶支付的所得稅，屬於提款。
10. 僅限 C 公司：減去已繳的所得稅，扣除損益表上已經計入的稅務成本。
11. 把結果與帳面現金總額的變化相比較。

把所有有變動的科目都計入之後仍然有差額，表示有分錄遺漏、重複或記錯了科目，這些可能影響利潤，也可能不影響。請見下文關於利潤本身有誤的一節。

為什麼我要為銀行裡看不到的利潤繳稅？

所得稅按應稅收入計算，而不是按剩餘的現金計算。把利潤留在獨資企業、合夥企業或 S 公司裡，並不能避免就它繳稅。提取款項另有規則：合夥企業或 S 公司的分配超過所有者計稅基礎的部分，按收益徵稅；C 公司的股息對股東而言是應稅的（第 731 條、第 1368 條、第 301 條）。誰來繳稅，取決於企業類型。

LLC 按其稅務身份對應表中的那一列處理。預設情況下，單一所有者的 LLC 被視為與所有者分開的被忽略實體（個人所有者適用獨資經營那一列），兩位或以上所有者的 LLC 屬於合夥企業；兩者都可以選擇按公司課稅（IRS：有限責任公司）。

合夥企業本身不繳所得稅，合夥人按各自應分得的收入份額繳稅，不論該收入是否已分配。S 公司股東不論公司是否分配，都要在自己的稅表上申報應分得的公司收入份額。

稅款也要在年度內通過預估稅款繳納，而不是只在提交稅表時繳（IRS：預估稅）。誰必須繳、繳多少，請見季度預估稅款；S 公司所有者請見 S 公司預估稅款。

花在存貨、貸款本金或所有者提款上的利潤，一般仍屬於應稅收入的一部分，所以繳稅的現金可能要另外籌措。設備可能改變稅額，因為稅表上的扣除可能比帳目快。

現金收付制和權責發生制的帳目會改變差距嗎？

會。現金收付制帳目沒有未收款發票和未付款帳單造成的差距；存貨、設備、貸款本金和所有者提款仍然會造成差距。採用現金收付制時，收入一般在收到時計入，費用在付出時計入；採用權責發生制時，則是在賺取和發生時計入（Publication 538）。

小型企業在稅表上的存貨，可以按自己的帳目處理（Publication 538）。如果帳目在付款時就把存貨費用化，貨物在貨架上時，利潤在購買時就已減少，不會出現存貨差距；一旦帳目把存貨列為資產，成本就要等到售出時才計入。請見小型賣家的存貨或用品。現金收付制帳目完全不把未收款發票列入損益表，所以另外列一張誰欠企業錢的清單，可能是這些款項唯一的記錄。企業可以使用哪種方法、該怎麼選，請見小型企業用現金收付制還是權責發生制。

利潤本身什麼時候是錯的？

如果沒有任何時間性項目能解釋差額，就表示記錄或追查過程需要檢查；這本身並不表示利潤有誤。追查結果也可能是平衡的，而利潤仍然有誤，例如把貸款款項記成了銷售收入。兩邊的分錄都要檢查。常見原因：

• 帳目中缺少成本。帳單、信用卡消費或支票從未入帳，或者停在未分類的科目裡。
• 銷售收入從未記錄。收進來之後花掉、或收著沒有存入銀行的現金，在損益表中是缺失的。請見現金生意的銷售記錄。
• 不是收入的款項被記成了收入。貸款款項、所有者存入的資金，以及企業自己帳戶之間的轉帳，都不是收入（Publication 334）。
• 個人與企業資金混在一起。Publication 583 指出，企業帳戶只能用於企業用途。
• 帳戶未對帳。帳目與銀行對不上。利潤是否改變，取決於涉及的分錄。

為什麼損益表看起來不對詳細說明了各項檢查。如果錯誤的利潤已經出現在提交的稅表或貸款申請資料裡，請在更改任何內容之前請專業人士審閱；記帳協助包括審查背後的帳目。

每個月該做什麼，才不會被差距嚇到？

對帳、三份報表一起看，並在利潤入帳時就把稅款預留出來。

1. 每個月都對企業銀行帳戶進行對帳，正如 Publication 583 所建議。
2. 把損益表、資產負債表和現金流量表並排來看。利潤和現金朝相反方向變動的月份，按上述步驟追查。
3. 檢查未收款的客戶發票和未付款的供應商帳單。這些是權責發生制帳目中常見的差距來源。
4. 貸款還款要分開記本金和利息，所有者取款要記為提款或分配，而不是成本。請見企業貸款的記帳和所有者提款的記帳。
5. 每次繳預估稅款之前，先檢查稅款估算（如果您有繳的話）。上文連結的預估稅指南說明了方法。

月底結帳清單把這些步驟按順序排好。

舉例

以下例子僅作說明，所有金額以美元計，期間內沒有其他變動。

一家行銷公司：利潤增加，現金減少

在某個月，這家公司的損益表（權責發生制帳目）顯示 $30,000 的利潤。已開出帳單但未收款的發票增加了 $35,000，並償還了 $15,000 的貸款本金。

現金變化 = 30,000 − 35,000 − 15,000 = −$20,000。在損益表有利潤的這個月，銀行餘額減少了 $20,000。利潤並沒有錯：$35,000 在資產負債表上是應收帳款，本金則減少了貸款餘額。

一位承包商：提款、一輛卡車和一筆貸款

一位獨資經營的承包商，全年的損益表顯示 $120,000 的利潤。所有者提款 $70,000，用現金 $40,000 買了一輛新卡車，並償還了 $15,000 的貸款本金。卡車記為資產；為了讓數字簡單，這裡不計它的折舊。

現金變化 = 120,000 − 70,000 − 40,000 − 15,000 = −$5,000。

現金減少了 $5,000，但所得稅和自僱稅是按稅表上的利潤計算，而不是按現金的減少額。稅表上的利潤可能與 $120,000 不同：卡車投入使用後，稅表上的扣除可能比帳目分攤快得多，這會降低稅額，但並不改變所有者先提款、先花掉現金的事實。除非事先預留了稅款，否則繳稅的現金可能已不在銀行裡。

一家零售商：利潤放在貨架上

一家零售商的損益表顯示全年有 $50,000 的利潤，但有 $45,000 用在了尚未售出的新存貨上。

現金變化 = 50,000 − 45,000 = +$5,000。

存貨在售出之前是資產負債表上的資產；假設稅表與帳目一樣，也把它作為資產。稅款是按利潤計算，而不是按增加的 $5,000 現金計算，所以繳稅的現金可能要另外籌措。

您的情況不同嗎？

• 稅款高於手頭剩餘的現金：原因可能是分錄遺漏或有誤，而不是時間差。記帳協助可以審查背後的分錄。
• 利潤和現金已經連續幾個月對不上，應收帳款、貸款、提款和採購都解釋不了這個差距：請透過記帳協助建立每月現金調節表。
• 您的帳目已落後好幾個月：追查結果是否可靠，取決於背後的帳目，所以請先把帳目補到最新。請見補做逾期帳目，並尋求記帳協助。
• 差距的一部分來自貸款：請見企業貸款的記帳。
• 差距的一部分來自所有者提款：請見所有者提款的記帳、S 公司分配的記帳、保證付款與合夥人提款，或 C 公司所有者股息。
• 所有者以貸款形式從公司取款：請見向自己的公司借款。
• 差距的一部分來自購置：請見小額購置：費用化還是資本化。
• 您可能漏繳了預估稅款：請見季度預估稅款或 S 公司預估稅款；如果背後的數字還沒確定，請尋求記帳協助。
• 您的利潤本身看起來不對：請見為什麼損益表看起來不對。
• 您是新創公司，正在比較淨燒錢額與銀行餘額：請見從帳目看燒錢速度與資金可支撐月數。
• 貸款機構正在依據您的損益表做決定：請見銀行貸款所需的財務報表。