كشف ⁦T4A⁩ الخانة 048 (أتعاب الخدمات): أين تُدرج في النموذج ⁦T2125⁩

ماذا تعني «أتعاب الخدمات» في الخانة 048 من كشف ⁦T4A⁩؟

الخانة 048 هي المكان الذي تُبلغ فيه الجهة الدافعة عن الأتعاب أو المبالغ الأخرى التي دفعتها مقابل خدمات، عن السنة التقويمية التي دفعتها فيها، دون ⁦GST/HST⁩ وPST (CRA، ⁦RC4157⁩). وبحسب سياسة CRA الإدارية، تُصدر الجهة الدافعة الكشف إذا زاد مجموع ما دفعته لك خلال السنة على 500 دولار، أو إذا اقتطعت ضريبة من أي دفعة.

الجهة الدافعة تدفع لك خارج علاقة عمل، وفي معظم الحالات لا تقتطع من هذه الأتعاب CPP أو EI أو ضريبة الدخل إذا كنت مقيمًا في كندا (CRA). والخانة 048 تُظهر مبلغًا مدفوعًا، لا ضريبة مدفوعة. وتقدّم الجهات الدافعة كشوفها إلى CRA وتعطيك نسخة منها بنهاية فبراير (⁦RC4157⁩).

إذا حصلت على هذه الأتعاب من نشاطك التجاري الخاص، فأبلغ عنها كدخل عمل حر في النموذج ⁦T2125⁩ المبني على فواتيرك أنت. الكشف هو سجل الجهة الدافعة، ووسيلة للمقارنة، وليس الرقم الذي تنسخه. وتصبح الحالة غير بسيطة في هذه الأحوال:

• الكشوف لا تطابق فواتيرك؛
• كشف يكرر عملًا أبلغت عنه في إقرار السنة الماضية؛
• لديك كشوف عن عدة سنوات؛
• جزء من الدخل وصلك دون أي كشف؛
• الكشف باسمك لكن شركتك هي التي أنجزت العمل؛
• وكالة أو منصة اقتطعت حصتها قبل أن تدفع لك.

اجمع كل الفواتير، وكل كشوف ⁦T4A⁩ للسنة، وإيداعاتك المصرفية، وسجلات ⁦GST/HST⁩، ونموذج ⁦T2125⁩ للسنة الماضية.

هل كشف ⁦T4A⁩ الذي فيه أتعاب خدمات يُعدّ دخل عمل حر، وهل أقدّم النموذج ⁦T2125⁩؟

نعم، إذا حصلت على الأتعاب من خلال نشاط تجاري تديره بنفسك: فهي دخل عمل حر يُحسب في النموذج ⁦T2125⁩. ويقول إرشاد CRA عن الكشوف إن مبلغ الخانة 048 يُدخل في سطر دخل العمل الحر المناسب من إقرارك، أي السطور 13499 إلى 14300. أما كشف ⁦T4A⁩ الذي فيه عمولات العاملين لحسابهم الخاص في الخانة 020 فهو خانة مختلفة: إذ يضع الإرشاد نفسه إجمالي العمولات في السطر 13899 وصافيها في السطر 13900.

يشمل دخل النشاط التجاري عمومًا الدخل من أي نشاط تمارسه بقصد الربح أو بتوقع معقول للربح. ودخل التوظيف ليس دخلًا تجاريًا (CRA). والنموذج ⁦T2125⁩ هو النموذج الذي يحسبه: املأ نموذجًا مستقلًا لكل نشاط تجاري أو مهنة، وأرسله مع إقرارك. ويوجّه إرشاد CRA عن الكشوف الخانة 048 إلى سطور دخل العمل الحر فقط، فإذا لم تأتِ أتعابك من نشاط تجاري، فحدّد أين تُدرج قبل أن تقدّم إقرارك.

الكشف لا يحل محل النموذج. فالنموذج ⁦T2125⁩ يبدأ مما كسبته وأصدرت به فواتير لجميع عملائك، لا من كشف جهة دافعة واحدة.

كما أن كشف ⁦T4A⁩ لا يحسم وحده هل أنت عامل لحسابك الخاص. فالجهة الدافعة عاملتك كمن هو خارج التوظيف، لكن CRA تنظر إلى وقائع علاقة العمل. وإذا كان وضعك أقرب إلى وظيفة منه إلى نشاط تجاري، فانظر مقاول أم موظف في كندا.

أين يُدرج مبلغ الخانة 048 في النموذج ⁦T2125⁩ وفي إقراري؟

تُدرج الأتعاب الإجمالية في الجزء 3A من النموذج ⁦T2125⁩ (الجزء 3B للمهنيين)، ويُخصم ⁦GST/HST⁩ المحصَّل بعدها بسطر واحد، وتنتقل النتيجة إلى السطر 8000 ثم السطر 8299 ثم إقرارك. وأرقام السطور أدناه مأخوذة من أحدث نسخة منشورة من ⁦T2125⁩؛ فراجع النموذج الخاص بسنتك.

المبالغ من 3A إلى 3C موجودة في الجزء 3A المخصص لدخل النشاط التجاري. أما المهني فيستخدم الجزء 3B بدلًا منه: يبدأ المبلغ 3H من إجمالي الأتعاب المهنية شاملةً العمل قيد التنفيذ و⁦GST/HST⁩، ويؤدي المبلغان 3I و3J عمل 3B و3C، ويغذي المبلغ 3N السطر 8000 (⁦T2125⁩). والمبالغ من 3D إلى 3F (من 3K إلى 3M في الجزء 3B) لنشاط يستخدم الطريقة السريعة لـ ⁦GST/HST⁩؛ انظر الطريقة السريعة في دفاترك. ويصف دليل CRA الجزأين معًا. وهل يُعدّ عملك مهنيًا مسألة تحسمها قبل أن تقدّم إقرارك، ومن لديه النوعان من الدخل يقدّم نموذج ⁦T2125⁩ مستقلًا لكل منهما.

إذا أظهرت الخانة 022 ضريبة دخل اقتطعتها الجهة الدافعة، فتُطالب بها في السطر 43700 من إقرارك مع الضريبة المقتطعة في كشوفك الأخرى (CRA، كشف ⁦T4A⁩).

المصروفات تقلّل الصافي في سطور لاحقة: انظر سطور مصروفات العاملين لحسابهم الخاص. والضريبة وCPP والدفعات المقدّمة على الصافي في كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

لماذا لا يطابق كشف ⁦T4A⁩ فواتيري؟

لأن كلًّا منهما يحسب شيئًا مختلفًا. فالكشف يُظهر ما دفعته الجهة الدافعة خلال سنة تقويمية، دون ⁦GST/HST⁩. أما النموذج ⁦T2125⁩ فيُظهر ما كسبته في سنتك الضريبية، مع ⁦GST/HST⁩ المحصَّل، ثم يخصمه. ويجب الإبلاغ عن دخل العمل الحر، عدا الزراعة وصيد الأسماك ودخل العمولات، بطريقة الاستحقاق (يُحتسب الدخل في الفترة التي تكسبه فيها، لا حين يُدفع)، وعلى العاملين لحسابهم الخاص عمومًا اعتماد نهاية سنة في 31 ديسمبر. ويجوز لفرد مؤهل أن يعتمد نهاية سنة أخرى بموجب النموذج ⁦T1139⁩، وعندها لا تتطابق السنة التقويمية للكشف مع سنة نشاطك (CRA، ⁦T4002⁩).

لمطابقة عميل واحد:

1. اذكر فواتير العميل عن سنتك الضريبية، بما فيها العمل الذي صدرت به فاتورة متأخرة وكان يجب أن يُفوتر فيها (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦12(1)(b)⁩)، واستبعد ⁦GST/HST⁩. هذا هو صافي الأتعاب المكتسبة.
2. اطرح الفواتير التي بقيت غير مدفوعة في نهاية السنة.
3. أضف الدفعات المستلمة هذه السنة عن عمل كُسب في سنة سابقة، وأي عربون أو دفعة مقدمة دُفعت قبل عمل لم تُصدر به فاتورة بعد، وذلك أيضًا دون ⁦GST/HST⁩.
4. الناتج هو ما كان على العميل أن يدفعه لك خلال السنة. وهو الرقم الذي تقارنه بالكشف.
5. إذا بقي فرق، فاسأل الجهة الدافعة عما يشمله الكشف، وتحقق من حصة وكالة، أو استرداد أو رصيد دائن، أو جهة دافعة ثانية، أو كشف خاطئ.

العربون عن عمل لم يُنجز بعد يُعدّ دخلًا حين تستلمه (المادة ⁦12(1)(a)⁩)، ويمكن أن يقابله مخصص (المادة ⁦20(1)(m)⁩)؛ انظر الدفعات المقدمة من العملاء والإيرادات غير المكتسبة. ولمعرفة السنة التي يتبعها العمل وقواعد الفترة المالية، انظر مبيعات ديسمبر المدفوعة في يناير.

هل أبلغ عن دخل ⁦T4A⁩ مرة أخرى إذا أبلغت عنه السنة الماضية؟

لا، إذا كنت قد أبلغت عنه في السنة السابقة. فإذا تضمن كشف ⁦T4A⁩ مبالغ كسبتها وأبلغت عنها في سنة سابقة، فلا تطالب بهذا الدخل مرة أخرى في السنة الحالية. اكتب رسالة تبيّن المبلغ والسنة التي أبلغت فيها عنه. وفي الإقرار الورقي يمكنك إرفاق الرسالة؛ أما إذا قدّمت إقرارك إلكترونيًا فاحتفظ بها تحسبًا لأن تسألك CRA (CRA، ⁦T4002⁩).

هذا التداخل أمر طبيعي وليس خطأً. فالدخل يُبلَّغ عنه في كشف ⁦T4A⁩ عن السنة التي دُفع فيها، بصرف النظر عن وقت كسبه (⁦RC4157⁩).

وإذا كان إقرار السنة السابقة قد أغفل المبلغ، فالدخل ناقص هناك، ولا يصلح ذلك بتجاهل كشف هذه السنة. انظر مبيعات ديسمبر المدفوعة في يناير لتصحيح سنة خاطئة، والدخل غير المبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي للدخل الذي سقط من إقرار سبق تقديمه.

هل أبلغ عن دخل لا كشف ⁦T4A⁩ له، أو من عميل دفع أقل من حد إصدار الكشف؟

نعم. يجب أن تبلّغ عن كل دخلك في إقرار ضريبة الدخل (CRA، ⁦T4002⁩). والرقم 500 دولار هو الحد الإداري الذي تعتمده CRA لإصدار الجهة الدافعة للكشف، وليس حدًّا أدنى لما تبلّغ عنه أنت. وتذكر CRA أنها لا تفرض غرامات على الجهات الدافعة التي لا تعبّئ الخانة 048، باستثناء سياسة خاصة بقطاع الشاحنات (⁦RC4157⁩). والعميل الذي يدفع أقل أو ينسى إصدار الكشف لا يُسقط الدخل من النموذج ⁦T2125⁩ الخاص بك.

قد يترتب على ترك دخل خارج الإقرار غرامات (CRA، ⁦T4002⁩)؛ انظر الدخل غير المبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي.

ابنِ الإجمالي من فواتيرك وإيداعاتك المصرفية، ثم استخدم الكشوف للتحقق. فالجهات الدافعة تقدّم كشوفها إلى CRA، وبذلك تكون الدفعة التي لها كشف مسجَّلة لديها. أما الدفعة التي لا كشف لها فدفاترك هي سجلها.

هل يشمل كشف ⁦T4A⁩ ضريبة HST، وهل يلزمني التسجيل؟

لا: الكشف يستبعد ⁦GST/HST⁩، فإذا كنت قد حصّلت ضريبة فهو أقل من فواتيرك. وتطلب CRA من الجهات الدافعة ألا تضم ⁦GST/HST⁩ أو PST إلى الخانة 048 (⁦RC4157⁩).

إذا كنت مسجَّلًا في ⁦GST/HST⁩ ولا تستخدم الطريقة السريعة، فالضريبة التي حصّلتها ليست دخلك. فأنت تحتفظ بها أمانة إلى أن تسددها إلى CRA (⁦RC4022⁩)، ولذلك لا تدخل في دخل أتعابك. ويُظهر النموذج ⁦T2125⁩ ذلك بإدراج الضريبة المحصَّلة في المبلغ 3A ثم خصمها في المبلغ 3B، فيطابق صافي الأتعاب الكشف. أما مع الطريقة السريعة، فيُضاف ⁦GST/HST⁩ المحصَّل ناقصًا المبلغ المحسوب بمعدل السداد في الطريقة السريعة كدخل في المبلغ 3F، فلا يطابق إجمالي النموذج ⁦T2125⁩ الكشف كما يطابقه لدى المسجَّل العادي (⁦T2125⁩).

يتوقف وجوب التسجيل على إجمالي مبيعاتك الخاضعة للضريبة، لا على الكشف. أما الحد، وأي مبيعات تُحتسب، وما تفعله إذا حصّلت ضريبة دون تسجيل أو لم تحصّلها أصلًا، ففي متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

وكالة أو منصة اقتطعت حصتها قبل أن تدفع لي: ما إجمالي دخلي؟

الأمر يتوقف على عقدك ودفاترك، ولا تحسمه صفحتا CRA عن الكشوف والمنصات. فالكشف يُظهر المبلغ الذي أبلغت الجهة الدافعة أنها دفعته مقابل الخدمات، وقد يكون أتعابك قبل اقتطاع الحصة أو بعده.

صفحتان من CRA لهما صلة بالموضوع. المنصة التي تبلّغ CRA تذكر إجمالي المقابل المدفوع لك أو المقيَّد لحسابك، وتذكر بشكل منفصل أي رسوم أو عمولات أو ضرائب اقتطعتها أو فرضتها (CRA). كما تذكر صفحة CRA عن المنصات تكلفة استخدام منصة للبيع مثالًا على مصروف مؤهل (CRA). وإذا أبلغت عن رقم أقل مما أبلغت به المنصة، فكن مستعدًا لتفسير الفرق من عقدك وكشوف حسابك.

يتوقف الأمر على من باع للعميل النهائي وما يقوله عقدك عن ما كسبته، وهي مسألة تحسمها قبل أن تقدّم إقرارك. أما المدفوعات التي يُقتطع منها ضريبة أمريكية فانظرها في مدفوعات متاجر التطبيقات ومنصات الفيديو، وما ترسله المنصات إلى CRA في إبلاغ CRA عن المنصات الرقمية.

ماذا لو كان الكشف خاطئًا، أو لم يصل، أو صدر باسمي عن عمل شركتي؟

اسأل الجهة الدافعة أولًا. فإرشاد CRA عند الشك في مبلغ هو الاتصال بمُصدر الكشف (CRA). والجهة الدافعة التي قدّمت مبلغًا خاطئًا تستطيع إصدار كشف معدَّل أو ملغى (CRA). اطلب ذلك كتابةً واحتفظ بالرد.

وإذا لم يصل الكشف، فيفترض أن تحصل على معظم الكشوف بنهاية فبراير، ويمكنك الحصول على نسخة من كشف السنة الحالية أو السنوات السابقة إذا فُقد أو ضاع (CRA). والدخل واجب الإبلاغ سواء وصل الكشف أم لم يصل.

وإذا رفضت الجهة الدافعة تصحيح كشف ترى أنه خاطئ، فالنموذج ⁦T2125⁩ يُبنى من سجلاتك، وقد ترى CRA فرقًا مع الكشف الذي قدّمته الجهة الدافعة. احتفظ بالمراسلات. وأي مبلغ وأي سنة تدعمهما سجلاتك قد يكون مسألة تحسمها مع مختص قبل أن تقدّم إقرارك.

الكشف الصادر باسمك الشخصي عن عمل أنجزته شركتك سؤال مختلف: فملكية الدخل هي التي تحدد الإقرار الذي يُبلَّغ فيه. انظر كشف أتعاب صدر باسمك بدل شركتك.

ما السجلات التي تثبت إجمالي دخلي إذا سألت CRA؟

يجب أن تُظهر سجلات دخلك تاريخ كل بند ومبلغه ومصدره، مدعومة بمستندات أصلية مثل فواتير المبيعات والإيصالات وقسائم الإيداع المصرفي وكشوف الأتعاب والعقود (CRA). احتفظ بها مدة لا تقل عن ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تخصها.

لنشاط يعتمد على أتعاب الخدمات، احتفظ بما يلي:

• كل فاتورة، بتاريخها واسم العميل و⁦GST/HST⁩ الظاهر فيها؛
• العقود أو الرسائل التي تحدد الأتعاب وموعد الدفع؛
• كل كشف ⁦T4A⁩، وأي رسالة عن دخل سبق الإبلاغ عنه؛
• الكشوف المصرفية التي تربط كل إيداع بفاتورة؛
• كشوف الوكالة أو المنصة التي تُظهر المبلغ الإجمالي والحصة المقتطعة؛
• سجلات ⁦GST/HST⁩ وإقراراتها؛
• نموذج ⁦T2125⁩ للسنة الماضية.

مثال

هذه أمثلة توضيحية؛ وكل المبالغ بالدولار الكندي.

HST على فواتير مصمم

مصمم في تورنتو، مسجَّل في HST ولا يستخدم الطريقة السريعة، يصدر فاتورة لوكالة واحدة بمبلغ 30,000 دولار كندي زائد 3,900 دولار كندي HST. يُظهر كشف ⁦T4A⁩ الصادر عن الوكالة 30,000 دولار كندي، لأن الخانة 048 تستبعد HST. وفي النموذج ⁦T2125⁩، المبلغ 3A هو 33,900 دولار كندي، والمبلغ 3B يخصم 3,900 دولار كندي، والمبلغ 3C هو 30,000 دولار كندي. فيطابق الرقم الصافي الكشف.

عمل في ديسمبر دُفع في يناير

مستشار يبلّغ بطريقة الاستحقاق وسنته تنتهي في 31 ديسمبر، أصدر فاتورة بمبلغ 6,000 دولار كندي قبل HST في ديسمبر وقبض في يناير. يُظهر الكشف عن سنة يناير مبلغ 6,000 دولار كندي، لكن العمل كُسب في سنة ديسمبر، فيبلّغ عنه النموذج ⁦T2125⁩ لتلك السنة. وفي سنة يناير لا يطالب المستشار به مرة أخرى، ويكتب الرسالة الموصوفة أعلاه.

كشف لا يطابق الفواتير

مجموع فواتير مستقل (فريلانسر) لعميل واحد خلال السنة 40,000 دولار كندي قبل HST. منها 8,000 دولار كندي بقيت غير مدفوعة في نهاية السنة، و5,000 دولار كندي عن عمل صدرت به فاتورة في السنة الماضية دُفعت هذه السنة، وكلاهما قبل HST. كان على العميل أن يدفع 40,000 دولار كندي ناقص 8,000 دولار كندي زائد 5,000 دولار كندي، أي 37,000 دولار كندي، فكشف بمبلغ 37,000 دولار كندي يطابق. وأي رقم آخر يشير إلى عربون مدفوع مسبقًا، أو حصة وكالة، أو رصيد دائن، أو جهة دافعة ثانية، أو كشف خاطئ. أما العميل الذي لم يرسل أي كشف فيظل يُضاف إلى النموذج ⁦T2125⁩ من الفواتير.

هل وضعك مختلف؟

• لديك كشوف ⁦T4A⁩ لا تطابق فواتيرك، أو كشوف عدة سنوات، أو دخل قد يكون أُبلغ عنه مرتين أو لم يُبلغ عنه أبدًا: يحتاج كل كشف إلى سنة ومبلغ، ثم قرار بشأن الحاجة إلى كشف مصحَّح أو إقرار معدّل وما يجب تقديمه. انظر مساعدة الضرائب الفردية.
• سجلاتك ناقصة وسنوات لم تُقدَّم: انظر إعادة بناء الدفاتر من الكشوف المصرفية ومساعدة مسك الدفاتر.
• كشف صدر باسمك عن عمل شركتك: انظر كشف أتعاب صدر باسمك بدل شركتك.
• تركت دخلًا خارج إقرار سبق تقديمه: انظر الدخل غير المبلَّغ عنه والإفصاح الطوعي.
• أرسلت CRA رسالة عن كشف أو عن دخل في إقرارك: انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.
• قد تكون موظفًا لا مقاولًا: انظر مقاول أم موظف في كندا.
• تستخدم الطريقة السريعة لـ ⁦GST/HST⁩: انظر الطريقة السريعة في دفاترك.
• أنت الجهة الدافعة التي تصدر الكشوف: انظر الإبلاغ عن المدفوعات للمقاولين من الباطن.
• تقيم في كيبك: يغطي هذا الدليل كشف ⁦T4A⁩ الفيدرالي والنموذج ⁦T2125⁩. ويقدّم المقيمون في كيبك إقرارًا أيضًا إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك)، وهو ما لا يغطيه هذا الدليل.