T4A campo 048 (honorários por serviços): onde declarar no T2125

O que significa “honorários por serviços” no campo 048 do T4A?

O campo 048 é onde o pagador informa os honorários ou outros valores que pagou por serviços, no ano-calendário em que pagou, sem GST/HST e PST (CRA, RC4157). Pela política administrativa da CRA (Agência da Receita do Canadá), o pagador emite o informe quando os pagamentos feitos a você no ano somam mais de $500, ou quando ele reteve imposto de algum pagamento.

O pagador paga você fora de uma relação de emprego e, para a maioria dos residentes no Canadá, não retém CPP (Canada Pension Plan, plano de previdência do Canadá), EI (Employment Insurance, seguro-desemprego do Canadá) nem imposto de renda desses honorários (CRA). O campo 048 mostra um valor pago, não imposto pago. Os pagadores entregam seus informes à CRA e enviam uma cópia a você até o fim de fevereiro (RC4157).

Se você ganhou esses honorários no seu próprio negócio, declare-os como renda de autônomo em um T2125 montado a partir das suas próprias faturas. O informe é o registro do pagador, uma conferência, e não o número a copiar. O caso deixa de ser simples quando:

• os informes não batem com as suas faturas;
• um informe repete um trabalho que você já declarou na declaração do ano passado;
• você tem informes de vários anos;
• parte da renda veio sem nenhum informe;
• o informe está em seu nome, mas quem fez o trabalho foi a sua corporação;
• uma agência ou plataforma ficou com uma parte antes de pagar você.

Reúna todas as faturas, todos os T4A do ano, seus depósitos bancários, seus registros de GST/HST e o T2125 do ano passado.

Um T4A com honorários por serviços é renda de autônomo, e preciso entregar o T2125?

Sim, se você ganhou os honorários tocando o seu próprio negócio: é renda de autônomo, calculada no T2125. A orientação da CRA sobre o informe manda lançar o valor do campo 048 na linha de renda de autônomo aplicável da sua declaração, entre as linhas 13499 e 14300. Um T4A com comissões de autônomo no campo 020 é outro campo: a mesma orientação põe as comissões brutas na linha 13899 e as comissões líquidas na linha 13900.

A renda de negócio geralmente inclui a renda de qualquer atividade que você exerce com fins de lucro ou com expectativa razoável de lucro. Renda de emprego não é renda de negócio (CRA). O T2125 é o formulário que a calcula: preencha um para cada negócio ou profissão e envie junto com a declaração. A orientação da CRA sobre o informe leva o campo 048 apenas às linhas de renda de autônomo; por isso, se os seus honorários não vieram de um negócio, defina onde eles entram antes de entregar.

O informe não substitui o formulário. O T2125 parte do que você ganhou e faturou com todos os seus clientes, não do informe de um único pagador.

Um T4A também não decide se você é autônomo. O pagador tratou você como alguém fora de uma relação de emprego, e a CRA examina os fatos da relação de trabalho. Se a sua situação parece mais um emprego do que um negócio, veja empregado ou prestador de serviços independente.

Onde entra o valor do campo 048 no T2125 e na minha declaração?

Os honorários brutos vão na Parte 3A do T2125 (Parte 3B para profissionais), o GST/HST cobrado sai uma linha depois, e o resultado segue para a linha 8000, a linha 8299 e a sua declaração. Os números de linha abaixo são do T2125 publicado mais recente; confira o formulário do seu ano.

Os valores 3A a 3C ficam na Parte 3A, que é para renda de negócio. O profissional usa a Parte 3B: o valor 3H parte dos honorários profissionais brutos, incluindo trabalho em andamento e GST/HST, os valores 3I e 3J fazem o papel de 3B e 3C, e o valor 3N alimenta a linha 8000 (T2125). Os valores 3D a 3F (3K a 3M na Parte 3B) são para o negócio que usa o Quick Method do GST/HST; veja o Quick Method na sua contabilidade. O guia da CRA descreve as duas partes. Se o seu trabalho conta como profissional é um ponto a definir antes de entregar, e quem tem os dois tipos de renda entrega um T2125 separado para cada um.

Se o campo 022 mostra imposto de renda que o pagador reteve, ele é lançado na linha 43700 da sua declaração, junto com o imposto retido nos seus outros informes (CRA, informe T4A).

As despesas reduzem o valor líquido nas linhas seguintes: veja linhas de despesas do autônomo. O imposto, o CPP e as parcelas (instalments) sobre o valor líquido estão em como a renda de autônomo é tributada.

Por que o meu T4A não bate com as minhas faturas?

Os dois contam coisas diferentes. O informe mostra o que o pagador pagou em um ano-calendário, sem GST/HST. O T2125 mostra o que você ganhou no seu ano fiscal, com o GST/HST cobrado, e depois o retira. A renda de autônomo, exceto a de agricultura, pesca e comissões, deve ser declarada pelo regime de competência (a renda conta no período em que você a ganha, não quando é paga), e o autônomo geralmente precisa encerrar o exercício em 31 de dezembro. Uma pessoa elegível pode declarar com outro fim de exercício pelo Form T1139, e aí o ano-calendário do informe e o ano do seu negócio não coincidem (CRA, T4002).

Para conciliar um cliente:

1. Liste as faturas do cliente no seu ano fiscal, incluindo o trabalho faturado com atraso que deveria ter sido faturado nele (Income Tax Act, seção 12(1)(b)), e retire o GST/HST. Esse é o honorário líquido ganho.
2. Subtraia as faturas ainda não pagas no fim do ano.
3. Some os pagamentos recebidos neste ano por trabalho ganho em um ano anterior e qualquer depósito ou adiantamento pago antes de um trabalho que você ainda não faturou, também sem GST/HST.
4. O resultado é o que o cliente deveria ter pago a você no ano. É o número a comparar com o informe.
5. Se ainda sobrar uma diferença, pergunte ao pagador o que o informe inclui e verifique se houve comissão de agência, reembolso ou crédito, um segundo pagador ou um informe errado.

Um depósito por um trabalho ainda a fazer é renda quando você o recebe (seção 12(1)(a)), e uma reserva pode compensá-lo (seção 20(1)(m)); veja adiantamentos de clientes e receita não realizada. Para saber a que ano um trabalho pertence e quais são as regras do período fiscal, veja vendas de dezembro pagas em janeiro.

Declaro de novo a renda do T4A se já a declarei no ano passado?

Não, se você já a declarou no ano anterior. Se um T4A inclui valores que você ganhou e declarou em um ano anterior, não declare essa renda de novo no ano atual. Escreva uma carta mostrando o valor e o ano em que a declarou. Em uma declaração em papel, você pode anexar a carta; se entregar pela internet, guarde-a para o caso de a CRA pedir (CRA, T4002).

A sobreposição é normal, não é um erro. A renda é informada no T4A do ano em que é paga, não importa quando foi ganha (RC4157).

Se a declaração do ano anterior deixou o valor de fora, a renda está faltando lá, e ignorar o informe deste ano não resolve. Veja vendas de dezembro pagas em janeiro para corrigir um ano errado e renda não declarada e divulgação voluntária para renda deixada fora de uma declaração já entregue.

Declaro a renda que não teve T4A, ou a de um cliente que pagou abaixo do limite do informe?

Sim. Você deve declarar toda a sua renda na declaração de imposto de renda (CRA, T4002). O valor de $500 é o limite administrativo da CRA para o pagador emitir um informe, não um piso para o que você declara. A CRA afirma que não aplica multas a pagadores que deixam de preencher o campo 048, exceto por uma política do setor de transporte rodoviário de cargas (RC4157). Um cliente que paga menos, ou que esquece de emitir o informe, não tira a renda do seu T2125.

Deixar renda de fora de uma declaração pode gerar multas (CRA, T4002); veja renda não declarada e divulgação voluntária.

Monte o total a partir das suas faturas e dos seus depósitos bancários, e use os informes como conferência. Os pagadores entregam seus informes à CRA, então um pagamento com informe consta nos registros dela. Para um pagamento sem informe, a sua contabilidade é o registro.

O T4A inclui o HST, e preciso me registrar?

Não: o informe deixa o GST/HST de fora, então, quando você cobrou imposto, o valor do informe fica menor que o das suas faturas. A CRA orienta os pagadores a não incluir GST/HST nem PST no campo 048 (RC4157).

Se você é contribuinte registrado no GST/HST e não usa o Quick Method, o imposto que você cobrou não é renda sua. Você o guarda em custódia até enviá-lo à CRA (RC4022), então ele não faz parte da sua renda de honorários. O T2125 mostra isso incluindo o imposto cobrado no valor 3A e retirando-o no valor 3B, de modo que o honorário líquido bate com o informe. No Quick Method, o GST/HST cobrado menos o valor calculado pela alíquota de recolhimento do Quick Method entra como renda no valor 3F; assim, o total do T2125 não bate com o informe como bate para um contribuinte registrado comum (T2125).

Se você precisa se registrar depende do total das suas vendas tributáveis, não do informe. O limite, quais vendas contam e o que fazer se você cobrou imposto sem se registrar ou nunca o cobrou estão em quando se registrar no GST/HST.

Uma agência ou plataforma ficou com uma parte antes de me pagar: qual é a minha renda bruta?

Depende do seu contrato e da sua contabilidade, e as páginas da CRA sobre o informe e sobre plataformas não resolvem isso. O informe mostra o valor que o pagador declarou como pago por serviços, que pode ser o seu honorário antes da parte retida ou depois dela.

Duas páginas da CRA tratam do assunto. Uma plataforma que informa à CRA declara o total pago ou creditado a você e, separadamente, quaisquer taxas, comissões ou impostos que reteve ou cobrou (CRA). A página da CRA sobre plataformas também cita o custo de usar uma plataforma para vender como exemplo de despesa elegível (CRA). Se você declarar um valor menor do que o informado por uma plataforma, esteja pronto para explicar a diferença com o seu contrato e os seus extratos.

Tudo depende de quem vendeu ao cliente final e do que o seu contrato diz que você ganhou, um ponto a definir antes de entregar. Os pagamentos com retenção dos EUA estão em repasses de lojas de aplicativos e plataformas de vídeo, e o que as plataformas enviam à CRA está em relatórios de plataformas digitais à CRA.

E se o informe está errado, não chegou ou está em meu nome por um trabalho da minha corporação?

Pergunte primeiro ao pagador. A orientação da CRA para um valor questionável é contatar quem emitiu o informe (CRA). Um pagador que entregou um valor errado pode enviar um informe corrigido ou cancelado (CRA). Peça por escrito e guarde a resposta.

Se um informe não chegou, saiba que você deve receber a maioria dos informes até o fim de fevereiro e que pode obter uma cópia de um informe do ano atual ou de anos anteriores que esteja faltando ou tenha sido perdido (CRA). A renda deve ser declarada com ou sem a chegada do informe.

Se o pagador não quiser corrigir um informe que você acredita estar errado, o T2125 é montado com os seus registros, e a CRA ainda pode ver uma diferença em relação ao informe que o pagador entregou. Guarde a correspondência. Qual valor e qual ano os seus registros comprovam pode ser um ponto a definir com um profissional antes de entregar.

Um informe em seu próprio nome por um trabalho feito pela sua corporação é outra questão: de quem é a renda decide em qual declaração ela entra. Veja um informe de honorários emitido a você, e não à sua corporação.

Quais registros comprovam o meu total se a CRA perguntar?

Seus registros de renda devem mostrar a data, o valor e a origem de cada item, apoiados em documentos originais como faturas de venda, recibos, comprovantes de depósito bancário, extratos de honorários e contratos (CRA). Guarde-os por pelo menos seis anos a partir do fim do último ano fiscal a que se referem.

Para um negócio de honorários por serviços, guarde:

• todas as faturas, com a data, o cliente e o GST/HST indicado;
• contratos ou mensagens que definem o honorário e a data de pagamento;
• todos os T4A e qualquer carta sobre renda já declarada;
• extratos bancários que ligam cada depósito a uma fatura;
• extratos de agência ou plataforma que mostram o valor bruto e a parte retida;
• registros e declarações de GST/HST;
• o T2125 do ano passado.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; todos os valores estão em dólares canadenses.

HST nas faturas de um designer

Um designer de Toronto, registrado no HST e fora do Quick Method, fatura C$30.000 mais C$3.900 de HST a uma agência. O T4A da agência mostra C$30.000, porque o campo 048 deixa o HST de fora. No T2125, o valor 3A é C$33.900, o valor 3B retira os C$3.900 e o valor 3C é C$30.000. O valor líquido bate com o informe.

Um trabalho de dezembro pago em janeiro

Um consultor que declara pelo regime de competência, com fim de exercício em 31 de dezembro, fatura C$6.000 antes do HST em dezembro e recebe em janeiro. O informe do ano de janeiro mostra C$6.000, mas o trabalho foi ganho no ano de dezembro, então o T2125 desse ano o declara. No ano de janeiro, o consultor não o declara de novo e escreve a carta descrita acima.

Um informe que não bate

As faturas de um freelancer a um cliente no ano somam C$40.000 antes do HST. C$8.000 desse total estavam sem pagamento no fim do ano, e C$5.000 de trabalho faturado no ano passado foram pagos neste ano, ambos antes do HST. O cliente deveria ter pago C$40.000 menos C$8.000 mais C$5.000, ou seja, C$37.000, então um informe de C$37.000 bate. Um valor diferente indica um depósito pago antes, uma parte retida por agência, um crédito, um segundo pagador ou um informe errado. Um cliente que não enviou informe nenhum continua sendo somado ao T2125 a partir das faturas.

E no seu caso?

• Você tem T4A que não batem com as faturas, informes de vários anos ou renda que pode ter sido declarada duas vezes ou nenhuma: cada informe precisa de um ano e um valor, e depois é preciso decidir se é necessário um informe corrigido ou uma declaração retificadora e o que entregar. Veja ajuda com imposto de renda de pessoa física.
• Seus registros são poucos e há anos sem entregar: veja como reconstruir a contabilidade a partir de extratos bancários e ajuda com escrituração contábil.
• Um informe está em seu nome por um trabalho da sua corporação: veja um informe de honorários emitido a você, e não à sua corporação.
• Você deixou renda de fora de uma declaração já entregue: veja renda não declarada e divulgação voluntária.
• A CRA enviou uma carta sobre um informe ou sobre a renda da sua declaração: veja revisões, auditorias e divulgação voluntária.
• Você pode ser empregado, e não prestador de serviços independente: veja empregado ou prestador de serviços independente.
• Você usa o Quick Method do GST/HST: veja o Quick Method na sua contabilidade.
• Você é o pagador que emite informes: veja como informar pagamentos a subcontratados.
• Você mora em Quebec: este guia trata do T4A federal e do T2125. Os residentes de Quebec também entregam declaração à Revenu Québec, o que este guia não aborda.