T4A casilla 048, honorarios por servicios: dónde va en su T2125

¿Qué significa «honorarios por servicios» en la casilla 048 del T4A?

En la casilla 048, el pagador declara los honorarios u otros montos que pagó por servicios durante el año calendario en que los pagó, sin GST/HST ni PST (CRA, RC4157). Según la política administrativa de la CRA, el pagador emite el comprobante cuando sus pagos a usted en el año suman más de $500, o cuando retuvo impuesto de algún pago.

El pagador le paga fuera de una relación laboral y, para la mayoría de los residentes de Canadá, no retiene CPP, EI ni impuesto sobre la renta de estos honorarios (CRA). La casilla 048 muestra un monto pagado, no un impuesto pagado. Los pagadores presentan sus comprobantes ante la CRA y le dan una copia a usted a más tardar a fines de febrero (RC4157).

Si usted ganó estos honorarios en su propio negocio, declárelos como ingreso de trabajo independiente en un T2125 armado con sus propias facturas. El comprobante es el registro del pagador: sirve para cotejar, pero no es la cifra que se copia. El caso no es sencillo cuando:

• los comprobantes no coinciden con sus facturas;
• un comprobante repite trabajo que usted ya declaró en la declaración del año anterior;
• tiene comprobantes de varios años;
• parte del ingreso llegó sin ningún comprobante;
• el comprobante está a su nombre, pero el trabajo lo hizo su corporación;
• una agencia o plataforma se quedó con una parte antes de pagarle.

Reúna todas las facturas, todos los T4A del año, sus depósitos bancarios, sus registros de GST/HST y el T2125 del año anterior.

¿Un T4A por honorarios por servicios es ingreso de trabajo independiente y debo presentar un T2125?

Sí, si usted ganó los honorarios al operar su propio negocio: es ingreso de trabajo independiente y se calcula en un T2125. La guía de la CRA sobre comprobantes indica anotar el monto de la casilla 048 en la línea de trabajo independiente que corresponda de su declaración, líneas 13499 a 14300. Un T4A con comisiones de trabajo independiente en la casilla 020 es otra casilla: la misma guía pone las comisiones brutas en la línea 13899 y las comisiones netas en la línea 13900.

El ingreso de negocio generalmente incluye el ingreso de cualquier actividad que usted realice con fines de lucro o con una expectativa razonable de lucro. El ingreso de empleo no es ingreso de negocio (CRA). El T2125 es el formulario que lo calcula: llene uno distinto por cada negocio o profesión y envíelo con su declaración. La guía de la CRA sobre comprobantes lleva la casilla 048 solo a las líneas de trabajo independiente; por eso, si sus honorarios no provienen de un negocio, defina adónde van antes de presentar.

El comprobante no reemplaza al formulario. El T2125 parte de lo que usted ganó y facturó con todos sus clientes, no del comprobante de un solo pagador.

Tampoco un T4A define si usted es trabajador independiente. El pagador lo trató como alguien fuera de una relación laboral, y la CRA examina los hechos de la relación de trabajo. Si la suya se parece más a un empleo que a un negocio, vea contratista o empleado.

¿Dónde va el monto de la casilla 048 en el T2125 y en mi declaración?

Los honorarios brutos van en la Parte 3A del T2125 (Parte 3B para profesionales), el GST/HST cobrado se resta una línea después, y el resultado pasa a la línea 8000, la línea 8299 y su declaración. Los números de línea de abajo son del T2125 publicado más reciente; revise el formulario de su año.

Los montos 3A a 3C están en la Parte 3A, que es para ingreso de negocio. Un profesional usa en su lugar la Parte 3B: el monto 3H parte de los honorarios profesionales brutos, incluidos el trabajo en proceso y el GST/HST; los montos 3I y 3J cumplen la función de 3B y 3C; y el monto 3N alimenta la línea 8000 (T2125). Los montos 3D a 3F (3K a 3M en la Parte 3B) son para un negocio que usa el Quick Method del GST/HST; vea el Quick Method en sus libros. La guía de la CRA describe ambas partes. Si su trabajo cuenta como profesional es un punto que se define antes de presentar, y quien tiene los dos tipos de ingreso presenta un T2125 aparte por cada uno.

Si la casilla 022 muestra impuesto sobre la renta que el pagador retuvo, se reclama en la línea 43700 de su declaración, junto con el impuesto retenido en sus otros comprobantes (CRA, comprobante T4A).

Los gastos reducen el neto en las líneas siguientes: vea líneas de gastos del trabajador independiente. El impuesto, el CPP y los pagos anticipados sobre el neto están en cómo tributa el ingreso de trabajo independiente.

¿Por qué mi T4A no coincide con mis facturas?

Los dos cuentan cosas distintas. El comprobante muestra lo que el pagador pagó en un año calendario, sin GST/HST. El T2125 muestra lo que usted ganó en su año fiscal, con el GST/HST cobrado, y luego lo resta. El ingreso de trabajo independiente, salvo el de agricultura, pesca y comisiones, debe declararse con el método de acumulación (el ingreso cuenta en el período en que se gana, no cuando se cobra), y los trabajadores independientes generalmente deben usar un cierre de año al 31 de diciembre. Una persona elegible puede declarar con otro cierre de año mediante el Form T1139; entonces el año calendario del comprobante y el año de su negocio no coinciden (CRA, T4002).

Para conciliar a un cliente:

1. Haga una lista de las facturas del cliente de su año fiscal, incluido el trabajo facturado tarde que debió facturarse en ese año (Income Tax Act, s. 12(1)(b)), y reste el GST/HST. Ese es el honorario neto ganado.
2. Reste las facturas aún sin pagar al cierre del año.
3. Sume los pagos recibidos este año por trabajo ganado en un año anterior, y cualquier depósito o anticipo pagado antes de un trabajo que aún no ha facturado, también sin GST/HST.
4. El resultado es lo que el cliente debió pagarle en el año. Es la cifra que se compara con el comprobante.
5. Si queda una diferencia, pregunte al pagador qué incluye el comprobante y revise si hubo una comisión de una agencia, un reembolso o crédito, un segundo pagador o un comprobante equivocado.

Un depósito por trabajo que aún falta hacer es ingreso cuando usted lo recibe (s. 12(1)(a)), y una reserva puede compensarlo (s. 20(1)(m)); vea anticipos de clientes e ingresos no devengados. Para saber a qué año pertenece un trabajo y conocer las reglas del período fiscal, vea ventas de diciembre cobradas en enero.

¿Debo declarar otra vez el ingreso del T4A si ya lo declaré el año pasado?

No, si ya lo declaró en el año anterior. Si un T4A incluye montos que usted ganó y declaró en un año previo, no reclame ese ingreso de nuevo en el año actual. Escriba una carta que indique el monto y el año en que lo declaró. En una declaración en papel puede incluir la carta; si presenta por vía electrónica, consérvela por si la CRA la pide (CRA, T4002).

La superposición es normal, no un error. El ingreso se declara en un T4A en el año en que se paga, sin importar cuándo se ganó (RC4157).

Si la declaración del año anterior omitió el monto, el ingreso falta allí, y pasar por alto el comprobante de este año no lo corrige. Vea ventas de diciembre cobradas en enero para corregir un año equivocado, y ingreso no declarado y divulgación voluntaria para ingreso omitido de una declaración ya presentada.

¿Debo declarar el ingreso que no tiene T4A, o el de un cliente que pagó menos del límite del comprobante?

Sí. Debe declarar todo su ingreso en su declaración del impuesto sobre la renta (CRA, T4002). La cifra de $500 es el umbral administrativo de la CRA para que un pagador emita un comprobante, no un piso para lo que usted declara. La CRA indica que no está aplicando multas a los pagadores por no llenar la casilla 048, salvo una política de la industria del transporte de carga (RC4157). Un cliente que paga menos, o que olvida emitir un comprobante, no saca el ingreso de su T2125.

Omitir ingresos en una declaración puede conllevar multas (CRA, T4002); vea ingreso no declarado y divulgación voluntaria.

Arme el total con sus facturas y depósitos bancarios, y use los comprobantes como verificación. Los pagadores presentan sus comprobantes ante la CRA, así que un pago con comprobante queda registrado allí. Para un pago sin comprobante, el registro son sus libros.

¿El T4A incluye el HST, y tengo que registrarme?

No: el comprobante excluye el GST/HST, así que, si usted cobró el impuesto, la cifra es menor que sus facturas. La CRA indica a los pagadores que no incluyan GST/HST ni PST en la casilla 048 (RC4157).

Si usted es contribuyente registrado del GST/HST y no usa el Quick Method, el impuesto que cobró no es ingreso suyo. Lo tiene en fideicomiso hasta enviarlo a la CRA (RC4022), por lo que no forma parte de sus honorarios. El T2125 lo muestra al incluir el impuesto cobrado en el monto 3A y restarlo en el monto 3B, de modo que el honorario neto coincide con el comprobante. Con el Quick Method, el GST/HST cobrado menos el monto calculado con la tasa de remesa del Quick Method se suma como ingreso en el monto 3F, por lo que el total del T2125 no coincide con el comprobante como ocurre con un contribuyente registrado regular (T2125).

Si debe estar registrado depende de sus ventas gravables totales, no del comprobante. El límite, qué ventas cuentan y qué hacer si cobró el impuesto sin estar registrado o nunca lo cobró están en cuándo registrarse para el GST/HST.

Una agencia o plataforma se quedó con su parte antes de pagarme: ¿cuál es mi ingreso bruto?

Depende de su contrato y de sus libros, y las páginas de la CRA sobre comprobantes y plataformas no lo resuelven. El comprobante muestra el monto que el pagador declaró como pagado por servicios, que puede ser su honorario antes de la comisión o después.

Dos páginas de la CRA son relevantes. Una plataforma que informa a la CRA declara la contraprestación total pagada o acreditada a usted y, por separado, cualquier cargo, comisión o impuesto que retuvo o cobró (CRA). La página de la CRA sobre plataformas también menciona el costo de usar una plataforma para vender como ejemplo de gasto elegible (CRA). Si usted declara una cifra menor que la que informó una plataforma, esté listo para explicar la diferencia con su contrato y sus estados de cuenta.

Depende de quién vendió al cliente final y de lo que su contrato dice que usted ganó, un punto que se define antes de presentar. Los pagos con retención de EE. UU. están en pagos de tiendas de aplicaciones y plataformas de video, y lo que las plataformas envían a la CRA está en informes de plataformas digitales a la CRA.

¿Y si el comprobante está equivocado, nunca llegó o está a mi nombre por el trabajo de mi corporación?

Primero pregunte al pagador. La guía de la CRA para un monto dudoso es comunicarse con quien emitió el comprobante (CRA). Un pagador que presentó un monto equivocado puede enviar un comprobante modificado o cancelado (CRA). Pídalo por escrito y conserve la respuesta.

Si un comprobante nunca llegó, usted debería tener la mayoría de los comprobantes a fines de febrero, y puede obtener una copia de un comprobante del año actual o de años anteriores que falte o se haya perdido (CRA). El ingreso se debe declarar llegue o no el comprobante.

Si el pagador no corrige un comprobante que usted cree equivocado, el T2125 se arma con sus registros, y la CRA aún puede ver una diferencia con el comprobante que presentó el pagador. Conserve la correspondencia. Qué monto y qué año respaldan sus registros puede ser un punto que conviene definir con un profesional antes de presentar.

Un comprobante a su nombre por trabajo que hizo su corporación es otra cuestión: de quién es el ingreso decide en qué declaración se informa. Vea un comprobante de honorarios emitido a usted y no a su corporación.

¿Qué registros prueban mi total si la CRA lo pide?

Sus registros de ingresos deben mostrar la fecha, el monto y la fuente de cada partida, respaldados por documentos originales como facturas de venta, recibos, comprobantes de depósito bancario, estados de honorarios y contratos (CRA). Consérvelos durante al menos seis años, contados desde el final del último año fiscal al que se refieren.

Para un negocio de honorarios por servicios, conserve:

• todas las facturas, con su fecha, el cliente y el GST/HST indicado;
• contratos o mensajes que fijen el honorario y la fecha de pago;
• todos los T4A y cualquier carta sobre ingresos ya declarados;
• estados de cuenta bancarios que vinculen cada depósito con una factura;
• estados de agencias o plataformas que muestren el monto bruto y la comisión;
• registros y declaraciones de GST/HST;
• el T2125 del año anterior.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; todas las cifras están en dólares canadienses.

HST en las facturas de un diseñador

Un diseñador de Toronto, registrado para el HST y que no usa el Quick Method, factura a una agencia C$30,000 más C$3,900 de HST. El T4A de la agencia muestra C$30,000, porque la casilla 048 excluye el HST. En el T2125, el monto 3A es C$33,900, el monto 3B resta los C$3,900 y el monto 3C es C$30,000. La cifra neta coincide con el comprobante.

Un trabajo de diciembre pagado en enero

Un consultor que declara con el método de acumulación y cierre de año al 31 de diciembre factura C$6,000 antes del HST en diciembre y recibe el pago en enero. El comprobante del año de enero muestra C$6,000, pero el trabajo se ganó en el año de diciembre, así que el T2125 de ese año lo declara. En el año de enero, el consultor no lo reclama de nuevo y escribe la carta descrita arriba.

Un comprobante que no coincide

Las facturas de un trabajador independiente a un cliente en el año suman C$40,000 antes del HST. De ese total, C$8,000 estaban sin pagar al cierre del año, y se pagaron este año C$5,000 de trabajo facturado el año pasado, ambos antes del HST. El cliente debió pagar C$40,000 menos C$8,000 más C$5,000, es decir, C$37,000, por lo que un comprobante de C$37,000 coincide. Una cifra distinta apunta a un depósito pagado por adelantado, la comisión de una agencia, un crédito, un segundo pagador o un comprobante equivocado. Un cliente que no envió ningún comprobante igualmente se suma al T2125 a partir de las facturas.

¿Su caso es distinto?

• Tiene T4A que no coinciden con sus facturas, comprobantes de varios años o ingreso que pudo declararse dos veces o ninguna: cada comprobante necesita un año y un monto, y luego decidir si hace falta un comprobante corregido o una declaración enmendada y qué presentar. Vea ayuda con impuestos para particulares.
• Sus registros son escasos y hay años sin presentar: vea reconstruir la contabilidad a partir de estados de cuenta bancarios y ayuda con la contabilidad.
• Un comprobante está a su nombre por el trabajo de su corporación: vea un comprobante de honorarios emitido a usted y no a su corporación.
• Omitió ingresos en una declaración ya presentada: vea ingreso no declarado y divulgación voluntaria.
• La CRA le envió una carta sobre un comprobante o sobre ingresos de su declaración: vea revisiones, auditorías y divulgación voluntaria.
• Es posible que usted sea empleado y no contratista: vea contratista o empleado.
• Usa el Quick Method del GST/HST: vea el Quick Method en sus libros.
• Usted es el pagador que emite comprobantes: vea informar pagos a subcontratistas.
• Vive en Quebec: esta guía cubre el T4A y el T2125 federales. Los residentes de Quebec también presentan ante Revenu Québec, algo que esta guía no cubre.