T4A Feld 048 (Honorare): Eintrag in Form T2125 in Kanada

Was bedeutet „Honorare für Dienstleistungen“ in Feld 048 der T4A?

In Feld 048 meldet der Auftraggeber Honorare oder andere Beträge, die er für Dienstleistungen im Kalenderjahr der Zahlung gezahlt hat, ohne GST/HST (GST/HST: kanadische Waren- und Dienstleistungssteuer / harmonisierte Umsatzsteuer) und PST (CRA, RC4157). Nach der Verwaltungspraxis der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) stellt der Auftraggeber die Bescheinigung aus, wenn seine Zahlungen an Sie im Jahr insgesamt mehr als $500 betragen oder wenn er von einer Zahlung Steuer einbehalten hat.

Der Auftraggeber zahlt Sie außerhalb eines Arbeitsverhältnisses. Bei den meisten in Kanada ansässigen Personen behält er von diesen Honoraren weder CPP (Canada Pension Plan, kanadische Rentenversicherung) noch EI (Employment Insurance, kanadische Arbeitslosenversicherung) noch Einkommensteuer ein (CRA). Feld 048 zeigt einen gezahlten Betrag, keine gezahlte Steuer. Die Auftraggeber reichen ihre Bescheinigungen bei der CRA ein und geben Ihnen bis Ende Februar eine Kopie (RC4157).

Haben Sie die Honorare in Ihrem eigenen Unternehmen verdient, melden Sie sie als Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in Form T2125, erstellt aus Ihren eigenen Rechnungen. Die Bescheinigung ist die Aufzeichnung des Auftraggebers und eine Gegenprobe, nicht die Zahl zum Abschreiben. Ein Fall ist nicht einfach, wenn:

• die Bescheinigungen nicht zu Ihren Rechnungen passen;
• eine Bescheinigung Arbeit wiederholt, die Sie schon in der Steuererklärung des Vorjahres gemeldet haben;
• Sie Bescheinigungen für mehrere Jahre haben;
• manche Einkünfte ganz ohne Bescheinigung geflossen sind;
• die Bescheinigung auf Ihren Namen lautet, die Arbeit aber Ihre Kapitalgesellschaft geleistet hat;
• eine Agentur oder Plattform vor der Auszahlung einen Anteil einbehalten hat.

Sammeln Sie alle Rechnungen, alle T4A des Jahres, Ihre Bankeinzahlungen, Ihre GST/HST-Unterlagen und die Form T2125 des Vorjahres.

Sind Honorare auf einer T4A Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, und muss ich Form T2125 einreichen?

Ja, wenn Sie die Honorare in Ihrem eigenen Unternehmen verdient haben: Dann sind es Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, berechnet in Form T2125. Der Leitfaden der CRA zur Bescheinigung sagt, dass Sie den Betrag aus Feld 048 in der passenden Zeile für Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit Ihrer Steuererklärung eintragen, Zeilen 13499 bis 14300. Eine T4A mit Provisionen aus selbstständiger Tätigkeit in Feld 020 ist ein anderes Feld: Derselbe Leitfaden nennt die Bruttoprovisionen in Zeile 13899 und die Nettoprovisionen in Zeile 13900.

Geschäftseinkünfte umfassen im Allgemeinen Einkünfte aus jeder Tätigkeit, die Sie mit Gewinnabsicht oder mit begründeter Gewinnerwartung ausüben. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit sind keine Geschäftseinkünfte (CRA). Die Form T2125 berechnet sie: Füllen Sie für jedes Unternehmen und jeden freien Beruf eine eigene aus und reichen Sie sie mit Ihrer Steuererklärung ein. Der Leitfaden der CRA ordnet Feld 048 nur den Zeilen für Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit zu. Stammen Ihre Honorare nicht aus einem Unternehmen, klären Sie vor der Einreichung, wohin sie gehören.

Die Bescheinigung ersetzt das Formular nicht. Form T2125 geht von dem aus, was Sie bei allen Ihren Kunden verdient und in Rechnung gestellt haben, nicht von der Bescheinigung eines einzelnen Auftraggebers.

Eine T4A beantwortet auch nicht, ob Sie selbstständig sind. Der Auftraggeber hat Sie außerhalb eines Arbeitsverhältnisses behandelt, und die CRA prüft die tatsächlichen Umstände der Zusammenarbeit. Wirkt Ihre Tätigkeit eher wie eine Anstellung als wie ein Unternehmen, lesen Sie Auftragnehmer oder Arbeitnehmer.

Wohin kommt der Betrag aus Feld 048 in Form T2125 und in meiner Steuererklärung?

Die Bruttohonorare gehören in Teil 3A von Form T2125 (Teil 3B für freie Berufe), die eingenommene GST/HST wird eine Zeile später abgezogen, und das Ergebnis fließt in Zeile 8000, Zeile 8299 und in Ihre Steuererklärung. Die Zeilennummern unten stammen aus der neuesten veröffentlichten Form T2125; prüfen Sie das Formular für Ihr Jahr.

Die Beträge 3A bis 3C stehen in Teil 3A, der für Geschäftseinkünfte gedacht ist. Wer einen freien Beruf ausübt, nutzt stattdessen Teil 3B: Betrag 3H geht von den Brutto-Berufshonoraren einschließlich laufender Arbeiten und GST/HST aus, die Beträge 3I und 3J übernehmen die Aufgabe von 3B und 3C, und Betrag 3N fließt in Zeile 8000 ein (Form T2125). Die Beträge 3D bis 3F (3K bis 3M in Teil 3B) betreffen Unternehmen, die die Quick Method für GST/HST nutzen; siehe die Quick Method in der Buchhaltung. Der Leitfaden der CRA beschreibt beide Teile. Ob Ihre Tätigkeit als freier Beruf gilt, klären Sie vor der Einreichung; wer beide Arten von Einkünften hat, reicht für jede eine eigene Form T2125 ein.

Zeigt Feld 022 Einkommensteuer, die der Auftraggeber einbehalten hat, machen Sie sie in Zeile 43700 Ihrer Steuererklärung geltend, zusammen mit der Steuer aus Ihren anderen Bescheinigungen (CRA, T4A-Bescheinigung).

Ausgaben mindern den Nettobetrag in späteren Zeilen: siehe Ausgabenzeilen für Selbstständige in Kanada. Steuer, CPP und Vorauszahlungen auf den Nettobetrag finden Sie unter wie Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit besteuert werden.

Warum passt meine T4A nicht zu meinen Rechnungen?

Beide zählen Verschiedenes. Die Bescheinigung zeigt, was der Auftraggeber im Kalenderjahr gezahlt hat, ohne GST/HST. Form T2125 zeigt, was Sie in Ihrem Steuerjahr verdient haben, samt eingenommener GST/HST, und zieht diese dann ab. Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit außer Land- und Forstwirtschaft, Fischerei und Provisionen müssen nach der periodengerechten Methode gemeldet werden (Einkünfte zählen in dem Zeitraum, in dem Sie sie verdienen, nicht wenn sie gezahlt werden), und selbstständige Privatpersonen müssen im Allgemeinen das Geschäftsjahr zum 31. Dezember wählen. Eine berechtigte Person kann nach Form T1139 ein anderes Jahresende wählen; dann stimmen das Kalenderjahr der Bescheinigung und Ihr Geschäftsjahr nicht überein (CRA, T4002).

So gleichen Sie einen Kunden ab:

1. Listen Sie die Rechnungen des Kunden für Ihr Steuerjahr auf, auch Arbeit, die zu spät in Rechnung gestellt wurde und in dieses Jahr gehört (Income Tax Act, s. 12(1)(b)), und ziehen Sie die GST/HST ab. Das ist das verdiente Nettohonorar.
2. Ziehen Sie Rechnungen ab, die am Jahresende noch unbezahlt sind.
3. Addieren Sie Zahlungen, die Sie in diesem Jahr für Arbeit aus einem früheren Jahr erhalten haben, und Anzahlungen oder Vorschüsse für Arbeit, die Sie noch nicht in Rechnung gestellt haben, ebenfalls ohne GST/HST.
4. Das Ergebnis ist das, was der Kunde Ihnen im Jahr hätte zahlen müssen. Es ist die Zahl zum Vergleich mit der Bescheinigung.
5. Bleibt eine Lücke, fragen Sie den Auftraggeber, was die Bescheinigung enthält, und prüfen Sie, ob eine Agentur einen Anteil einbehalten hat, ob es eine Erstattung oder Gutschrift gab, einen zweiten Auftraggeber oder eine falsche Bescheinigung.

Eine Anzahlung für noch zu leistende Arbeit sind Einkünfte, sobald Sie sie erhalten (s. 12(1)(a)); eine Rücklage kann sie ausgleichen (s. 20(1)(m)); siehe Kundenanzahlungen und noch nicht verdiente Erlöse. In welches Jahr ein Auftrag gehört und welche Regeln für den Geschäftszeitraum gelten, lesen Sie unter Dezember-Umsätze, die im Januar bezahlt werden.

Muss ich T4A-Einkünfte noch einmal melden, wenn ich sie im Vorjahr gemeldet habe?

Nein, wenn Sie sie bereits im früheren Jahr gemeldet haben. Enthält eine T4A Beträge, die Sie in einem Vorjahr verdient und gemeldet haben, geben Sie diese Einkünfte im laufenden Jahr nicht noch einmal an. Schreiben Sie einen Brief mit dem Betrag und dem Jahr, in dem Sie ihn gemeldet haben. Bei einer Papiererklärung können Sie den Brief beilegen; reichen Sie elektronisch ein, bewahren Sie ihn für den Fall einer Nachfrage der CRA auf (CRA, T4002).

Die Überschneidung ist normal und kein Fehler. Einkünfte werden auf einer T4A für das Jahr gemeldet, in dem sie gezahlt werden, unabhängig davon, wann sie verdient wurden (RC4157).

Fehlt der Betrag in der Steuererklärung des früheren Jahres, fehlen die Einkünfte dort, und das Übergehen der Bescheinigung dieses Jahres behebt das nicht. Wie Sie ein falsches Jahr korrigieren, lesen Sie unter Dezember-Umsätze, die im Januar bezahlt werden; Einkünfte, die in einer eingereichten Steuererklärung fehlen, behandelt nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.

Muss ich Einkünfte ohne T4A melden, oder von einem Kunden, der weniger als die Grenze für die Bescheinigung gezahlt hat?

Ja. Sie müssen alle Ihre Einkünfte in Ihrer Einkommensteuererklärung melden (CRA, T4002). Der Wert $500 ist die Verwaltungsgrenze der CRA, ab der ein Auftraggeber eine Bescheinigung ausstellt, keine Untergrenze für das, was Sie melden. Die CRA erklärt, dass sie Auftraggebern keine Strafzuschläge dafür berechnet, Feld 048 nicht auszufüllen, abgesehen von einer Regelung für das Transportgewerbe (RC4157). Ein Kunde, der weniger zahlt oder vergisst, eine Bescheinigung auszustellen, nimmt die Einkünfte nicht aus Ihrer Form T2125.

Wer Einkünfte in der Steuererklärung weglässt, muss mit Strafzuschlägen rechnen (CRA, T4002); siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.

Bilden Sie die Summe aus Ihren Rechnungen und Bankeinzahlungen und nutzen Sie die Bescheinigungen als Kontrolle. Die Auftraggeber reichen ihre Bescheinigungen bei der CRA ein; eine Zahlung mit Bescheinigung ist dort also bekannt. Für eine Zahlung ohne Bescheinigung ist Ihre Buchhaltung der Nachweis.

Enthält die T4A die HST, und muss ich mich registrieren?

Nein: Die Bescheinigung lässt GST/HST weg. Haben Sie Steuer berechnet, liegt sie deshalb unter Ihren Rechnungen. Die CRA weist Auftraggeber an, GST/HST oder PST nicht in Feld 048 aufzunehmen (RC4157).

Sind Sie GST/HST-registriert und nutzen nicht die Quick Method, gehört die eingenommene Steuer nicht zu Ihren Einkünften. Sie halten sie treuhänderisch, bis Sie sie an die CRA abführen (RC4022); sie ist also kein Teil Ihrer Honorareinkünfte. Form T2125 bildet das ab: Die eingenommene Steuer steckt in Betrag 3A und wird bei Betrag 3B abgezogen, sodass das Nettohonorar zur Bescheinigung passt. Bei der Quick Method wird die eingenommene GST/HST abzüglich des Betrags, der sich mit dem Abführungssatz der Quick Method ergibt, als Einkünfte bei Betrag 3F hinzugerechnet; die Summe in Form T2125 stimmt dann nicht so mit der Bescheinigung überein wie bei einem regulär Registrierten (Form T2125).

Ob Sie sich registrieren müssen, hängt von Ihren gesamten steuerpflichtigen Umsätzen ab, nicht von der Bescheinigung. Die Grenze, welche Umsätze zählen und was zu tun ist, wenn Sie Steuer ohne Registrierung berechnet oder nie berechnet haben, lesen Sie unter wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.

Eine Agentur oder Plattform hat vor der Auszahlung einen Anteil einbehalten: Was sind dann meine Bruttoeinkünfte?

Das hängt von Ihrem Vertrag und Ihrer Buchhaltung ab; die Seiten der CRA zur Bescheinigung und zu Plattformen klären es nicht. Die Bescheinigung zeigt den Betrag, den der Auftraggeber als für Dienstleistungen gezahlt gemeldet hat, und das kann Ihr Honorar vor oder nach dem Einbehalt sein.

Zwei Seiten der CRA sind hier wichtig. Eine Plattform, die an die CRA meldet, nennt die gesamte an Sie gezahlte oder gutgeschriebene Gegenleistung und getrennt davon alle Gebühren, Provisionen oder Steuern, die sie einbehalten oder berechnet hat (CRA). Die Seite der CRA zu Plattformen nennt die Kosten für die Nutzung einer Verkaufsplattform auch als Beispiel für eine zulässige Ausgabe (CRA). Melden Sie einen niedrigeren Betrag als die Plattform, sollten Sie die Differenz anhand Ihres Vertrags und Ihrer Abrechnungen erklären können.

Es kommt darauf an, wer an den Endkunden verkauft hat und was Ihr Vertrag als Ihren Verdienst festlegt; das klären Sie vor der Einreichung. Auszahlungen mit US-Quellensteuer behandelt Auszahlungen von App-Stores und Videoplattformen, und was Plattformen an die CRA melden, lesen Sie unter Meldepflichten digitaler Plattformen gegenüber der CRA.

Was tun, wenn die Bescheinigung falsch ist, nie kam oder auf meinen Namen für die Arbeit meiner Kapitalgesellschaft lautet?

Fragen Sie zuerst den Auftraggeber. Bei einem zweifelhaften Betrag rät die CRA, sich an den Aussteller der Bescheinigung zu wenden (CRA). Ein Auftraggeber, der einen falschen Betrag gemeldet hat, kann eine geänderte oder stornierte Bescheinigung schicken (CRA). Fragen Sie schriftlich und bewahren Sie die Antwort auf.

Kam eine Bescheinigung nie an: Die meisten Bescheinigungen sollten Sie bis Ende Februar haben, und von einer fehlenden oder verlorenen Bescheinigung des laufenden oder eines früheren Jahres können Sie eine Kopie erhalten (CRA). Die Einkünfte sind meldepflichtig, ob die Bescheinigung ankommt oder nicht.

Korrigiert der Auftraggeber eine Bescheinigung nicht, die Sie für falsch halten, entsteht Form T2125 aus Ihren eigenen Unterlagen, und die CRA kann trotzdem einen Unterschied zur eingereichten Bescheinigung sehen. Bewahren Sie den Schriftwechsel auf. Welcher Betrag und welches Jahr durch Ihre Unterlagen belegt sind, klären Sie am besten vor der Einreichung mit einem Fachmann.

Eine Bescheinigung auf Ihren eigenen Namen für Arbeit Ihrer Kapitalgesellschaft ist eine andere Frage: Wessen Einkünfte es sind, entscheidet, in welcher Steuererklärung sie stehen. Siehe eine Honorarbescheinigung auf Ihren Namen statt auf den Ihrer Kapitalgesellschaft.

Welche Unterlagen belegen meine Gesamteinkünfte, wenn die CRA nachfragt?

Ihre Einnahmenunterlagen müssen Datum, Betrag und Quelle jedes Postens zeigen, gestützt auf Originalbelege wie Verkaufsrechnungen, Quittungen, Einzahlungsbelege der Bank, Honorarabrechnungen und Verträge (CRA). Bewahren Sie sie mindestens sechs Jahre ab Ende des letzten Steuerjahres auf, auf das sie sich beziehen.

Wenn Sie Honorare für Dienstleistungen abrechnen, bewahren Sie auf:

• jede Rechnung mit Datum, Kunde und ausgewiesener GST/HST;
• Verträge oder Nachrichten, die Honorar und Zahlungstermin festlegen;
• jede T4A und jeden Brief zu bereits gemeldeten Einkünften;
• Kontoauszüge, die jede Einzahlung einer Rechnung zuordnen;
• Abrechnungen von Agenturen oder Plattformen, die den Bruttobetrag und den Einbehalt zeigen;
• GST/HST-Unterlagen und -Erklärungen;
• die Form T2125 des Vorjahres.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; alle Beträge sind in kanadischen Dollar.

HST auf den Rechnungen einer Designerin

Eine Designerin in Toronto, die für die HST registriert ist und die Quick Method nicht nutzt, stellt einer Agentur C$30.000 zuzüglich C$3.900 HST in Rechnung. Die T4A der Agentur zeigt C$30.000, weil Feld 048 die HST weglässt. In Form T2125 beträgt Betrag 3A C$33.900, Betrag 3B zieht die C$3.900 ab, und Betrag 3C ist C$30.000. Der Nettobetrag passt zur Bescheinigung.

Ein Auftrag im Dezember, bezahlt im Januar

Ein Berater, der nach der periodengerechten Methode mit Geschäftsjahresende am 31. Dezember meldet, stellt im Dezember C$6.000 vor HST in Rechnung und wird im Januar bezahlt. Die Bescheinigung für das Januar-Jahr zeigt C$6.000, aber die Arbeit wurde im Dezember-Jahr verdient, also meldet die Form T2125 jenes Jahres sie. Im Januar-Jahr macht der Berater sie nicht noch einmal geltend und schreibt den oben beschriebenen Brief.

Eine Bescheinigung, die nicht passt

Die Rechnungen eines Freiberuflers an einen Kunden betragen im Jahr insgesamt C$40.000 vor HST. C$8.000 davon waren am Jahresende unbezahlt, und C$5.000 für im Vorjahr in Rechnung gestellte Arbeit wurden in diesem Jahr gezahlt, beides vor HST. Der Kunde hätte also C$40.000 minus C$8.000 plus C$5.000 gezahlt, das sind C$37.000; eine Bescheinigung über C$37.000 passt daher. Eine andere Zahl deutet auf eine Anzahlung, den Einbehalt einer Agentur, eine Gutschrift, einen zweiten Auftraggeber oder eine falsche Bescheinigung hin. Ein Kunde, der gar keine Bescheinigung geschickt hat, wird trotzdem anhand der Rechnungen in Form T2125 ergänzt.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben T4A, die nicht zu Ihren Rechnungen passen, Bescheinigungen aus mehreren Jahren oder Einkünfte, die doppelt oder gar nicht gemeldet sein könnten: Jede Bescheinigung braucht ein Jahr und einen Betrag, dann folgt die Entscheidung, ob eine korrigierte Bescheinigung oder eine geänderte Erklärung nötig ist und was einzureichen ist. Siehe Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Ihre Unterlagen sind lückenhaft und Jahre sind nicht eingereicht: siehe Buchhaltung aus Kontoauszügen neu aufbauen und Hilfe bei der Buchhaltung.
• Eine Bescheinigung lautet auf Ihren Namen für die Arbeit Ihrer Kapitalgesellschaft: siehe eine Honorarbescheinigung auf Ihren Namen statt auf den Ihrer Kapitalgesellschaft.
• Sie haben Einkünfte in einer eingereichten Steuererklärung weggelassen: siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.
• Die CRA hat einen Brief zu einer Bescheinigung oder zu Einkünften in Ihrer Steuererklärung geschickt: siehe Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung.
• Sie sind möglicherweise Arbeitnehmer und kein Auftragnehmer: siehe Auftragnehmer oder Arbeitnehmer.
• Sie nutzen die Quick Method für GST/HST: siehe die Quick Method in der Buchhaltung.
• Sie sind der Auftraggeber, der Bescheinigungen ausstellt: siehe Zahlungen an Subunternehmer melden.
• Sie leben in Québec: Dieser Ratgeber behandelt die bundesweite T4A und Form T2125. Einwohner von Québec reichen auch bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) ein, was dieser Ratgeber nicht behandelt.