טופס ⁦T4A⁩ תיבה 048: איפה שכר עבור שירותים נכנס ב-⁠⁦T2125⁩

מה פירוש “שכר עבור שירותים” בתיבה 048 של טופס ⁦T4A⁩?

בתיבה 048 המשלם מדווח על שכר או על סכומים אחרים ששילם עבור שירותים, בשנה הקלנדרית שבה שילם, ללא ⁦GST/HST⁩ וללא PST (CRA, ⁦RC4157⁩). לפי המדיניות המנהלית של CRA, המשלם מנפיק טופס כשהתשלומים שלו אליכם במהלך השנה עולים על ⁦$500⁩, או כשניכה מס מאחד התשלומים.

המשלם משלם לכם מחוץ ליחסי עבודה, ולרוב תושבי קנדה הוא אינו מנכה מהתשלומים האלה CPP, EI או מס הכנסה (CRA). תיבה 048 מראה סכום ששולם, לא מס ששולם. המשלמים מגישים את הטפסים ל-⁠CRA ומוסרים לכם עותק עד סוף פברואר (⁦RC4157⁩).

אם הרווחתם את הסכומים האלה בעסק שלכם, דווחו עליהם כהכנסה מעבודה עצמאית בטופס ⁦T2125⁩ שנבנה מהחשבוניות שלכם. הטופס שקיבלתם הוא הרישום של המשלם, בדיקה צולבת ולא המספר להעתקה. המקרה אינו פשוט כאשר:

• הסכומים בטפסים אינם תואמים את החשבוניות;
• טופס חוזר על עבודה שדווחה בדוח של השנה הקודמת;
• יש בידיכם טפסים של כמה שנים;
• חלק מההכנסה הגיע בלי טופס כלל;
• הטופס על שמכם, אבל החברה שלכם ביצעה את העבודה;
• סוכנות או פלטפורמה לקחה עמלה לפני שהעבירה לכם את התשלום.

אספו את כל החשבוניות, את כל טפסי ⁦T4A⁩ של השנה, את הפקדות הבנק, את רישומי ה-⁠⁦GST/HST⁩ ואת ה-⁠⁦T2125⁩ של השנה הקודמת.

האם טופס ⁦T4A⁩ עם שכר עבור שירותים הוא הכנסה מעבודה עצמאית, והאם מגישים ⁦T2125⁩?

כן, אם הרווחתם את הסכום בניהול עסק משלכם: זו הכנסה מעבודה עצמאית שמחשבים ב-⁠⁦T2125⁩. בהנחיות של CRA לגבי הטפסים כתוב להזין את הסכום מתיבה 048 בשורה המתאימה של הכנסה מעבודה עצמאית בדוח, בין שורה 13499 לשורה 14300. טופס ⁦T4A⁩ עם עמלות של עצמאים בתיבה 020 הוא תיבה אחרת: לפי אותן הנחיות, עמלות ברוטו נכנסות בשורה 13899 ועמלות נטו בשורה 13900.

הכנסה עסקית כוללת בדרך כלל הכנסה מכל פעילות שאתם מבצעים למטרת רווח או מתוך ציפייה סבירה לרווח. הכנסה מעבודה כשכירים אינה הכנסה עסקית (CRA). ה-⁦T2125⁩ הוא הטופס שמחשב אותה: ממלאים טופס נפרד לכל עסק או מקצוע ומצרפים אותו לדוח. ההנחיות של CRA מפנות את תיבה 048 רק לשורות של הכנסה מעבודה עצמאית, ולכן אם השכר לא הגיע מעסק, קבעו לאן הוא שייך לפני ההגשה.

הטופס שקיבלתם אינו תחליף לטופס ההכנסות שלכם. ה-⁠⁦T2125⁩ מתחיל ממה שהרווחתם וחייבתם בחשבונית מכל הלקוחות, לא מהטופס של משלם אחד.

טופס ⁦T4A⁩ גם לא קובע אם אתם עצמאים. המשלם התייחס אליכם כמי שעובד מחוץ ליחסי עבודה, ו-⁠CRA בוחנת את העובדות של מערכת היחסים. אם המצב שלכם דומה יותר למשרה מאשר לעסק, ראו קבלן עצמאי או עובד שכיר.

לאן הולך הסכום מתיבה 048 ב-⁠⁦T2125⁩ ובדוח?

שכר ברוטו נכנס בחלק 3A של ה-⁠⁦T2125⁩ (בחלק 3B לבעלי מקצוע), ה-⁠⁦GST/HST⁩ שנגבה יורד בשורה אחת אחריו, והתוצאה עוברת לשורה 8000, לשורה 8299 ולדוח. מספרי השורות שלהלן לקוחים מה-⁦T2125⁩ האחרון שפורסם; בדקו בטופס של השנה שלכם.

סכומים 3A עד 3C נמצאים בחלק 3A, המיועד להכנסה עסקית. בעל מקצוע משתמש במקום זה בחלק 3B: סכום 3H מתחיל משכר מקצועי ברוטו כולל עבודה בתהליך ו-⁠⁦GST/HST⁩, סכומים 3I ו-⁠3J ממלאים את התפקיד של 3B ו-⁠3C, וסכום 3N מזין את שורה 8000 (⁦T2125⁩). סכומים 3D עד 3F (3K עד 3M בחלק 3B) מיועדים לעסק בשיטה המהירה של ⁦GST/HST⁩; ראו השיטה המהירה בספרים. המדריך של CRA מתאר את שני החלקים. אם העבודה שלכם נחשבת מקצועית, זה עניין שיש להכריע לפני ההגשה, ומי שיש לו שני סוגי הכנסה מגיש ⁦T2125⁩ נפרד לכל אחד.

אם בתיבה 022 מופיע מס הכנסה שהמשלם ניכה, תובעים אותו בשורה 43700 של הדוח, יחד עם המס שנוכה בטפסים האחרים (CRA, טופס ⁦T4A⁩).

הוצאות מקטינות את הסכום נטו בשורות המאוחרות יותר: ראו שורות ההוצאה של עצמאים. המס, ה-⁠CPP והמקדמות על הסכום נטו מוסברים באיך מסים הכנסה מעבודה עצמאית.

למה הסכום ב-⁠⁦T4A⁩ לא תואם את החשבוניות שלי?

שני המספרים סופרים דברים שונים. הטופס מראה מה שהמשלם שילם בשנה קלנדרית, ללא ⁦GST/HST⁩. ה-⁠⁦T2125⁩ מראה מה שהרווחתם בשנת המס שלכם, כולל ה-⁠⁦GST/HST⁩ שנגבה, ואחר כך מוריד אותו. הכנסה מעבודה עצמאית, מלבד חקלאות, דיג ועמלות, חייבת להיות מדווחת בשיטת הצבירה (הכנסה נספרת בתקופה שבה הרווחתם אותה, לא כשהיא משולמת), ועצמאים חייבים בדרך כלל להשתמש בסוף שנה ב-⁠31 בדצמבר. אדם שעומד בתנאים רשאי לדווח לפי סוף שנה אחר בטופס ⁦T1139⁩, ואז השנה הקלנדרית של הטופס ושנת העסק שלכם אינן חופפות (CRA, ⁦T4002⁩).

כדי ליישב את הפערים מול לקוח אחד:

1. רשמו את החשבוניות של הלקוח לשנת המס שלכם, כולל עבודה שחויבה באיחור ושהייתה צריכה להיות מחויבת בשנה הזו (חוק מס הכנסה, סעיף ⁦12(1)(b)⁩), והורידו את ה-⁠⁦GST/HST⁩. זה השכר נטו שהרווחתם.
2. הפחיתו חשבוניות שעדיין לא שולמו בסוף השנה.
3. הוסיפו תשלומים שהתקבלו השנה עבור עבודה שהרווחתם בשנה קודמת, וכל מקדמה או פיקדון ששולמו לפני עבודה שעוד לא חייבתם עליה בחשבונית, גם הם ללא ⁦GST/HST⁩.
4. התוצאה היא מה שהלקוח היה אמור לשלם לכם במהלך השנה. זה המספר להשוואה עם הטופס.
5. אם נשאר פער, שאלו את המשלם מה כלול בטופס, ובדקו אם יש עמלה של סוכנות, החזר או זיכוי, משלם נוסף או טופס שגוי.

מקדמה על עבודה שעוד לא בוצעה היא הכנסה בעת הקבלה (סעיף ⁦12(1)(a)⁩), ועתודה יכולה לקזז אותה (סעיף ⁦20(1)(m)⁩); ראו מקדמות מלקוחות והכנסה שטרם הורווחה. לשאלה לאיזו שנה שייכת עבודה ולכללי תקופת הכספים, ראו מכירות בדצמבר שמשולמות בינואר.

האם מדווחים שוב על הכנסה מ-⁠⁦T4A⁩ אם דיווחתי עליה בשנה שעברה?

לא, אם כבר דיווחתם עליה בשנה הקודמת. אם בטופס ⁦T4A⁩ יש סכומים שהרווחתם ודיווחתם עליהם בשנה קודמת, אל תתבעו את ההכנסה הזו שוב השנה. כתבו מכתב שמציג את הסכום ואת השנה שבה דיווחתם עליו. בדוח על נייר אפשר לצרף את המכתב; בהגשה אלקטרונית שמרו אותו למקרה ש-⁠CRA תבקש (CRA, ⁦T4002⁩).

החפיפה הזו נורמלית ואינה טעות. הכנסה מדווחת ב-⁠⁦T4A⁩ לשנה שבה שולמה, בלי קשר למועד שבו הורווחה (⁦RC4157⁩).

אם הדוח של השנה הקודמת השמיט את הסכום, ההכנסה חסרה שם, והתעלמות מהטופס של השנה הזו לא מתקנת זאת. ראו מכירות בדצמבר שמשולמות בינואר לתיקון שנה שגויה, והכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון להכנסה שהושמטה מדוח שכבר הוגש.

האם מדווחים על הכנסה שאין עליה ⁦T4A⁩, או מלקוח ששילם מתחת לסף של הטופס?

כן. חובה לדווח על כל ההכנסה בדוח מס הכנסה (CRA, ⁦T4002⁩). הסכום ⁦$500⁩ הוא הסף המנהלי של CRA לכך שמשלם יפיק טופס, לא רף לגבי מה שאתם מדווחים. CRA מצהירה שהיא אינה מטילה קנסות על משלמים שלא מילאו את תיבה 048, מלבד מדיניות בענף ההובלה במשאיות (⁦RC4157⁩). לקוח ששילם פחות, או ששכח להנפיק טופס, לא מסיר את ההכנסה מה-⁠⁦T2125⁩ שלכם.

השמטת הכנסה מדוח עלולה לגרור קנסות (CRA, ⁦T4002⁩); ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.

בנו את הסכום הכולל מהחשבוניות ומהפקדות הבנק, ואז השתמשו בטפסים כבדיקה. המשלמים מגישים את הטפסים ל-⁠CRA, ולכן תשלום שיש עליו טופס רשום אצלה. לתשלום בלי טופס, הספרים שלכם הם הרישום.

האם ה-⁠⁦T4A⁩ כולל HST, והאם אני חייב להירשם?

לא: הטופס אינו כולל ⁦GST/HST⁩, ולכן כשגביתם מס הסכום בו נמוך מהחשבוניות. CRA מורה למשלמים לא לכלול ⁦GST/HST⁩ או PST בתיבה 048 (⁦RC4157⁩).

אם אתם רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩ ואינכם בשיטה המהירה, המס שגביתם אינו הכנסה שלכם. אתם מחזיקים אותו בנאמנות עד שתעבירו אותו ל-⁠CRA (⁦RC4022⁩), ולכן הוא לא חלק מהכנסת השכר שלכם. ה-⁠⁦T2125⁩ מציג זאת בכך שהמס שנגבה נכלל בסכום 3A ומוסר בסכום 3B, כך שהשכר נטו תואם את הטופס. בשיטה המהירה, ה-⁠⁦GST/HST⁩ שנגבה פחות הסכום שמחושב לפי שיעור ההעברה של השיטה המהירה מתווסף כהכנסה בסכום 3F, ולכן הסך ב-⁠⁦T2125⁩ לא יתאים לטופס כמו אצל רשום רגיל (⁦T2125⁩).

החובה להירשם תלויה בסך המכירות החייבות במס שלכם, לא בטופס. הסף, אילו מכירות נספרות ומה לעשות אם גביתם מס בלי להירשם או לא גביתם כלל נמצאים במתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

סוכנות או פלטפורמה לקחה עמלה לפני שהעבירה לי את התשלום: מהי ההכנסה ברוטו שלי?

זה תלוי בהסכם ובספרים שלכם, והטפסים והעמודים של CRA על פלטפורמות אינם מכריעים בכך. הטופס מראה את הסכום שהמשלם דיווח כמשולם עבור שירותים, שיכול להיות השכר שלכם לפני העמלה או אחריה.

שני עמודים של CRA רלוונטיים. פלטפורמה שמדווחת ל-⁠CRA מציינת את התמורה הכוללת ששולמה או זוכתה לכם, ובנפרד כל עמלה, דמי שירות או מס שנוכו או נגבו (CRA). בעמוד של CRA על פלטפורמות מופיעה גם העלות של שימוש בפלטפורמה למכירה כדוגמה להוצאה מותרת (CRA). אם אתם מדווחים על סכום נמוך מזה שפלטפורמה דיווחה, היו מוכנים להסביר את ההפרש מההסכם ומהדפי החשבון.

הכול תלוי במי מכר ללקוח הסופי ומה ההסכם שלכם קובע שהרווחתם, וזה עניין להכריע לפני ההגשה. תשלומים עם ניכוי מס אמריקאי מוסברים בתשלומים מחנויות אפליקציות ופלטפורמות וידאו, ומה שפלטפורמות שולחות ל-⁠CRA מוסבר בדיווח של פלטפורמות דיגיטליות ל-⁠CRA.

מה עושים אם הטופס שגוי, לא הגיע, או הוצא על שמי עבור עבודה של החברה שלי?

פנו קודם למשלם. ההנחיה של CRA לסכום מפוקפק היא ליצור קשר עם מנפיק הטופס (CRA). משלם שהגיש סכום שגוי יכול לשלוח טופס מתוקן או מבוטל (CRA). בקשו בכתב ושמרו את התשובה.

אם טופס לא הגיע, אתם אמורים לקבל את רוב הטפסים עד סוף פברואר, ואפשר לקבל עותק של טופס חסר או אבוד מהשנה הנוכחית או משנה קודמת (CRA). ההכנסה חייבת בדיווח בין שהטופס הגיע ובין שלא.

אם המשלם לא מתקן טופס שאתם סבורים שהוא שגוי, ה-⁠⁦T2125⁩ נבנה מהרישומים שלכם, ו-⁠CRA עדיין עשויה לראות הבדל מול הטופס שהמשלם הגיש. שמרו את ההתכתבות. איזה סכום ואיזו שנה הרישומים שלכם תומכים בהם יכול להיות עניין שכדאי להכריע עם איש מקצוע לפני ההגשה.

טופס על שמכם עבור עבודה שהחברה שלכם ביצעה הוא שאלה אחרת: השאלה של מי ההכנסה קובעת באיזה דוח מדווחים עליה. ראו טופס שכר שהוצא על שמכם ולא על שם החברה.

אילו רישומים מוכיחים את הסך שלי אם CRA שואלת?

רישומי ההכנסה שלכם חייבים להראות את התאריך, הסכום והמקור של כל פריט, בגיבוי מסמכי מקור כמו חשבוניות מכירה, קבלות, שוברי הפקדה בבנק, הודעות חיוב על שכר וחוזים (CRA). שמרו אותם לפחות שש שנים מסוף שנת המס האחרונה שהם מתייחסים אליה.

בעסק שמרוויח שכר עבור שירותים, שמרו:

• כל חשבונית, עם התאריך, הלקוח וה-⁠⁦GST/HST⁩ המופיע בה;
• חוזים או הודעות שקובעים את השכר ואת מועד התשלום;
• כל טופס ⁦T4A⁩, וכל מכתב על הכנסה שכבר דווחה;
• דפי חשבון בנק שמקשרים כל הפקדה לחשבונית;
• דפי חשבון של סוכנות או פלטפורמה שמראים את הסכום ברוטו ואת העמלה;
• רישומי ⁦GST/HST⁩ ודוחות;
• ה-⁠⁦T2125⁩ של השנה הקודמת.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה בלבד; כל הסכומים בדולרים קנדיים.

HST בחשבוניות של מעצבת

מעצבת בטורונטו, רשומה ל-⁠HST ולא בשיטה המהירה, מחייבת סוכנות אחת ב-⁠⁦C$30,000⁩ ועוד ⁦C$3,900⁩ HST. בטופס ⁦T4A⁩ של הסוכנות מופיע ⁦C$30,000⁩, כי תיבה 048 אינה כוללת HST. ב-⁠⁦T2125⁩ סכום 3A הוא ⁦C$33,900⁩, סכום 3B מוריד את ⁦C$3,900⁩, וסכום 3C הוא ⁦C$30,000⁩. הסכום נטו תואם לטופס.

עבודה מדצמבר שמשולמת בינואר

יועץ שמדווח בשיטת הצבירה עם סוף שנה ב-⁠31 בדצמבר מחייב ⁦C$6,000⁩ לפני HST בדצמבר ומקבל תשלום בינואר. הטופס של שנת ינואר מראה ⁦C$6,000⁩, אבל העבודה הורווחה בשנת דצמבר, ולכן ה-⁠⁦T2125⁩ של אותה שנה מדווח עליה. בשנת ינואר היועץ אינו תובע אותה שוב וכותב את המכתב שתואר למעלה.

טופס שאינו תואם

החשבוניות של פרילנסר ללקוח אחד בשנה מסתכמות ב-⁠⁦C$40,000⁩ לפני HST. מתוכן ⁦C$8,000⁩ לא שולמו בסוף השנה, ו-⁠⁦C$5,000⁩ של עבודה שחויבה בשנה שעברה שולמו השנה, שניהם לפני HST. הלקוח היה אמור לשלם ⁦C$40,000⁩ פחות ⁦C$8,000⁩ ועוד ⁦C$5,000⁩, כלומר ⁦C$37,000⁩, ולכן טופס על ⁦C$37,000⁩ תואם. סכום אחר מצביע על מקדמה ששולמה מראש, על עמלת סוכנות, על זיכוי, על משלם נוסף או על טופס שגוי. לקוח שלא שלח טופס בכלל עדיין מתווסף ל-⁠⁦T2125⁩ לפי החשבוניות.

המצב שלכם שונה?

• יש לכם טפסי ⁦T4A⁩ שלא תואמים את החשבוניות, טפסים של כמה שנים, או הכנסה שאולי מדווחת פעמיים או לא מדווחת כלל: לכל טופס צריך שנה וסכום, ואז החלטה אם נדרש טופס מתוקן או דוח מתוקן ומה להגיש. ראו עזרה במס אישי.
• הרישומים שלכם דלילים ויש שנים שלא הוגשו: ראו בנייה מחדש של הספרים מדפי חשבון בנק ועזרה בהנהלת חשבונות.
• טופס הוצא על שמכם עבור עבודה של החברה שלכם: ראו טופס שכר שהוצא על שמכם ולא על שם החברה.
• השמטתם הכנסה מדוח שכבר הוגש: ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.
• CRA שלחה מכתב על טופס או על הכנסה בדוח שלכם: ראו בדיקות, ביקורות וגילוי מרצון.
• ייתכן שאתם עובדים שכירים ולא קבלנים: ראו קבלן עצמאי או עובד שכיר.
• אתם בשיטה המהירה של ⁦GST/HST⁩: ראו השיטה המהירה בספרים.
• אתם המשלמים שמנפיקים טפסים: ראו דיווח על תשלומים לקבלני משנה.
• אתם גרים בקוויבק: המדריך הזה עוסק בטופס ⁦T4A⁩ ובטופס ⁦T2125⁩ הפדרליים. תושבי קוויבק מגישים גם ל-⁠Revenu Québec, ואת זה המדריך אינו מכסה.