إقرارات ⁦T2⁩ و⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة: استكمالها والمالك يعيش في الخارج

لم أقدّم أي إقرار ⁦T2⁩ أو ⁦GST/HST⁩: هل يجب على شركة مالكها في الخارج أن تقدّم؟

الشركة المؤسَّسة في كندا بعد 26 أبريل 1965 مقيمة في كندا، فتقدّم إقرار ⁦T2⁩ عن كل سنة ضريبية، بما فيها السنة غير النشطة أو التي لا ضريبة مستحقة فيها. ولا يغيّر ذلك مكان إقامة المالك أو المدير، ما لم تجعل اتفاقية ضريبية الشركة مقيمة في بلد آخر (CRA: إقامة الشركة؛ CRA: من يقدّم ⁦T2⁩). ويستحق كل إقرار ⁦T2⁩ خلال ستة أشهر بعد انتهاء السنة الضريبية (CRA: موعد التقديم).

الشركة المسجَّلة في ⁦GST/HST⁩ تقدّم إقرارًا عن كل فترة تقرير، بما فيها الفترة التي لا شيء فيها للإبلاغ (CRA: متطلبات الإقرار). والشركة التي لم تسجَّل قط لا تدين بإقرارات إلا إذا لم يكن التسجيل مطلوبًا منها أصلًا. وكان مطلوبًا منها عندما أجرت توريدات خاضعة للضريبة في كندا وخرجت عن وصف المورّد الصغير، وذلك عندما تتجاوز مبيعاتها الخاضعة للضريبة عالميًا، هي والشركات المرتبطة بها، بما فيها المبيعات ذات المعدل الصفري، 30,000 دولار في ربع سنة تقويمي واحد أو على مدى أربعة أرباع متتالية (CRA: متى تسجّل؛ قانون ضريبة المبيعات، الفقرة ⁦240(1)⁩). والخدمة المؤداة بالكامل خارج كندا تُعامل على أنها موردة خارج كندا (قانون ضريبة المبيعات، البند ⁦142(2)(g)⁩)، فمكان أداء العمل مهم.

تغطي هذه الصفحة ⁦GST/HST⁩ التي تديرها CRA. والمنشأة الواقعة في كيبك تقدّم عادةً إقرارات ⁦GST/HST⁩ إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) بدلًا من ذلك (CRA: ⁦RC4022⁩)؛ راجع تقديم إقرارات ⁦GST/HST⁩ والمطالبة بائتمانات ضريبة المدخلات.

خمسة أمور تجعل هذه الحالات أكثر من مجرد تقديم إقرارات:

• سنوات لا أسابيع. تزداد الغرامات والفوائد كل شهر، وخطاب CRA يغيّر نوع إعفاء الإفصاح الطوعي المتاح.
• سيطرة غير المقيمين. الشركة التي يسيطر عليها غير مقيمين ليست شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC)، وهذا يغيّر معدل ضريبتها وموعد سدادها وواجباتها في التقديم الإقليمي.
• سجلات وبريد في الخارج. تتوقع CRA أن تُحفظ السجلات في كندا، وقد يظل البريد الورقي يُرسل إلى منشأة غير مقيمة لا مالك ولا مدير مقيم في كندا لها على الإنترنت.
• إقرار ثانٍ للشركة. كيبك وألبرتا تدير كل منهما إقرارها الخاص.
• هناك من يطالب بالفعل. مصرف أو CRA أو سجل أو مستثمر أو مشترٍ يريد إثباتًا بالتقديم، أو وصل خطاب من CRA. وأي السنوات تُقدَّم أولًا وهل الإفصاح الطوعي ما زال متاحًا يتوقفان حينئذ على الخطاب والمستندات، وكثيرًا ما يستدعيان مراجعة مختص.

اجمع هذه أولًا:

• رقم النشاط التجاري (BN)، وتاريخ نهاية السنة المالية، وأوراق التأسيس.
• الوصول إلى حساب الشركة لدى CRA، أو ممثل فوّضته الشركة (CRA: تفويض ممثل).
• سجل المساهمين، وقائمة المديرين، واتفاقيات القروض، وسجل بكل دفعة إلى المالك أو منه.
• كشوف الحسابات المصرفية والبطاقات وحسابات الدفع عن كل شهر منذ بدء النشاط.
• عقود العملاء والفواتير وتقارير المنصات التي تبيّن مكان كل عميل.
• كل خطاب من CRA أو المقاطعة أو السجل أو المصرف، بتاريخه.

اختبار الإقامة، واختبارات سيطرة CCPC، والضريبة على المدفوعات لمالك غير مقيم (⁦NR4⁩ والجزء XIII) موضَّحة في امتلاك شركة كندية من خارج كندا.

ما الإقرارات الناقصة، وبأي ترتيب أقدّمها؟

اذكر ما تُظهره CRA على أنه معلّق، وأعدّ سنوات ⁦T2⁩ من الأقدم إلى الأحدث، وقدّم فترات ⁦GST/HST⁩ معها، لأن كليهما يأتي من الدفاتر نفسها. يعرض My Business Account الإقرارات والأرصدة المعلقة، وإقرارات ⁦GST/HST⁩ المتوقعة والمقدَّمة، وحالة إقرار ⁦T2⁩، والبريد الإلكتروني (CRA: الخدمات في My Business Account).

لاستكمال الرواتب، راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة. ولضريبة ⁦NR4⁩ والجزء XIII، راجع امتلاك شركة كندية من خارج كندا.

ترتيب عمل مقترح:

1. عالج أولًا أي طلب بالتقديم أو إشعار تحصيل أو تجميد مصرفي.
2. أعدّ سنوات ⁦T2⁩ من الأقدم. تنتقل الأرصدة الافتتاحية والخسائر وحسابات المالك من سنة إلى أخرى. هذه طريقة عمل، لا قاعدة من CRA.
3. قدّم فترات ⁦GST/HST⁩ معها. وإذا تجاوزت المبيعات الحد ولم تسجَّل الشركة قط، فإن تاريخ سريان التسجيل يحدد الفترات المستحقة (متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩). ويجب أن تتفق المبيعات في إقرارات ⁦GST/HST⁩ مع الإيرادات في ⁦T2⁩.
4. أضف إقرار كيبك أو ألبرتا لكل سنة.
5. احسم قبل التقديم هل تدخل السنوات في إفصاح طوعي، لأن الطلب يجب أن يتضمن الإقرارات الناقصة. كل شهر تأخير يضيف فوائد، وخطاب CRA يغيّر الإعفاء، فهذا قرار يُتخذ والمستندات بين يديك.

واجب تقديم ⁦T2⁩ في القانون ينطبق على كل سنة ضريبية، ولا تحدد صفحة CRA عن الإقرارات غير المقدَّمة مدة رجوع إلى الوراء؛ وخطاب CRA يسمّي الإقرارات التي تطلبها. أما فترات المستندات التي يحملها طلب الإفصاح الطوعي فليست حدًّا لأي السنوات مستحقة. وللمسار العام، بما فيه التجميد المصرفي، راجع استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.

كم يكلّف الانتظار: غرامات التأخر في التقديم والفوائد ومعدل التكرار؟

كل سنة ناقصة تضيف غرامة تأخر في التقديم على أي ضريبة غير مسددة، إضافة إلى فوائد يومية. وللضريبتين صيغتا غرامة مختلفتان.

المصادر: CRA: تجنّب الغرامات، الشركات؛ CRA: غرامات ⁦GST/HST⁩ وفوائدها. ويمكن لـ CRA أيضًا فرض غرامات على الإقرارات المعلوماتية الناقصة أو غير المكتملة.

تسري الفوائد من يوم استحقاق الرصيد، أي تاريخ استحقاق الضريبة غير المسددة، لا تاريخ التقديم. وهذا اليوم بعد مرور مدة قدرها شهران ⁦(2)⁩ من نهاية السنة لمعظم الشركات، وبعد مرور مدة قدرها 3 أشهر فقط لشركة CCPC التي تستوفي شروط CRA (CRA: المواعيد). والفوائد مركبة يوميًا بمعدل محدد تعيد CRA ضبطه كل ثلاثة أشهر (CRA: فهم الفوائد).

ثلاث تكاليف أخرى للانتظار:

• لا تبدأ مدة إعادة التقدير إلا بأول إشعار تقدير. تبدأ المدة العادية لإعادة تقدير سنة عندما ترسل CRA إشعار التقدير الأصلي أو إشعارًا أصليًا بأنه لا ضريبة مستحقة: أربع سنوات للشركة التي ليست CCPC في نهاية السنة، وثلاث سنوات لشركة CCPC. ولم تبدأ لسنة ليس فيها أيٌّ منهما. وبعد انتهائها، يكون لدى CRA ثلاث سنوات إضافية للتعديلات الناتجة عن معاملة مع غير مقيم لا تتعامل معه على أساس تجاري محايد، مثل مالك في الخارج (الفقرة ⁦152(4)⁩؛ راجع إلى أي مدى تستطيع CRA إعادة التقدير). والمسؤولية عن الضريبة لا تتوقف على صدور تقدير (قانون ضريبة الدخل، المادة 152). وتبدأ عملية CRA مع من لم يقدّموا الإقرارات بعد انقضاء موعد التقديم (CRA: الإقرارات الضريبية غير المقدَّمة).
• قد تسقط المبالغ المستردة والائتمانات. يجب تقديم ⁦T2⁩ خلال ثلاث سنوات بعد نهاية السنة لاستلام استرداد. ولائتمان ضريبة المدخلات في ⁦GST/HST⁩ عادةً مدة مطالبة قدرها أربع سنوات، فقد تفقد الشركة التي لها مبيعات بمعدل صفري ونفقات كندية ائتمانات بالانتظار.
• قد يتحمل المدير مسؤولية شخصية عن المبالغ غير المسدَّدة. تقول CRA إن المديرين الذين كانوا في مناصبهم عندما تخلفت الشركة عن سداد الاستقطاعات من المصدر أو ⁦GST/HST⁩ قد يكونون مسؤولين معها، وعلى CRA أن تقدّر خلال مهلة مدتها سنتان بعد آخر مرة توقف فيها الشخص عن كونه مديرًا (CRA: مسؤولية المديرين). والتفاصيل في استكمال إقرارات الشركات غير المقدَّمة.

لطلبات الإعفاء وآليات الغرامات كاملة، راجع الغرامات والفوائد والإعفاء منها وغرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩.

هل تستطيع الشركة الاستفادة من VDP (الإفصاح الطوعي) في ضرائب الشركات؟

نعم، إذا كان الطلب طوعيًا وكاملًا ويتضمن غرامات أو فوائد منطبقة أو كليهما، ويشمل سداد الضريبة المستحقة المقدَّرة أو طلب ترتيب سداد. ويجب أن يتضمن أيضًا سنة ضريبية مضى على موعد تقديمها سنة واحدة على الأقل، أو في ⁦GST/HST⁩ فترة تقرير مضت عليها فترة واحدة على الأقل (CRA: أهلية VDP). وعدم تقديم إقرار حالة مؤهلة. ويشمل البرنامج ضريبة الدخل و⁦GST/HST⁩ والضرائب المستقطعة (CRA: ⁦IC00-1R7⁩).

ما أرسلته CRA بالفعل يحدد الإعفاء:

مصدر هذه المستويات الفقرات من 17 إلى 21 من ⁦IC00-1R7⁩. وتضع مذكرة ⁦GST/HST⁩ الحالية المستويات نفسها لـ ⁦GST/HST⁩ (CRA: مذكرة ⁦GST/HST⁩ رقم ⁦16-5-1⁩). وللإعفاء حد زمني. فالإعفاء من غرامات ضريبة الدخل يشمل السنوات الضريبية التي انتهت خلال عشر سنوات تقويمية قبل سنة الطلب، فقد تقع أقدم السنوات خارجه. والإعفاء من الفوائد يشمل الفوائد المتراكمة في تلك النافذة، حتى على دين ضريبي أقدم. والإعفاء من غرامات ⁦GST/HST⁩ يعمل بالطريقة نفسها بحسب فترة التقرير (CRA: مراجعة VDP والقرار فيه؛ CRA: مدة التقادم؛ قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦220(3.1)⁩؛ قانون ضريبة المبيعات، الفقرة ⁦281.1(2)⁩).

ما يجب أن يتضمنه الطلب (CRA: كيفية التقدم):

• كل إقرار ونموذج وجدول لازم لتصحيح عدم الامتثال، فتدخل إقرارات ⁦T2⁩ و⁦GST/HST⁩ الناقصة في الطلب.
• مستندات داعمة لآخر ست سنوات للدخل أو الأصول من مصدر كندي، ولآخر عشر سنوات للدخل أو الأصول من مصدر أجنبي، ولآخر أربع سنوات لـ ⁦GST/HST⁩. وأي المدد تنطبق على مبيعات شركة كندية لعملاء في الخارج نقطة تُحسم قبل التقديم.
• كل الأخطاء والإغفالات المعروفة، فاذكر ⁦T2⁩ و⁦GST/HST⁩ والرواتب والاستقطاع على غير المقيمين معًا. وحيث لا توجد دفاتر، ابذل جهودًا معقولة للتقدير (⁦IC00-1R7⁩، الفقرتان 26 و29).

يشمل الإعفاء الغرامات والفوائد لا الضريبة: فالضريبة تبقى مستحقة بالكامل. والطلب الذي ينتج عنه استرداد، أو لا ضريبة ولا غرامات مستحقة، غير مؤهل، وكذلك طلب الإعفاء من غرامات قدّرتها CRA بالفعل (⁦IC00-1R7⁩، الفقرة 11).

إذا كانت CRA قد كتبت بالفعل، فالخطاب هو الذي يحدد أي صف أعلاه ينطبق. الطلب بالتقديم أو الخطاب الذي يسمّي إقرارًا أو يحدد موعدًا هو اتصال محدد، والخطاب الذي يفتح تدقيقًا في المعلومات يجعل الطلب غير طوعي، والخطاب التوعوي بإرشادات عامة لا يجعله مدفوعًا بمبادرة من CRA.

للعملية كاملة، راجع المراجعات والتدقيقات والإفصاح الطوعي.

كيف أعيد بناء الدفاتر والسجلات والمالك في الخارج؟

أعد البناء سنة بعد سنة من مصادر يحتفظ بها طرف ثالث، بدءًا بكشوف الحسابات المصرفية وحسابات الدفع، وطابق كل إيداع مع بيع أو قرض أو مساهمة من المالك أو تحويل. تقول CRA إن السجلات يجب أن تكون موثوقة وكاملة ومدعومة بمستندات، وتذكر منها فواتير المبيعات وإيصالات الشراء وكشوف الحسابات المصرفية والعقود (CRA: متطلبات السجلات؛ CRA: ما السجلات التي يجب حفظها).

1. الكشوف. اطلب من كل مصرف وجهة بطاقات ومنصة دفع كل شهر منذ فتح الحساب. صاحب الحساب هو الشركة، فقد يحتاج المالك إلى توقيع الطلب.
2. المبيعات. طابق الإيداعات والدفعات مع الفواتير والعقود وتقارير المنصات. دوّن إقامة كل عميل، ومكان أداء العمل، ومكان استخدام الحقوق المرخَّصة؛ فهذه الوقائع تساعد في تحديد معاملة ⁦GST/HST⁩ أدناه.
3. العملة الأجنبية. حوّل كل بيع وتكلفة إلى الدولار الكندي. راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.
4. حسابات المالك. أعد بناء رأس مال الأسهم، والقروض من المالك وإليه، وكل دفعة للمالك. فهذه تحدد مسائل الاستقطاع وقرض المساهم. والمال أو الممتلكات المدفوعة للمالك دون مقابل بينما تدين الشركة بضريبة قد تجعل المالك مسؤولًا بالتضامن عن تلك الضريبة، حتى قيمة ما استلمه، ويمكن لـ CRA أن تقدّر المالك في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 160).
5. التكاليف. احتفظ بما يسنده مستند. تقول CRA إن التقدير الذي تجريه دون إقرار لا يشمل الخصومات الاختيارية التي ربما كان مقدِّم الإقرار مؤهلًا لها (CRA: الإقرارات الضريبية غير المقدَّمة)، فقد تُترك التكلفة التي لا مستند لها خارج تقدير تجريه CRA دون إقرار.

الشركة غير النشطة ما زال عليها حفظ السجلات (CRA: ما السجلات التي يجب حفظها). وللطريقة كاملة، راجع إعادة بناء الدفاتر من الكشوف المصرفية.

أي المبيعات لعملاء خارج كندا تكون بمعدل صفري في ⁦GST/HST⁩؟

الخدمة المباعة لغير مقيم تكون بمعدل صفري عادةً، وكذلك ترخيص الملكية الفكرية لغير مقيم غير مسجَّل في ⁦GST/HST⁩، لكن تنطبق عدة استثناءات وعلى المورِّد الاحتفاظ بدليل يدعم المعدل الصفري. المعدل الصفري يعني أن البيع خاضع للضريبة بمعدل صفر، فلا تُحصَّل ⁦GST/HST⁩، ويظل البيع محسوبًا ضمن حد التسجيل.

تلخّص هذه الصفوف قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، الجدول VI، الجزء V، المواد 7 و10 و10.1 و12، ومذكرة CRA لـ ⁦GST/HST⁩ رقم 4.5.3. والدليل الذي يحتاجه البيع بمعدل صفري في تحصيل ⁦GST/HST⁩ من العملاء الأمريكيين.

البيع المنفَّذ في كندا والخاضع للضريبة بمعدل موجب يحمل ⁦GST/HST⁩ من تاريخ سريان التسجيل؛ والبيع بمعدل صفري لا يحملها. وعندما تجاوزت المبيعات الحد في ربع سنة واحد، يكون ذلك التاريخ في موعد أقصاه يوم التوريد الذي رفع المبيعات فوقه. وعندما تجاوزتها على مدى أربعة أرباع متتالية، يكون في موعد أقصاه أول توريد بعد انتهاء صفة المورّد الصغير (CRA: متى تسجّل). ولخطاب CRA عن المبيعات الأمريكية، راجع CRA تسأل لماذا لم تُحصَّل ⁦GST/HST⁩. وللتقدير الجزافي، راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة والتقديرات الجزافية.

هل تغيّر سيطرة غير المقيمين نتيجة ⁦T2⁩ (وضع CCPC)؟

نعم. لا تكون الشركة شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية (CCPC) إلا إذا لم يسيطر عليها، في نهاية السنة الضريبية، مباشرة أو غير مباشرة، غير مقيم واحد أو أكثر، إضافة إلى شروط أخرى (CRA: نوع الشركة). وتقول CRA إن النوع يحدد المعدلات والخصومات المتاحة، وإن بعض الحسابات تتوقف على الوضع طوال السنة، أو في أي وقت منها، أو في نهايتها. فتحتاج كل سنة ناقصة إلى جوابها الخاص. وعندما تتوقف الشركة عن كونها CCPC، تنتهي سنتها الضريبية عادةً قبل ذلك الوقت مباشرة وتبدأ سنة جديدة، فتحتاج سنة التغيير إلى إقراري ⁦T2⁩، مع اختيار ضيق في بعض الحالات وقاعدة مختلفة للاستحواذ على السيطرة (قانون ضريبة الدخل، المادة 249).

المصادر: CRA: معدلات ضريبة الشركات؛ CRA: المواعيد؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 152. وضريبة المقاطعة تُضاف فوق المعدل الفيدرالي. والدخل المكتسب خارج كندا غير مؤهل للتخفيض الضريبي الفيدرالي الذي يقوم عليه المعدل العام، فيحتاج إلى حساب خاص به (CRA: دليل ⁦T2⁩، السطر 608؛ قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦124(1)⁩). واختبارات السيطرة في امتلاك شركة كندية من خارج كندا، وتغيّر الوضع في منتصف التاريخ في فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب.

هل تحتاج كيبك أو ألبرتا إلى إقرار شركات خاص بها؟

نعم، إذا كانت للشركة منشأة دائمة في كيبك أو ألبرتا. فهاتان المقاطعتان تديران ضريبة دخل الشركات بنفسيهما وتشترطان إقرارات إقليمية منفصلة، بينما تدير CRA ضريبة الشركات الإقليمية في ⁦T2⁩ للمقاطعات الأخرى (CRA: ضريبة الشركات في المقاطعات والأقاليم؛ CRA: دليل ⁦T2⁩، الفصل 8).

• كيبك. الإقرار هو النموذج ⁦CO-17⁩، يُقدَّم إلى Revenu Québec ويستحق بعد 6 أشهر من نهاية السنة. ويمكن للشركة تقديم إقرار التحديث السنوي في سجل المنشآت مع ⁦CO-17⁩ (حكومة كيبك).
• ألبرتا. الإقرار هو ⁦AT1⁩، ويستحق بعد ستة أشهر من نهاية السنة للشركة التي لها منشأة دائمة في ألبرتا في أي وقت من السنة (ألبرتا: ضريبة دخل الشركات). ولا تُعفى الشركة إلا إذا استوفت الشروط السبعة كلها في التعميم، ومنها أن تكون CCPC وألا يكون لها دخل خاضع للضريبة وألا يزيد إجمالي إيراداتها على 500,000 دولار، فلا تستطيع شركة يُسيطر عليها من الخارج استخدام الإعفاء. وقد تفرض ألبرتا غرامة تأخر في التقديم قدرها ⁦5%⁩ من الضريبة غير المسددة إضافة إلى ⁦1%⁩ منها عن كل شهر كامل تأخير، حتى 12 شهرًا (ألبرتا ⁦CT-2⁩، الفقرتان 2 و21).

أين يجب حفظ السجلات، ولمدة كم؟

في كندا، في مكان العمل أو محل الإقامة، ما لم تمنح CRA إذنًا كتابيًا بحفظها في مكان آخر. والسجلات المحفوظة خارج كندا والمُطَّلع عليها إلكترونيًا من كندا لا تُعدّ محفوظة في كندا (CRA: أين تحتفظ بسجلاتك).

احتفظ بالسجلات مدة ست سنوات من نهاية آخر سنة ضريبية تتعلق بها، وتُحسب من تاريخ التقديم عندما يُقدَّم الإقرار متأخرًا. والقواعد الأطول وما يتغير بعد الحل في مدة حفظ السجلات التجارية. والدفاتر المحفوظة على جهاز أو خادم في الخارج فقط، أو لدى مالك في الخارج، لا تفي بالمطلوب ما لم توافق CRA كتابيًا.

ماذا لو أرسل المصرف أو CRA أو سجل الشركات خطابًا بالفعل؟

دوّن المرسِل والتاريخ والموعد النهائي، لأن نوع الخطاب يحدد الخطوة التالية والإعفاء الذي ما زال متاحًا.

الشركات المؤسَّسة في مقاطعة تتبع قواعد سجل مقاطعتها. وترسل CRA معظم بريد الأعمال إلكترونيًا، لكنها ما زالت ترسل بريدًا ورقيًا إلى منشأة لا وصول إلكترونيًا لها، أو إلى منشأة غير مقيمة لا مالك ولا مدير مقيم في كندا لها على الإنترنت ولا ممثل مفوَّض على الإنترنت (CRA: البريد الإلكتروني للأعمال). فقد تتلقى الشركة التي لها مالك في الخارج خطابات CRA ورقية فقط.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الكندي. وهي ليست نصيحة ضريبية.

شركة في أونتاريو، مديرها الوحيد في هونغ كونغ، ثلاث سنوات غير مقدَّمة

شركة تبيع اشتراكات برمجيات لعملاء خارج كندا. المبيعات 60,000 دولار كندي في السنة لثلاث سنوات، والتكاليف 40,000 دولار كندي، فالربح 20,000 دولار كندي. المدير في هونغ كونغ يملكها ويسيطر عليها، فليست CCPC. افترض أنها بقيت مقيمة في كندا، وتمارس النشاط عبر منشأة دائمة في أونتاريو وتكسب كل دخلها الخاضع للضريبة هناك، وهو يساوي ربحها. وبحساب الضريبة الفيدرالية فقط، فإن ⁦15%⁩ من 20,000 دولار كندي تساوي 3,000 دولار كندي في السنة؛ وتُضاف ضريبة المقاطعة. لم تُسدَّد ضريبة ولم يُقدَّم شيء، وتأخرت إقرارات ⁦T2⁩ الثلاثة كلها أكثر من 12 شهرًا.

مجموع الغرامات 1,530 دولارًا كنديًا قبل الفوائد. افترض أن الاشتراكات توريدات خاضعة للضريبة نُفِّذت في كندا وتؤهَّل للمعدل الصفري كصادرات، وأنه لا شركات مرتبطة بالشركة. فتتجاوز المبيعات البالغة 60,000 دولار كندي في السنة حد 30,000 دولار كندي خلال السنة الأولى، فكانت تحتاج إلى حساب ⁦GST/HST⁩ وإقرار عن كل فترة منذ ذلك الحين، وتُظهر الإقرارات مبيعات دون تحصيل ضريبة. ولو نُفِّذت التوريدات خارج كندا لما كان التسجيل مطلوبًا منها. وبلا مبلغ مستحق، لا تنطبق غرامة تأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩. ولائتمانات ضريبة المدخلات على النفقات الكندية مدة مطالبة قدرها أربع سنوات، فأقدم الفترات أول ما يكون معرضًا للخطر. وتُعاد بناء الدفاتر من كشوف دفعات معالج الدفع، سنة بعد سنة.

شركة في ألبرتا يملكها شخص في دبي

شركة في ألبرتا نهاية سنتها المالية 31 ديسمبر يسيطر عليها مالك في دبي، فليست CCPC ولا ينطبق عليها إعفاء ⁦AT1⁩. ويستحق ⁦T2⁩ و⁦AT1⁩ لكل سنة في 30 يونيو من السنة التالية، ويُقدَّمان عن كل سنة ناقصة. فإذا كان 1,000 دولار كندي من ضريبة ألبرتا غير مسدد في الموعد وقُدِّم ⁦AT1⁩ متأخرًا ثلاثة أشهر كاملة، فإن غرامة ألبرتا ⁦5% + 3 × 1%⁩، أي 80 دولارًا كنديًا.

المالك يكتشف الفجوة قبل أن تكتب CRA

في مثال هونغ كونغ أعلاه، افترض أن الفوائد عن السنوات الثلاث بلغت 1,200 دولار كندي فوق 1,530 دولارًا كنديًا من الغرامات. والضريبة البالغة 9,000 دولار كندي مستحقة في الحالتين.

هذه هي المستويات المعتادة في سياسة CRA. وتقرر CRA في كل طلب، ويمكنها معاملته على أنه مدفوع بمبادرتها إذا كانت تحتفظ بالفعل بمعلومات عن عدم الامتثال.

هل وضعك مختلف؟

• سنوات ناقصة، وسجلات متفرقة، والمالك في الخارج، ومصرف أو CRA أو مشترٍ يطالب: أي السنوات تُقدَّم أولًا، وهل ما زال الإفصاح غير مدفوع بمبادرة من CRA، وما أثر سيطرة غير المقيمين في الضريبة، كلها تتوقف على مستنداتك. أحضرها إلى مساعدة في ضريبة الشركات.
• قدّرت CRA GST/HST الخاصة بك: راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة والتقديرات الجزافية.
• لا تعرف أي المبيعات كانت بمعدل صفري، أو سألت CRA عنها: راجع CRA تسأل لماذا لم تُحصَّل ⁦GST/HST⁩.
• الدفاتر تحتاج إلى إعادة بناء: راجع إعادة بناء الدفاتر من الكشوف المصرفية والمساعدة في مسك الدفاتر.
• الشركة لم تحقق شيئًا قط: راجع الشركة الخاملة التي لم تقدّم إقراراتها.
• تريد إيقاف الشركة بدلًا من استكمال إقراراتها: راجع إغلاق شركة.
• تدفع للمالك، أو قد تكون السيطرة انتقلت إلى غير مقيمين: راجع امتلاك شركة كندية من خارج كندا.
• فُرضت الغرامات والفوائد بالفعل: راجع الغرامات والفوائد والإعفاء منها.
• فتحت CRA مراجعة أو تدقيقًا: راجع المراجعات والتدقيقات والإفصاح الطوعي.
• شُطبت الشركة من السجل: راجع إعادة إحياء شركة محلولة.
• سيفحص المستثمرون أو المشتري تقديماتك: راجع تنظيف ضريبي قبل أن تجمع شركة كندية ناشئة تمويلًا.
• تملك الشركة ممتلكات أجنبية أو تتعامل مع أطراف مرتبطة غير مقيمة: راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.