توزيعات أرباح المساهم غير المقيم: ادفعها قبل مغادرة كندا؟

توزيعات الأرباح لمساهم غير مقيم: قبل مغادرة كندا أم بعدها؟

تاريخ توقفك عن كونك مقيمًا يقسم الجواب. فتوزيع الأرباح المدفوع في ذلك التاريخ أو قبله يُدرج في إقرارك الكندي الأخير، بعد زيادته (⁦15%⁩ لتوزيع الأرباح غير المؤهل، و⁦38%⁩ للمؤهل)، ويُفرض عليه الضريبة بمعدلات فيدرالية وإقليمية تصاعدية مع ائتمان ضريبة توزيعات الأرباح. أما توزيع الأرباح المدفوع بعد ذلك التاريخ فيخضع لضريبة الجزء XIII (ضريبة الاستقطاع الكندية الثابتة على المدفوعات لغير المقيمين) بنسبة ⁦25%⁩، أو بالمعدل الأقل في الاتفاقية الضريبية مع بلدك الجديد (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(2)⁩؛ دليل CRA رقم ⁦T4061⁩).

توزيعات الأرباح ليست جزءًا من الدخل الذي يبلّغ عنه غير المقيم في إقرار كندي (المادة ⁦115(1)⁩)، فالاستقطاع هو عادةً كل الضريبة الكندية عليها. وليس أي من الخيارين أرخص للجميع. فالجواب يتوقف على معدلات مقاطعتك في الإقرار الأخير، ومعدل الاتفاقية، وكيف يفرض بلدك الجديد الضريبة على توزيع الأرباح، وضريبة المغادرة على أسهمك.

ما الذي يجعل الحالة غير بسيطة:

• أرباح محتجزة كبيرة. قد تفرض ضريبة المغادرة وتوزيعات الأرباح اللاحقة الضريبة على الأرباح نفسها مرتين (القسم التالي).
• شركة قابضة، أو زوج أو زوجة يبقى في كندا، أو مساهمون آخرون. من يملك أي أسهم يغيّر من يخضع للضريبة وأين.
• إدارة الشركة من الخارج. قد تتوقف الشركة نفسها عن أن تكون مقيمة في كندا.
• الدفاتر غير محدّثة. يجب معرفة الأرباح المحتجزة ورأس المال المدفوع وحساب توزيعات الأرباح الرأسمالية قبل التاريخ.
• مدفوعات منذ مغادرتك دون استقطاع. يجوز أن تُقدَّر على الشركة الضريبة الفائتة مع غرامة ⁦10%⁩ وفوائد، وللشركة أن تستردها منك (المادة ⁦215(6)⁩؛ المادة ⁦227(8)⁩).

ما الذي تجمعه قبل القرار: الميزانية العمومية للشركة والأرباح المحتجزة، وتقييمًا للأسهم قرب تاريخ المغادرة، ورأس المال المدفوع (تقريبًا ما دفعه المساهمون مقابل أسهمهم) وأرصدة قروض المساهمين، ورصيد حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية (المبالغ التي يمكن للشركة دفعها للمقيمين معفاة من الضريبة)، وتاريخ مغادرتك المخطط، والاتفاقية مع بلدك الجديد.

لماذا قد تخضع الأرباح المحتجزة للضريبة مرتين عند مغادرتك؟

لأن الربح نفسه قد يُحتسب مرتين. فعند مغادرتك تُعد كأنك بعت أسهمك بقيمتها السوقية العادلة (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩)، وتشمل هذه القيمة الأرباح المحتجزة للشركة. وإذا دفعت الشركة هذه الأرباح لاحقًا، تسري ضريبة الجزء XIII على توزيع الأرباح أيضًا.

التخفيف الكندي ضيق. فالمقيم السابق قد يحصل على ائتمان عن ضريبة الجزء XIII على توزيعات الأرباح اللاحقة فقط للأسهم التي بقيت ممتلكات كندية خاضعة للضريبة وبيعت لاحقًا بأقل من قيمتها عند المغادرة (المادة 119؛ المادة ⁦40(3.7)⁩). وأسهم شركة تشغيلية عادية ليست عادةً ممتلكات كندية خاضعة للضريبة؛ أما الأسهم التي تأتي قيمتها أساسًا من عقارات كندية فقد تكون كذلك. والاختبار والائتمان مشروحان في ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة.

وقد لا تنشأ الضريبة المزدوجة أصلًا. فإذا كانت الأسهم مؤهلة كأسهم شركة أعمال صغيرة مؤهلة عند المغادرة، فقد يحمي خصم الأرباح الرأسمالية مدى الحياة (حتى 1.275 مليون دولار) الربح الافتراضي، لأن من كان مقيمًا طوال السنة السابقة يُعد مقيمًا طوال سنة المغادرة (المادة ⁦110.6(5)⁩). وعندها لا يضيف توزيع الأرباح قبل المغادرة سوى ضريبة المقيمين. لكن المطالبة الكبيرة تستدعي عادةً الضريبة الدنيا، التي لا تُسترد إلا من الضريبة الكندية في السنوات السبع التالية، وقد لا تكون لدى غير المقيم الذي لا يدفع سوى ضريبة على توزيعات الأرباح ضريبة كندية يُسترد منها (المادة 127.52؛ المادة 120.2). راجع استخدام إعفاء الأرباح الرأسمالية قبل مغادرة كندا.

دفع توزيع أرباح قبل مغادرتك يخفض قيمة الأسهم، فيقل الربح الافتراضي. ويُفرض على توزيع الأرباح عندئذ معدلات المقيمين بدلًا من ذلك. ويمكن تأجيل ضريبة المغادرة على الأسهم بالنموذج ⁦T1244⁩ الذي يُقدَّم بحلول 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة؛ ويُطلب ضمان إذا زادت الضريبة الفيدرالية على التصرفات الافتراضية على 16,500 دولار (13,777.50 دولار للمقيمين السابقين في كيبك) (CRA: التصرف في الممتلكات). وإذا انخفضت قيمة الأسهم لاحقًا، فراجع أسهم انخفضت قيمتها بعد مغادرتك.

الراتب من شركة كندية وأنت تعيش في الخارج: كيف تُفرض الضريبة على كل دفعة؟

لكل طريقة لدفع أجرك قاعدة كندية خاصة بها بعد أن تصبح غير مقيم:

آلية الاستقطاع من غير المقيمين (النموذج ⁦NR301⁩، وكشوف ⁦NR4⁩ التي تُستحق آخر يوم من مارس بعد سنة الدفع، والسداد، ومسؤولية المديرين) مشروحة في المالكون غير المقيمين لشركة كندية. ومعدلات الاتفاقيات حسب البلد في معدلات ضريبة غير المقيمين في كندا.

هل يخضع الراتب عن عمل تؤديه في الخارج للضريبة في كندا؟

عادةً لا. فغير المقيم يخضع للضريبة على دخل العمل فقط عن المهام التي يؤديها في كندا (المادة ⁦115(1)(a)(i)⁩). وأتعاب المدير تتبع الفكرة نفسها: فتوزع CRA الأتعاب الثابتة بحسب الاجتماعات والمهام المنجزة في كندا (CRA: أتعاب المديرين).

وهناك فخ واحد، يبدأ في السنة التالية لمغادرتك. فإذا أعفت اتفاقية ضريبية راتبك المدفوع من كندا من الضريبة في بلدك الجديد، فإن المادة ⁦115(2)(c)⁩ و(e) تعدّه خاضعًا للضريبة في كندا. ولا يُسحب الراتب عن عمل في الخارج إلى الضريبة الكندية إذا فرض بلدك الجديد ضريبة عليه، أو إذا كان يُدفع لك مقابل البيع أو التفاوض على العقود أو تقديم الخدمات في سياق أعمال الشركة المعتاد (المادة ⁦115(2)(e)(i)⁩).

ويجب أيضًا أن يكون الراتب أجرًا حقيقيًا عن عمل حقيقي، بمبلغ معقول. وهل تستمر الشركة في استقطاع الضريبة وCPP وEI، وأي كشف تصدره، تجده في العمل لدى صاحب عمل كندي من الخارج.

هل تستطيع الشركة سداد مال أقرضته لها، أو إعادة رأس مال أسهمك، دون ضريبة؟

نعم، ضمن حدود. فسداد أصل قرض قدمته للشركة هو إعادة لمالك أنت، لا دخل، وليس من المدفوعات التي تفرض عليها الجزء XIII ضريبة. أما الفوائد التي تدفعها لك الشركة على ذلك القرض فمختلفة: فالفائدة المدفوعة لغير مقيم لا يتعامل مع الشركة على أساس مستقل، مثل مالكها، تخضع للجزء XIII (المادة ⁦212(1)(b)⁩).

وإعادة رأس المال المدفوع ليست توزيع أرباح بقدر ما تطابق الانخفاض في رأس المال المدفوع. وأي مبلغ يُدفع فوق ذلك، عند إعادة شراء أسهم أو تخفيض رأس المال، يُعد توزيع أرباح افتراضيًا ويخضع للجزء XIII (المادة ⁦84(3)⁩ و⁦(4)⁩). ورأس المال المدفوع صغير في الغالب في الشركة التي يديرها مالكها، وقد يكون الرقم الضريبي أقل من رأس المال المصرّح به في سجل المحاضر بعد إعادة تنظيم الأسهم، فتأكد منه قبل أن تدفع الشركة. والسجلات التي تثبت القرض وسداده، وحالة أن تكون أنت المدين للشركة، في قروض المساهم عند مغادرة كندا.

هل يغيّر البلد الذي أنتقل إليه المعدل الكندي؟

نعم. فمادة توزيعات الأرباح في الاتفاقية تضع سقفًا لمعدل الجزء XIII الكندي أقل من المعدل القانوني البالغ ⁦25%⁩، وبعض الاتفاقيات تغيّر أيضًا كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل وأتعاب المديرين. وتختلف المعدلات حسب البلد، وأحيانًا حسب حصتك من الشركة. صفحات البلدان: الولايات المتحدة، هونغ كونغ، تايوان، المملكة المتحدة، أستراليا، إسبانيا، سنغافورة؛ وغيرها في معدلات ضريبة غير المقيمين في كندا. والضريبة في البلد الجديد خارج نطاق هذه الصفحة.

هل يؤثر دفع أجرك من الخارج في ضريبة الشركة نفسها؟

نعم. فالراتب وأتعاب المدير قابلان للخصم لدى الشركة بقدر ما هما معقولان فقط (المادة 67). أما توزيعات الأرباح وسداد القروض وإعادة رأس المال فغير قابلة للخصم. وقد تفقد الفائدة على المال الذي أقرضته للشركة خصمها بموجب قاعدة رأس المال الضعيف بعد أن تصبح غير مقيم تملك ⁦25%⁩ أو أكثر من الأسهم وتزيد ديون الشركة لك على 1.5:1 أضعاف حقوق ملكيتها؛ ويُعامل الجزء المرفوض كتوزيع أرباح للجزء XIII (المادة ⁦18(4)⁩؛ المادة ⁦214(16)⁩). وسؤال منفصل هو هل تبقى الشركة مقيمة في كندا وتحتفظ بوضع CCPC بعد أن يعيش مالكها في الخارج؛ راجع إقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج.

ما الذي تقرره وتسجله قبل تاريخ المغادرة؟

قرّر قبل التاريخ، لأن بعض الخيارات لا تنجح إلا وأنت مقيم:

1. حدّد تاريخ المغادرة واحصل على تقييم للأسهم في ذلك التاريخ.
2. قرّر هل تدفع توزيع أرباح قبل المغادرة، وأعلنه وادفعه قبل ذلك التاريخ.
3. إذا كان لدى الشركة رصيد في حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية، ففكّر في دفعه كتوزيع أرباح رأسمالي قبل مغادرتك. فإذا دُفع وأنت مقيم، مع تقديم اختيار الشركة بحلول وقت استحقاقه أو أول دفعة له، فلا يخضع للضريبة؛ وإذا دُفع بعد ذلك، فيخضع للجزء XIII (المادة ⁦83(2)⁩؛ المادة ⁦212(2)(b)⁩).
4. أكّد كتابةً رأس المال المدفوع وحساب توزيعات الأرباح الرأسمالية ورصيد قرض المساهم.
5. قرّر هل تؤجل ضريبة المغادرة بالنموذج ⁦T1244⁩ وكيف تقدّم الضمان.
6. إذا كنت ستسحب راتبًا، فاكتب ما العمل الذي ستؤديه، وأين، وما الأجر.
7. خطط لمن سيتخذ قرارات الشركة، وأين، حتى لا تضيع إقامة الشركة بالخطأ.
8. وازن بين الإبقاء على الشركة أو تصفيتها أو بيعها: تصفية الشركة أو الإبقاء عليها والبيع بعد الانتقال.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية، بالدولار الكندي، وتتجاهل الضريبة في البلد الجديد.

أرباح محتجزة بمبلغ 400,000 دولار كندي، والانتقال إلى إسبانيا

كلفت أسهم المالك 100 دولار كندي وقيمتها نحو 400,000 دولار كندي، كلها أرباح محتجزة. معدل توزيعات الأرباح المفترض في الاتفاقية: ⁦15%⁩.

نصف الربح الرأسمالي يخضع للضريبة. في العمود الأول يُحتسب المبلغ نفسه، 400,000 دولار كندي، في ربح المغادرة ثم في توزيعات الأرباح اللاحقة؛ وفي الثاني يُحتسب 250,000 دولار كندي فقط. وأي العمودين أقل تكلفة يتوقف على معدلات توزيعات الأرباح في المقاطعة، وضريبة المغادرة، وهل الأسهم مؤهلة لخصم الأرباح الرأسمالية مدى الحياة أو هي ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، وضريبة إسبانيا.

راتب عن عمل أُنجز في سنغافورة

تنتقل مستشارة إلى سنغافورة وتواصل الفوترة عبر شركتها في أونتاريو. تدفع لها الشركة راتبًا قدره 60,000 دولار كندي عن عمل أنجزته كله في سنغافورة. لا تفرض كندا ضريبة عليه بموجب المادة ⁦115(1)(a)(i)⁩. وحتى لو أعفته اتفاقية في سنغافورة، فإن المادة ⁦115(2)⁩ لا تشمل الأجر عن تقديم خدمات الشركة نفسها إلى العملاء؛ بل تشمل الأجر المعفى بموجب اتفاقية عن مهام أخرى اعتبارًا من السنة التي تلي مغادرتها.

سداد قرض قديم من مساهم

أقرض مالك شركته 50,000 دولار كندي قبل سنوات. وبعد انتقاله إلى الخارج، تسدد الشركة 50,000 دولار كندي. هذا سداد قرض، لا توزيع أرباح، فلا تسري ضريبة الجزء XIII. أما الفوائد المدفوعة على القرض فتخضع للجزء XIII.

هل وضعك مختلف؟

• غادرت بالفعل ودفعت لك الشركة دون استقطاع: يجوز أن تُقدَّر على الشركة الضريبة الفائتة مع غرامة ⁦10%⁩؛ احصل على الدعم الضريبي للشركات لتصحيح السنوات السابقة.
• الدفاتر متأخرة، أو الأرباح المحتجزة أو رأس المال المدفوع أو حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية غير معروفة: كل رقم في هذه الصفحة يتوقف عليها؛ احصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتحديث الدفاتر قبل تاريخ المغادرة.
• أرباح محتجزة أعلى بكثير من دخل سنة: فخ الضريبة المزدوجة أكبر ما يكون هنا؛ احصل على الدعم الضريبي للشركات قبل تاريخ المغادرة.
• شركة قابضة تملك شركتك التشغيلية: توزيعات الأرباح وقيم الأسهم تنتقل عبر شركتين؛ احصل على الدعم الضريبي للشركات.
• يبقى زوجك أو زوجتك في كندا ويملك أسهمًا: يخضع كل منهما للضريبة على أساس مختلف؛ احصل على الدعم الضريبي للشركات.
• ستدير الشركة من الخارج: وهل تبقى مقيمة تجده في إقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج؛ وإذا كانت قد لا تبقى، فاحصل على الدعم الضريبي للشركات قبل الانتقال.
• نماذج الاستقطاع وكشوف ⁦NR4⁩ والسداد: المالكون غير المقيمين لشركة كندية.
• دفع أجرك وأنت مقيم: الراتب أم توزيعات الأرباح والضريبة على توزيعات الأرباح من شركتك.
• كل ما يتعلق بالمغادرة عدا ذلك: مغادرة كندا.