تصفية الشركة الكندية قبل مغادرة كندا أم الإبقاء عليها؟

هل تصفّي شركتك قبل مغادرة كندا أم بعدها أم تُبقي عليها؟

أمامك ثلاثة خيارات، وواحد منها فقط له موعد نهائي: التصفية التي تخضع لمعدلات المقيمين يجب دفعها وأنت ما زلت مقيمًا. وبعد تاريخ مغادرتك لا يبقى سوى الخيارين الآخرين، وقد يعنيان في شركة تحتفظ غالبًا بالنقد ضريبتين كنديتين على القيمة نفسها. وأيهما أقل تكلفة يتوقف على قيمة الشركة، ورأس مالها المدفوع (وهو عادةً المبلغ الصغير الذي دفعته مقابل الأسهم عند التأسيس)، والأرباح الكامنة داخلها، ومعدل الاتفاقية مع بلدك الجديد. ولا يوجد خيار أرخص في كل الحالات.

ويمكنك الجمع بين الخيارين: توزيعات الأرباح التي تُدفع وأنت ما زلت مقيمًا تخفض قيمة الأسهم، وبالتالي ضريبة المغادرة، سواء صفّيت الشركة بعد ذلك أو أبقيت شركة شبه فارغة.

تكون الحالة غير بسيطة إذا كانت الشركة تملك عقارات أو استثمارات أو أرباحًا محتجزة كبيرة، أو إذا بقي الزوج أو الزوجة أو أحد الأبناء في كندا كمساهم، أو إذا كنت ستدير الشركة من البلد الجديد. وكل حالة منها تغيّر الضريبة على المبلغ المدفوع أو الأسهم أو الشركة نفسها.

اجمع هذه الأرقام أولًا:

• الأرباح المحتجزة والنقد في أحدث ميزانية عمومية
• رأس المال المدفوع وتكلفة أسهمك
• الأصول التي فيها أرباح كامنة داخل الشركة (العقارات والاستثمارات والمعدات) وقيمتها الحالية
• قيمة يمكن الدفاع عنها للأسهم في تاريخ مغادرتك
• رصيد حساب توزيعات الأرباح الرأسمالية في الشركة
• معدل توزيعات الأرباح في الاتفاقية الضريبية بين كندا والبلد الجديد، إن وُجدت

كيف تُفرض الضريبة على التصفية إذا أغلقت الشركة قبل مغادرة كندا؟

عندما توزع شركة كندية أموالها أو ممتلكاتها عند التصفية، فكل ما يزيد على رأس المال المدفوع للأسهم يُعد توزيع أرباح افتراضيًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦84(2)⁩). وإذا كنت ما زلت مقيمًا عند دفعه، فيُدرج توزيع الأرباح هذا في إقرارك الكندي بمعدلات توزيعات الأرباح المعتادة للمقيمين، مع الزيادة التصاعدية (gross-up) وائتمان ضريبة توزيعات الأرباح.

إذا كان للشركة حساب توزيعات أرباح رأسمالية (مثلًا من النصف غير الخاضع للضريبة من أرباح رأسمالية سابقة)، فيمكنها أن تختار دفع هذا الجزء كتوزيع أرباح رأسمالي، وهو معفى من الضريبة للمقيم (المادة ⁦83(2)⁩). أما إذا دُفع بعد مغادرتك، فيخضع توزيع الأرباح الرأسمالي نفسه لضريبة الجزء XIII (المادة ⁦212(2)(b)⁩).

لا يُحتسب توزيع الأرباح الافتراضي أيضًا ضمن متحصلات بيع أسهمك (قانون ضريبة الدخل، المادة 54، متحصلات التصرف)، فلا تُفرض الضريبة على المال نفسه مرتين كربح رأسمالي. وبعد أن تدفع الشركة كل شيء، تصبح قيمة أسهمك ضئيلة يوم المغادرة، حتى لو انتهى الحل لاحقًا، فلا يبقى لضريبة المغادرة ما تقيسه.

الممتلكات التي تُسلَّم لك بدل النقد تُعامل كأن الشركة باعتها بقيمتها السوقية العادلة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦69(5)⁩). وتُفرض الضريبة على الأرباح واسترداد الإهلاك المتعلقين بتلك الممتلكات في إقرار الشركة الأخير قبل الدفع.

كيف تُفرض الضريبة على التصفية إذا أغلقت الشركة بعد مغادرة كندا؟

قد تفرض كندا الضريبة على القيمة نفسها مرتين. عند المغادرة تُعد كأنك بعت أسهمك بقيمتها السوقية العادلة، وتدفع الضريبة على الربح (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦128.1(4)(b)⁩). وعندما تُصفّى الشركة لاحقًا، يُعد المبلغ الذي يزيد على رأس المال المدفوع توزيع أرباح افتراضيًا لغير مقيم، ويخضع لضريبة الجزء XIII بنسبة ⁦25%⁩ ما لم تخفضها الاتفاقية (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦212(2)⁩؛ CRA T4061).

وتترك التصفية لك أيضًا خسارة على الأسهم، لأن تكلفتها أُعيد ضبطها على قيمتها يوم المغادرة، ولأن توزيع الأرباح الافتراضي لا يُعد متحصلات. والتخفيف الذي تقدمه كندا لهذه الخسارة (المادة ⁦128.1(8)⁩) لا يشمل إلا الأسهم التي هي ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، وهي عادةً الأسهم التي تأتي قيمتها أساسًا من عقارات كندية. أما أسهم شركة تشغيلية أو استشارية عادية تحتفظ بالنقد فليست كذلك، فقد تبقى الضريبتان معًا على القيمة نفسها؛ راجع ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة.

وهل يمنح البلد الجديد ائتمانًا عن أي من الضريبتين الكنديتين؟ هذا يتوقف على قانون ذلك البلد وعلى الاتفاقية.

كم تكلف الإبقاء على شركة كندية بعد مغادرتك؟

تبقى الشركة المؤسسة في كندا مقيمة في كندا بموجب قانون ضريبة الدخل بعد مغادرة مالكها، ما لم تجعلها اتفاقية ضريبية مقيمة في البلد الآخر (CRA: إقامة الشركة)، فتستمر الالتزامات السنوية.

للاطلاع على الاستقطاع وكشف ⁦NR4⁩ وكيف تُحتسب خسارة السيطرة الكندية، راجع المالكون غير المقيمين لشركة كندية. وللاطلاع على الإقامة المزدوجة وضريبة مغادرة الشركة البالغة ⁦25%⁩، راجع إقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج. وللاطلاع على كيفية فرض الضريبة على كل طريقة لدفع أجرك من شركة مُبقى عليها، راجع دفع أجرك من شركتك بعد الانتقال إلى الخارج.

هل يمكنك الإبقاء على شركة غير نشطة أو قابضة كمدخرات من الخارج؟

يمكنك ذلك، لكن دخل الاستثمار داخل الشركة لا يحصل أبدًا على معدل الأعمال الصغيرة، وتبقى الشركة تقدّم إقرار ⁦T2⁩ كل سنة. فالشركة الكندية الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية تدفع ضريبة فيدرالية بنسبة ⁦28%⁩ إضافة إلى ضريبة إضافية بنسبة 10 ⁦2/⁩⁦3%⁩ على دخل الاستثمار، ويُسترد جزء منها عندما تدفع توزيعات أرباح خاضعة للضريبة. وبعد أن يسيطر عليها غير مقيمين، لا تعود شركة كندية خاصة خاضعة لسيطرة كندية: فلا تسري الضريبة الإضافية (المادة 123.3)، ويُفرض على دخل استثمارها المعدل العام البالغ ⁦15%⁩ مثل دخلها الآخر، باستثناء توزيعات الأرباح من شركات كندية، فهي قابلة للخصم وتخضع بدلًا من ذلك لضريبة الجزء IV القابلة للاسترداد بنسبة 38 ⁦1/⁩⁦3%⁩ (المادة ⁦186(1)⁩). ولا يصح ذلك إلا إذا لم يسيطر عليها أفراد مقيمون في كندا، مثل زوج أو زوجة بقي هناك؛ فإن سيطروا عليها فهي CCPC فعلية (substantive CCPC) وتبقى الضريبة الإضافية سارية (المادة ⁦248(1)⁩).

كل توزيع أرباح تتسلمه لاحقًا يخضع لضريبة الجزء XIII. وإذا أبقيت الشركة، فتبقى الأسهم تُعد كأنها بيعت عند مغادرتك، فتسري ضريبة المغادرة على ربحها، بما فيه الاستثمارات والنقد المتراكم داخلها. ولمعرفة كيف تُفرض الضريبة على الشركة القابضة، راجع الشركات القابضة وشركات الاستثمار.

هل تسري ضريبة المغادرة على أسهمك في الحالتين؟

نعم، إلا إذا زالت الأسهم أو كانت قيمتها ضئيلة في تاريخ مغادرتك. فأسهم الشركة الخاصة ليست في قائمة الممتلكات المعفاة من التصرف الافتراضي (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩). وهناك استثناء واحد: إذا كنت مقيمًا في كندا مدة ما لا يزيد عن 60 شهرًا خلال الأشهر الـ120 السابقة قبل المغادرة، فالأسهم التي كنت تملكها عندما أصبحت مقيمًا آخر مرة، أو التي ورثتها بعد ذلك، مستثناة. أما أسهم شركة أسستها بعد وصولك فلا تنطبق عليها.

وإذا كانت الأسهم أسهم شركة أعمال صغيرة مؤهلة في تاريخ مغادرتك، فقد يحمي الإعفاء مدى الحياة للأرباح الرأسمالية الربح: إذ تُعد مقيمًا طوال سنة المغادرة إذا كنت مقيمًا طوال السنة السابقة (المادة ⁦110.6(5)⁩). والشركة التي تحتفظ غالبًا بالنقد أو الاستثمارات لا تكون مؤهلة عادةً. راجع استخدام إعفاء الأرباح الرأسمالية قبل مغادرة كندا.

يمكنك أن تختار بالنموذج ⁦T1244⁩ تأجيل دفع الضريبة حتى التصرف الفعلي في الأسهم. ويُستحق الاختيار 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة، وإذا كانت الضريبة الفيدرالية المستحقة على التصرف الافتراضي أكثر من 16,500 دولار (13,777.50 دولار للمقيمين السابقين في كيبك)، فتطلب CRA ضمانًا كافيًا (CRA: التصرف في الممتلكات). والتأجيل يؤخر الضريبة ولا يلغيها. ولمعرفة تقييم الأسهم والحساب، راجع ضريبة المغادرة على أسهم الشركات الخاصة.

بأي ترتيب تُغلق الشركة قبل موعد الانتقال؟

لكي يُفرض على المبلغ المدفوع ضريبة توزيعات أرباح المقيمين، يجب دفعه وأنت ما زلت مقيمًا، فابدأ قبل تاريخ مغادرتك بوقت كافٍ. ولا يأتي الحل نفسه إلا بعد توزيع الممتلكات وسداد الديون (Corporations Canada).

1. حدّد تاريخ مغادرتك؛ فهو يحدد الموعد النهائي لدفع المبلغ.
2. أوقف النشاط، واجمع الذمم المدينة، وسدد الدائنين.
3. بِع الأصول أو خطط لتوزيعها؛ وفي الحالتين تُفرض الضريبة على الشركة عن أي أرباح.
4. قبل الدفع، تقدّم بطلب شهادة تصفية ضريبية (النموذج ⁦TX19⁩): فمن يوزع ممتلكات الشركة دون هذه الشهادة يكون مسؤولًا شخصيًا عن ضريبتها غير المسددة حتى قيمة ما وزّعه (المادة ⁦159(2)⁩ و⁦(3)⁩). وتريد CRA أن يُقدَّر إقرار ⁦T2⁩ الأخير أولًا، فخطط لموعد المغادرة وتسلسل الشهادة معًا. ثم ادفع التوزيع الأخير وأنت ما زلت مقيمًا، وأبلغ عن توزيع الأرباح الافتراضي.
5. قدّم الإقرارات الأخيرة للرواتب و⁦GST/HST⁩ و⁦T2⁩.
6. احلّ الشركة بموجب القانون الذي تأسست به (الاتحادي أو الإقليمي)، ثم راجع النموذج ⁦RC145⁩ لتعرف هل ترسل إلى CRA نسخة من عقد الحل لإغلاق حساباتها (CRA: إغلاق حسابات البرامج).

إذا دُفع لك أي مبلغ بعد مغادرتك، فتسري ضريبة الجزء XIII؛ وعند انتهاء النشاط يُستحق سداد الاستقطاع خلال سبعة أيام وإقرار ⁦NR4⁩ خلال 30 يومًا. وحتى يكتمل الحل، تعد CRA الشركة قائمة وتتوقع منها الإقرارات. ولكل خطوة من خطوات الإغلاق، راجع إغلاق شركة.

ما الذي تجمعه لمقارنة الخيارات؟

أحضر المستندات التي تقف وراء الأرقام في القسم الأول.

• أحدث القوائم المالية وآخر إقرار ⁦T2⁩
• سجل المساهمين: الفئات ورأس المال المدفوع وتكلفتك والمساهمون الآخرون
• قائمة الأصول وتكلفتها وقيمتها الحالية
• تقييم للأسهم في تاريخ المغادرة
• تاريخ مغادرتك المتوقع ودخلك في تلك السنة
• من سيدير الشركة ويكون مديرًا فيها بعد مغادرتك، ومن أي بلد

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

شركة استشارية تحتفظ بالنقد

شركة استشارية تحتفظ بنقد قدره 250,000 دولار كندي، ورأس مالها المدفوع 100 دولار كندي، وهو ما دفعه المالك مقابل الأسهم، ولا أصول أخرى لها. ينتقل المالك إلى الخارج في سبتمبر.

• الإغلاق قبل المغادرة: تدفع الشركة 250,000 دولار كندي في أغسطس. منها 249,900 دولار كندي توزيع أرباح افتراضي، يخضع للضريبة مرة واحدة في إقرار المالك لسنة المغادرة بمعدلات توزيعات أرباح المقيمين. وقيمة الأسهم تقارب الصفر يوم المغادرة، فلا تجد ضريبة المغادرة ما تقيسه تقريبًا.
• الإغلاق بعد المغادرة: قيمة الأسهم تقارب 250,000 دولار كندي في سبتمبر، فيبلّغ المالك عن ربح رأسمالي يقارب 249,900 دولار كندي في إقرار سنة المغادرة، يخضع نصفه (124,950 دولار كندي) للضريبة. وفي السنة التالية تُصفّى الشركة وتدفع 249,900 دولار كندي كتوزيع أرباح افتراضي، وتستقطع الشركة ضريبة الجزء XIII، بافتراض معدل اتفاقية ⁦15%⁩ هنا: 37,485 دولارًا كنديًا على المال نفسه. والأسهم ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، فلا تمنح الخسارة الناتجة عنها أي تخفيف كندي.

شركة قابضة يُبقى عليها بعد الانتقال

يُبقي المالك على شركة قابضة فيها صناديق متداولة في البورصة بقيمة 600,000 دولار كندي، وينتقل إلى سنغافورة.

• سنة المغادرة: تُعد الأسهم مباعة بقيمتها، وتُستحق ضريبة المغادرة أو تُؤجل مع تقديم ضمان.
• كل سنة بعد ذلك: تقدّم الشركة إقرار ⁦T2⁩، وتدفع الضريبة على دخل استثمارها، وتستقطع ضريبة الجزء XIII وتصدر كشف ⁦NR4⁩ عن أي توزيع أرباح للمالك.

شركة خاملة

شركة بلا نشاط وفي حسابها المصرفي 2,000 دولار كندي. الإغلاق قبل الانتقال يعني توزيع أرباح افتراضيًا صغيرًا وخطوات الحل. أما الإبقاء عليها فيعني إقرار ⁦T2⁩ كل سنة من الخارج، حتى لو لم يكن هناك دخل.

هل وضعك مختلف؟

• للشركة أرباح محتجزة أو استثمارات بأي حجم: قارن الخيارات بأرقام حقيقية قبل تاريخ مغادرتك، بمساعدة الدعم الضريبي للشركات.
• غادرت بالفعل وما زالت الشركة تحتفظ بمال أو استثمارات: لم تعد التصفية قبل المغادرة ممكنة؛ قارن التصفية الآن بالإبقاء على الشركة بمساعدة الدعم الضريبي للشركات.
• الشركة تملك عقارات: قد تكون أسهمها ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، وهذا يغيّر التصفية وضريبة المغادرة معًا؛ احصل على الدعم الضريبي للشركات.
• يبقى الزوج أو الزوجة أو أحد أفراد الأسرة في كندا كمساهم: تتغير الإجابة بحسب السيطرة والإقامة ومن يملك الأسهم؛ احصل على الدعم الضريبي للشركات.
• ستدير الشركة من البلد الجديد: راجع إقامة الشركة بعد انتقال مالكها إلى الخارج.
• ستنتقل إلى الولايات المتحدة: راجع الانتقال عبر الحدود مع شركة.
• تريد بيع الشركة بدلًا من ذلك: راجع بيع شركتك الكندية بعد الانتقال إلى الخارج.
• نشاطك منشأة فردية: راجع إغلاق منشأة فردية عند مغادرة كندا.
• لم تقدّم الشركة إقراراتها منذ سنوات: راجع شركة مملوكة لغير مقيمين لم تقدّم إقراراتها.
• ما زلت تدرس مغادرتك: ابدأ بـ مغادرة كندا.