العودة إلى كندا: الضريبة في سنتك الأولى بعد سنوات في الخارج

العودة إلى كندا: القواعد الضريبية في سنتك الأولى

تصبح مقيمًا ضريبيًا في كندا من جديد في اليوم الذي تعيد فيه إنشاء روابط السكن، وهو عادةً يوم استقرارك في كندا. ومن ذلك اليوم يبلّغ إقرارك الأول عن دخلك من أي مكان في العالم. ومعظم الممتلكات التي تملكها، في كندا أو في الخارج، غير العقارات الكندية وما يشبهها، تُعامل كأنك اشتريتها في ذلك اليوم بقيمتها السوقية العادلة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦128.1(1)⁩).

يكون الإقرار بسيطًا إذا كنت تملك في الخارج نقدًا واستثمارات عادية فقط. ويحتاج إلى حكم مهني إذا احتفظت بعقار مؤجَّر أو منزل في كندا، أو دفعت ضريبة المغادرة أو أجّلتها، أو تتلقى معاشًا أجنبيًا، أو لم تقدّم إقرارًا طوال غيابك، أو لست متأكدًا من تاريخ عودتك.

ما الذي تجمعه:

• إثبات تاريخ الاستقرار في كندا: عقد إيجار أو شراء، أو الانتقال، أو بدء العمل، أو وصول العائلة
• كشوف تبيّن قيمة كل حساب أجنبي وعقار وعملة مشفرة في ذلك التاريخ
• إقرار سنة المغادرة، مع النموذجين ⁦T1243⁩ و⁦T1161⁩ إن قدمتهما، وإثبات أي ضريبة مغادرة دُفعت أو ضمان قُدّم
• كشوف الدخل الأجنبي والضريبة الأجنبية المدفوعة بعد تاريخ العودة
• سجل حساب TFSA عن سنوات الغياب

متى تبدأ الإقامة الضريبية في كندا من جديد لكندي عائد؟

تبدأ الإقامة من جديد عندما تعود إليك روابط كافية بكندا؛ وهو عند معظم الناس أول يوم يسكنون فيه هنا من جديد (CRA). أما الجنسية فلم تحسم الأمر يومًا، لا عند الخروج ولا عند العودة.

الروابط المهمة هي منزل في كندا، وزوج أو زوجة أو شريك بحكم الواقع في كندا، ومُعالون في كندا. والروابط الثانوية تشمل سيارة أو أثاثًا، وحسابات مصرفية وبطاقات ائتمان كندية، ورخصة قيادة، وتغطية صحية إقليمية (CRA). ونادرًا ما تتحقق الروابط في يوم واحد: فقد تصل العائلة قبل العامل بأشهر، أو يُشترى منزل قبل الانتقال. وإذا لم يكن التاريخ واضحًا، فيمكنك أن تطلب رأي CRA بـالنموذج ⁦NR74⁩. واختبار الروابط الكامل في الإقامة الضريبية في كندا.

هناك فحص يأتي أولًا: إذا احتفظت بروابطك المهمة طوال الوقت، فقد تقرر CRA أنك لم تتوقف عن كونك مقيمًا. وفي هذه الحالة لا تنطبق قواعد تاريخ العودة أدناه، وتُعامل سنوات الغياب كسنوات إقامة، إلا إذا جعلتك قاعدة الترجيح في اتفاقية ضريبية مقيمًا في البلد الآخر (المادة ⁦250(5)⁩).

ما الفرق عن الإقرار الأول للوافد الجديد إذا كنت قد عشت هنا من قبل؟

يقدّم الكندي العائد إقرار سنة جزئية مثل الوافد الجديد: تُدخل تاريخ صيرورتك مقيمًا، وتُبلّغ عن الدخل العالمي من ذلك التاريخ، وتطالب ببعض الائتمانات الفيدرالية غير القابلة للاسترداد، مثل المبلغ الشخصي الأساسي، موزعةً بنسبة الأيام التي كنت فيها مقيمًا (CRA). وللأشهر السابقة لذلك التاريخ، يبلّغ الإقرار نفسه أيضًا عن دخل العمل أو النشاط التجاري الكندي والأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة من بيع ممتلكات كندية خاضعة للضريبة. وإذا كان هذا الدخل من مصدر كندي يساوي ⁦90%⁩ أو أكثر من دخلك العالمي في تلك الفترة من السنة، فيمكنك المطالبة بالائتمانات المتبقية كاملة. وبنود الإقرار الأول العامة في سنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا.

الزوج أو الزوجة أو الطفل القادم إلى كندا للمرة الأولى وافد جديد بحد ذاته، وله تاريخ إقامته الخاص.

يضيف تاريخك خمسة أمور لا يملكها الوافد الجديد:

• ممتلكات فُرضت عليها ضريبة المغادرة عند خروجك، ويمكنك إلغاؤها
• ممتلكات كندية احتفظت بها ولم تخرج يومًا من النظام الضريبي الكندي
• حيّز TFSA والمبالغ المسحوبة قبل سنوات الغياب وأثناءها
• حيّز RRSP والاشتراكات من سنوات الغياب؛ راجع الاشتراك في RRSP أو TFSA بعد مغادرة كندا
• بنود مفتوحة محتملة من سنوات الغياب: إقرارات لم تُقدَّم، أو رصيد مستحق، أو مغادرة لم تسجلها CRA

ما التكلفة التي تُحتسب لاستثماراتك وممتلكاتك وعملاتك المشفرة الأجنبية عند عودتك؟

عندما تصبح مقيمًا، تُعامل كأنك بعت كل ممتلكاتك ثم اشتريتها فورًا بقيمتها السوقية العادلة، باستثناء الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة (المادة ⁦128.1(1)⁩). وتصبح هذه القيمة تكلفتك عندما تبيع لاحقًا (CRA). وتفرض كندا الضريبة على النمو بدءًا من تاريخ عودتك؛ وإذا ألغيت ضريبة المغادرة على الممتلكات (أدناه)، فإن ربح المغادرة يخضع للضريبة أيضًا عند البيع.

يشمل هذا حسابًا أجنبيًا لدى وسيط، ومنزلًا أو عقارًا مؤجرًا في الخارج، وعملات مشفرة، وأسهم شركات خاصة ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة (في القسم التالي). ولا يوجد نموذج يبلّغ عن إعادة التحديد عند الوصول، لكن CRA تطلب منك الاحتفاظ بسجل لكل قيمة في تاريخ وصولك. استخدم كشوفًا بتاريخ ذلك اليوم أو قريبة منه، وتقييمًا عقاريًا للعقارات.

المواطن الأمريكي لا يحصل على إعادة التحديد هذه من الجانب الأمريكي، وقد لا يحصل عليها كذلك من لا يزال يقدّم إقرارات في بلد آخر. وقد ينتج عن البيع لاحقًا ربحان مختلفان. راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي، وللحسابات الأمريكية راجع الاحتفاظ بحساب وساطة أمريكي بعد الانتقال إلى كندا.

الممتلكات التي احتفظت بها في كندا أثناء غيابك: لماذا لا تُعاد تكلفتها

العقار الكندي لا يحصل على تكلفة جديدة عند عودتك: فيحتفظ بالتكلفة التي كانت له قبل عودتك مباشرة، وقد تختلف عما دفعته إذا أجّرت منزلك أثناء غيابك (المادة ⁦45(1)⁩). والممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة مستثناة من إعادة التحديد عند الوصول (المادة ⁦128.1(1)(b)⁩)، وكان العقار الكندي مستثنى أيضًا من البيع الافتراضي عند المغادرة (CRA). وقد احتفظت كندا بحقها في فرض الضريبة عليه طوال المدة.

تشمل الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة العقارات في كندا، وممتلكات نشاط تجاري يُمارس في كندا، والأسهم غير المدرجة التي استمدت أكثر من نصف قيمتها من عقارات كندية أو ممتلكات موارد أو أخشاب في أي وقت خلال آخر 60 شهرًا (وبعض الأسهم المدرجة أيضًا، إذا كنت أنت والأشخاص المرتبطون بك تملكون ⁦25%⁩ أو أكثر) (المادة ⁦248(1)⁩). وأسهم الشركة الخاصة ممتلكات كندية خاضعة للضريبة فقط إذا استوفت اختبار المراجعة هذا؛ فتحقق من كل ملكية. وقد اعتُبرت هذه الأسهم مباعة عند مغادرتك، فتكلفتها عند العودة هي قيمة المغادرة، إلا إذا اخترت إلغاء ذلك البيع (أدناه) (المادة ⁦128.1(4)(b)⁩).

الإيجار المقبوض قبل تاريخ عودتك يبقى خاضعًا لقواعد غير المقيمين: يُستقطع ⁦25%⁩ من إجمالي الإيجار، ويمكنك تقديم إقرار منفصل بموجب المادة 216 لتلك السنة، خلال مدة أقصاها سنتان من نهاية السنة (ستة أشهر إذا قدمت النموذج ⁦NR6⁩)، يفرض الضريبة على صافي الإيجار ويرد أي زيادة (المادة 216). أما الإيجار من تاريخ العودة فيدخل في إقرارك العادي، فأبلغ مستأجرك أو وكيلك بالتاريخ. راجع الملاك غير المقيمين.

المنزل أو العقار المؤجر الذي احتفظت به أثناء غيابك يثير أسئلة أخرى أيضًا: الإيجار المبلَّغ عنه كغير مقيم، والسنوات التي يتوقف فيها المنزل عن احتسابه سكنًا رئيسيًا، وتغيير الاستخدام. راجع الاحتفاظ بمنزلك أو بيعه عند مغادرة كندا وبيع منزلك بعد مغادرة كندا.

ما زلت تملك ممتلكات فُرضت عليها ضريبة المغادرة؟ خيار الإلغاء وموعده

إذا كنت لا تزال تملك ممتلكات اعتُبرت مباعة عند مغادرتك، فيمكنك أن تختار إلغاء بعض ربح المغادرة أو كله. الاختيار طلب كتابي يُقدَّم حتى موعد تقديم إقرارك لسنة صيرورتك مقيمًا من جديد (CRA؛ المادة ⁦128.1(6)⁩). وهذا الموعد هو عادةً 30 أبريل، أو 15 يونيو إذا مارست أنت أو زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع نشاطًا تجاريًا.

يعمل الاختيار فقط للممتلكات التي ملكتها دون انقطاع من المغادرة إلى العودة. وبالنسبة إلى الممتلكات غير الخاضعة للضريبة الكندية، فإن التخفيض محدود بقيمة الممتلكات في تاريخ العودة، ويخفّض أيضًا تكلفة الوصول. وتعيد CRA تقدير سنة المغادرة لتطبيقه. وإذا أجّلت ضريبة المغادرة بالنموذج ⁦T1244⁩، تقول CRA إنه قد يجب عليك الآن دفع الضريبة المؤجلة؛ ويمكن للاختيار أن يخفّضها، وقد يُعاد بعض ضمانك أو كله (CRA).

المبلغ الذي يعود، وما يحدث للضريبة المؤجلة والضمان، وكيف تكتب الطلب، كلها في العودة إلى كندا بعد دفع ضريبة المغادرة. وإذا فاتك الموعد، فيمكن لـ CRA أن تقبل اختيارًا متأخرًا وفق تقديرها إذا تقدمت بطلب خلال عشر سنوات تقويمية بعد نهاية سنة العودة، وتُطبَّق حينئذ غرامة: 100 دولار عن كل شهر كامل من التأخر، بحد أقصى 8,000 دولار (المادة ⁦220(3.2)⁩ و⁦(3.5)⁩؛ لوائح ضريبة الدخل، المادة 600).

ماذا يحدث لحساب TFSA: الحيّز لسنوات الغياب والمبالغ المسحوبة في الخارج

لا تكتسب حيّز TFSA جديدًا عن أي سنة كنت فيها غير مقيم طوال السنة. وتحصل على الحد السنوي الكامل، 7,000 دولار، في سنة عودتك (CRA).

المبالغ المسحوبة أثناء كونك غير مقيم لا تُضاف إلى حيّزك إلا عندما تصبح مقيمًا من جديد. وإذا اشتركت وأنت غير مقيم، تُفرض ضريبة قدرها ⁦1%⁩ في الشهر على تلك الاشتراكات إلى أن تسحبها أو تصبح مقيمًا من جديد. تحقق من حيّزك قبل الاشتراك؛ فالزيادة تُفرض عليها ضريبة ⁦1%⁩ في الشهر.

التقدم من جديد بطلب ائتمان ⁦GST/HST⁩ (الذي أصبح مزايا البقالة والضروريات الكندية) ومزايا الطفل الكندية

لا تبدأ المزايا من جديد إلا بعد أن تتسلم CRA إقرارك الأول بعد العودة أو طلبًا؛ والتقدم بطلب يبدؤها أبكر. وقد حلت مزايا البقالة والضروريات الكندية محل ائتمان ⁦GST/HST⁩ في يوليو 2026؛ وتقديم إقرارك يجعلك ضمن من يُنظر في أمرهم، أو يمكنك التقدم بطلب كمقيم جديد (CRA). وإذا لم يكن لديك أطفال، فاستخدم النموذج ⁦RC151⁩ للسنة التي أصبحت فيها مقيمًا.

وإذا كان لديك أطفال، فخطوات CRA للمقيمين العائدين هي النموذج ⁦RC66⁩، طلب مزايا الطفل الكندية، مع الجدول ⁦RC66SCH⁩، الوضع في كندا/بيان الدخل (CRA). وإذا كان زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع غير مقيم في أي جزء من سنة، فقدّم أيضًا النموذج ⁦CTB9⁩، مزايا الطفل الكندية - بيان الدخل، عن كل سنة من هذا النوع.

المعاشات والحسابات الأجنبية وتقرير الممتلكات الأجنبية منذ سنتك الأولى بعد العودة

من تاريخ العودة، تُدرج المعاشات الأجنبية والفوائد وتوزيعات الأرباح والإيجارات والأجور في إقرارك الكندي، مع ائتمان عن الضريبة الأجنبية حيث تسمح القواعد. وبعض المعاشات الأجنبية تُعامل بشكل مختلف بموجب اتفاقية. راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي.

يلزم النموذج ⁦T1135⁩ عندما تزيد التكلفة الإجمالية للممتلكات الأجنبية المحددة على 100,000 دولار في أي وقت من السنة (المادة 233.3). وبعد إعادة التحديد عند الوصول، تعني التكلفة عادةً القيمة في تاريخ العودة. ولا يعفي القانون إلا الفرد الذي «أصبح مقيمًا لأول مرة» في كندا خلال السنة (المادة 233.7)؛ ولا ينبغي لمقيم سابق عائد أن يعتمد على ذلك. وإذا زادت تكلفة ممتلكاتك الأجنبية على 100,000 دولار في أي وقت من سنة عودتك، فقدّم النموذج ⁦T1135⁩ لتلك السنة. راجع الممتلكات خارج كندا.

أمور لم تنته من سنوات الغياب: إقرارات لم تُقدَّم، أو دين لدى CRA، أو عدم إبلاغ CRA بأنك غادرت

قد تغيّر البنود المفتوحة من سنوات الغياب إقرارك الأول بعد العودة.

• دخل كندي أثناء الغياب وإقرارات لم تُقدَّم: راجع إقرار غير المقيم الكندي واستكمال الإقرارات المتأخرة.
• رصيد مستحق من سنة المغادرة أو ما بعدها: راجع دين ضريبي لدى CRA أثناء العيش في الخارج.
• لم تبلّغ CRA بمغادرتك، أو لا تزال تعدّك مقيمًا: راجع مغادرة كندا دون إبلاغ CRA. يتوقف تاريخ العودة وإعادة التكلفة وحيّز TFSA على قبول CRA بأنك كنت غير مقيم.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وتستخدم الدولار الكندي.

حساب أجنبي لدى وسيط

كندية تعود من سنغافورة في 1 يوليو بعد ثماني سنوات. بلغت تكلفة حسابها لدى وسيط في سنغافورة ⁦C$120,000⁩ وقيمته ⁦C$200,000⁩ في 1 يوليو. وللضريبة الكندية تصبح تكلفته ⁦C$200,000⁩. فإذا باعته في السنة التالية بمبلغ ⁦C$210,000⁩، فرضت كندا الضريبة على ربح قدره ⁦C$10,000⁩. ويبلّغ إقرارها الأول عن الدخل العالمي من 1 يوليو، إضافة إلى أي دخل عمل أو نشاط تجاري كندي حصلت عليه قبله.

أسهم فُرضت عليها ضريبة المغادرة

غادر كندا في سنة سابقة، واعتُبرت أسهمه، وهي ليست ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، مباعة بمبلغ ⁦C$100,000⁩، أي بربح قدره ⁦C$40,000⁩ بلّغ عنه. ويعود وهو لا يزال يملكها، وقيمتها الآن ⁦C$130,000⁩.

• سنة المغادرة: بُلّغ عن ربح ⁦C$40,000⁩؛ ودُفعت الضريبة. ولو كان قد أجّلها، فقد تستحق الضريبة المؤجلة عند عودته.
• سنة العودة: يمكنه أن يختار، حتى موعد تقديم إقراره، إلغاء بعض ذلك الربح أو كله. وتعيد CRA تقدير سنة المغادرة.
• التكلفة بعد العودة: ⁦C$130,000⁩ دون الاختيار. وإذا ألغى الـ ⁦C$40,000⁩ كاملة، تصبح تكلفته ⁦C$90,000⁩، فيخضع ربح المغادرة البالغ ⁦C$40,000⁩ للضريبة عند بيعه لاحقًا.

حيّز TFSA

سحبت أثناء الغياب ⁦C$10,000⁩ من حساب TFSA ولم تكتسب حيّزًا جديدًا عن سنواتها الكاملة كغير مقيمة. وفي سنة عودتها يكون حيّزها الجديد هو الحد السنوي لتلك السنة مضافًا إليه الـ ⁦C$10,000⁩ التي سحبتها، فوق أي حيّز غير مستخدم قبل مغادرتها.

هل يختلف الأمر في حالتك؟

• احتفظت بعقار مؤجر أو منزل في كندا أثناء الغياب: لم تُعَد تكلفته، ويُبلَّغ عن الإيجار قبل تاريخ العودة وبعده بشكل مختلف، وتحتاج سنوات السكن الرئيسي إلى مراجعة. احصل على مساعدة في ضريبة الأفراد.
• دفعت ضريبة المغادرة أو أجّلتها ولا تزال تملك الممتلكات: اختيار الإلغاء له موعد قصير. اقرأ العودة إلى كندا بعد دفع ضريبة المغادرة واحصل على مساعدة في ضريبة الأفراد.
• تتلقى معاشًا أجنبيًا أو لا تزال تقدّم إقرارات في بلد آخر: راجع الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي واحصل على مساعدة في ضريبة الأفراد.
• تعود من الولايات المتحدة ولديك حسابات أمريكية: راجع الاحتفاظ بحساب وساطة أمريكي بعد الانتقال إلى كندا.
• تاريخ عودتك غير واضح أو تقول CRA إنك لم تغادر: راجع الإقامة الضريبية في كندا ومغادرة كندا دون إبلاغ CRA، واحصل على مساعدة في ضريبة الأفراد.
• لم تقدّم إقرارًا أثناء الغياب أو تدين لـ CRA عن تلك السنوات: راجع إقرار غير المقيم الكندي واستكمال الإقرارات المتأخرة ودين ضريبي لدى CRA أثناء العيش في الخارج، واحصل على مساعدة في ضريبة الأفراد.
• احتفظت بشركة كندية وأدرتها من الخارج: قد يغيّر مكان إدارتها إقامتها. راجع إقامة الشركة بعد انتقال المالك إلى الخارج واحصل على مساعدة في ضريبة الأفراد.
• تنتقل إلى كندا للمرة الأولى: راجع سنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا.