لمن هذا الدليل
- أفراد يغادرون كندا للعيش في بلد آخر
- أشخاص يتم انتقالهم على مراحل، أو تبقى أسرتهم أو منزلهم خلفهم فترة
- أشخاص يعودون إلى البلد الذي كانوا يقيمون فيه قبل كندا
غير مشمول هنا
- هل تجعلك روابطك مقيمًا أصلًا
- كيف تُحسب ضريبة المغادرة وكيف تُبلَّغ في النماذج
- متى تبدأ الإقامة في الولايات المتحدة أو بلد جديد آخر
متى تصبح غير مقيم في كندا لأغراض الضريبة؟
تصبح غير مقيم في كندا عادة في آخر ثلاثة تواريخ (CRA: مغادرة كندا):
| التاريخ | ما معناه |
|---|---|
| يوم مغادرتك كندا | مغادرتك أنت لتعيش في مكان آخر |
| يوم مغادرة زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومن تعولهم | مغادرة الأسرة، إذا كانت بعد مغادرتك |
| يوم صيرورتك مقيمًا في البلد الجديد | عندما تستقر في البلد الجديد |
تصف إرشادات CRA الفنية الأمر بأنه تاريخ قطع روابطك السكنية بكندا، وهو عادة آخر تلك التواريخ (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.22). وهي مسألة واقعة، تُحسم بحسب وضعك كله. وهو تاريخ المغادرة الذي تدخله في معلومات الإقامة في الصفحة 1 من إقرارك (CRA: مغادرة كندا).
ويتوقف وقت صيرورتك مقيمًا في البلد الجديد على قواعد ذلك البلد؛ وتصريح الإقامة أو التسجيل، ووجود منزل هناك، وبدء العمل هي العلامات المعتادة.
تكون الحالة غير بسيطة عندما يتم الانتقال على مراحل، أو يبقى الزوج أو الزوجة أو المنزل، أو تعود إلى بلدك الأصلي السابق، أو تجعلك اتفاقية ضريبية مقيمًا في مكان آخر. ويحدد التاريخ أيضًا القيمة المستخدمة لضريبة المغادرة، فالتاريخ الخاطئ قد يغيّر الضريبة بمبلغ كبير.
اجمع: سجلات الطيران أو السفر لكل فرد من الأسرة، وعقد إيجار منزلك في الخارج أو شراءه، وتسجيل الإقامة أو التسجيل الضريبي الأجنبي، وتواريخ بيع منزلك الكندي أو تأجيره، وتاريخ بدء عملك الجديد.
ويرد بحث ما إذا كانت روابطك تجعلك غير مقيم أصلًا في الإقامة الضريبية في كندا.
هل تاريخ كوني غير مقيم هو تاريخ رحلتي الجوية؟
عادة فقط إذا كان زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومن تعولهم قد غادروا قبل سفرك، ولم يعد منزلك في كندا متاحًا لك، وكنت قد استقررت في البلد الجديد. وإلا فتستخدم CRA عمومًا التاريخ الأحدث؛ والاستثناء هو العودة إلى بلد كنت تقيم فيه قبل كندا (أدناه) (CRA: مغادرة كندا).
أشيع فخ هو استخدام تاريخ الرحلة الجوية في الإقرار بينما تبقى الأسرة والمنزل في كندا أشهرًا. فقد تعدّك CRA مقيمًا حتى تنتهي تلك الروابط، فيبقى الدخل الذي تكسبه في الخارج خلال الفجوة في إقرارك الكندي بصفته دخلًا عالميًا.
كيف تجتمع التواريخ الثلاثة إذا بقي زوجي وأولادي؟
تجتمع التواريخ الثلاثة في تاريخ واحد: آخرها. فإذا غادرت في مارس ولحق بك زوجك أو زوجتك وأولادك في يوليو، فتاريخ عدم إقامتك هو عمومًا يوليو، حتى لو كنت تعمل وتعيش في الخارج منذ مارس (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.22).
وللاطلاع على تاريخ كل من الزوجين، وضريبة المغادرة، والممتلكات المشتركة، راجع زوجان يغادران كندا في تاريخين مختلفين. وإذا كانت الأسرة باقية في كندا بلا خطة للحاق بك، فراجع الأسرة باقية في كندا وأنت تعمل في الخارج.
ماذا لو عدت إلى البلد الذي كنت أقيم فيه قبل كندا؟
إذا كنت مقيمًا في بلد آخر قبل مجيئك إلى كندا وغادرت لتستعيد الإقامة هناك، فإنك تصبح غير مقيم عادة في يوم مغادرتك كندا. وهذا يسري حتى لو بقي زوجك أو زوجتك أو شريكك بحكم الواقع ومن تعولهم في كندا فترة، مثلًا لبيع منزلك أو ليُنهي الأولاد السنة الدراسية الجارية (CRA: مغادرة كندا؛ Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.23).
يشمل الاستثناء بقاء أحد أفراد الأسرة بصفة مؤقتة. أما الزوج أو الزوجة الذي يبقى إلى أجل غير محدد، أو المنزل المحتفظ به متاحًا لعودتك، فقد يشير إلى استمرار الإقامة.
وإذا كنت مقيمًا في كندا 60 شهرًا أو أقل خلال الأشهر الـ120 السابقة لمغادرتك، فقد تفلت الممتلكات التي كنت تملكها عند وصولك، أو التي ورثتها منذ ذلك الحين، من البيع الافتراضي؛ راجع مغادرة كندا خلال خمس سنوات من الوصول إليها. وإذا كان تصريح العمل ينتهي، فراجع مغادرة كندا بعد انتهاء تصريح العمل.
انتقلت على مراحل: أي خطوة تحدد التاريخ؟
الخطوة التي تنهي آخر رابط مهم لك هي التي تحدد التاريخ عادة. والعمل في الخارج الذي يبدأ أولًا لا ينهي وحده الإقامة الكندية: فإقامة روابط في بلد آخر لا تعني بمفردها أنك توقفت عن كونك مقيمًا في كندا (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.21).
| المرحلة | هل تحدد التاريخ عادة؟ |
|---|---|
| تبدأ العمل في الخارج | ليس وحدها، إذا بقيت أسرة أو منزل في كندا |
| يغادر الزوج أو الزوجة ومن تعولهم | غالبًا، إذا كانوا آخر رابط رئيسي |
| تصبح مقيمًا في البلد الجديد | عادة، إذا حدث ذلك أخيرًا |
| يُباع المنزل الكندي أو يُؤجَّر بعد أشهر | قد يحدد التاريخ، إذا ظل المنزل متاحًا لك حتى ذلك الحين؛ وعادة لا يحدده إذا كنت تعود إلى بلدك الأصلي السابق وكان المنزل يُباع فقط |
مدة بقائك في الخارج ليست حاسمة: فلا توجد مدة إقامة معينة تجعلك غير مقيم تلقائيًا، وتجعل العودة المخطط لها، مثل وظيفة تنتظرك في كندا بعد انتداب في الخارج، الروابط التي أبقيتها أثقل وزنًا (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.17). وكون المنزل المتروك رابطًا أم لا يتوقف على بقائه متاحًا لك، وهو ما يشرحه دليل الإقامة.
هل تغيّر قاعدة حسم الاتفاقية التاريخ؟
قد تغيّره. إذا كنت ما زلت مقيمًا في كندا بحسب القواعد الكندية، لكن قواعد الحسم في اتفاقية ضريبية تجعلك مقيمًا في البلد الآخر فقط، فإنك تُعد عمومًا غير مقيم في كندا من ذلك الوقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5)). وتقول CRA إن قواعد انتهاء الإقامة، ومنها البيع الافتراضي للممتلكات، تُطبَّق حينئذ من ذلك التاريخ (Folio S5-F1-C1، الفقرتان 1.37 و1.38).
فقد يسبق تاريخ الاتفاقية تاريخ مغادرة أسرتك أو منزلك كندا. وتطبيق قاعدة الحسم يتوقف على صياغة الاتفاقية ووقائعك؛ وهذه حالة تحتاج إلى حكم مهني. وللحصول على رأي CRA، راجع طلب قرار CRA في إقامتك بالنموذج NR73 (CRA: تحديد وضع إقامتك).
ما الذي يتحكم فيه تاريخ عدم الإقامة؟
تاريخ عدم الإقامة يقسم سنتك الضريبية إلى قسمين ويحدد لحظة البيع الافتراضي. وتكاد كل بنود إقرار سنة المغادرة تتوقف عليه.
| البند | ما الذي يحدده التاريخ |
|---|---|
| ضريبة المغادرة | يُعد معظم ما تملكه من ممتلكات مبيعًا بالقيمة السوقية العادلة قبيل توقفك عن كونك مقيمًا (المادة 128.1(4)) |
| الدخل المبلَّغ عنه | الدخل العالمي حتى التاريخ؛ وبعده عمومًا الدخل من مصدر كندي فقط (المادة 114؛ CRA) |
| الائتمانات الضريبية | كثير من الائتمانات الشخصية يقتصر على الجزء الذي كنت مقيمًا فيه من السنة (المادة 118.91) |
| TFSA | تتبع المساهمات القواعد العادية حتى التاريخ، وتحصل على مساحة السنة كاملة عن سنة المغادرة. وبعده تخضع كل مساهمة جديدة (غير التحويل المؤهل أو المساهمة المعفاة) لضريبة قدرها 1% شهريًا حتى تُسحب، ولا تضيف السنوات الكاملة في الخارج أي مساحة (CRA: TFSA) |
| خطة مشتري المنازل أو خطة التعلم مدى الحياة في RRSP | يجب سداد الرصيد غير المسدد خلال 60 يومًا بعد التاريخ، وقبل أن تقدّم إقرارك، وإلا أُضيف إلى دخلك عن الجزء الذي كنت مقيمًا فيه من السنة (المادة 146.01(5)؛ المادة 146.02(5)). أما السحب من خطة مشتري المنازل (HBP) قبل شراء المنزل، أو السحب من خطة التعلم مدى الحياة (LLP) في سنة مغادرتك، فيُلغى بدلًا من ذلك بسداده كاملًا |
| المزايا | لا يحق لغير المقيمين عمومًا استحقاق الطفل الكندي ولا استحقاق الكنديين للبقالة والضروريات (CRA) |
وللتفاصيل، راجع إقرار الجزء الذي كنت فيه مقيمًا في سنة المغادرة، والنموذج T1243 للبيع الافتراضي، ومساهمات RRSP وTFSA بعد المغادرة، ورصيد خطة مشتري المنازل عند مغادرتك، والمزايا بعد مغادرة كندا.
أي السجلات تثبت التاريخ إذا سألت CRA؟
السجلات التي تُظهر متى انتهى كل رابط ومتى بدأت إقامتك الجديدة. ولأن التاريخ مسألة واقعة، فإن CRA تنظر إلى الأدلة، لا إلى التاريخ الذي تكتبه في الإقرار (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.22).
- التذاكر أو بطاقات الصعود أو أختام الدخول لك ولزوجك أو زوجتك ولمن تعولهم
- عقد الإيجار أو سند الشراء أو سجل الانتقال لمنزلك في الخارج
- تسجيل الإقامة الأجنبية، وتصريح العمل أو التأشيرة، والتسجيل الضريبي في البلد الجديد
- تاريخ إغلاق البيع، أو عقد التأجير لمستأجر لا صلة له بك، لمنزلك الكندي
- التسجيل المدرسي للأولاد في الخارج، وعقد العمل الجديد
- تواريخ إغلاق حساباتك وعضوياتك وتغطيتك الصحية للمقاطعة في كندا أو تغييرها
احتفظ بهذه مع قيم ممتلكاتك في تاريخ المغادرة. ولإبلاغ CRA بالتاريخ، راجع إبلاغ CRA بمغادرتك كندا.
هل أستطيع اختيار تاريخ يناسبني، مثل 1 يناير أو يوم منخفض في السوق؟
لا. تاريخ عدم الإقامة هو التاريخ الذي انتهت فيه روابطك السكنية فعلًا، وهو مسألة واقعة (Folio S5-F1-C1، الفقرة 1.22). وكتابة تاريخ مختلف في الإقرار لا تغيّره، ويستخدم البيع الافتراضي القيمة السوقية العادلة في الوقت الحقيقي (المادة 128.1(4)).
يتبع التاريخ وقت انتقالك الفعلي ووقت انتهاء روابطك الفعلي، ويجب أن يدعم كل تاريخ سجلات. وإذا خالفت CRA التاريخ لاحقًا، فراجع CRA ما زالت تعدّك مقيمًا.
مثال
هذه السيناريوهات توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.
انتقال على مراحل إلى لندن
يبدأ شخص العمل في لندن في 1 مارس وينتقل إلى شقة في لندن في اليوم نفسه. يبقى زوجه وأولاده لإنهاء السنة الدراسية ويغادرون كندا في 15 يوليو. وبقاعدة آخر ثلاثة تواريخ، يكون تاريخ عدم الإقامة عمومًا 15 يوليو. ومع وجود منزل في البلدين منذ مارس، يلزم أيضًا فحص قاعدة الحسم في الاتفاقية؛ ومع بقاء الأسرة في كندا فهي تشير عادة إلى كندا، فيبقى تاريخ يوليو قائمًا عمومًا. ويدخل راتب لندن من مارس إلى منتصف يوليو في الإقرار الكندي بصفته دخلًا عالميًا، مع مسألة ائتمان ضريبي أجنبي عن الضريبة البريطانية المدفوعة عليه.
العودة إلى سول
شخص كان يقيم في سول قبل مجيئه إلى كندا ينتقل إليها مجددًا في 10 مايو. يبقى زوجه ستة أسابيع لبيع الشقة ثم يلحق به. وبقاعدة البلد السابق، يكون تاريخ عدم الإقامة عمومًا 10 مايو، لا تاريخ مغادرة الزوج اللاحق.
انخفاض السوق بين تاريخين محتملين
شخص يملك أسهمًا تكلفتها 300,000 دولار كندي. كانت قيمتها 500,000 دولار كندي في 1 أبريل و420,000 دولار كندي في 1 يونيو. فإذا انتهت الروابط فعلًا في 1 أبريل، فالمكسب الافتراضي 200,000 دولار كندي؛ وإذا انتهت في 1 يونيو فهو 120,000 دولار كندي. ويتبع المكسب التاريخ الذي تدعمه الوقائع، فيجب أن تثبت السجلات أيّ التاريخين هو الحقيقي؛ وكتابة 1 يونيو في الإقرار بينما غادرت الأسرة والمنزل في أبريل لا تجعله كذلك.
هل حالتك مختلفة؟
- تم انتقالك على مراحل، أو بقي زوجك أو زوجتك أو أولادك أو منزلك خلفك: التاريخ يتوقف على الوقائع؛ راجع زوجان يغادران في تاريخين مختلفين واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- تعود إلى بلدك الأصلي السابق بينما تبقى الأسرة لبيع المنزل أو إنهاء الدراسة: قد يسبق التاريخ مغادرتهم؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- قد تجعلك قاعدة حسم في اتفاقية مقيمًا في مكان آخر أولًا: راجع طلب قرار CRA في إقامتك واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- لست متأكدًا من أن روابطك قُطعت أصلًا: ابدأ بـالإقامة الضريبية في كندا.
- تحتاج إلى قائمة المغادرة الكاملة والنماذج: راجع مغادرة كندا.
- تخالف CRA تاريخك بعد سنوات: راجع CRA ما زالت تعدّك مقيمًا.
- تنتقل إلى الولايات المتحدة وتحتاج إلى تاريخ بدء إقامتك فيها: راجع الانتقال من كندا إلى الولايات المتحدة.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| معدل الضريبة الشهري على مساهمات TFSA لغير المقيمين يُطبَّق عن كل شهر يبقى فيه اشتراك غير المقيم في الحساب، باستثناء التحويلات المؤهلة أو الاشتراكات المعفاة | 1% | CRA: كيف تؤثر عدم الإقامة في TFSA تم التحقق |
| مدة سداد HBP وLLP بعد صيرورتك غير مقيم تُحسب من تاريخ صيرورتك غير مقيم. ويجب أيضًا إجراء الدفعة قبل تقديم الإقرار عن تلك السنة؛ ولا تخفّض الدفعة اللاحقة الدخل المُدرج في سنة المغادرة. | 60 يومًا | قانون ضريبة الدخل، المادة 146.01(5) تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: مغادرة كندا (المهاجرون)
- CRA: Income Tax Folio S5-F1-C1، تحديد وضع الإقامة للفرد
- CRA: تحديد وضع إقامتك
- قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1
- قانون ضريبة الدخل، المادة 114
- قانون ضريبة الدخل، المادة 118.91
- قانون ضريبة الدخل، المادة 250
- قانون ضريبة الدخل، المادة 146.01
- قانون ضريبة الدخل، المادة 146.02
- CRA: كيف تؤثر عدم الإقامة في TFSA
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : نُشر لأول مرة.