⁦GST/HST⁩ على الدخل الأمريكي: الرد على خطاب من CRA

لماذا يمكن لنشاط كندي ألا يفرض ⁦GST/HST⁩ على مبيعاته لعملاء أمريكيين؟

تخضع معظم الخدمات المباعة لعميل غير مقيم في كندا لمعدل الصفر: معدل ⁦GST/HST⁩ على البيع صفر، لكنه يبقى بيعًا خاضعًا للضريبة يُحتسب ضمن التسجيل ويُدرج في الإقرارات. والقاعدة العامة هي المادة 7 من الجزء V من الجدول VI من قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، ويحمل التوريد الخاضع لمعدل الصفر معدل ضريبة صفرًا بموجب المادة 165. أما خدمات الاستشارات والخدمات المهنية فتخضع لمعدل الصفر بموجب مادة مستقلة هي المادة 23، ولها استثناءاتها الخاصة.

المورّد هو من يقرر هل كل بيع خاضع لمعدل الصفر، ويجب أن يحتفظ بأدلة كافية تدعم القرار، ويمكن لـ CRA أن تقدّر الضريبة التي لم تُحصَّل على بيع عُومل خطأً على أنه خاضع لمعدل الصفر (مذكرة CRA 4.5.3، وهي تبيّن موقف CRA؛ والقانون هو المرجع). وهذا القرار هو ما يختبره خطاب CRA. وقد تسأل مراجعة ما بعد التقدير (post-assessing review)، وهي تتحقق من المبالغ في الإقرار وتقول CRA إنها ليست تدقيقًا، عن سبب الفرق، وهل قمت بتوريدات خاضعة لمعدل الصفر، وهل قمت بتوريدات أخرى دون تحصيل ⁦GST/HST⁩ (CRA).

الحالة ليست بسيطة عندما:

• تجاوزت مبيعاتك حد المورّد الصغير ولم تسجّل قط، أو لديك رقم نشاط تجاري بلا حساب ⁦GST/HST⁩؛
• بعض العملاء في كندا، أو أن أحد البيوع من الأنواع التي لا تخضع لمعدل الصفر؛
• تدفع لك منصة أو وكالة أو سوق إلكتروني ولم تقرأ مع أي شركة العقد؛
• قُدّمت إقرارات بلا ضريبة ولا إثبات في الملف، أو لم تُقدَّم أصلًا؛
• يحدد الخطاب مهلة أو جاء بعد تقدير؛
• الأمر يخص شركة أو عدة سنوات.

اجمع المبيعات حسب العميل والشهر، وكل عقد واتفاقية دفع وكشف دفعات، وأي إقرار موقَّع بعدم الإقامة، وتاريخ التسجيل والإقرارات المقدَّمة، والدفاتر التي جاءت منها المبيعات.

ماذا أرسل عندما تسأل CRA عن ⁦GST/HST⁩ على الدخل الأمريكي؟

أجب عن أسئلة الخطاب للفترات التي يحددها، بحلول التاريخ الذي يذكره. دوّن أولًا اسم الموظف ورقم القضية، وتأكد من أن الجهة المتصلة حقيقية عبر خط استفسارات الأعمال لدى CRA، ⁦1-800-959-5525⁩ (CRA). وتطلب مراجعة ما بعد التقدير شرحًا موجزًا يؤكد المبالغ في الإقرار، لا دفاترك وسجلاتك. أما الخطاب الذي يفتح تدقيقًا فهو إجراء مختلف.

إذا كشف إعداد القائمة عن بيع خاضع للضريبة لم تُفرض عليه ضريبة، أو فترة بلا إقرار، فعالج ذلك كما هو مبيّن في الأقسام الآتية، لكي يطابق ردك الوضع بعد التصحيح. وإذا تعذّر عليك إعادة بناء المبيعات من الفواتير، فراجع إعادة بناء الدفاتر من كشوف الحساب المصرفي. وفي حال خطاب تدقيق أو أسئلة عن ائتمانات ضريبة المدخلات، راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ والتدقيق.

هل يجب أن أفرض ⁦GST/HST⁩ إذا كنت أُصدر الفواتير بالدولار الأمريكي؟

العملة لا تحسم الأمر. فالمادة 7 تتوقف على كون العميل شخصًا غير مقيم وعلى ما بعته؛ وليس فيها شرط يتعلق بالعملة (الجدول VI، الجزء V). والفاتورة بالدولار الأمريكي إلى عميل مقيم في كندا تبقى بيعًا خاضعًا للضريبة، والفاتورة بالدولار الكندي إلى غير مقيم يمكن أن تخضع لمعدل الصفر. ولتسجيل المبيعات بالدولار الأمريكي وأسعار الصرف، راجع المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات.

أي مبيعات لعملاء أمريكيين تبقى خاضعة للضريبة؟

لا يخضع البيع لمعدل الصفر وفق القاعدة العامة إذا وقع ضمن أحد الاستثناءات في القانون (الجدول VI، الجزء V؛ مذكرة CRA 4.5.3).

للسلع قواعد أخرى. وللسلع ولمسألة هل يجب أن تفرض الضريبة أصلًا، راجع فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.

ما الذي يثبت أن كل عميل غير مقيم؟

إقرار مؤرَّخ وموقَّع من العميل هو الوثيقة التي تصفها CRA، ويدعمه العقد والوقائع. والمسجَّل مسؤول عن تحديد هل العميل غير مقيم وعن الاحتفاظ بأدلة مرضية (مذكرة CRA 4.5.1). وتقول المذكرة إن الوثيقة ينبغي أن تكون مؤرَّخة وموقَّعة من غير المقيم وسارية في تاريخ التوريد، فقد لا يغطي إقرار موقَّع لاحقًا المبيعات السابقة. وتقول إن CRA ستنظر في وثائق أخرى. وفي الترتيب المعتاد بين طرفين مستقلين تعامل CRA التوريد على أنه مقدَّم إلى غير مقيم عندما يكون المورّد قد تعاقد عليه مع ذلك الشخص غير المقيم، فعند غياب الإقرار يكون العقد الذي يسمّي الشركة الدافعة هو الأهم. اطلب إقرارًا الآن ليغطي المبيعات اللاحقة.

تغطي نماذج المذكرة الفرد (غير مقيم في كندا لأغراض ⁦GST/HST⁩، وسيبلغ عن أي تغيير)، والنشاط التجاري (يوقّعه شخص مفوَّض لديه علم شخصي)، والمبيعات التي تحتاج أيضًا إلى إثبات أن العميل غير مسجَّل.

احتفظ لكل عميل بما يلي:

• الإقرار الموقَّع، بتاريخه واسم الموقِّع وتاريخ سريانه؛
• العقد أو الشروط المقبولة، مع اسم الشركة المتعاقدة؛
• الفواتير وإثبات الدفع؛
• مكان الممتلكات، في حالة خدمة تتعلق بممتلكات؛
• إثبات أن العميل لم يكن مسجَّلًا بموجب القواعد العادية، حيث يتطلب البيع ذلك.

احتفظ بالسجلات 6 سنوات من نهاية السنة التي تتعلق بها (CRA).

من هو عميلي عندما تدفع لي منصة أو وكالة أو سوق إلكتروني؟

العميل هو الشركة الملزمة بموجب الاتفاقية بالدفع لك، لا الجمهور الذي يشاهد أو يشتري. ويعرّف القانون متلقي التوريد بأنه الشخص الملزم بموجب الاتفاقية بدفع ثمنه (المادة 123)، وتنظر CRA إلى الأطراف المتعاقدة (المذكرة 4.5.1). وعادةً لا يحسم مكان إقامة المشاهدين أو القرّاء أو المشترين الأمر؛ فالعقد هو الذي يحسمه، إلا إذا بعت لهم مباشرة، وعندها هم العملاء.

اقرأ الاتفاقية وكل كشف دفعات لتعرف الاسم القانوني للشركة الدافعة وبلدها:

• شركة دافعة غير مقيمة في كندا: يمكن أن يخضع البيع لمعدل الصفر إذا لم ينطبق أي استثناء. وغير المقيم الذي لديه منشأة دائمة في كندا يُعامل كمقيم في الأنشطة التي تُمارس عبرها (المادة 132).
• شركة دافعة مقيمة في كندا، مثل شركة كندية مذكورة في اتفاقية منصة، أو راعٍ كندي: هو عادةً عميل كندي، ويخضع البيع عمومًا للضريبة بمعدل مكان التوريد. وإذا كان العمل لمنشأة دائمة لتلك الشركة خارج كندا، فإن المادة ⁦132(3)⁩ تعامله كغير مقيم لذلك النشاط؛ فتحقق من المنشأة التي يتبعها العقد.
• وكالة توقّع نيابة عن عميل: العقد هو الذي يحدد من الملزم بالدفع. وإن لم ينص على ذلك، فاعتبره مسألة مفتوحة قبل أن تجيب CRA.

تطلب CRA من صنّاع المحتوى عبر الإنترنت تتبع المبيعات لمشترين في كندا وفي دول أخرى (CRA). وقد يضم حساب واحد النوعين من الدافعين، فاذكر كل دافع في سطر مستقل.

هل يجب أن أكون مسجَّلًا إذا لم أفرض ⁦GST/HST⁩؟

نعم، متى تجاوزت المبيعات حد المورّد الصغير، حتى لو كان كل بيع خاضعًا لمعدل الصفر، ما لم ينطبق استثناء آخر في المادة 240. وتُحتسب المبيعات الخاضعة لمعدل الصفر ضمن حد 30,000 دولار، وكذلك المبيعات التي تتم خارج كندا (CRA؛ المادة 148). والخدمة المؤداة كليًا أو جزئيًا في كندا تُعد عمومًا موردة في كندا (المادة 142)، فالعمل المنجز من كندا لعميل أمريكي يُحتسب. ويعامل القانون من يُطلب منه التسجيل كمسجَّل، سواء قدّم طلبًا أم لا (المادة 123).

تحت الحد يكون التسجيل اختياريًا: فللمورّد الصغير الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في كندا أن يسجّل طوعًا (CRA).

رقم النشاط التجاري ليس حساب ⁦GST/HST⁩. فحساب ⁦GST/HST⁩ حساب برنامج يُضاف إلى الرقم: تسعة أرقام، ثم RT، ثم مرجع من أربعة أرقام (CRA). والرقم الذي بلا حساب RT ليس تسجيلًا.

أنا مسجَّل: هل ما زلت أقدّم الإقرار إذا لم أفرض ضريبة، وكم يكلّف التأخر؟

نعم. على المسجَّل أن يقدّم إقرارًا عن كل فترة إبلاغ، بما فيها الفترة التي لا ضريبة فيها للسداد (المادة 238؛ CRA). وتسمّي CRA الإقرار الذي لا شيء فيه للإبلاغ إقرارًا صفريًا (nil return). وتدخل المبيعات الخاضعة لمعدل الصفر في الإقرار كإيراد بلا ضريبة عليه، ويشمل سطر الضريبة كل ⁦GST/HST⁩ كان عليك تحصيلها إضافةً إلى ما حصّلته (تعليمات إقرار CRA).

عندما يكون كل بيع خاضعًا لمعدل الصفر، يُظهر الإقرار عادةً أنه لم تُحصَّل أي ضريبة، فقد لا تنطبق الغرامة المبنية على المبلغ المستحق. راجع غرامة التأخر في تقديم ⁦GST/HST⁩ للإعفاء والقواعد الكاملة، وإقرارات ⁦GST/HST⁩ الصفرية الفائتة للفترات التي لا شيء فيها للإبلاغ.

لم أسجّل قط وتجاوزت الحد: ماذا أفعل الآن؟

إذا تجاوزت الحد فقد كان التسجيل مطلوبًا من تاريخ السريان ولو لم تقدّم طلبًا: سجّل، ثم قدّم إقرارًا عن كل فترة من ذلك التاريخ. وتُفرض الضريبة على المبيعات الخاضعة للضريبة منذ ذلك التاريخ، ومنها المبيعات لعملاء كنديين. ويتوقف تاريخ السريان على طريقة تجاوزك الحد (CRA).

1. اجمع المبيعات العالمية حسب الربع التقويمي، شاملةً المبيعات الخاضعة لمعدل الصفر، مع مبيعات الأشخاص المرتبطين بك. وتُستثنى الخدمات المالية ومبيعات الأصول الرأسمالية.
2. حدّد تاريخ السريان من الجدول. ويشترط القانون تقديم الطلب قبل اليوم الـ30 بعد أول توريد تم بصفة غير مورّد صغير (المادة 240)؛ وتقول أمثلة CRA خلال 29 يومًا من تاريخ السريان. وإذا انقضت هذه المهلة فلا يسقط الالتزام.
3. من تاريخ السريان تسري ⁦GST/HST⁩ على المبيعات غير الخاضعة لمعدل الصفر. أما المبيعات قبله فلا ضريبة عليها.
4. قدّم إقرارًا عن كل فترة إبلاغ منذ تاريخ السريان. ويجب على جميع المسجَّلين تقريبًا التقديم إلكترونيًا (CRA). وإذا كنت قد تريد إفصاحًا طوعيًا، فاقرأ ذلك القسم أولًا: يجب أن يتضمن طلبه هذه الإقرارات.

يتحمل المسجَّل الضريبة على المبيعات الخاضعة للضريبة منذ تاريخ السريان سواء حُمّلت للعملاء أم لا: فالمورّد يحصّل الضريبة بصفته وكيلًا عن الدولة (the Crown)، ويحتسب صافي الضريبة المبالغ التي أصبحت واجبة التحصيل (المادة 221؛ المادة 225). وصاحب المنشأة الفردية يدينها بصفته الشخصية. وإذا لم تسدد الشركة صافي الضريبة، فقد يدينها كذلك مديروها وقت استحقاقها، مع الفوائد والغرامات، لكن فقط بعد فشل خطوات التحصيل ضد الشركة أو إفلاسها أو دخولها التصفية أو الحل، وليس إذا بذل المدير عناية معقولة لمنع الإخفاق. وعلى CRA أن تُقدّر المدير خلال مهلة مدتها سنتان من آخر يوم كان فيه مديرًا (المادة 323). أما هل كان السعر شاملًا تلك الضريبة أصلًا، أو يمكن الآن مطالبة العملاء بها، فمسألة منفصلة: راجع مسجَّل في ⁦GST/HST⁩ ولم يفرض الضريبة. وللحد وطريقة التقدم بطلب التسجيل، راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

كيف أصحّح الإقرارات المقدَّمة أو أقدّم الإقرارات التي فاتتني؟

صحّح الإقرار المقدَّم بطريقة التعديل لدى CRA، لا بإقرار جديد، وقدّم كل فترة فائتة بإقرار مستقل. والطريقة المناسبة تتوقف على الفترة.

راجع تصحيح إقرار ⁦GST/HST⁩ مقدَّم لمعرفة ما يجب أن يتضمنه الخطاب وكيف يُعامل التصحيح.

متى يبقى الإفصاح الطوعي متاحًا لي؟

يكون متاحًا فقط إذا لم تبدأ CRA تدقيقًا أو تحقيقًا في المعلومات، واستوفى الطلب بقية شروط البرنامج (أهلية CRA):

• يُقدَّم قبل أن يبدأ تدقيق أو تحقيق ضدك أو ضد دافع ضرائب مرتبط بشأن المعلومات؛
• يتضمن كل المعلومات والمستندات ذات الصلة للفترات المطلوبة؛
• تتضمن المعلومات خطأً أو إغفالًا تترتب عليه فوائد أو غرامات؛
• مرّ على تاريخ استحقاق تقديم المعلومات سنة واحدة على الأقل، أو فترة إبلاغ واحدة؛
• يتضمن سداد الضريبة المقدَّرة المستحقة، أو طلب ترتيب للدفع.

يتوقف الإعفاء على ما إذا كان الطلب بعد تواصل من CRA (prompted) أم بمبادرة منك (unprompted) (⁦IC00-1R7⁩).

أي تواصل شفهي أو كتابي بشأن مسألة امتثال محددة يجعل الطلب بعد تواصل من CRA، مثل خطاب أو إشعار يحدد خطأً بعينه أو يضع مهلة لتصحيحه. وكذلك إذا كانت CRA قد تلقت بالفعل معلومات من طرف ثالث عن احتمال عدم امتثالك. أما خطاب التوعية الذي يقدم إرشادات عامة فقط فلا يغيّر ذلك (قرار CRA).

لذلك قد يحوّل خطاب يسأل لماذا لم تُفرض ⁦GST/HST⁩ الطلبَ من بمبادرة منك إلى طلب بعد تواصل، أو يغلق البرنامج أمام تلك المعلومات إذا فتح تدقيقًا. وأيّ الحالتين خطابك يتوقف على صياغته. وإذا لم يصل خطاب، فلا يمكنك أن تعرف من سجلاتك هل تحتفظ CRA بالفعل بمعلومات من طرف ثالث عن احتمال عدم امتثالك؛ فإن كانت كذلك فالطلب أيضًا بعد تواصل. والطلب هو النموذج ⁦RC199⁩، مع كل الإقرارات والنماذج والجداول اللازمة لتصحيح عدم الامتثال، وتعني في ⁦GST/HST⁩ أحدث أربع سنوات (CRA). والإقرارات التي لم تُقدَّم بعد جزء مما يجب أن يتضمنه، وعادةً لا يتاح الإعفاء من غرامات أو فوائد قدّرتها CRA بالفعل (أهلية CRA). لذلك حدّد هل الإفصاح متاح قبل تقديم الإقرارات المتأخرة وحدها. ولا ينبغي أن يمر تاريخ في خطاب CRA أثناء ذلك؛ أما هل الإفصاح لا يزال متاحًا بعد وصول خطاب فسؤال يوجَّه إلى CRA أو إلى ممثل.

قد يكون عدم فرض الضريبة على بيع خاضع للضريبة لعميل مسجَّل كان سيحق له ائتمان ضريبة مدخلات كامل معاملةَ تسوية (wash transaction). ويمنح البرنامج إعفاءً كاملًا من الغرامة والفائدة في هذه المعاملات عند استيفاء الشروط الواردة في المذكرة ⁦16-3-1⁩ (مذكرة CRA 16-5-1). والبيع الخاضع لمعدل الصفر ليس معاملة تسوية.

يشمل الإعفاء الفوائد والغرامات، لا الضريبة. وحيث كان كل بيع غير مبلَّغ عنه خاضعًا لمعدل الصفر، فلا ضريبة مستحقة ولا تُفرض غرامة تأخر في التقديم، فالطلب عادةً غير مؤهل: إذ يحتاج إلى خطأ أو إغفال تترتب عليه فوائد أو غرامات. ولضريبة الدخل والبرنامج عمومًا، راجع المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي.

هل تغيّر كيبك شيئًا من هذا؟

نعم، للأنشطة الموجودة في كيبك: تدير Revenu Québec عمومًا ⁦GST/HST⁩ للنشاط الذي يقع موقعه الفعلي في كيبك، فالتسجيل والإقرارات وخطاب ⁦GST/HST⁩ تمر عبر Revenu Québec لا CRA (CRA). وبرنامج الإفصاح المشروح أعلاه هو برنامج CRA: فتأكد من Revenu Québec أي برنامج ينطبق على حسابك.

QST ضريبة كيبكية مستقلة. وخضوع البيع لعميل أمريكي لـ QST تحدده قواعد كيبك، لا قواعد هذه الصفحة، فلا تفترض أن جواب ⁦GST/HST⁩ ينتقل إليها. ولـ QST على المبيعات لعملاء أمريكيين، راجع مستقل كندي لديه عملاء أمريكيون.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الكندي ما لم يُذكر خلاف ذلك.

صانعة محتوى عبر الإنترنت لم تسجّل قط

تكسب صانعة فيديو في تورنتو 90,000 دولار كندي سنويًا: 75,000 دولار كندي من دافعين تسمّي اتفاقياتهم شركات أمريكية، و15,000 دولار كندي من رعاة كنديين. ولم تسجّل قط. تتجاوز مبيعاتها 30,000 دولار كندي بكثير عبر أربعة أرباع، فالتسجيل مطلوب مع أن معظم مبيعاتها خاضعة لمعدل الصفر. ومكان إقامة مشاهديها لا يهم هنا؛ المهم هو الشركة الدافعة في كل اتفاقية. افترض أن كل اتفاقية أمريكية تستوفي شروط الخضوع لمعدل الصفر، وأن قاعدة مكان التوريد العامة تنطبق على خدمات الرعاة، وأن العنوان التجاري الكندي الوحيد لكل راعٍ في أونتاريو. فالمبيعات الأمريكية المؤهلة من تاريخ السريان لا تحمل ضريبة لكنها تدخل في الإقرارات، والاتفاقيات هي الإثبات. أما مبيعات الراعي في أونتاريو فتحمل HST بنسبة ⁦13%⁩ من تاريخ السريان: 1,950 دولارًا كنديًا على 15,000 دولار كندي لسنة كاملة، إذا كانت أسعار الرعاة بلا ضريبة.

مستشارة مسجَّلة وشركة في Texas

تفوتر مستشارة مسجَّلة شركة في Texas بمبلغ 60,000 دولار أمريكي سنويًا، 5,000 دولار أمريكي شهريًا، مقابل نصائح تُقدَّم عن بُعد من كندا. تقع الاستشارات خارج المادة 7، لكن المادة 23 تخضعها لمعدل الصفر لعميل غير مقيم، فتُظهر إقراراتها المبيعات بلا ضريبة. يصلها خطاب من CRA يسأل عن السبب. فترسل قائمة مبيعات شهرية، والعقد، وإقرار الشركة الموقَّع بعدم الإقامة وسريانه من تاريخ أول فاتورة، والإقرارات، مع مطابقة سطر المبيعات مع دفاترها بعد تحويل كل فاتورة إلى الدولار الكندي. وتُعد النصيحة المتعلقة بعقار في كندا استثناءً، فتتحقق من كل تكليف.

مصممة لديها إقرارات ناقصة لسنتين

بدأت مصممة في ألبرتا في يناير من السنة الأولى. تبيع كل سنة بـ 55,000 دولار كندي لعملاء أمريكيين وبـ 20,000 دولار كندي لعملاء كنديين، موزعة بالتساوي على السنة، ولم تقدّم أي إقرار ⁦GST/HST⁩. افترض أن خدمات تصميمها تتبع قاعدة مكان التوريد العامة وأن العنوان التجاري الكندي الوحيد لكل عميل كندي في ألبرتا، فتنطبق GST ولا تنطبق HST. تتجاوز مبيعاتها 30,000 دولار كندي خلال الربع الثاني من السنة الأولى، فتنتهي صفة المورّد الصغير في نهاية يوليو ويكون تاريخ السريان 1 أغسطس، إذا أجرت بيعًا في ذلك اليوم. ويقع بعد ذلك التاريخ نحو 8,000 دولار كندي من مبيعاتها الكندية في تلك السنة.

• السنة الأولى: المبيعات قبل تاريخ السريان لا تحمل ضريبة. أما 8,000 دولار كندي من المبيعات الكندية بعده فتحمل GST بنسبة ⁦5%⁩: 400 دولار كندي، إذا كانت الأسعار بلا ضريبة.
• السنة الثانية: 20,000 دولار كندي من المبيعات الكندية تحمل GST قدرها 1,000 دولار كندي على الأساس نفسه.

مبيعاتها الأمريكية خاضعة لمعدل الصفر. وما كان منها من تاريخ السريان يدخل في الإقرارات: نحو 23,000 دولار كندي للسنة الأولى و55,000 دولار كندي للسنة الثانية. وتبقى المبيعات الأمريكية الأقدم في دفاترها وفي حساب الحد. وتعدّ إقرارًا عن كل فترة من تاريخ السريان، مع قائمة مبيعات حسب العميل. وتُظهر هذه الإقرارات ضريبة مستحقة، فتسري الفائدة ويمكن أن تنطبق غرامة التأخر في التقديم أيضًا. ولم يصل أي خطاب من CRA، فتسأل قبل التقديم هل ما زال الإفصاح بمبادرة منها، بما في ذلك هل تحتفظ CRA بالفعل بمعلومات عن الدافعين. ويجب أن يتضمن الطلب تلك الإقرارات.

هل وضعك مختلف؟

• وصلك خطاب من CRA، أو تجاوزت الحد دون أن تسجّل: أي المبيعات خاضعة لمعدل الصفر، وما الإثبات الذي يُرسل ومتى، وهل يجب تقديم الإقرارات أو تصحيحها أولًا، وهل الإفصاح لا يزال طوعيًا، كلها تتوقف على الخطاب والسجلات. وقائمة المبيعات حسب العميل والإقرارات المقدَّمة هما أساس الرد، وترتيبهما هو مسك الدفاتر.
• قدّرت CRA مبلغًا أو أرسلت مطالبة: راجع إقرارات ⁦GST/HST⁩ غير المقدَّمة والتقديرات.
• أنت مسجَّل ولم تفرض ضريبة على مبيعات كانت خاضعة لها: راجع مسجَّل في ⁦GST/HST⁩ ولم يفرض الضريبة.
• تبيع سلعًا، أو لا تعرف هل يجب أن تفرض الضريبة أصلًا: راجع فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.
• لا تعرف هل تجاوزت الحد، أو كيف تسجّل: راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.
• تراجع CRA ائتمانات ضريبة المدخلات أو تدقق الحساب: راجع مراجعات ⁦GST/HST⁩ والتدقيق.
• تقدّم أيضًا إقرارًا في الولايات المتحدة عن الدخل نفسه: راجع مستقل كندي لديه عملاء أمريكيون.
• نشاطك في كيبك: تتولى Revenu Québec عمومًا ⁦GST/HST⁩، فقد يأتي الخطاب منها لا من CRA. وتنطبق قائمة المبيعات نفسها والإقرارات المقدَّمة: مسك الدفاتر.