US आय पर GST/HST: CRA के पत्र का जवाब कैसे दें

कनाडा का व्यवसाय अमेरिकी ग्राहकों की बिक्री पर GST/HST क्यों नहीं लगा सकता?

कनाडा में निवासी न रहने वाले ग्राहक को बेची गई ज़्यादातर सेवाएँ शून्य-दर होती हैं: उस बिक्री पर GST/HST की दर शून्य होती है, लेकिन वह फिर भी कर योग्य बिक्री है, जो पंजीकरण की सीमा में गिनी जाती है और रिटर्न में दिखानी होती है। सामान्य नियम Excise Tax Act के Schedule VI के Part V की section 7 है, और शून्य-दर आपूर्ति पर धारा 165 के तहत कर की दर शून्य होती है। सलाह और पेशेवर सेवाएँ एक अलग धारा, section 23, के तहत शून्य-दर हैं, जिसके अपने अपवाद हैं।

हर बिक्री शून्य-दर है या नहीं, यह आपूर्तिकर्ता तय करता है और उसे इस फ़ैसले के समर्थन में पर्याप्त सबूत रखने होते हैं; जिस बिक्री को गलती से शून्य-दर माना गया, उस पर न वसूले गए कर का निर्धारण CRA कर सकती है (CRA memorandum 4.5.3, जो CRA का रुख बताता है; कानून ही सर्वोपरि है)। CRA के पत्र में इसी फ़ैसले की परख होती है। निर्धारण-पश्चात समीक्षा (post-assessing review) रिटर्न की रकमों की जाँच करती है, और CRA के अनुसार यह ऑडिट नहीं है; वह अंतर का कारण, क्या आपने शून्य-दर आपूर्तियाँ कीं, और क्या आपने GST/HST वसूले बिना दूसरी आपूर्तियाँ कीं, यह पूछ सकती है (CRA)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब:

• आपकी बिक्री छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा से आगे निकल गई और आप कभी पंजीकृत नहीं हुए, या आपके पास बिज़नेस नंबर है लेकिन GST/HST खाता नहीं;
• कुछ ग्राहक कनाडा में हैं, या कोई बिक्री ऐसी है जो शून्य-दर नहीं होती;
• कोई प्लेटफ़ॉर्म, एजेंसी या मार्केटप्लेस आपको भुगतान करता है और आपने यह नहीं पढ़ा कि अनुबंध किस कंपनी के साथ है;
• रिटर्न बिना कर और बिना सबूत के फ़ाइल हुए, या कभी फ़ाइल ही नहीं हुए;
• पत्र में समय-सीमा दी गई है या वह किसी निर्धारण के बाद आया है;
• इसमें कोई कंपनी या कई साल शामिल हैं।

ये इकट्ठा करें: ग्राहक और महीने के अनुसार बिक्री, हर अनुबंध, भुगतान करने वाले का समझौता और भुगतान विवरण, अनिवासी होने की कोई हस्ताक्षर की हुई घोषणा, पंजीकरण की तारीख और फ़ाइल किए गए रिटर्न, और वह बहीखाता जिससे बिक्री आई।

जब CRA अमेरिकी आय पर GST/HST के बारे में पूछे तो क्या भेजें?

पत्र में बताई अवधियों के सवालों का जवाब उसमें दी गई तारीख तक दें। पहले अधिकारी का नाम और केस नंबर नोट करें, और CRA की व्यवसाय पूछताछ लाइन 1-800-959-5525 से पुष्टि करें कि संपर्क असली है (CRA)। निर्धारण-पश्चात समीक्षा में रिटर्न की रकमों को सही ठहराने वाला संक्षिप्त स्पष्टीकरण माँगा जाता है, आपका बहीखाता और रिकॉर्ड नहीं। जो पत्र ऑडिट शुरू करता है वह एक अलग प्रक्रिया है।

अगर सूची बनाते समय कोई कर योग्य बिक्री मिले जिस पर कर नहीं लगा, या कोई अवधि मिले जिसका रिटर्न नहीं है, तो उसे नीचे के हिस्सों के अनुसार सँभालें, ताकि आपका जवाब सुधरी हुई स्थिति से मेल खाए। अगर आप इनवॉइस से बिक्री दोबारा नहीं बना पा रहे, तो देखें बैंक विवरण से बहीखाता दोबारा बनाना। ऑडिट के पत्र या इनपुट कर क्रेडिट के सवालों के लिए देखें GST/HST समीक्षा और ऑडिट।

अगर मैं US डॉलर में इनवॉइस बनाता हूँ तो क्या मुझे GST/HST लगाना होगा?

मुद्रा इसे तय नहीं करती। Section 7 इस पर निर्भर है कि ग्राहक अनिवासी व्यक्ति है या नहीं और आपने क्या बेचा; उसमें मुद्रा की कोई शर्त नहीं है (Schedule VI, Part V)। कनाडा में रहने वाले ग्राहक को US डॉलर की इनवॉइस भी कर योग्य बिक्री है, और अनिवासी को कनाडाई डॉलर की इनवॉइस शून्य-दर हो सकती है। US डॉलर की बिक्री और विनिमय दरें दर्ज करने के लिए देखें US डॉलर की बिक्री और मार्केटप्लेस भुगतान।

अमेरिकी ग्राहकों की कौन-सी बिक्रियाँ अब भी कर योग्य हैं?

कोई बिक्री सामान्य नियम के तहत शून्य-दर नहीं होती जब वह कानून के अपवादों में आती है (Schedule VI, Part V; CRA memorandum 4.5.3)।

माल पर दूसरे नियम लागू होते हैं। माल के लिए, और यह तय करने के लिए कि कर लगाना भी है या नहीं, देखें अमेरिकी ग्राहकों से GST/HST लेना।

क्या सबूत है कि हर ग्राहक अनिवासी है?

ग्राहक की तारीख वाली, हस्ताक्षर की हुई घोषणा वह दस्तावेज़ है जिसका CRA वर्णन करती है, और उसे अनुबंध व तथ्यों का सहारा चाहिए। पंजीकृत व्यवसाय की ज़िम्मेदारी है कि वह तय करे कि ग्राहक अनिवासी है या नहीं, और संतोषजनक सबूत रखे (CRA memorandum 4.5.1)। Memorandum कहता है कि दस्तावेज़ पर तारीख हो, अनिवासी के हस्ताक्षर हों, और वह आपूर्ति की तारीख पर प्रभावी हो, इसलिए बाद में हस्ताक्षर की गई घोषणा पहले की बिक्रियों को कवर नहीं भी कर सकती। वह यह भी कहता है कि CRA दूसरे दस्तावेज़ों पर विचार करेगी। आम तौर पर आपसी सौदे वाली व्यवस्था में CRA आपूर्ति को अनिवासी को की गई मानती है जब आपूर्तिकर्ता ने उसी अनिवासी व्यक्ति से अनुबंध किया हो, इसलिए घोषणा न होने पर भुगतान करने वाली कंपनी का नाम बताने वाला अनुबंध सबसे ज़्यादा मायने रखता है। आगे की बिक्रियों को कवर करने के लिए अभी घोषणा माँग लें।

Memorandum के नमूने इन्हें कवर करते हैं: एक व्यक्ति (GST/HST के लिए कनाडा का निवासी नहीं, किसी भी बदलाव की सूचना देगा), एक व्यवसाय (किसी अधिकृत व्यक्ति के हस्ताक्षर, जिसे व्यक्तिगत जानकारी हो), और वे बिक्रियाँ जिनमें यह सबूत भी चाहिए कि ग्राहक पंजीकृत नहीं है।

हर ग्राहक के लिए ये रखें:

• हस्ताक्षर की हुई घोषणा, उसकी तारीख, हस्ताक्षर करने वाले और प्रभावी तारीख के साथ;
• अनुबंध या स्वीकार की गई शर्तें, जिनमें अनुबंध करने वाली कंपनी का नाम हो;
• इनवॉइस और भुगतान का सबूत;
• संपत्ति कहाँ थी, अगर सेवा किसी संपत्ति से जुड़ी हो;
• इसका सबूत कि ग्राहक सामान्य नियमों के तहत पंजीकृत नहीं था, जहाँ बिक्री को इसकी ज़रूरत हो।

रिकॉर्ड उस साल के अंत से 6 वर्ष तक रखें जिससे वे जुड़े हैं (CRA)।

जब कोई प्लेटफ़ॉर्म, एजेंसी या मार्केटप्लेस मुझे भुगतान करे तो मेरा ग्राहक कौन है?

ग्राहक वह कंपनी है जो समझौते के तहत आपको भुगतान करने के लिए ज़िम्मेदार है, वह दर्शक या खरीदार नहीं जो देखते या खरीदते हैं। कानून आपूर्ति के प्राप्तकर्ता को वह व्यक्ति बताता है जो समझौते के तहत उसका भुगतान करने के लिए ज़िम्मेदार है (धारा 123), और CRA अनुबंध करने वाले पक्षों को देखती है (memorandum 4.5.1)। दर्शक, पाठक या खरीदार कहाँ रहते हैं, यह आम तौर पर तय नहीं करता; अनुबंध तय करता है, सिवाय तब जब आप उन्हें सीधे बेचते हैं, और तब वही ग्राहक हैं।

समझौते और हर भुगतान विवरण में भुगतान करने वाली कंपनी का कानूनी नाम और देश पढ़ें:

• भुगतान करने वाली कंपनी जो कनाडा में निवासी नहीं है: अगर कोई अपवाद लागू नहीं होता तो बिक्री शून्य-दर हो सकती है। कनाडा में स्थायी प्रतिष्ठान वाले अनिवासी को उसके ज़रिए की गई गतिविधियों के लिए निवासी माना जाता है (धारा 132)।
• भुगतान करने वाली कंपनी जो कनाडा में निवासी है, जैसे प्लेटफ़ॉर्म समझौते में नामित कनाडाई कंपनी, या कोई कनाडाई स्पॉन्सर: आम तौर पर कनाडाई ग्राहक, और बिक्री आम तौर पर आपूर्ति के स्थान की दर से कर योग्य है। अगर काम उस कंपनी के कनाडा के बाहर के स्थायी प्रतिष्ठान के लिए था, तो section 132(3) उसे उस गतिविधि के लिए अनिवासी मानती है; जाँचें कि अनुबंध किस प्रतिष्ठान का है।
• ग्राहक की ओर से हस्ताक्षर करने वाली एजेंसी: भुगतान की ज़िम्मेदारी किसकी है, यह अनुबंध तय करता है। अगर वह नहीं बताता, तो CRA को जवाब देने से पहले इसे खुला सवाल मानें।

CRA ऑनलाइन क्रिएटरों से कहती है कि वे कनाडा और दूसरे देशों के खरीदारों को की गई बिक्री का हिसाब अलग रखें (CRA)। एक ही खाते में दोनों तरह के भुगतान करने वाले हो सकते हैं, इसलिए हर भुगतान करने वाले को अलग लाइन में लिखें।

अगर मैं GST/HST नहीं लगाता तो क्या मुझे पंजीकृत होना ज़रूरी है?

हाँ, जब बिक्री छोटे आपूर्तिकर्ता की सीमा पार कर जाए, चाहे हर बिक्री शून्य-दर हो, जब तक धारा 240 का कोई दूसरा अपवाद लागू न हो। शून्य-दर बिक्रियाँ $30,000 की सीमा में गिनी जाती हैं, और कनाडा के बाहर की बिक्रियाँ भी (CRA; धारा 148)। पूरी तरह या आंशिक रूप से कनाडा में की गई सेवा आम तौर पर कनाडा में आपूर्ति मानी जाती है (धारा 142), इसलिए कनाडा से अमेरिकी ग्राहक के लिए किया गया काम गिना जाता है। कानून उस व्यक्ति को पंजीकृत व्यवसाय मानता है जिसे पंजीकरण करना ज़रूरी है, चाहे उसने आवेदन किया हो या नहीं (धारा 123)।

सीमा से नीचे पंजीकरण वैकल्पिक है: कनाडा में व्यावसायिक गतिविधि करने वाला छोटा आपूर्तिकर्ता स्वेच्छा से पंजीकरण कर सकता है (CRA)।

बिज़नेस नंबर GST/HST खाता नहीं है। GST/HST खाता बिज़नेस नंबर में जुड़ने वाला प्रोग्राम खाता है: नौ अंक, फिर RT और चार अंकों का संदर्भ (CRA)। RT खाते के बिना नंबर पंजीकरण नहीं है।

मैं पंजीकृत हूँ: कर न लगाया हो तब भी क्या रिटर्न फ़ाइल करना होगा, और देर से फ़ाइल करने की क्या कीमत है?

हाँ। पंजीकृत व्यवसाय को हर रिपोर्टिंग अवधि का रिटर्न फ़ाइल करना होता है, उस अवधि का भी जिसमें जमा करने को कोई कर न हो (धारा 238; CRA)। जिस रिटर्न में रिपोर्ट करने को कुछ न हो, उसे CRA शून्य रिटर्न (nil return) कहती है। शून्य-दर बिक्रियाँ रिटर्न में राजस्व के रूप में बिना कर के दिखती हैं, और कर वाली लाइन में वह सारा GST/HST आता है जो आपको वसूलना था, उसके साथ जो आपने वसूला (CRA रिटर्न निर्देश)।

जब हर बिक्री शून्य-दर होती है, तो रिटर्न में आम तौर पर कोई वसूला हुआ कर नहीं दिखता, इसलिए देय रकम पर आधारित जुर्माना लागू नहीं भी हो सकता। राहत और पूरे नियमों के लिए देखें GST/HST देर से फ़ाइल करने का जुर्माना, और जिन अवधियों में रिपोर्ट करने को कुछ नहीं था उनके लिए छूटे हुए शून्य GST/HST रिटर्न।

मैं कभी पंजीकृत नहीं हुआ और सीमा पार कर गया: अब क्या करूँ?

अगर आप सीमा पार कर गए, तो प्रभावी तारीख से पंजीकरण ज़रूरी था, भले ही आपने आवेदन नहीं किया: पंजीकरण करें, फिर उस तारीख से हर अवधि का रिटर्न फ़ाइल करें। उस तारीख से कर योग्य बिक्रियों पर कर लगता है, कनाडाई ग्राहकों की बिक्री पर भी। प्रभावी तारीख इस पर निर्भर है कि आप सीमा कैसे पार हुए (CRA)।

1. कैलेंडर तिमाही के अनुसार दुनिया भर की बिक्री जोड़ें, शून्य-दर बिक्री समेत, और सहयोगियों की बिक्री भी। वित्तीय सेवाएँ और पूँजीगत संपत्ति की बिक्री छोड़ दी जाती हैं।
2. तालिका से प्रभावी तारीख निकालें। कानून के अनुसार आवेदन छोटे आपूर्तिकर्ता के रूप में न की गई पहली आपूर्ति के 30वें दिन से पहले होना चाहिए (धारा 240); CRA के उदाहरण कहते हैं कि प्रभावी तारीख के 29 दिन के भीतर। अगर वह समय बीत चुका है, तो भी ज़रूरत खत्म नहीं होती।
3. प्रभावी तारीख से GST/HST उन बिक्रियों पर लगता है जो शून्य-दर नहीं हैं। उससे पहले की बिक्रियों पर कोई कर नहीं।
4. प्रभावी तारीख के बाद की हर रिपोर्टिंग अवधि का रिटर्न फ़ाइल करें। लगभग सभी पंजीकृत व्यवसायों को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करना होता है (CRA)। अगर आप स्वैच्छिक प्रकटीकरण करना चाहें, तो पहले वह हिस्सा पढ़ें: उसके आवेदन में ये रिटर्न शामिल होने चाहिए।

पंजीकृत व्यवसाय प्रभावी तारीख से कर योग्य बिक्रियों के कर के लिए जवाबदेह है, चाहे ग्राहकों से कर लिया गया हो या नहीं: आपूर्तिकर्ता सरकार (Crown) के एजेंट के रूप में कर वसूलता है, और शुद्ध कर में वे रकमें गिनी जाती हैं जो वसूली योग्य हो गईं (धारा 221; धारा 225)। एकल स्वामी इसे निजी तौर पर चुकाता है। अगर कंपनी शुद्ध कर जमा नहीं करती, तो देय होने के समय के निदेशक भी ब्याज और जुर्माने समेत इसके लिए देनदार हो सकते हैं, पर तभी जब कंपनी के विरुद्ध सरकार के वसूली कदम विफल हो जाएँ या कंपनी दिवालिया हो या परिसमापन अथवा विघटन में हो, और तब नहीं जब निदेशक ने चूक रोकने में उचित सावधानी बरती हो। CRA को निदेशक का निर्धारण उस व्यक्ति के आखिरी बार निदेशक न रहने के दो साल के भीतर करना होगा (धारा 323)। क्या कीमत में वह कर पहले से शामिल था, या ग्राहकों से अब बिल लिया जा सकता है, यह अलग सवाल है: देखें पंजीकृत थे पर GST/HST नहीं लगाया। सीमा और आवेदन के तरीके के लिए देखें GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें।

जो रिटर्न फ़ाइल हो चुके हैं उन्हें कैसे ठीक करूँ, या छूटे रिटर्न कैसे फ़ाइल करूँ?

फ़ाइल हुए रिटर्न को CRA के समायोजन के रास्ते से सुधारें, नया रिटर्न न भरें, और हर छूटी अवधि का अलग रिटर्न फ़ाइल करें। कौन-सा लागू होगा, यह अवधि पर निर्भर है।

पत्र में क्या होना चाहिए और सुधार को कैसे माना जाता है, इसके लिए देखें फ़ाइल हुए GST/HST रिटर्न को सुधारना।

स्वैच्छिक प्रकटीकरण मेरे लिए कब भी खुला रहता है?

यह तभी खुला है जब CRA ने उस जानकारी की ऑडिट या जाँच शुरू नहीं की है, और आवेदन कार्यक्रम की बाकी शर्तें पूरी करता है (CRA पात्रता):

• वह तब किया जाए जब उस जानकारी के बारे में आपके या किसी संबंधित करदाता के विरुद्ध ऑडिट या जाँच शुरू न हुई हो;
• उसमें ज़रूरी अवधियों की सारी प्रासंगिक जानकारी और दस्तावेज़ हों;
• जानकारी में ऐसी गलती या चूक हो जिस पर ब्याज या जुर्माना लगता है;
• जानकारी फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक साल, या एक रिपोर्टिंग अवधि, पुरानी हो;
• उसमें देय अनुमानित कर का भुगतान हो, या भुगतान की व्यवस्था का अनुरोध हो।

राहत इस पर निर्भर है कि आवेदन CRA के संपर्क के बाद वाला (prompted) है या नहीं (IC00-1R7)।

किसी पहचाने गए अनुपालन मुद्दे पर मौखिक या लिखित संवाद आवेदन को prompted बना देता है, जैसे ऐसा पत्र या नोटिस जो कोई खास गलती बताए या उसे सुधारने की समय-सीमा तय करे। CRA के पास आपके संभावित गैर-अनुपालन की तीसरे पक्ष की जानकारी पहले से होना भी ऐसा ही करता है। जो शिक्षा देने वाला पत्र सिर्फ़ सामान्य मार्गदर्शन देता है, वह नहीं करता (CRA निर्णय)।

इसलिए GST/HST क्यों नहीं लगाया गया, यह पूछने वाला पत्र unprompted आवेदन को prompted बना सकता है, या अगर वह ऑडिट शुरू करता है, तो उस जानकारी के लिए कार्यक्रम बंद कर सकता है। आपका पत्र इनमें से कौन-सा है, यह उसके शब्दों पर निर्भर है। अगर कोई पत्र नहीं आया है, तो अपने रिकॉर्ड से आप नहीं जान सकते कि CRA के पास आपके संभावित गैर-अनुपालन की तीसरे पक्ष की जानकारी पहले से है या नहीं; अगर है, तो आवेदन तब भी prompted है। आवेदन Form RC199 है, जिसके साथ गैर-अनुपालन सुधारने के लिए ज़रूरी सारे रिटर्न, फ़ॉर्म और शेड्यूल होते हैं, जो GST/HST के लिए सबसे हाल के चार साल हैं (CRA)। जो रिटर्न अब भी फ़ाइल नहीं हुए हैं वे उसमें शामिल होने चाहिए, और जो जुर्माने या ब्याज CRA पहले ही निर्धारित कर चुकी है उन पर राहत आम तौर पर नहीं मिलती (CRA पात्रता)। इसलिए देर से रिटर्न अकेले फ़ाइल करने से पहले तय करें कि प्रकटीकरण खुला है या नहीं। ऐसा करते समय CRA के पत्र की कोई तारीख निकलनी नहीं चाहिए; पत्र के बाद प्रकटीकरण खुला है या नहीं, यह CRA या किसी प्रतिनिधि से पूछने का सवाल है।

पंजीकृत ग्राहक को कर योग्य बिक्री पर कर न लगाना, जो पूरे इनपुट कर क्रेडिट का हकदार होता, वॉश ट्रांज़ैक्शन (wash transaction) हो सकता है। कार्यक्रम ऐसे मामलों में पूरे जुर्माने और ब्याज की राहत देता है, जब memorandum 16-3-1 की शर्तें पूरी हों (CRA memorandum 16-5-1)। शून्य-दर बिक्री वॉश ट्रांज़ैक्शन नहीं है।

राहत ब्याज और जुर्माने पर है, कर पर नहीं। जहाँ हर रिपोर्ट न की गई बिक्री शून्य-दर थी, वहाँ कोई कर देय नहीं है और देर से फ़ाइलिंग का कोई जुर्माना नहीं लगता, इसलिए आवेदन आम तौर पर पात्र नहीं होता: उसके लिए ऐसी गलती या चूक चाहिए जिस पर ब्याज या जुर्माना लगता हो। आयकर और कार्यक्रम की सामान्य जानकारी के लिए देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।

क्या क्यूबेक इसमें कुछ बदलता है?

हाँ, क्यूबेक में स्थित व्यवसाय के लिए: जिस व्यवसाय की भौतिक जगह क्यूबेक में है, उसका GST/HST आम तौर पर Revenu Québec चलाती है, इसलिए पंजीकरण, रिटर्न और GST/HST का पत्र CRA के बजाय Revenu Québec के ज़रिए जाते हैं (CRA)। ऊपर बताया प्रकटीकरण कार्यक्रम CRA का है: Revenu Québec से पुष्टि करें कि आपके खाते पर कौन-सा कार्यक्रम लागू होता है।

QST क्यूबेक का अलग कर है। अमेरिकी ग्राहक की बिक्री पर QST लगेगा या नहीं, यह क्यूबेक के नियम तय करते हैं, इस पृष्ठ के नहीं, इसलिए यह न मानें कि GST/HST का जवाब यहाँ भी लागू होगा। अमेरिकी ग्राहकों को की गई बिक्री पर QST के लिए देखें अमेरिकी ग्राहकों वाला कनाडाई फ़्रीलांसर।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। जहाँ बताया न हो, रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

एक ऑनलाइन क्रिएटर जो कभी पंजीकृत नहीं हुई

Toronto की एक वीडियो क्रिएटर साल में C$90,000 कमाती है: C$75,000 उन भुगतान करने वालों से जिनके समझौतों में अमेरिकी कंपनियों के नाम हैं, और C$15,000 कनाडाई स्पॉन्सरों से। वह कभी पंजीकृत नहीं हुई। चार तिमाहियों में उसकी बिक्री C$30,000 से काफ़ी ऊपर है, इसलिए पंजीकरण ज़रूरी है, भले ही उसकी ज़्यादातर बिक्री शून्य-दर है। यहाँ उसके दर्शक कहाँ रहते हैं, इससे फ़र्क नहीं पड़ता; हर समझौते की भुगतान करने वाली कंपनी मायने रखती है। मान लें कि हर अमेरिकी समझौता शून्य-दर के योग्य है, स्पॉन्सर सेवाओं पर आपूर्ति के स्थान का सामान्य नियम लागू होता है, और हर स्पॉन्सर का कनाडा में एकमात्र व्यावसायिक पता Ontario में है। प्रभावी तारीख से योग्य अमेरिकी बिक्रियों पर कोई कर नहीं लगता पर वे रिटर्न में जाती हैं, समझौते सबूत के रूप में साथ रहते हैं। Ontario के स्पॉन्सरों की बिक्री पर प्रभावी तारीख से 13% HST लगता है: अगर स्पॉन्सरों की कीमतें कर के बिना थीं, तो पूरे साल के लिए C$15,000 पर C$1,950।

एक पंजीकृत सलाहकार और Texas की एक कंपनी

एक पंजीकृत सलाहकार Texas की एक कंपनी को साल में US$60,000, यानी US$5,000 महीना, बिल करती है, जो वह कनाडा से दूर बैठकर दी गई सलाह के लिए है। सलाह section 7 से बाहर है, लेकिन section 23 अनिवासी ग्राहक के लिए उसे शून्य-दर करती है, इसलिए उसके रिटर्न में बिक्री बिना कर के दिखती है। CRA का पत्र इसका कारण पूछता है। वह महीने के अनुसार बिक्री की सूची, अनुबंध, कंपनी की अनिवासी होने की हस्ताक्षर की हुई घोषणा जो पहली इनवॉइस की तारीख से प्रभावी है, और रिटर्न भेजती है, साथ में हर इनवॉइस को कनाडाई डॉलर में बदलने के बाद बिक्री की लाइन का उसके बहीखाते से मिलान। कनाडा की अचल संपत्ति पर सलाह अपवाद होती, इसलिए वह हर काम की जाँच करती है।

दो साल के छूटे रिटर्न वाली एक डिज़ाइनर

Alberta की एक डिज़ाइनर ने पहले साल की जनवरी में काम शुरू किया। हर साल वह अमेरिकी ग्राहकों को C$55,000 और कनाडाई ग्राहकों को C$20,000 की बिक्री करती है, जो साल भर बराबर फैली है, और उसने कोई GST/HST रिटर्न फ़ाइल नहीं किया है। मान लें कि उसकी डिज़ाइन सेवाओं पर आपूर्ति के स्थान का सामान्य नियम लागू होता है और हर कनाडाई ग्राहक का कनाडा में एकमात्र व्यावसायिक पता Alberta में है, इसलिए GST लगता है, HST नहीं। उसकी बिक्री पहले साल की दूसरी तिमाही में C$30,000 पार कर जाती है, इसलिए छोटे आपूर्तिकर्ता की स्थिति जुलाई के अंत में खत्म होती है, और प्रभावी तारीख 1 अगस्त है, अगर उस दिन वह कोई बिक्री करती है। उस साल की लगभग C$8,000 की कनाडाई बिक्री उसके बाद आती है।

• पहला साल: प्रभावी तारीख से पहले की बिक्रियों पर कोई कर नहीं। उसके बाद की C$8,000 की कनाडाई बिक्री पर 5% GST लगता है: C$400, अगर कीमतें कर के बिना थीं।
• दूसरा साल: C$20,000 की कनाडाई बिक्री पर उसी आधार पर C$1,000 GST लगता है।

उसकी अमेरिकी बिक्रियाँ शून्य-दर हैं। प्रभावी तारीख के बाद की बिक्रियाँ रिटर्न में जाती हैं: पहले साल की लगभग C$23,000 और दूसरे साल की C$55,000। पहले की अमेरिकी बिक्रियाँ उसके बहीखाते में और सीमा की गणना में रहती हैं। वह प्रभावी तारीख से हर अवधि का रिटर्न तैयार करती है, जिसके साथ ग्राहक के अनुसार बिक्री की सूची हो। उन रिटर्न में कर देय दिखता है, इसलिए ब्याज चलता है और देर से फ़ाइलिंग का जुर्माना भी लग सकता है। CRA का कोई पत्र नहीं आया है, इसलिए फ़ाइल करने से पहले वह पूछती है कि प्रकटीकरण अब भी unprompted है या नहीं, इसमें यह भी कि CRA के पास भुगतान करने वालों की जानकारी पहले से है या नहीं। आवेदन में वे रिटर्न शामिल होने चाहिए।

आपके मामले में अलग हो तो?

• CRA का पत्र खुला है, या आप पंजीकरण किए बिना सीमा पार कर गए: कौन-सी बिक्रियाँ शून्य-दर हैं, कौन-सा सबूत और कब तक भेजना है, पहले रिटर्न फ़ाइल या सुधारने होंगे या नहीं, और प्रकटीकरण अब भी स्वैच्छिक है या नहीं, यह सब पत्र और रिकॉर्ड पर निर्भर है। जवाब ग्राहक के अनुसार बिक्री की सूची और फ़ाइल हुए रिटर्न पर टिकता है, और इन्हें व्यवस्थित करना बहीखाता का काम है।
• CRA ने अनुमानित रकम तय की है या माँग भेजी है: देखें फ़ाइल न हुए GST/HST रिटर्न और अनुमानित निर्धारण।
• आप पंजीकृत हैं पर कर योग्य बिक्रियों पर कर नहीं लगाया: देखें पंजीकृत थे पर GST/HST नहीं लगाया।
• आप माल बेचते हैं, या पक्का नहीं कि कर लगाना भी है या नहीं: देखें अमेरिकी ग्राहकों से GST/HST लेना।
• आपको पक्का नहीं कि सीमा पार हुई या नहीं, या पंजीकरण कैसे करें: देखें GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें।
• CRA इनपुट कर क्रेडिट की समीक्षा कर रही है या खाते का ऑडिट कर रही है: देखें GST/HST समीक्षा और ऑडिट।
• आप उसी आय के लिए अमेरिका में भी फ़ाइल करते हैं: देखें अमेरिकी ग्राहकों वाला कनाडाई फ़्रीलांसर।
• आपका व्यवसाय क्यूबेक में है: GST/HST आम तौर पर Revenu Québec सँभालती है, इसलिए पत्र CRA के बजाय उसी से आ सकता है। वही बिक्री की सूची और फ़ाइल हुए रिटर्न लागू होते हैं: बहीखाता।