الانتقال من الولايات المتحدة إلى كندا: الخطوات الضريبية بالبلدين

متى أصبح مقيمًا ضريبيًا في كندا؟

يصبح معظم الأشخاص مقيمين ضريبيين في كندا عندما ينتقلون ويقيمون فيها روابط سكنية مهمة، وذلك عادةً في أول يوم يعيشون فيه هناك. وأهم هذه الروابط المنزل والزوج أو الشريك والأبناء المعالون؛ أما وثيقة الهجرة وحدها فلا تحدد التاريخ الضريبي. وقد يختلف التاريخ عن يوم عبور الحدود إذا انتقلت أسرتك على مراحل (CRA: القادمون الجدد).

احتفظ بجدول زمني يبيّن متى انتقلتَ أنت وأسرتك وأغراضك، ومتى أصبح كل منزل متاحًا، وأين عملت. وإذا بقيت لك روابط في البلدين، فقد تتطلب الإقامة تحليلًا بموجب الاتفاقية الضريبية. راجع الإقامة الضريبية في كندا للاطلاع على الاختبار كاملًا.

إذا انتقلت إلى كندا، هل ما زال عليّ تقديم الضرائب الأمريكية؟

الانتقال وحده لا ينهي التقديم في الولايات المتحدة. فالمواطنون الأمريكيون يخضعون للضريبة الأمريكية على دخلهم العالمي، وحاملو البطاقة الخضراء يبقون بوجه عام مقيمين ضريبيين في الولايات المتحدة حتى تنتهي صفتهم وفق القواعد الأمريكية أو حتى يطالبوا بشكل صحيح بالإقامة الضريبية في بلد آخر بموجب الاتفاقية (IRS: المواطنون والمقيمون في الخارج؛ IRS: تواريخ انتهاء الإقامة).

قد يخفض ائتمان الضريبة الأجنبية واستبعاد الدخل المكتسب في الخارج ضريبة الدخل الأمريكية، لكن أيًّا منهما لا يلغي وحده التزام التقديم. وقد تستوجب الحسابات الكندية أيضًا إقرارات معلوماتية أمريكية. راجع الأمريكيون المقيمون في كندا للاطلاع على التقديم والإبلاغ السنويين.

ما الإقرارات التي أقدّمها في كل بلد في سنة الانتقال؟

ابدأ بتاريخ بدء الإقامة الضريبية في كندا، وبما إذا كانت الإقامة الضريبية في الولايات المتحدة قد انتهت. فهذه التواريخ تحدد أجزاء السنة التي يعاملك فيها كل بلد كمقيم (CRA: إكمال إقرار القادمين الجدد؛ IRS: الأفراد ذوو الوضع المزدوج).

إذا كانت إقامتك الأمريكية ناتجة عن الأيام التي قضيتها هناك، فإن تحديد تاريخ انتهاء أبكر يتطلب بوجه عام موطنًا ضريبيًا أجنبيًا وارتباطًا أوثق ببلد أجنبي لبقية السنة، وعدم الإقامة في الولايات المتحدة في السنة التالية، وإرفاق بيان موقّع ومؤرخ بالإقرار الأمريكي. وإلا فقد تستمر الإقامة حتى نهاية السنة (IRS: تواريخ انتهاء الإقامة). وتعني سنة الوضع المزدوج أنك مقيم في الولايات المتحدة لجزء من السنة وغير مقيم في بقيتها.

إذا كنت تعمل لحسابك الخاص، فتحقق مما إذا كانت الاتفاقية بين الولايات المتحدة وكندا تُسند اشتراكات الضمان الاجتماعي عن عملك إلى النظام الأمريكي أم الكندي، واحصل على شهادة تغطية (IRS: ضريبة العمل الحر؛ SSA: الاتفاقية). راجع الأمريكيون المقيمون في كندا للاطلاع على التقديم المستمر.

تفاصيل السنة الأولى في الإقرار الكندي والمزايا واستثناء الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية موجودة في السنة الأولى كمقيم ضريبي في كندا. اجمع الإقرارات السابقة في البلدين وكشوف الرواتب وسجلات الوساطة وتواريخ اكتساب الدخل قبل إعداد أي من إقراري سنة الانتقال.

ما التكلفة التي تعتمدها كندا للاستثمارات والممتلكات التي أحضرها معي؟

تعامل كندا بوجه عام الممتلكات التي تملكها بالفعل كأنها بيعت وأعيد شراؤها فورًا بالقيمة السوقية العادلة عندما تصبح مقيمًا. وبالنسبة للممتلكات المشمولة، تصبح هذه القيمة تكلفتها الضريبية الكندية عند بيعها لاحقًا. ومن الاستثناءات الممتلكات الكندية الخاضعة للضريبة وبعض حقوق المعاش. ويمكن للمقيم العائد المؤهل أن يقدّم اختيارًا كتابيًا بموجب المادة 128.1(6)(c) بحلول الموعد النهائي للتقديم الكندي لسنة الإقرار، لتعديل تكلفة الوصول للممتلكات المؤهلة التي احتفظ بها طوال فترة الغياب (قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1؛ CRA: ممتلكات القادمين الجدد).

بالنسبة للمواطنين الأمريكيين وحاملي البطاقة الخضراء الذين تستمر إقامتهم الضريبية الأمريكية، فإن الانتقال إلى كندا لا يغيّر بوجه عام الأساس الضريبي المعدّل الأمريكي. لذلك قد ينتج عن البيع لاحقًا مكسبان مختلفان في البلدين (IRS: المنشور 551). وإذا جعلك التخلي عن بطاقة خضراء حملتها سنوات طويلة مغتربًا مشمولًا، فقد تنطبق قواعد أمريكية منفصلة للبيع الافتراضي؛ راجع ضريبة الخروج الأمريكية (IRS: تعليمات النموذج 8854). احتفظ بكشوف حسابات مؤرخة وبتقييم يمكن إثباته للعقارات أو الأسهم الخاصة في تاريخ الإقامة. وسجّل أسعار الصرف أيضًا: تحسب كندا بالدولار الكندي، بينما يستخدم الإقرار الأمريكي الدولار الأمريكي.

هل ستستمر ولايتي الأمريكية في فرض الضريبة عليّ بعد مغادرتي؟

ربما. تختلف قواعد الولايات، ومغادرة البلاد لا تثبت أن إقامتك في الولاية قد انتهت. وقد تفرض الولاية أيضًا ضريبة على الدخل من ممتلكات أو عمل مصدره فيها بعد أن تصبح غير مقيم.

فمثلًا، تعتبر كاليفورنيا مقيمًا من كان موطنه فيها وغادرها لغرض مؤقت. ويُبلغ المقيم لجزء من السنة في كاليفورنيا عن دخله العالمي خلال فترة الإقامة، وعن الدخل الذي مصدره كاليفورنيا بعد ذلك؛ وقد تظل ضريبة كاليفورنيا مستحقة على غير المقيمين عن الإيجار أو بيع عقار (California FTB: مصطلحات الإقامة؛ California FTB: المقيم لجزء من السنة وغير المقيم). تحقق من قواعد ولايتك واحتفظ بأدلة الانتقال، ومنها تغيّر السكن والأسرة والعمل والتراخيص.

هل يمكنني استخدام استبعاد الدخل المكتسب في الخارج في سنتي الأولى في كندا؟

ربما، إذا بقيت مواطنًا أمريكيًا أو أجنبيًا مقيمًا، ولك موطن ضريبي أجنبي ودخل مكتسب مؤهل، واستوفيت اختبار الإقامة أو التواجد الفعلي المنطبق. يمكن للمواطنين الأمريكيين استخدام أي من الاختبارين؛ أما الأجانب المقيمون فلا يستخدمون اختبار الإقامة الحسنة النية إلا إذا كانوا مواطنين أو رعايا في بلد تربطه بالولايات المتحدة اتفاقية ضريبة دخل (IRS: اختبار الإقامة الحسنة النية). ويتطلب اختبار التواجد الفعلي 330 يومًا كاملًا في الخارج خلال فترة 12 شهرًا متتالية؛ ويتطلب اختبار الإقامة الحسنة النية فترة متواصلة تشمل سنة ضريبية كاملة. والانتقال في منتصف السنة يعني غالبًا أن الاختبار يكتمل بعد انتهاء السنة (IRS: المنشور 54).

الاستبعاد خيار له عواقب: لا يمكنك أن تطالب أيضًا بائتمان ضريبي أجنبي أمريكي عن الضريبة الكندية على الدخل المستبعد نفسه (IRS: المنشور 54). قارن بين الائتمان والاستبعاد قبل الاختيار. وتجد المقارنة المستمرة في الأمريكيون المقيمون في كندا.

لدي بطاقة خضراء: هل يؤدي انتقالي إلى كندا إلى ضريبة الخروج الأمريكية؟

الانتقال وحده لا يستوجب ضريبة الخروج الأمريكية. وينشأ السؤال إذا أنهيت صفة الإقامة الدائمة في الولايات المتحدة، ومن ذلك المطالبة بالإقامة في كندا بموجب الاتفاقية وإبلاغ IRS، وكنت مقيمًا طويل الأمد بحسب قواعد التخلي عن الصفة (IRS: تعليمات النموذج 8854).

المقيم طويل الأمد هو بوجه عام من حمل بطاقة خضراء في ثماني سنوات ضريبية على الأقل من آخر خمس عشرة سنة، مع استبعاد سنوات الإقامة بموجب الاتفاقية المحددة من هذا العدّ. وحتى حينئذ، تتوقف ضريبة الخروج على اختبارات المغترب المشمول؛ وقد ينطبق الإبلاغ بالنموذج 8854 عند انتهاء صفة المقيم طويل الأمد. لا تطالب بعدم الإقامة بموجب الاتفاقية ولا تتخلَّ عن بطاقة خضراء حملتها سنوات طويلة قبل التحقق من التاريخ والامتثال السابق والأصول وعواقب التقديم. راجع ضريبة الخروج الأمريكية للاطلاع على الاختبارات والنموذج 8854.

ماذا يحدث لحسابات 401(k) وIRA وRoth IRA عند انتقالي؟

تحتاج الحسابات إلى مراجعة كندية وأمريكية منفصلة قبل أي سحب أو تحويل أو مساهمة جديدة. ويحتاج حساب Roth IRA إلى اهتمام في سنة الانتقال: فعلى مالكه الذي يريد تأجيل الضريبة على الدخل المتراكم داخله بموجب الاتفاقية أن يرسل بالبريد إلى CRA رسالة اختيار موقّعة تشمل كل حساب Roth IRA قبل الموعد النهائي للتقديم الكندي لسنة بدء الإقامة. والاختيار يُقدَّم مرة واحدة ولا رجعة فيه. وقد تنهي المساهمات بعد بدء الإقامة في كندا التأجيل للدخل اللاحق (CRA: دليل Roth IRA).

احتفظ بأرصدة نهاية السنة وتاريخ الوصول، ونوع الحساب، وسجل المساهمات والسحوبات، ووثائق الخطة. وتجد معاملة سحوبات 401(k) وIRA التقليدية، والتحويل إلى RRSP، واختيار Roth في حسابات التقاعد الأمريكية في كندا. وإذا فتحت حسابات كندية مسجلة، فراجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.

هل أبيع منزلي في الولايات المتحدة قبل الانتقال، أم أحتفظ به أو أؤجره؟

تتوقف الإجابة على توقيت البيع، وأهلية إعفاء بيع المنزل الأمريكي، والإقامة في كندا، وعلى ما إذا كان المنزل سيتحول إلى عقار مؤجر. قارن النتيجة بعد الضريبة لكل خطة قبل توقيع عقد بيع أو إيجار.

إذا كنت تنوي تأجير المنزل، فسجّل ما إذا كان بدء التأجير قبل بدء الإقامة في كندا أم بعدها. فقد يسبب التحويل لاحقًا واقعة منفصلة لتغيير الاستخدام في كندا؛ احتفظ بقيمة لذلك التاريخ إضافة إلى قيمة تاريخ الوصول (CRA: دليل المسكن الرئيسي).

يتطلب إعفاء بيع المنزل الأمريكي بوجه عام أن تملك العقار وتستخدمه كمسكن رئيسي لمدة سنتين على الأقل من السنوات الخمس السابقة للبيع، مع شروط أخرى. وقد تنتهي صلاحية اختبار الاستخدام مع مرور الوقت بعد المغادرة، ولا يمكن استبعاد الإهلاك المسموح به أو الجائز للاستخدام التأجيري (IRS: المنشور 523). وللاطلاع على تقديم إقرارات التأجير المستمرة، يمكن للمواطنين الأمريكيين والأجانب المقيمين المستمرين مراجعة ضرائب العقار المؤجر في الولايات المتحدة والأمريكيون المقيمون في كندا؛ ويمكن لغير المقيمين في الولايات المتحدة مراجعة الكنديون الذين يملكون عقارًا مؤجرًا في الولايات المتحدة.

مثال

للتوضيح فقط. افترض أن أسعار الصرف متساوية طوال المدة لبيان اختلاف التكلفة الأساسية فقط؛ ولا تُحسب أي ضريبة. اشترى مواطن أمريكي أسهمًا بمبلغ 100,000 دولار أمريكي، وانتقل إلى كندا عندما بلغت قيمتها 150,000 دولار أمريكي، ثم باعها لاحقًا بمبلغ 170,000 دولار أمريكي. افترض أن الأسهم تستوفي قاعدة تكلفة تاريخ الوصول الكندية، وأنه لا توجد تغييرات أخرى في الأساس.

المكسب الكندي هو 20,000 دولار كندي، ويُقاس من قيمة الوصول. أما المكسب الأمريكي فهو 70,000 دولار أمريكي، ويُقاس من التكلفة الأصلية. وقد تغيّر أسعار الصرف الفعلية وتكاليف المعاملة المكسبين؛ وقد تغيّر الائتمانات الضريبية الضريبة المستحقة. وعلى المنتقل أن يحتفظ بسجل الشراء وببيان قيمة تاريخ الوصول قبل إعداد أي من الإقرارين.

هل وضعك مختلف؟

• انتقلت أسرتك أو منزلك أو عملك في تواريخ مختلفة: حدد تاريخ الإقامة الضريبية في كندا في الإقامة الضريبية في كندا.
• تحتاج إلى إعداد أول إقرار كندي أو التقدم بطلب مزايا: استخدم السنة الأولى كمقيم ضريبي في كندا.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء مستمر: خطط للإقرارات المستمرة وإبلاغ الحسابات في الأمريكيون المقيمون في كندا.
• قد تتخلى عن بطاقة خضراء حملتها سنوات طويلة أو لديك أصول كبيرة: راجع ضريبة الخروج الأمريكية قبل تغيير الصفة؛ واجمع تواريخ البطاقة الخضراء وقيم الأصول والإقرارات الأمريكية السابقة.
• لديك حسابات تقاعد أو تخطط للسحب منها: راجع حسابات التقاعد الأمريكية في كندا قبل التحويل أو الموعد النهائي لاختيار Roth.
• لديك خيارات أسهم أو RSU من وظيفة أمريكية: احتفظ بسجلات المنحة والاستحقاق والممارسة وأيام العمل في كل بلد؛ راجع العمل عبر الحدود (CRA: خيارات الأسهم).
• تملك LLC أمريكية أو نشاطًا تجاريًا آخر: أحضر الاتفاقيات والتقييمات إلى الضريبة عبر الحدود. وعلى مالك LLC أمريكية أن يراجع أيضًا المالك الكندي لـ LLC أمريكية.
• زوجك أو زوجتك أجنبي غير مقيم في الولايات المتحدة في نهاية السنة: راجع الزواج من غير مقيم لخيارات التقديم الأمريكية (IRS: الزوج أو الزوجة غير المقيم).