الإتاوات ورسوم الترخيص من عملاء أمريكيين: الضريبة والنماذج

هل الدفعة إتاوة أم أتعاب خدمات أم ثمن بيع؟

الدفعة مقابل الإذن باستخدام الملكية الفكرية هي عادةً إتاوة، حتى لو كانت سعرًا عن كل منتج يُباع. وأتعاب العمل الذي تؤديه قد تكون دخل خدمات، والتنازل الكامل عن كل حقوقك قد يكون بيعًا. ولا تحسم تسمية العقد أيًّا من ذلك.

تعدّ المادة ⁦XII(4)⁩ المكاسب من نقل الحقوق غير الملموسة إتاوات عندما تتوقف على الإنتاجية أو الاستخدام أو التصرف اللاحق، لذا فتسمية دفعة عن كل منتج ثمن شراء لا تُخرجها بالضرورة من مادة الإتاوات. الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XII

في الضريبة الأمريكية المحلية، يُعدّ مصدر بيع غير المقيم أصلًا غير ملموس بسعر ثابت خارج الولايات المتحدة عادةً؛ ولا يُعامل كإتاوة ذات مصدر إلا الجزء من الثمن الذي يتوقف على إنتاجية الأصل غير الملموس أو استخدامه أو التصرف فيه. والاستثناء هو البيع المنسوب إلى مكتب أمريكي أو مكان عمل ثابت آخر. ⁦26 USC 865⁩، IRS: المنشور 519، الممتلكات غير الملموسة

هل ترخيص البرمجيات أو الوصول عبر الإنترنت إتاوة؟

ما يتلقاه العميل هو الذي يحسم الأمر.

الصفقة التي تجمع بين هذه الحالات تُصنَّف بحسب ما يدفع العميل ثمنه في الأساس. وعن السنوات الضريبية التي تبدأ في 14 يناير 2025 أو بعده، تحكم هذه القواعد الاستقطاع الأمريكي؛ ولا تتناول تعريف الاتفاقية للإتاوات ولا التصنيف الكندي، لذلك يظل العقد المختلط معتمدًا على شروطه. ⁦26 CFR 1.861-18⁩، ⁦26 CFR 1.861-19⁩

هل تتوقف الضريبة الأمريكية على الإتاوات على الدافع أم على مكان استخدام عملي؟

يتبع تحديد مصدر الإتاوات في القانون الأمريكي المحلي عادةً مكان استخدام الملكية الفكرية. وعنوان الدافع الأمريكي وحده لا يجعل كل إتاوة دخلًا ذا مصدر أمريكي.

الترخيص للاستخدام داخل الولايات المتحدة قد ينتج إتاوات ذات مصدر أمريكي حتى لو عمل المبدع بالكامل في كندا. أما الترخيص المقيّد بالاستخدام خارج الولايات المتحدة فينتج عادةً إتاوات ذات مصدر أجنبي. وفي الحقوق العالمية، احتفظ بسجلات الاستخدام بحسب الإقليم لدعم التوزيع. IRS: المنشور 519، قواعد المصدر

على الإتاوات ذات المصدر الأمريكي غير المرتبطة فعليًا بنشاط تجاري أمريكي، معدل الضريبة الفيدرالية الافتراضي هو ⁦30%⁩ من الدفعة الإجمالية، مع مراعاة الإعفاء بموجب الاتفاقية. ولا تخفّض المصروفات هذه الضريبة المحتسبة على الإجمالي. IRS: دخل FDAP

تمنح المادة ⁦XII(6)⁩ الاتفاقية قاعدة مصدر خاصة بها، لكن المادة ⁦XII(2)⁩ تترك الضريبة الأمريكية للقانون الأمريكي المحلي. راجع المصدر المحلي أولًا ثم الإعفاء بموجب الاتفاقية. الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XII

ما معدل الإتاوات المنطبق بموجب الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة؟

الإتاوات المؤهلة إما معفاة وإما محدودة بحد أقصى ⁦10%⁩ من إجمالي الإتاوة. وتعتمد الفئة على الحقوق المرخَّصة لا على مهنة المبدع.

يجب أن يكون المستلم هو المالك المستفيد ومقيمًا في كندا بموجب الاتفاقية ومستحقًا لمزاياها. ويجب أن تجتاز الشركة أيضًا اختبار تقييد المزايا (limitation on benefits)، القائم على من يملكها وعلى مقدار ما يخرج من إجمالي دخلها في صورة مدفوعات قابلة للخصم إلى آخرين، أو على نشاط تجاري كندي نشط يعتد به قياسًا إلى النشاط الأمريكي؛ فإن لم تجتزه، جاز لها أن تطلب الإعفاء من السلطة المختصة الأمريكية. والتأسيس في كندا وحده لا يكفي. وقد تغيّر قواعد المنشأة الدائمة والأطراف المرتبطة الخاصة النتيجة. الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادتان XII وXXIX A

تسمية «تصميم» لا تحدد المعدل؛ بل الحق المرخَّص هو الذي يحدده. فإعادة إنتاج رسمك أو عملك الفني إتاوة حقوق مؤلف بموجب ⁦XII(3)(a)⁩؛ أما ترخيص علامة تجارية أو تصميم صناعي أو نموذج فليس كذلك. وقد تحمل شخصية كرتونية على ألعاب الحقّين معًا، لذا ينبغي أن يوزّع العقد الرسوم بحسب الحق؛ ومعالجة شركة الألعاب للمخزون والشحن لا تدل على الحقوق التي قدّمتها. الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XII

ما نموذج ⁦W-8⁩ وما بنود الاتفاقية التي أقدّمها للدافع؟

يقدّم الفرد المالك المستفيد عادةً النموذج ⁦W-8BEN⁩ إلى الدافع؛ وتستخدم الشركة الكندية عادةً النموذج ⁦W-8BEN-E⁩. سلّمه موقّعًا قبل الدفع، مع تسمية فئة الإتاوة التي تستند إليها مطالبة الاتفاقية.

النموذجان للأشخاص الأجانب فقط. أما المواطن الأمريكي، حتى لو كان يعيش في كندا، والأجنبي المقيم في الولايات المتحدة مثل حامل البطاقة الخضراء فيستخدمان النموذج ⁦W-9⁩ بدلًا منهما؛ راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.

السطر الخاص بالإتاوات مطلوب لأن الاتفاقية تحدد معدلات مختلفة لأنواع الإتاوات المختلفة. فمثلًا، لإتاوات البرمجيات: المادة ⁦XII(3)(b)⁩، ⁦0%⁩، إتاوات، وبيان بأنك مقيم في كندا وأنك المالك المستفيد. ولإتاوة العلامة التجارية: المادة ⁦XII(2)⁩، ⁦10%⁩. تعليمات ⁦W-8BEN⁩، تعليمات ⁦W-8BEN-E⁩

رقم دافع الضرائب الأمريكي ليس ضروريًا دائمًا لمطالبة اتفاقية عادية بإتاوة. ويمكن للمستلم أن يقدّم عادةً رقم تعريف ضريبي أجنبي صادرًا في كندا بدلًا منه: السطر 6a في ⁦W-8BEN⁩ أو السطر 9b في ⁦W-8BEN-E⁩، بدلًا من الرقم الأمريكي في السطر 5 أو السطر 8. ولا تستخدم هذا الخيار دون رقم مؤهِّل. متطلبات مطالبة الاتفاقية، ⁦26 CFR 1.1441-6⁩

يظل النموذج ⁦W-8⁩ ساريًا عادةً حتى آخر يوم من السنة التقويمية الثالثة التالية، ويُحسب ذلك من السنة التي توقّع فيها، ما لم يجعله تغيّر غير صحيح، مثل الانتقال إلى الولايات المتحدة، أو دخل يصبح مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري أمريكي، أو تغيّر في ملكية الشركة يؤثر في خانة تقييد المزايا فيه. أبلغ الدافع في مهلة مدتها 30 يومًا وقدّم نموذجًا جديدًا. وإذا طلب الدافع النموذج ⁦W-9⁩ بدلًا منه، فراجع العاملون المستقلون الكنديون مع عملاء أمريكيين؛ وللاطلاع على بقية نموذج الشركة، راجع نماذج W للشركة الكندية.

ما الذي يجب أن يُظهره النموذج ⁦1042-S⁩، وماذا لو كان الرمز خاطئًا؟

يبلغ الدافع عادةً عن الإتاوات ذات المصدر الأمريكي في النموذج ⁦1042-S⁩ حتى لو ألغى الإعفاء بموجب الاتفاقية الاستقطاع. ويحدد رمز الدخل فئة الدفعة؛ ولا يحدد معدل الاتفاقية. IRS: المنشور 515، التزامات الإبلاغ

طابق رمز الدخل (الخانة 1) وإجمالي الدخل (الخانة 2) ورمز الإعفاء (الخانة 3a؛ و04 لمطالبة الاتفاقية) ومعدل الضريبة (الخانة 3b) والضريبة المستقطعة (الخانة 10) وبياناتك الشخصية مع العقد ومع معدل الاتفاقية الذي طالبت به. وقد يشمل الرمز 10 إتاوة براءة اختراع معفاة وإتاوة علامة تجارية خاضعة للضريبة معًا. وإذا تعارض العقد والنموذج، فاسأل الدافع لماذا اختار هذا الرمز واطلب نموذجًا مصححًا عند الاقتضاء. تعليمات النموذج ⁦1042-S⁩

متى تصبح الإتاوات أرباحًا تجارية أمريكية؟

فقط إذا كان لك وجود أمريكي مرتبط بالحق المرخَّص. فالترخيص الموقَّع من كندا مع عميل أمريكي، دون مكتب أمريكي أو وكيل تابع، هو حالة الإتاوة العادية الموصوفة أعلاه. أما إذا كنت تمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة، أو مارسته، عبر منشأة دائمة، مثل مكان عمل ثابت أو شخص يبرم العقود باسمك بصورة معتادة أو خدمات تؤدى هناك لمدة 183 يومًا أو أكثر خلال اثني عشر شهرًا بموجب المادة ⁦V(9)⁩، وكان الحق المرخَّص مرتبطًا فعليًا بها، فإن المادة VII تفرض الضريبة على الإتاوة بوصفها أرباحًا تجارية بدلًا من المادة XII. الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المواد V وVII و⁦XII(5)⁩ وللقانون الأمريكي المحلي اختبار منفصل للدخل المرتبط فعليًا، لذا يحتاج الأمران إلى مراجعة. IRS: المنشور 519

بالنسبة إلى الدخل المرتبط فعليًا الخاضع للضريبة، يحل النموذج ⁦W-8ECI⁩ عادةً محل النموذج ⁦W-8⁩ العادي لذلك الدخل. وهو يتطلب رقم دافع ضرائب أمريكيًا، ويبقى بعد الإعفاء من الاستقطاع على الإجمالي احتمال تقديم إقرار أمريكي وضريبة على صافي الدخل. تعليمات ⁦W-8ECI⁩

هل يجب أن أقدّم إقرارًا أمريكيًا عن الإتاوة؟

ليس عن الإتاوة وحدها، إذا استُقطعت الضريبة الصحيحة ولم يكن لديك نشاط تجاري في الولايات المتحدة. ويقدّم الفرد عادةً النموذج ⁦1040-NR⁩ إذا كان يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة (حتى لو كان معفى بموجب الاتفاقية)، أو إذا لم تُستقطع كل الضريبة الأمريكية المستحقة على الإتاوة، أو للمطالبة باسترداد ما استُقطع زيادة. تعليمات ⁦1040-NR⁩، من يجب عليه التقديم وللاطلاع على الاختبار الكامل، راجع العاملون المستقلون الكنديون مع عملاء أمريكيين أو، للشركات، الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية.

كيف أصحّح الاستقطاع الافتراضي أو أسترد ضريبة زائدة؟

إذا استقطع الدافع ⁦30%⁩ لعدم وجود مستندات الاتفاقية، فحدّد التصنيف والمصدر وأهلية الاتفاقية قبل طلب الاسترداد. ويُسأل الدافع عن الضريبة التي كان يجب أن يستقطعها، لذلك يستقطع عند غياب نموذج صالح (IRS: المنشور 515، المسؤولية عن الضريبة). والنموذج ⁦W-8⁩ اللاحق يدعم الدفعات المستقبلية لكنه لا يعيد تلقائيًا ما استُقطع سابقًا. سلّم الدافع النموذج ⁦W-8⁩ الصحيح وأحكام الترخيص التي تستند إليها المطالبة، واسأله هل يستطيع تصحيح الاستقطاع والنموذج ⁦1042-S⁩، وهو ما لا يستطيعه عادةً إلا قبل أن يقدّمه أو يسلّمه، وموعد استحقاقه 15 مارس من السنة التالية لسنة الدفع (IRS: المنشور 515، تعديل الاستقطاع الزائد، ⁦26 CFR 1.1461-2⁩). فإن لم يستطع، يطالب الفرد عادةً بالاسترداد بالنموذج ⁦1040-NR⁩ وتطالب الشركة بالنموذج ⁦1120-F⁩ (تعليمات ⁦1040-NR⁩، تعليمات ⁦1120-F⁩)، في موعد أقصاه الأحدث بين مهلة مدتها 3 سنوات بعد تقديم الإقرار ومهلة مدتها سنتان ⁦(2)⁩ بعد دفع الضريبة، على أن يُعدّ الاستقطاع مدفوعًا في موعد استحقاق الإقرار الأصلي (⁦26 USC 6511⁩، ⁦26 USC 6513(b)(3)⁩). وللاطلاع على الآلية، راجع الضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات للكنديين.

كيف أبلغ عن الإتاوات والضريبة الأمريكية في كندا؟

أبلغ عن إجمالي الإتاوة بالدولار الكندي، قبل الضريبة الأمريكية. وتصنيف الإتاوة في الولايات المتحدة لا يحسم تصنيفها في كندا: فالسطر يعتمد على كون الإتاوات عن مصنَّف أو اختراع، أو دخل نشاط تجاري، أو دخل ممتلكات.

تقر CRA بأن الإتاوات قد تكون دخل استثمار أو دخل نشاط تجاري، لذلك لا تضع كل دفعة للمبدع في السطر 10400 دون فحص النشاط. CRA: السطر 10400، الإتاوات

بالنسبة إلى الشركة، النشاط الذي غرضه الرئيسي كسب إتاوات من ممتلكات هو نشاط استثماري محدد (specified investment business) لا نشاط تجاري نشط، ما لم توظف أكثر من 5 موظفين بدوام كامل طوال السنة؛ ولا ينطبق خصم الأعمال الصغيرة إلا على دخل النشاط التجاري النشط. قانون ضريبة الدخل، المادة 125؛ وراجع كيف تُفرض الضريبة على الشركات.

حوّل الدخل والضريبة المؤهلة إلى الدولار الكندي (CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي الفيدرالي). ويشرح الدخل الأجنبي في الإقرار الكندي النموذج ⁦T2209⁩ وحد الائتمان؛ ويقدّم المقيم في كيبك أيضًا إقرارًا في كيبك ويطالب بالائتمان الكيبكي بالنموذج ⁦TP-772-V⁩ (Revenu Québec: الائتمان الضريبي الأجنبي). والضريبة المستقطعة فوق معدل الاتفاقية لا تُعدّ عادةً قابلة للائتمان؛ وتتوقع CRA مطالبة باسترداد من الولايات المتحدة (نشرة CRA عن الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان ⁦1.34–1.35⁩)؛ راجع الضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات للكنديين. وتجد ائتمان الشركة في المطالبة بالضريبة الأمريكية في الإقرار الضريبي للشركة.

بالنسبة إلى دخل الممتلكات ذي المصدر الأجنبي للفرد، غير العقارات، تكون الضريبة التي تزيد على ⁦15%⁩ من الدخل قابلة للخصم عادةً بموجب الفقرة ⁦20(11)⁩، بدلًا من إدراجها في الائتمان الضريبي الأجنبي. وعند معدلات الاتفاقية أعلاه، تكون الضريبة الأمريكية دون هذا الحد. ولا ينطبق الحد على الشركات، وليس حدًا شاملًا على كل الإتاوات. قانون ضريبة الدخل، الفقرة ⁦20(11)⁩

ماذا لو كانت شركتي الأمريكية أو منصة هي التي تدفع لي؟

الملكية المرتبطة لا تلغي الاستقطاع على الإتاوات. وتقصر المادة ⁦XII(7)⁩ معاملة الاتفاقية على المبلغ الذي كان سيتفق عليه أطراف غير مرتبطة؛ راجع التسعير بين الشركات الكندية والأمريكية للتسعير والتوثيق. وقد يفقد الكيان الذي يُفرض عليه الضريبة عبر مالكيه في بلد وبوصفه دافع ضرائب مستقلًا في البلد الآخر مزايا الاتفاقية أيضًا بموجب المادة ⁦IV(7)⁩. الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادتان ⁦IV(7)⁩ و⁦XII(7)⁩

الشركة المرتبطة بالدافع (المادة ⁦267(b)⁩ أو ⁦707(b)⁩) التي تتلقى منه أكثر من 500,000 دولار في سنة يجب عليها عادةً أيضًا الإفصاح عن مطالبة الاتفاقية في النموذج 8833 (التعليمات)؛ راجع الإقرارات الضريبية الأمريكية للشركة الكندية.

النموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩ الصادر عن منصة لا يحسم التصنيف ولا المصدر؛ بل العقد هو الذي يحسمهما. راجع نماذج منصات الدفع الأمريكية للبائعين الكنديين.

هل أحصّل ⁦GST/HST⁩ على رسوم الترخيص؟

ترخيص ملكية فكرية مؤهلة لمستلم غير مقيم وغير مسجَّل بموجب أحكام التسجيل العادية في ⁦GST/HST⁩ وقت التوريد يخضع لمعدل الصفر، فلا تُحصَّل ⁦GST/HST⁩. والعنوان الأمريكي أو الإعفاء بموجب اتفاقية ضريبة الدخل وحده لا يحدد معاملة ⁦GST/HST⁩.

تأكد من إقامة المستلم ووضع تسجيله وقت التوريد، واحتفظ بالأدلة. وقد تحتاج ترتيبات أخرى إلى حكم مختلف باستثناءات مختلفة. قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، الجدول VI، الجزء V، المادة 10؛ CRA: مذكرة ⁦GST/HST⁩ رقم ⁦4-5-3⁩، الفقرة 106

لأدلة التصدير وترتيبات العملاء الأخرى، راجع فرض ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.

مثال

رسّامة كندية تعمل لحسابها الخاص ترخّص لشركة ألعاب أمريكية حقوق إعادة إنتاج شخصيتها الكرتونية فقط، وتعيد الشركة إنتاج العمل الفني في الولايات المتحدة. افترض أنها تستوفي شروط مزايا الاتفاقية، وليس لها منشأة دائمة في الولايات المتحدة، ولا يتضمن العقد ترخيص علامة تجارية أو تصميم صناعي، وأنها تبلغ عن الإتاوة بوصفها دخل نشاط تجاري في كندا. بالدولار الأمريكي لأغراض التوضيح: إجمالي الإتاوة 10,000 دولار أمريكي.

• مع وجود النموذج ⁦W-8BEN⁩ في ملف الدافع وفيه مطالبة بالمادة ⁦XII(3)(a)⁩: يستقطع الدافع 0 دولار أمريكي ويدفع 10,000 دولار أمريكي. ويُظهر النموذج ⁦1042-S⁩ رمز الدخل 12 ورمز الإعفاء 04 ومعدل ⁦0%⁩.
• دون النموذج ⁦W-8BEN⁩: يستقطع الدافع ⁦30%⁩، أي 3,000 دولار أمريكي، ويدفع 7,000 دولار أمريكي. وإذا كانت مؤهلة، فيمكنها طلب استرداد 3,000 دولار أمريكي من الدافع أو من IRS، لا من كندا.

وفي كندا، في الحالتين، تبلغ عن إجمالي 10,000 دولار أمريكي قبل المصروفات. وبسعر صرف مفترض قدره 1.35 دولار كندي لكل 1 دولار أمريكي، يساوي ذلك 13,500 دولار كندي؛ وفي حالة غياب النموذج لا يُودَع إلا 9,450 دولار كندي. ولأن معدل الاتفاقية ⁦0%⁩، لا تعدّ CRA مبلغ 3,000 دولار أمريكي ضريبة أجنبية مدفوعة لأغراض الائتمان وتتوقع منها طلبه من الولايات المتحدة. وترخيص علامة تجارية في الصفقة نفسها يكون محدودًا بحد أقصى ⁦10%⁩، لا ⁦0%⁩. الاتفاقية الضريبية بين كندا والولايات المتحدة، المادة XII، CRA: السطر 10400، الإتاوات، نشرة CRA عن الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرتان ⁦1.34–1.35⁩

هل وضعك مختلف؟

• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء وتعيش في كندا: النموذج ⁦W-8⁩ للأشخاص الأجانب فقط. راجع الأمريكيون المقيمون في كندا.
• قد تجعلك الإقامات الطويلة في الولايات المتحدة أو امتلاك منزل فيها مقيمًا في البلدين: ويعتمد الإعفاء بموجب الاتفاقية حينئذ على قاعدة حسم الإقامة في المادة IV. راجع الكنديون على تأشيرة TN.
• يجمع العقد بين حقوق المؤلف والعلامة التجارية والوصول إلى البرمجيات أو رسوم التطوير، أو لديك نشاط تجاري في الولايات المتحدة: الضرائب العابرة للحدود. أحضر الاتفاقية الموقّعة وجدول الحقوق والأقاليم وتقارير الاستخدام والنموذج ⁦W-8⁩ والنموذج ⁦1042-S⁩.
• تتلقى شركتك الكندية الإتاوات: نماذج W للشركة الكندية والمطالبة بالضريبة الأمريكية في الإقرار الضريبي للشركة.
• شركتك الأمريكية هي التي تدفع رسوم الترخيص: التسعير بين الشركات الكندية والأمريكية.
• منصة هي التي تصدر نموذج الدفع، أو تبيع تنزيلات أو منتجات لمشترين أمريكيين أفرادًا بدلًا من ترخيص شركة: نماذج منصات الدفع الأمريكية للبائعين الكنديين.