إكراميات بطاقات الائتمان: إيراد أم التزام وكيف تسجلها

هل إكراميات بطاقات الائتمان إيراد لي أم التزام (إكراميات مستحقة الدفع)؟

الإكرامية التي يختار العميل إضافتها على البطاقة ليست إيرادًا للنشاط. هي ملك للموظف، فيحتفظ بها النشاط التزامًا، يُسمى عادةً «إكراميات مستحقة الدفع»، إلى أن يدفعها. تقول IRS إن الإكراميات لا تُدفع لصاحب العمل ولا تدخل في إجمالي إيراداته، وتقول وزارة العمل إنه لا يجوز لصاحب العمل الاحتفاظ بإكراميات موظفيه. و«إكراميات مستحقة الدفع» تسمية محاسبية لهذا الرصيد، لا حساب تفرضه IRS.

أمران لا يذهبان إلى الإكراميات المستحقة الدفع. الرسم الذي يجب على العميل دفعه هو رسم خدمة لا إكرامية، وهو إيراد (راجع قسم رسوم الخدمة). وإكراميات العامل لحسابه الخاص هي عمومًا دخل نشاط في Schedule C.

إذا كان العامل مقاولًا مستقلًا لا موظفًا، فلا تمر الإكراميات عبر كشف الرواتب. يبلّغ عنها النشاط في النموذج ⁦1099-NEC⁩ أو ⁦1099-MISC⁩ مع رمز المهنة التي تتلقى إكراميات، وقد يبلّغ معالج البطاقات أو تطبيق الدفع عن مدفوعاته في النموذج ⁦1099-K⁩ (IRS). ولمعرفة من يُعدّ موظفًا ومن يُعدّ مقاولًا راجع إيجار المقعد أو العمولة لمصففي الصالونات.

حالتك ليست بسيطة عندما تتضمن مبيعاتك الإكراميات بالفعل، أو يواصل رصيد الإكراميات المستحقة الدفع النمو، أو تُدفع إكراميات البطاقات من الصندوق النقدي، أو لم تصل قط إلى كشف الرواتب، أو يختلف إجمالي الإكراميات في نقطة البيع عن إجماليها في الرواتب، أو يتقاسم الموظفون صندوقًا مشتركًا، أو يُسمى رسم إلزامي «gratuity». اجمع تقرير الإكراميات من نقطة البيع، وعمود الإكراميات في سجل الرواتب، وكشوف معالج الدفع، وسياسة الإكراميات المكتوبة قبل أن تبدأ.

كيف أسجّل بيعًا بالبطاقة مع إكرامية (قيد اليومية)؟

سجّل المبيعات وضريبة المبيعات والإكرامية دائنًا منفصلًا لعملية البطاقة الواحدة. ويبقى المبلغ الكامل في حساب تسوية البطاقات حتى يصل الإيداع.

الإكراميات نفسها ليست مصروفًا على النشاط، لأنها مال العميل يمرّ إلى الموظفين؛ والمصروف هو ضريبة الرواتب على النشاط عنها فقط. مثال مقهى بالأرقام في قسم المثال. وللقيد اليومي لنقطة البيع راجع تسجيل مبيعات نقطة البيع اليومية؛ وللإيداعات التي تصل صافية بعد الرسوم والإكراميات راجع الإيداعات الصافية بعد الرسوم والإكراميات.

يبلّغ النموذج ⁦1099-K⁩ لدى المعالج عن إجمالي مدفوعات البطاقات قبل الرسوم، والإكراميات داخل هذا المبلغ. قد تُظهر الخانة 1c الإكراميات النقدية، لكن قاعدة الإكراميات في القانون تسمّي منظمات التسوية التابعة لطرف ثالث مثل تطبيقات الدفع (⁦26 U.S.C. 6050W(a)(3)⁩)، فقد تكون خانة معالج البطاقات فارغة أو جزئية. خذ الإكراميات من تقرير الإكراميات في نقطة البيع. والإيراد المبني على هذا النموذج أو على الإيداعات المصرفية يبدو أعلى من حقيقته حتى تُستبعد الإكراميات وضريبة المبيعات؛ راجع تسوية المبيعات والدفعات والنموذج ⁦1099-K⁩.

إذا كانت الإكراميات مسجَّلة ضمن المبيعات، فانقلها منها: اجعل الحساب الذي وقعت فيه (المبيعات عادةً) مدينًا واجعل الإكراميات المستحقة الدفع دائنة. وإذا سُجّل دفعها مصروف أجور، فانقله أيضًا، حتى لا يتغير الربح الناتج عن الإكراميات. وقد يحتاج إقرار استخدم رقم المبيعات الأعلى إلى مراجعة؛ وإذا لم تعرف أي الأشهر متأثرة، فهنا يحين وقت طلب المساعدة.

متى يجب أن أدفع إكراميات البطاقات للموظفين؟

في يوم صرف الرواتب المعتاد. تقول وزارة العمل إن المبلغ المستحق يجب أن يُدفع في موعد لا يتجاوز يوم صرف الرواتب المعتاد، ولا يجوز حجزه بانتظار أن تسدّده شركة البطاقات للنشاط.

وبالنسبة لصاحب العمل الذي يجمع الإكراميات ويعيد توزيعها، تضع اللائحة المعيار نفسه: يوم صرف الرواتب المعتاد لأسبوع العمل الذي جُمعت فيه الإكراميات، أو لفترة الدفع حين تغطي أكثر من أسبوع عمل. وإذا تعذّر معرفة المبالغ قبل تشغيل الرواتب، فتُدفع بأسرع ما يمكن عمليًا بعد ذلك اليوم. ولا ينبغي أن يمتد رصيد الإكراميات المستحقة الدفع بعد يوم صرف إلا لآخر الأيام التي لم يتمكن كشف الرواتب من تضمينها. وقد يحدد قانون الأجور في الولاية توقيته الخاص. ووجود رصيد إكراميات مستحقة الدفع في نهاية السنة أمر طبيعي. أما في ضريبة الرواتب فتُعامل الإكراميات على أنها مدفوعة عندما يبلّغ الموظف صاحب العمل بها (المنشور 15)؛ وللأجور المدفوعة في يناير عن ديسمبر راجع الرواتب المستحقة في نهاية السنة.

هل أستطيع خصم رسوم معالجة البطاقة من الإكرامية؟

الرسم الذي فرضته شركة البطاقة على الإكرامية فقط، وحيث يسمح قانون الولاية بذلك فقط. تقول وزارة العمل إنه لا يجوز لصاحب العمل أن يخفض الإكراميات التي يدفعها بأكثر من رسم المعاملة الذي تفرضه شركة البطاقة عليها. وتشير أيضًا إلى أن لبعض الولايات قوانين أكثر حماية للإكراميات المدفوعة بالبطاقات، فتحقق من قاعدة ولايتك قبل خصم أي شيء.

إذا كانت ولايتك تسمح بالخصم، فاخصم الرسم على الإكرامية وحده، وسياسة إكراميات مكتوبة تنص على ذلك تجنّب النزاعات. ثم انقل الرسم على الإكراميات من رسوم المعالج إلى الإكراميات المستحقة الدفع، وادفع الإكرامية مطروحًا منها ذلك الرسم. وإذا كانت ولايتك لا تسمح، فيبقى الرسم على الإكراميات مصروفًا على النشاط وتذهب الإكرامية كاملة إلى الموظفين. لا يُخصم من الإكرامية إلا الرسم على مبلغ الإكرامية؛ أما الرسم على البيع وضريبة المبيعات فيتحمله النشاط.

هل تمر الإكراميات عبر كشف الرواتب، وماذا أستقطع وأبلّغ؟

عمليًا نعم. تعدّ IRS إكراميات البطاقات التي يدفعها النشاط للموظفين إكراميات نقدية. والإكراميات النقدية البالغة 20 دولارًا أو أكثر في الشهر لدى صاحب عمل واحد أجور خاضعة لضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare، وتخضع عمومًا لاستقطاع ضريبة الدخل. والطريقة العملية للوفاء بالقواعد هي دفع إكراميات البطاقات في كشف الراتب بسطر مستقل، فيتم الاستقطاع والإبلاغ معها.

تتيح سطور الإكراميات في ⁦W-2⁩ للموظف المطالبة بخصم محتمل عن الإكراميات المؤهلة؛ ورسوم الخدمة الإلزامية ليست إكراميات مؤهلة. وإذا قدّم لك موظف يتلقى إكراميات نموذج ⁦W-4⁩ محدَّثًا، فاستقطع بموجبه وفق المنشور ⁦15-T⁩ (المنشور 15). وتطلب تعليمات النموذج ⁦W-2⁩ لسنة 2026 الرمز TP في الخانة 12 مع رمز المهنة في الخانة 14b.

هل رسوم الخدمة الإلزامية أو الإكرامية التلقائية تُعدّ إكرامية؟

لا. لا تكون الدفعة إكرامية إلا إذا قرر العميل دفعها طوعًا وحدد مبلغها. الرسم التلقائي للمجموعات الكبيرة، أو الإكرامية المطلوبة في عقد، أو شاشة دفع تُلزم العميل باختيار إكرامية أعلى من صفر، كلها رسم خدمة (IRS). وتسمية النشاط لها لا تحسم الأمر (Revenue Ruling 2012-18). أما الفاتورة التي تقترح مبالغ إكرامية فقط، ويستطيع العميل أن يدخل فيها أي مبلغ أو لا شيء، فتنتج إكرامية.

رسم الخدمة دخل للنشاط سواء دفع النشاط كله أو بعضه أو لم يدفع شيئًا للموظفين. هذه هي القاعدة الضريبية الفيدرالية. وقد يذهب قانون الأجور في الولاية أبعد من ذلك: ففي نيويورك مثلًا يُمنع صاحب العمل من الاحتفاظ برسم يُزعم أنه إكرامية (قانون العمل ⁦196-d⁩). تحقق من ولايتك قبل أن تحتفظ بأي جزء منه. وضريبة المبيعات على رسوم الخدمة تختلف من ولاية إلى أخرى: راجع ضريبة مبيعات المطعم وتسوية نقطة البيع.

هل يستطيع المالكون والمديرون الاحتفاظ بالإكراميات أو المشاركة في الصندوق المشترك؟

ليس من إكراميات الموظفين، عمومًا. ينص القانون الفيدرالي على أنه لا يجوز لصاحب العمل الاحتفاظ بإكراميات الموظفين لأي غرض، ومن ذلك السماح للمديرين أو المشرفين بالاحتفاظ بأي جزء منها (⁦29 U.S.C. 203(m)(2)(B)⁩). ولا يجوز لصاحب العمل ولا للمديرين أو المشرفين تلقي أي شيء من صندوق إكراميات مشترك (⁦29 CFR 531.54⁩). ويجوز للمدير أو المشرف الاحتفاظ بالإكراميات التي يتلقاها مباشرة من العملاء مقابل خدمة يقدمها بنفسه ومباشرة وحده (⁦29 CFR 531.52⁩).

من يجوز أن يكون في الصندوق المشترك يتوقف على طريقة الحد الأدنى للأجر. فإذا دفع صاحب العمل أجرًا نقديًا أقل واحتسب الإكراميات ضمن الحد الأدنى للأجر (ائتمان إكراميات في قانون الأجور، لا ائتمان النموذج 8846)، اقتُصر الصندوق على الموظفين الذين يتلقون الإكراميات عادةً وبانتظام. وإذا دفع الحد الأدنى للأجر كاملًا ولم يحتسب أي إكراميات ضمنه، فقد يضم الصندوق الطهاة وغاسلي الأطباق أيضًا (⁦29 CFR 531.54⁩). والمبالغ التي يتلقاها الموظف من الصندوق إكراميات له (IRS)، وتُبلَّغ وتمر عبر كشف الرواتب مثل أي إكرامية أخرى. وقد يكون قانون الولاية أشد.

المالك الذي يعمل بالورديات مشمول أيضًا. فالمالك الذي له حصة ملكية حقيقية لا تقل عن ⁦20%⁩ ويدير النشاط فعليًا يُعدّ مديرًا أو مشرفًا (⁦29 CFR 541.101⁩، وزارة العمل): فلا يجوز للمالك الاحتفاظ إلا بالإكراميات التي يعطيها العملاء مباشرة مقابل خدمة يقدمها وحده، ولا يجوز له الأخذ من الصندوق. وما دون هذا الحد مسألة وقائع، لذا يحتاج الصندوق الذي يدفع لمالك إلى مراجعة.

هل أقدّم النموذج 8027، وما ائتمان النموذج 8846؟

النموذج 8027 لمنشأة الأغذية والمشروبات الكبيرة فقط: منشأة في الولايات الـ50 أو واشنطن العاصمة يُستهلك فيها الطعام أو الشراب في المكان (ليست وجبات سريعة)، وتُعدّ الإكرامية فيها أمرًا معتادًا، وكان لدى صاحب العمل عادةً أكثر من 10 موظفين في يوم عمل نموذجي في السنة الماضية (يحوّل جدول التعليمات هذا إلى ساعات موظفين؛ وتُختبر المنشأة الجديدة بدلًا من ذلك على أي شهرين متتاليين). ولا تكون الإكرامية معتادة عمومًا في المنشأة ذات الأسلوب الذاتي الخدمة (cafeteria)، أو حيث تحمل ⁦95%⁩ على الأقل من المبيعات غير الطلبات الخارجية رسم خدمة قدره ⁦10%⁩ أو أكثر، فقد لا يقدّمه نشاط قائم على رسوم الخدمة الإلزامية. أما النموذج 8846 فهو ائتمان لا واجب تقديم.

المصادر: الموضوع 761 وتعليمات النموذج 8027 ونبذة عن النموذج 8846 والنموذج وتعليماته.

يتطلب الائتمان ضريبة ضمان اجتماعي وMedicare على صاحب العمل دُفعت أو استُحقت فعلًا عن الإكراميات، لذا فالإكراميات التي لم تمر قط عبر كشف الرواتب لا تمنح ائتمانًا حتى تُدفع ضريبة صاحب العمل أو تُستحق، كما يحدث مثلًا بعد إشعار IRS وطلبها السداد (Revenue Ruling 2012-18). ويخفض الائتمان أيضًا خصم ضريبة الدخل عن ضريبة صاحب العمل تلك. ويمكن لصاحب العمل بدلًا من ذلك أن يختار عدم المطالبة بالائتمان (⁦26 U.S.C. 45B(d)⁩)، في الإقرار الأصلي أو المعدَّل، فلا ينخفض الخصم. وتقدّم الشراكة أو شركة S النموذج 8846 وتمرّر الائتمان إلى مالكيها في Schedule K؛ وتنقله الأنشطة الأخرى إلى النموذج 3800 ضمن ائتمان الأعمال العام. والصالون ليس منشأة أغذية ومشروبات، فلا ينطبق عليه النموذج 8027، مع أن النموذج 8846 قد ينطبق. ولهياكل أجور الصالونات راجع إيجار المقعد أو العمولة لمصففي الصالونات.

لماذا لا تتطابق إكراميات نقطة البيع مع إكراميات الرواتب، وكيف أصفّي الإكراميات المستحقة الدفع؟

يجب أن تساوي الإكراميات المستحقة الدفع إكراميات البطاقات المحصّلة مطروحًا منها إكراميات البطاقات المدفوعة. وعندما لا تتساوى، تفسر قائمة قصيرة من الأسباب معظم الفرق.

لتصفية الرصيد:

1. اختر الفترة منذ آخر مرة تطابق فيها الرصيد، أو منذ أول يوم في الدفاتر.
2. اجمع إكراميات البطاقات يومًا بيوم من تقرير الإكراميات في نقطة البيع.
3. اطرح إكراميات البطاقات المدفوعة في كشف الرواتب (عمود الإكراميات في السجل)، وإكراميات البطاقات المدفوعة نقدًا مع الإيصالات، وأي رسم خُصم حيث يُسمح بذلك.
4. فسّر الباقي بالجدول أعلاه. الإكراميات التي جُمعت ولم تُدفع تبقى عمومًا ملكًا للموظفين الذين استحقوها، ودفعها حدث رواتب مع استقطاع. أما الرصيد القديم، أو الموظفون الذين غادروا، فتتوقف المدة وأي قواعد في الولاية بشأن الأموال غير المطالَب بها على وقائعك.

لا تنقل رصيدًا قديمًا إلى الدخل لتصفّره. لا يجوز لصاحب العمل الاحتفاظ بالإكراميات لأي غرض (وزارة العمل)، لذا يحتاج الرصيد المتبقي إلى تفسير لا إلى قيد إيراد.

إذا استبعدت الرواتب السابقة الإكراميات، فقد تحتاج النماذج 941 و⁦W-2⁩ المقدَّمة إلى تصحيح. ومدى الرجوع إلى الوراء يتوقف على ما أبلغ به الموظفون وما استقطعه النشاط؛ ولخطوات التصحيح راجع إصلاح خطأ في الرواتب.

وقد تصبح ضريبة الرواتب غير المدفوعة شخصية أيضًا. فصاحب المنشأة الفردية مدين مباشرة بضريبة رواتب نشاطه. والشخص المسؤول الذي يتعمد عدم تحصيل ضريبة الرواتب وسدادها قد يدين شخصيًا بضريبة الموظفين غير المدفوعة (⁦26 U.S.C. 6672⁩، غرامة استرداد ضريبة الأمانة)؛ ولدى IRS عمومًا 3 سنوات لتقديرها، تُحسب من تاريخ التقديم أو من 15 أبريل التالي، أيهما أحدث، ولا حد زمنيًا لإقرار لم يُقدَّم. راجع ضرائب الرواتب التي فاتتك. والرصيد الممتد على أشهر كثيرة هو وقت طلب المساعدة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية وبالدولار الأمريكي.

أسبوع مبيعات بالبطاقات مع إكراميات في مقهى

يحصّل مقهى 12,300 دولار بالبطاقات في أسبوع: 10,000 دولار طعام، و800 دولار ضريبة مبيعات، و1,500 دولار إكراميات طوعية. ويتقاضى المعالج ⁦3%⁩ من كل عملية، أي 369 دولارًا في المجموع، منها 45 دولارًا على الإكراميات.

الإيراد 10,000 دولار. الإكراميات لا تمس المبيعات أبدًا. وإذا منعت الولاية خصم الرسم، يُدفع للموظفين 1,500 دولار كاملة ويبقى الرسم البالغ 45 دولارًا مصروفًا.

صالون يدفع الإكراميات من الصندوق

صالون مصففوه موظفون يدفع 2,000 دولار شهريًا من إكراميات البطاقات نقدًا من الصندوق ولا يُدخل شيئًا منها في الرواتب. وعلى مدى سنة تكون 24,000 دولار من الإكراميات دون استقطاع ودون ضريبة رواتب مدفوعة عنها ودون إكراميات في ⁦W-2⁩ للموظفين. لم يكن الخلل في النقد، بل في ترك الإكراميات خارج الرواتب. كان ينبغي أن يسجّل كل شهر 2,000 دولار في الإكراميات المستحقة الدفع، وأن تدخل الإكراميات المدفوعة، نقدًا أو في كشف الراتب، في الرواتب على أنها إكراميات مبلَّغ عنها مع الاستقطاع والإبلاغ. وبالنسبة للأشهر الماضية، قد تحتاج نماذج الرواتب المقدَّمة إلى تصحيح، ومدى الرجوع يتوقف على ما أبلغ به الموظفون للصالون.

رسم خدمة إلزامي في مطعم

يضيف مطعم رسم خدمة تلقائيًا بنسبة ⁦18%⁩ للمجموعات من ستة أشخاص فأكثر: 900 دولار في الشهر. الرسم إيراد، في سطر مبيعات مستقل. وإذا دفع منه 600 دولار للنُدُل، فهذه الدفعة أجور عبر كشف الرواتب لا إكراميات. وعندما يكتب عميل 50 دولارًا إضافية على الفاتورة إكرامية طوعية، فتنتج إكرامية، وتذهب الـ 50 دولارًا إلى الإكراميات المستحقة الدفع. وتُفحص قاعدة ضريبة مبيعات الولاية على الرسم على حدة.

الأمر مختلف في حالتك؟

• تتضمن إيراداتك إكراميات، أو نما رصيد الإكراميات المستحقة الدفع على مدى أشهر: أعد بناء الرصيد من تقارير نقطة البيع وكشوف المعالج وسجل الرواتب، مع مساعدة في مسك الدفاتر، قبل الإقرار القادم.
• دُفعت الإكراميات نقدًا أو بقيت في النشاط دون رواتب، أو ما زالت إكراميات نقطة البيع والرواتب لا تتطابق: قد تحتاج نماذج الرواتب المقدَّمة إلى تصحيح. راجع إصلاح خطأ في الرواتب وضرائب الرواتب التي فاتتك، وأعد بناء سجلات الإكراميات أولًا، مع مساعدة في مسك الدفاتر.
• يسأل عامل أو الولاية عن إكراميات غير مدفوعة، أو يدفع صندوق مشترك لمالك أو مدير: هذه مسائل تتوقف على قانون الأجور الفيدرالي وقانون الولاية وعلى سجلاتك. رتّب السجلات مع مساعدة في مسك الدفاتر؛ واعرض المسألة القانونية على محامٍ مختص بقانون الأجور وساعات العمل.
• تصل إيداعات بطاقاتك صافية بعد الرسوم والإكراميات: راجع الإيداعات الصافية بعد الرسوم والإكراميات.
• تدير صالونًا فيه مستأجرو مقاعد أو مصففون بالعمولة: راجع إيجار المقعد أو العمولة لمصففي الصالونات.
• تحتاج إلى معاملة ضريبة المبيعات للإكراميات ورسوم الخدمة: راجع ضريبة مبيعات المطعم وتسوية نقطة البيع.
• تحتاج إلى تسجيل الرواتب نفسها: راجع قيود يومية للرواتب.
• ليس لديك رواتب بعد: راجع إعداد الرواتب.