النموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩ من منصة أمريكية: ضريبة البائع الكندي

لماذا أرسلت لي منصة أمريكية النموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩؟

يبلّغ النموذج ⁦1099-K⁩ عن المدفوعات التي عالجتها المنصة للبائع. أما النموذج ⁦1042-S⁩ فيبلّغ عادةً عن دخل أمريكي المصدر محدد يُدفع إلى مستلم أجنبي، وعن أي ضريبة استُقطعت منه؛ فالنموذجان يخدمان غرضين مختلفين.

عندما تقدّم المنصة أيًّا من النموذجين، تعطي المستلم نسخة وتقدّم نسخة أخرى إلى مصلحة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS). وقد يلزم النموذج ⁦1042-S⁩ حتى عندما تؤدي الاتفاقية الضريبية أو إعفاء آخر إلى عدم استقطاع أي ضريبة. IRS: النموذج ⁦1099-K⁩، IRS: تعليمات النموذج ⁦1042-S⁩.

ما الذي تفعله بالنموذج. احتفظ به مع سجلات مبيعاتك، وقارن الخانة 1a بتقارير مبيعاتك ودفعاتك. إدراج دفعة في النموذج ⁦1099-K⁩ لا يجعلها خاضعة للضريبة بحد ذاته، ويُبلَّغ عن دخل النشاط التجاري الكندي سواء وصل النموذج أم لم يصل. IRS: ماذا تفعل بالنموذج ⁦1099-K⁩.

هل يعني استلام أحد النموذجين أنني مدين بضريبة أمريكية؟

استلام النموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩ لا يثبت أن البائع الكندي مدين بضريبة دخل أمريكية.

إذا كان البائع غير مقيم ضريبيًا في الولايات المتحدة، ففصل بين ثلاثة أسئلة: ما مصدر الدخل، وهل يمارس البائع نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة، وهل تحدّ الاتفاقية الضريبية من الضريبة الناتجة. وقد يبقى الإقرار الأمريكي مطلوبًا حتى عند الإعفاء من الضريبة الأمريكية. IRS: المنشور 519.

متى يخضع دخل البائع الكندي للضريبة في الولايات المتحدة؟

تعتمد الضريبة الأمريكية على دخل البائع الكندي على ما بيع وعلى مكان البيع أو العمل، لا على مكان المشتري أو المنصة.

هذه قواعد مبدئية لها استثناءات: فقد يتغير الحكم إذا كان البيع منسوبًا إلى مكتب البائع في الولايات المتحدة. وفي السلع المشتراة يُعدّ البيع عادةً قد تم في المكان الذي تنتقل فيه إلى المشتري الملكية وتبعة الهلاك. IRS: المنشور 519، مصدر الدخل، ⁦26 CFR 1.861-7(c)⁩، ⁦26 CFR 1.863-3(c)⁩.

مصدر الدخل هو الخطوة الأولى فقط. فالبائع الذي يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة يُعدّ ربحه الأمريكي المصدر من بيع السلع مرتبطًا فعليًا بذلك النشاط عادةً، ولا يُعدّ الدخل الأجنبي المصدر كذلك عادةً ما لم يكن هناك مكتب في الولايات المتحدة. أما البائع الذي لا يمارس نشاطًا تجاريًا في الولايات المتحدة فتُفرض عليه الضريبة بمعدل ⁦30%⁩ (أو بمعدل أقل بموجب الاتفاقية) على الدخل الأمريكي المصدر الثابت أو القابل للتحديد السنوي أو الدوري فقط، مثل الإتاوات؛ وتُخرج قواعد الاستقطاع المكاسب من بيع الممتلكات من هذه الفئة. IRS: المنشور 519، الفصل 4، ⁦26 CFR 1.1441-2(b)(2)⁩.

بموجب المادة VII، يخضع المقيم الكندي المستحق لمزايا الاتفاقية للضريبة الفيدرالية الأمريكية على أرباح النشاط التجاري عادةً بقدر ما تُنسب إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة فقط. وتشمل المادة V المواقع الثابتة وبعض الوكلاء وأنشطة الخدمات المؤهلة، لذا فإن غياب المكتب في الولايات المتحدة لا يحسم المسألة. الاتفاقية بين كندا والولايات المتحدة، المادتان V وVII.

لماذا وصلني النموذج ⁦1099-K⁩ وأنا بائع كندي، وكيف أمنع تكراره؟

يتلقى البائع الكندي النموذج ⁦1099-K⁩ عادةً لأن المنصة عاملت الحساب على أنه حساب مستلم أمريكي: إما لأنه لا يوجد لديها نموذج وضع أجنبي، أو لأن العنوان أمريكي أو الحساب المصرفي أمريكي أو لوجود علامة أخرى على أنه شخص أمريكي. والعنوان الكندي وحده لا يمنع صدور النموذج. ولتقليل احتمال صدور نموذج آخر:

1. قدّم للمنصة نموذج الوضع الأجنبي المناسب من الجدول أدناه، وأبقِه محدَّثًا.
2. تأكد من أن بيانات الحساب، أي الاسم والعنوان والمصرف الذي تُحوَّل إليه الدفعات، تخص الكيان الذي أجرى المبيعات.
3. اسأل هل يشمل النموذج الموجود لدى المنصة الدفعات التي سُدّدت فعلًا: فالإعفاء يعتمد على مستندات كانت بحوزتها قبل الدفع، لذا قد لا يلغي نموذج ⁦W-8⁩ لاحق نموذجًا صدر بالفعل؛ واسأل هل ستصحّحه المنصة.

لا يلزم المنصة الأمريكية تقديم النموذج ⁦1099-K⁩ عن مستلم له عنوان أجنبي إذا دفعت إلى حساب خارج الولايات المتحدة وكانت تحمل مستندات وضع أجنبي صالحة قبل الدفع. وإذا أظهر الحساب عنوانًا أمريكيًا أو تعليمات دفع أمريكية، فإن هذا الإعفاء يتطلب أيضًا نموذج ⁦W-8⁩ جُمع خلال 90 يومًا بعد عقد المنصة مع البائع، ويسقط الإعفاء إذا علمت المنصة أن البائع شخص أمريكي. وعلى السوق الإلكتروني أو تطبيق الدفع أن يبلّغ IRS عند تجاوز 20,000 دولار عبر أكثر من 200 معاملة في السنة، لكن يجوز له إرسال النموذج دون هذا الحد؛ أما المدفوعات ببطاقات الدفع فلا حد أدنى لها. IRS: استثناءات المستلم الأجنبي، IRS: حد الإبلاغ.

يُسلَّم النموذج إلى المنصة لا إلى IRS. وإذا كان الدخل مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة (أي نشاط تجاري يُمارس داخلها)، فقد يكون النموذج المناسب ⁦W-8ECI⁩؛ فنموذج ⁦W-8⁩ يشهد على وضع المستلم، لذا يجب أن يطابق نوع الدخل. وعادةً يبقى نموذج ⁦W-8⁩ صالحًا حتى نهاية السنة التقويمية الثالثة بعد توقيعه، لكن أي تغيير يجعله غير صحيح (كأن يصبح الدخل مرتبطًا فعليًا بنشاط أمريكي، أو أن ينتقل الفرد للعيش في الولايات المتحدة) يجب إبلاغ المنصة به خلال 30 يومًا مع تقديم نموذج جديد؛ ويتناول نماذج W للشركة الكندية تعبئتها وتجديدها للشركات. IRS: تعليمات النموذج ⁦W-8BEN⁩، IRS: تعليمات النموذج ⁦W-8BEN-E⁩.

ماذا لو استقطعت المنصة ضريبة وأرسلت النموذج ⁦1042-S⁩؟

يعني النموذج ⁦1042-S⁩ أن المنصة عدّت الدفعة دخلًا أمريكي المصدر مدفوعًا إلى شخص أجنبي، وهو يبلّغ عن أي ضريبة استُقطعت. وتتوقف إمكانية استرداد هذه الضريبة أو احتسابها ائتمانًا على سبب استقطاع المنصة لها، وهو ما يظهر في رمز الدخل ورموز الإعفاء.

قد يخضع بعض الدخل الأمريكي المصدر، مثل الإتاوات، لضريبة بالمعدل الأساسي ⁦30%⁩ على المبلغ الإجمالي عندما لا يكون مرتبطًا فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة، وقد تخفّض الاتفاقية الضريبية هذه الضريبة. وهذه ليست ضريبة شاملة على كل المبيعات عبر منصة أمريكية؛ وللاطلاع على الإتاوات انظر الإتاوات ورسوم الترخيص من العملاء الأمريكيين. IRS: الدخل الثابت أو القابل للتحديد.

قد يتعين على المنصة التي لا تتلقى نموذج ⁦W-8⁩ من المستلم أن تستقطع بمعدل ⁦30%⁩ أو بمعدل الاستقطاع الاحتياطي ⁦24%⁩ (وهو جزء من الدفعة يُحتجز لصالح IRS)؛ وتبيّن الخانة 4 في النموذج ⁦1099-K⁩ الاستقطاع الاحتياطي. IRS: تعليمات النموذج ⁦W-8BEN⁩، IRS: تعليمات النموذج ⁦1099-K⁩.

لمعرفة ما يجب فحصه في كل خانة من النموذج ⁦1042-S⁩، وإجراءات الاسترداد أو الائتمان، انظر الضريبة الأمريكية المستقطعة من المدفوعات إلى الكنديين.

هل يجب أن أقدّم إقرارًا أمريكيًا بسبب النموذج؟

النموذج وحده لا ينشئ التزامًا بتقديم إقرار أمريكي. وقد يلزم الإقرار عند وجود نشاط تجاري في الولايات المتحدة (حتى لو أزالت الاتفاقية الضريبية الضريبة)، أو دخل أمريكي المصدر لم يغطّه الاستقطاع بالكامل، أو عند المطالبة باسترداد.

يتوقف الإقرار المنطبق على أنشطة البائع في الولايات المتحدة: انظر شركة كندية تبيع للولايات المتحدة: هل يلزمها تقديم إقرار؟ (وللسنوات الفائتة انظر إقرارات أمريكية فائتة لشركة كندية)، أو للفرد انظر العامل الكندي لحسابه الخاص مع عملاء أمريكيين.

ويحدد التقديم كذلك هل تبقى الخصومات. فلكي تطالب شركة أجنبية بالخصومات والائتمانات مقابل دخل يتبين لاحقًا أنه خاضع للضريبة الأمريكية، عليها عادةً أن تقدّم الإقرار خلال 18 شهرًا من موعد استحقاقه، وعلى الفرد أن يقدّمه خلال 16 شهرًا من موعده؛ وقد ينطبق موعد أبكر إذا لم يُقدَّم إقرار السنة السابقة. وتطلب تعليمات النموذج ⁦1120-F⁩ من الشركة الأجنبية تقديم إقرار وقائي لحماية خصوماتها إذا لم تنتج أنشطتها المحدودة في الولايات المتحدة دخلًا مرتبطًا فعليًا، أو إذا وجدت أنه لا ضريبة أمريكية بموجب الاتفاقية (مثل غياب منشأة دائمة). والإقرار الذي يدّعي أن الدخل لا يُنسب إلى منشأة دائمة في الولايات المتحدة يحتاج عادةً إلى إرفاق النموذج 8833 ما لم ينطبق إعفاء من ذلك؛ وقد تبلغ غرامة عدم الإفصاح 1,000 دولار (10,000 دولار لشركة C) عن كل مخالفة. IRS: المنشور 519، معلومات التقديم، IRS: تقديم النموذج ⁦1120-F⁩ والإقرارات الوقائية، ⁦26 CFR 1.882-4(a)(3)⁩، IRS: النموذج 8833.

ماذا أبلّغ عنه في كندا، وماذا يحدث للضريبة الأمريكية المستقطعة؟

يبلّغ البائع المقيم في كندا عن دخل نشاطه التجاري في كندا، بما في ذلك المبيعات غير الظاهرة في أي نموذج أمريكي. وتُسجَّل المبيعات والتكاليف المؤهلة كلٌّ على حدة، لا كصافي دفعة من المنصة. CRA: التزامات المنصات الضريبية.

تُحتسب المبالغ الضريبية الكندية عادةً بالدولار الكندي وفق سعر الصرف في يوم نشوء كل مبلغ؛ ولمعرفة السعر الذي يُستخدم، والاختيار الذي يتيح لبعض الشركات الإبلاغ بالدولار الأمريكي، انظر المبيعات بالدولار الأمريكي ودفعات المنصات. CRA: عملة الإبلاغ، الفقرات ⁦1.3-1.8⁩.

الاستقطاع الأمريكي ليس ائتمانًا كنديًا تلقائيًا: فالائتمان محدود، والضريبة المستردة والاستقطاع الذي يزيد على معدل الاتفاقية لا يُعدّان ضريبة أجنبية مؤهلة. ويمكن ترحيل الائتمان غير المستخدم عن ضريبة دخل أجنبية على نشاط تجاري إلى الوراء لمدة 3 سنوات أو إلى الأمام لمدة 10 سنوات (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦126(2)⁩). ويُطالب بالائتمان المقاطعي أو الإقليمي بشكل منفصل (النموذج ⁦T2036⁩؛ ويتعامل المقيمون في كيبك مع Revenu Québec، الجهة الضريبية في كيبك، وفق صفحة CRA عن الائتمان). انظر الدخل الأجنبي في الإقرار الضريبي الكندي (للأفراد) أو المطالبة بالضريبة الأمريكية في إقرار الشركة (للشركات). CRA: الائتمان الضريبي الأجنبي، الفقرات ⁦1.32-1.38⁩.

كيف أطابق المبلغ الإجمالي في النموذج مع دفاتري؟

طابق النموذج أولًا مع سجلات المعاملات، ثم طابق هذه السجلات مع الدفعات ومع الإبلاغ الضريبي في كندا. ولا تطرح الخانة 1a في النموذج ⁦1099-K⁩ الرسوم أو المبالغ المستردة أو الخصومات أو مبالغ الشحن. IRS: الإبلاغ عن المدفوعات الإجمالية.

يبلّغ البائع العامل لحسابه الخاص، عدا المزارع والصياد ووكيل العمولة، عن دخله على أساس الاستحقاق، أي يحتسب الدخل عند كسبه لا عند قبضه، لذا قد يختلف النموذج الصادر عن سنة تقويمية عن دخل فترة الإبلاغ. CRA: ⁦T4002⁩، الفصل 1. وفي النموذج ⁦T2125⁩ تُدخل ضريبة المبيعات والمرتجعات والمسموحات والخصومات المشمولة في المبيعات في المبلغ 3B، وتُطالَب السلع المشتراة أو المصنّعة للبيع في الفترة التي تُباع فيها. CRA: ⁦T4002⁩، الفصل 2.

للاطلاع على الإجراء التفصيلي انظر مطابقة المبيعات والدفعات.

هل ترى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) ما تبلّغ عنه المنصة بشأني؟

لدى كندا قواعدها الخاصة للإبلاغ عن المنصات، وهي منفصلة عن النماذج الأمريكية؛ ولا يبيّن النموذج ⁦1099-K⁩ أو ⁦1042-S⁩ ما إذا كان على المنصة التزام بالإبلاغ في كندا. وأقرب ما يقابل النموذج ⁦1099-K⁩ هو المعلومات التي يجب أن تقدمها المنصة الخاضعة للإبلاغ إلى كل بائع تبلّغ عنه.

القواعد في الجزء XX من قانون ضريبة الدخل، وكانت أول فترة إبلاغ هي السنة التقويمية 2024. ويمكن أن يكون مشغّل المنصة الواقع خارج كندا مشغّلًا خاضعًا للإبلاغ إذا يسّر مبيعات أو خدمات لبائعين مقيمين في كندا. ويبلّغ المشغّل الخاضع للإبلاغ عن هوية كل بائع، والمقابل المدفوع أو المقيّد له، وأعداد الأنشطة، والرسوم أو العمولات أو الضرائب المحتسبة أو المستقطعة، ويعطي البائع هذه المعلومات بحلول 31 يناير من السنة التالية. ويُستثنى البائع الذي لم ييسّر المشغّل له سوى مبيعات سلع، عددها أقل من 30 ومجموعها لا يتجاوز 2,800 دولار في السنة التقويمية. CRA: إرشادات الإبلاغ عن المنصات، الفقرات 2.29 و6.2 و6.3 و6.11، قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦282(1)⁩.

للقواعد الكندية شروط تتعلق بالمشغّل والبائع والنشاط، والبرمجيات التي تعالج المدفوعات فقط ليست منصة. والمقابل المبلّغ عنه هو صافي المبلغ المدفوع أو المقيّد، بخلاف المدفوعات الإجمالية في النموذج ⁦1099-K⁩، لذا ستختلف الإجماليات. CRA: الفقرات ⁦2.5-2.6⁩ و7.7. وللإبلاغ عن دخل المنصات انظر كيف تُفرض الضريبة على دخل العمل الحر.

ماذا لو كان النموذج خاطئًا أو مكررًا أو مفقودًا؟

اطلب من الجهة المصدرة تصحيح نموذج الدفع غير الدقيق، وبلّغ عن المعاملات التجارية الأصلية مرة واحدة فقط. ولا يلغي غياب النموذج التزام المقيم في كندا بالإبلاغ عن دخله. وعلى المنصة الملزمة بإصدار نموذج أن تسلّم النموذج ⁦1099-K⁩ بحلول 31 يناير والنموذج ⁦1042-S⁩ بحلول 15 مارس من السنة التالية. IRS: نسخة المستلم من النموذج ⁦1099-K⁩، IRS: موعد النموذج ⁦1042-S⁩.

1. قارن اسم المستلم والحساب والفترة والمبالغ بسجلاتك. وقد تعني عدة منصات عدة نماذج ⁦1099-K⁩، فتأكد من أن نموذجين لا يغطيان المبيعات نفسها. وإذا ذكر النموذج اسمك بينما أجرت شركتك المبيعات (أو العكس)، فاطلب من الجهة المصدرة تصحيح اسم المستلم، واحتفظ بسجلات تبين أي كيان كسب الدخل.
2. وفي النموذج ⁦1099-K⁩ غير الصحيح أو المكرر أو الموجَّه إلى غير صاحبه، اطلب نسخة مصححة من الجهة المذكورة في النموذج، تُظهر مبلغ صفر للنموذج المكرر أو الذي لا يخصك. ولا تستطيع IRS تصحيح نموذج الجهة المصدرة.
3. وفي النموذج ⁦1042-S⁩ غير الصحيح، اطلب من وكيل الاستقطاع نسخة مصححة للمستلم، وتعديل ما يلزم في ما قدّمه إلى IRS.
4. احتفظ بالنسخة الأصلية والنسخة المصححة والمراسلات، والتزم بموعد تقديم الإقرار أثناء انتظار التصحيح.

IRS: النموذج ⁦1099-K⁩ غير الصحيح، IRS: تصحيح النموذج ⁦1042-S⁩.

اجمع النماذج، ونموذج ⁦W-8⁩ وسجل قبوله، وتقارير الدفعات، والمبيعات الشهرية؛ وإذا كان التعرض الأمريكي غير واضح، فأضف العقود وشروط الشحن ومواقع الإنتاج وتواريخ العمل في الولايات المتحدة.

مثال

للتوضيح فقط. جميع المبالغ بالدولار الأمريكي؛ والمثال لا يحتسب الضريبة ولا يقدّم سعر صرف.

يؤدي صاحب منشأة فردية كندي خدمات بالكامل داخل كندا عبر منصة أمريكية. يُظهر النموذج ⁦1099-K⁩ مدفوعات إجمالية قدرها 40,000 دولار أمريكي. وتسجّل المنصة مبالغ مستردة قدرها 2,000 دولار أمريكي ورسومًا قدرها 3,000 دولار أمريكي، فيبقى 35,000 دولار أمريكي مدفوعة للبائع. افترض عدم وجود ضريبة مبيعات أو استقطاع أو تكاليف أخرى أو فروق توقيت.

في النموذج ⁦T2125⁩، تُسجَّل المدفوعات الإجمالية البالغة 40,000 دولار أمريكي في المبلغ 3A، والمبالغ المستردة البالغة 2,000 دولار أمريكي في المبلغ 3B، فتصبح المبيعات بعد المبالغ المستردة 38,000 دولار أمريكي في المبلغ 3C. وتُعدّ الرسوم البالغة 3,000 دولار أمريكي مصروفًا مستقلًا، فيبقى 35,000 دولار أمريكي قبل المصروفات الأخرى. ويُجرى الإبلاغ الكندي بالمبالغ المقابلة بالدولار الكندي.

لا يثبت النموذج وحده وجود ضريبة أمريكية أو التزام بتقديم إقرار أمريكي. والعمل المنجز بالكامل في كندا يُعدّ عادةً أجنبي المصدر لأغراض الضريبة الأمريكية؛ أما أي أنشطة تجارية أخرى في الولايات المتحدة فتحتاج إلى مراجعة.

هل وضعك مختلف؟

• أديت خدمات في الولايات المتحدة: انظر العامل الكندي لحسابه الخاص مع عملاء أمريكيين.
• لديك مخزون في مستودع أمريكي: انظر بائع كندي لديه مخزون في أمريكا: ضرائب الولايات والاتفاقية.
• الدفعة مقابل ترخيص: انظر الإتاوات ورسوم الترخيص من العملاء الأمريكيين.
• تحتاج إلى تقييم ضريبة المبيعات: انظر ضريبة المبيعات الأمريكية للبائعين المقيمين خارج الولايات المتحدة لضريبة المبيعات الأمريكية، وهل أفرض HST على العملاء الأمريكيين؟ لضريبة ⁦GST/HST⁩.
• تمر مبيعاتك عبر LLC أمريكية أو شركة أمريكية: قد يذكر النموذج هذا الكيان لا أنت؛ انظر مالك كندي لـ LLC أمريكية: ما المطلوب تقديمه في كل بلد؟ أو مالك كندي لشركة C أمريكية: ما الإقرارات المطلوبة؟.
• تقضي إقامات طويلة في الولايات المتحدة: قد يجعل عدد كافٍ من الأيام الكندي مقيمًا ضريبيًا في الولايات المتحدة، وعندها يكون نموذج ⁦W-8⁩ خاطئًا؛ انظر الكنديون الذين يقضون الشتاء في أمريكا والإقامة الضريبية الأمريكية.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء: انظر كيف يقدّم الأمريكيون في كندا إقراراتهم الضريبية في البلدين؟، وللنموذج ⁦1099-K⁩ بصفتك دافع ضرائب أمريكيًا انظر ضريبة الدخل على البائعين عبر الإنترنت والأسواق الإلكترونية.
• لدى الشركة أنشطة أمريكية غير واضحة أو أهلية للاتفاقية غير مؤكدة: أحضر النماذج والسجلات إلى مراجعة الضرائب العابرة للحدود.